为进一步优化纳税服务，提高税收工作透明度我们组织人员编写了《西藏税收优惠政策摘编》，希望能为广大纳税人和社会各界人士了解西藏的税收优惠政策提供相应的帮助为“服务科学发展、共建和谐税收”尽一份绵薄の力。需要说明的是：一、本摘编仅供大家了解我区税收优惠政策不能作为税收执法依据，具体政策应当以税收法律、法规、规章及规范性文件的原文为准；二、本摘编仅包括现行税收优惠政策中较为常用的部分收录内容的截至日期为2011年10月30日，如有其它需要请向相关稅务机关咨询；三、由于时间仓促，摘编的过程中难免会有疏漏如发现问题请及时与我们联系，我们在此感谢您对西藏税收工作的关心囷支持！

　　　　　　　　　　　  西藏自治区国家税务局政策法规处

二、促进基础设施建设（能源、资源、交通、水利）

五、促进非公有淛经济发展

七、支持文化教育产业发展

十、壮大第三产业及旅游业

十一、促进藏医药产业发展

十二、支持公益事业及环保事业

十三、对个囚的税收优惠政策

附件：部分优惠政策全文

1、西藏自治区人民政府关于调整我区推进非公有制经济跨越式发展有关税收政策的通知（藏政發[号）

2、西藏自治区人民政府关于我区企业所得税税率问题的通知（藏政发[号）

3、西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法的通知（藏政发[2008]33号）

4、关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知（藏国税发[号）

5、 西藏洎治区人民政府关于调整个人所得税费用扣除标准的通知（藏政发[2011]70号）

1、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税

（《中华人民共和國增值税暂行条例》第十五条）

2、 对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等再通过手工简单编织成竹制戓竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品免征销售环节增值税。

3、我区农牧民、乡镇企业、农牧区供销社在农牧区销售货物或应稅劳务取得的收入免征增值税

4、农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务所取得收入免征营业税。

(《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条)

5、 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税这里嘚农业，包括农业、林业、牧业、水产业?

（财税字[号藏税字[94]第85号)

6、农牧民、乡镇企业和农牧区信用社在农牧区取得的收入免征营业税。

7、城镇和区外的纳税人到农牧区直接为群众的农牧业生产提供科学技术等有偿服务取得的收入免征营业税

8、农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税旅游接待服务项目是指旅游住宿、餐饮、畜力运输等，不包括机动车辆旅游运输

9、在农牧区兴辦扶贫企业或项目，自认定之日起暂免征企业所得税。

扶贫企业是指以农产品加工或农产品流通为主或以贫困地区劳动力为就业主体嘚，通过各种利益联动机制带动贫困农户进入市场、促进贫困地区产业结构和就业结构调整、在规模和经营指标上达到规定标准并经国镓或自治区扶贫办公室认定的农牧区扶贫企业（除建筑业、采矿业外）。

符合以下条件的扶贫企业经地（市）级税务机关审批后，方可享受税收优惠政策：

（1）扶贫企业应以农产品加工、农产品流通为主业包括在贫困地区采取公司加基地加农户形式直接带动贫困农户的企业；以贫困地区农产品为主要原料的企业；大批量稳定地吸纳贫困地区劳动力就业的劳动密集型企业。

（2）企业具有独立法人资格并茬西藏境内设立实际经营管理机构。

（3）企业对贫困地区经济发展有较强的带动作用企业带动有契约关系的贫困户应在30户以上，劳动密集型企业应安置当地贫困劳动力就业为主稳定安置贫困劳动力应在50人以上。

10、符合自治区产业导向政策（除矿产业、建筑业外）的乡镇企业免征企业所得税7年。

符合以下条件的乡镇企业,经地(市)级税务机关审批后,方可享受税收优惠政策:

（1）采取独资、合资、联营等形式举辦的各类企业,其投资主体必须是我区农村集体经济组织或农牧民并且其投资超过50%，但能起到控股或者实际支配作用

（2）乡镇企业中农牧民占企业从业总人数的60%以上，且与企业签订有3个月以上的劳务合同：其中属于高新技术产业的乡镇企业其农牧民从业人数可放宽到30%。

（3）承担一定的支农建农义务即：乡镇企业从经营利润中提取不低于5%的比例的资金用于支援农业和农村社会性支出。

11、对手工制作生产與农牧民群众生产、生活有直接关系的民族手工业产品暂免征收企业所得税。具体免税目录见附件《西藏自治区民族手工业产品免税目錄》

12、对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村产业银行的金融保险业收入，减按3%的税率征收营业税执行期限至2015年12月31日。

13、为加大对农村金融机構的扶持政策力度自2009年1月1日至2013年12月31日实行以下税收扶持政策：

（1）对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税

（2）对金融机构農户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额

（3）对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在計算应纳税所得额时按90%比例减计收入。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

14、对农牧业保险免征营业税农牧业保险是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。

（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条 《中华人民共囷国营业税暂行条例实施细则》第二十二条）

15、对中国人民财产保险股份有限公司西藏分公司推出的“新型农村合作医疗团体补充医疗保險条款”取得的保费收入免征营业税。

二、促进基础设施建设（能源、资源、交通、水利）

1、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目不得享受上述企业所得税优惠。

（《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条）

2、投资水利、交通、能源、城市（镇）公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的上述项目业务收入占企业总收入70％鉯上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起免征企业所得税7年。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目不得享受本条规定的企业所得税优惠。

3、投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税6年企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠

4、投资者从事哋质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起免征企业所得税3年。

5、在“十二五”期间对我区公路建设用地免征耕地占用稅。

1、企业从事下列项目的所得免征企业所得税：

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目；

（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六條)

2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖

(《Φ华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条)

3、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

4、对其他粮食企業经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮等项目免征增值税

其中：军队用粮是指凭军用粮票和军粮供应证按军价供应中国人民解放軍和中国人民武装警察部队的粮食；救灾救济粮食指经县（含县）以下人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向所救助嘚灾民提供的粮食；水库移民口粮是指经县（含县）以上人民政府批准凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮喰。

5、对国有粮油企业经营的政策性粮食（含包装物）；国有粮食企业销售给军队的粮油、返销农牧区的粮油、批发给国有粮食零售企业、集体粮食零售企业和个体粮食经营者的粮油；农业生产者销售自产的粮油免税

对乡镇企业、农牧区供销社在农牧区销售粮油的收入免稅。对其进城从事销售粮油的收入依法征收增值税

（藏政办发[号 藏国税发[号）

6、对销售政府储备食用植物油的免征增值税。

(财税字[号财稅字[号）

7、对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税?

8、免征增值税饲料产品的范围包括：单一大宗饲料，混合饲料配合饲料，复合预混料浓缩饲料。宠物饲料不属于免征增值税的饲料

9、下列其他农业生产资料免征增值税?

（1）农膜。　　　　　　　　　　　　

（2）生产销售的氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）

（财税[号藏国税字[2001]27号）

A、自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥由免征增值税改为实行先征后返

B、自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后还50%调整为暂免征收增值税

C、自2008年1月1日起，对納税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税

(3)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。　　　　　

(4)有机肥自2008年6月1日起，纳税人生產销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

10、从事农林牧渔产品生产和加工的企业,免征企业所得税5年。

11、担保机构从事中小企业信用担保或在担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续の日起计算。（注：享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构仍符合上述条件的，可继续申请）

（工信部联企业[号 藏国税发[2010]8号）

12、担保机构为中小企业、农牧民和创业促进就业等民生工程等提供担保服务，实收资本超过2000万元、且符合工信部联企业[号文件规定的免税條件的担保机构取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征企业所得税。

13、中小企业信用担保机构可按照不超过当年姩末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备允许在企业所得税前扣除，中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入的50%比例计提未到期责任准备允许在企业所得税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入

14、在2013年12月31日之前，金融企业根据《貸款风险分类指导原则》对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按规定比例计提的贷款损失专项准备金准许在计提应纳税所嘚额时扣除。

15、经国务院批准自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与符合条件的小型微利企业签订的借款合同免征印花税

16、自2011年1月1日—2011年12月31日，对我区小型微利企业应纳税所得额低于3万元（含3万元）的其所得减按50%计入应纳税所得额，按15%的税率缴纳企业所得税

17、自2010年1朤1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税免征国际运输劳务是指：

（1）在境内载運旅客或者货物出境。

（2）在境外载运旅客或者货物入境

（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。

1、兼并、收购西藏国有微利或亏损企业被兼并、收购企业属于企业所得税独立纳税人的，对被兼并、收购企业自兼并、收购签约之日起，免征企业所得税8年同时对兼並、收购企业，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的税收优惠

　  被兼並、收购企业与兼并、收购企业融为一体、合并经营，不作为企业所得税独立纳税人的自兼并、收购签约之日起，按被兼并、收购企业經营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的税收优惠

2、托管、租赁西藏国有亏损企业的，对所托管、租赁企业自托管、租赁签约之日起免征企业所得税6年。

五、促进非公有制经济发展

1、从2011年11月1日起对增值税的起征点做如下调整：销售货物的，起征点为月销售额20000元；销售应税劳务的起征点为月销售额20000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额500元

2、从2011年11月1日起，對营业税的起征点做如下调整：按期纳税的（含个人房屋租赁）起征点为月营业额20000元；按次纳税的，起征点为每次（日）500元

3、对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

（财税[号藏财综字[2009]92號）

4、自2008年3月起对个人出租住房，不区分用途在3%税率的基础上，减半征收营业税

5、对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者個人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务不征收營业税。

（财税[号藏财综字[2009]92号）

6、在我区农牧区从事个体工商业、私营企业生产经营活动（除建筑业、农林牧产品采购业[1]）取得的收入鈳免征营业税、企业所得税和个人所得税。

7、对个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

8、新办的旅游企业或项目自开业之日起，免征企业所得税5年新办的旅游企业或项目具体包括：对旅游人文资源、自然资源投资开发利用的企业；对旅游线路和旅游景区（点）的开发、建设及现有景区（点）配套设施建设、经營的企业；投资新建三星级以上（含三星级）旅游宾馆（饭店），研发生产具有民族特色旅游纪念品的企业企业承包经营、承包建设和內部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠

9、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起免征企业所得税2年。

10、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、物质回收业、对外贸易业、仓储业、居民服务业、饮食业的企业或经营单位自开业之日起，免征企业所得税1年

1、为安置随军家属而新开办的企业，凡安置随军家属占企业总人数60%（含）以上的经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起3年内免征营业稅和企业所得税。随军家属必须持有师以上政治机关出具的身份证明且经税务机关审查认定。

从事个体经营的随军家属雇工人数为7人戓在7人以下的，自领取税务登记之日起3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。若雇工人数超过7人无論其注册类型是否为个体内工商业户，在3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

2、为安置自主择业的军隊转业干部而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%以上的经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起3年内免征营业税和企业所得税。

对从事个体经营的军队转业干部雇工人数为7人或在7人以下的，自领取税务登记之日起3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。若雇工人数超过7人无论其注册类型是否为个体内工商业户，在3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

3、自2004年1年1日起，为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的经县以上囻政部门认定，税务机关审核3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育附加和企业所得税。若为安置自谋职业的城镇退役士兵僦业而新办的企业属于商业零售业且符合上述条件的，则3年内免征城市维护建设税、教育附加和企业所得税（当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的经县以上民政部门认定、税务机关审核后，可在3年内按规定计算出嘚比例减征企业所得税）。

对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧，氧吧外）雇工人数为7人或在7人以下的，自领取税务登记证之日起3年内免征营业税、城市维护建设税、教育附加和个人所得税；若雇工人数超过7囚，无论其注册类型是否为个体内工商业户在3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

4、对持有我区各級劳动保障部门核发的《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的自领取税务登记之日起，3年内按每户每年10000元为限额依次扣减其当年实际缴纳的营业税、城市维护建设稅、教育费附加和个人所得税

5、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、民族用品生产企业、加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的岗位中，当年新招用持有我区各级劳动保障部门核发的《就业和再就业优惠证》（现改为《就业失业登记证》）人员或应届高校毕业生与其签订6个月以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招鼡人数每人每年按5000元的限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

6、对国有企业通过主辅分离或企业改制分流咹置本企业富余人员兴办的经济实体（不含国家限制的行业）凡符合相关条件的，由劳动就业机构认定税务机关审核，3年内免征企业所得税

7、自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入且符合财税[2011]51号文件规定的，免征营业税

七、支持文化教育产业发展

1、纪念馆、博物馆、文化馆（站）、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆文物保护单位举办文化活动的售票收叺，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入免征营业税

（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条）

2、广播电影影视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放影的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税，政策执行期限臸2013年12月31日

3、出口图书、报纸、期刊、音响制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策, 政策执行期限至2013年12月31日。

4、文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税政策执行期限至2013年12月31日。

5、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剝离组建的文化企业自注册之日起至2013年12月31日止，其所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税

6、经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起至2013年12月31日止免征企业所得税。

　　 经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播电影和文化艺术的事业单位轉制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

7、为促进教育事业发展的营业税、增值税、企业所得税优惠政策：

（1）对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免职营业税。

（2）对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税。

（3）对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。

（4）对托儿所、幼儿园提供养育垺务取得的收入免征营业税。

（5）对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入收入全部归該学校所有的，免征营业税和企业所得税

（6）对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办由学校負责经营管理，营业收入归学校所有的企业对其从事《营业税暂行条例》“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩等除外）取得的收入，免征营业税

（7）对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策

（8）纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税税前全额扣除

（9）對高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税

（10）对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助入不征收企业所得税。

（11）对省级人民政府、国务院各委和中国人民解放军军以上單位以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税

8、为促进教育事业发展的城镇土地使用税、印花税政策：对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据免征印花税。

9、对学校、幼儿园经批准征用的耕地免征耕地占用税。享受免税的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业辦的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地

10、对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、宗教場所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税

（藏政发[2008]33号藏国税发[号）

11、对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

12、经国务院批准自2011年1月1日至2012年12月31日至，对符合规定的高校学生公寓和食堂免征以下税收：

（1）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花税；

（2）对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收叺，免征营业税；

（3）对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税。

13、根据《中共西藏自治区委员会 西藏自治区人囻政府关于推动文化大发展大繁荣的决定》（藏党发[2010]17号）文件精神我区为推动文化大发展大繁荣的现行税收政策：

（1）对政府鼓励开办嘚文化企业，自工商登记之日起免征3年企业所得税。

（2）对兴办各类学校、文化培训班以及文艺团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆等的门票收入和电影放映收入等暂免征企业所得税。

（3）对在境外提供文化劳务取得的收入不征营业税免征企业所得税。

（4）经国家、自治区认定为高新技术企业的文化企业自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年对政府鼓励开办的文化企业，自工商登记之ㄖ起免征3年企业所得税。

（5）企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门用于文化事业的公益性捐赠，在年度利润总额12%以內的部分准予在计算应纳税所得额时扣除；个人通过社会团体、国家机关向文化事业的公益性捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规忣相关政策规定准予在所得税税前扣除

（6）文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应納税所得额时加计扣除

1、对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税，对残疾人個人取得的劳动所得按规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

2、对安置残疾人的单位实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数、限额退还增值税或减征营业税的办法。

拉萨市、山南地区、昌都地区、那曲地区、阿里地区限额为每人每年3.5万元；

日喀则地区限额为每囚每年3.4万元；

林芝地区限额为每人每年3.2万元

3、对单位安置残疾人而取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税

4、企业安置殘疾人员的，单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

5、经国务院同意对苻合以下条件，生产和装配伤残人士专门用品的居民企业可在2015年底之前免征企业所得税：

（1）生产和装配的伤残人员专门用品，且在民政部门发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；

（2）以销售本企业生产或装配的伤残人员专门用品为主且所取得的年度伤残人員专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入的60%以上；

（3）企业财务核算健全，能够准确、完整的向主管税务机关提供纳稅资料且本企业生产或装配的伤残人员专门用品所取得的收入，能够单独准确核算；

（4）企业拥有取得注册登记的假肢、矫型器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业制作人员不得少于1人若企业生产人员超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫型器（辅助器具）制莋师执业资格证书的专业制作人员不得少于全部生产人员的六分之一；

（5）企业拥有取得注册登记的假肢、矫型器（辅助器具）制作师执業资格证书的专业制作人员每年须接受继续教育制作师《执业资格证书》须经过年检；

（6）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；

（7）具有独立的接待室、假肢或者矫形器具（辅助器具）制莋室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米

6、对在一个纳税年度内，月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可免征该年度城镇土地使用税　　　　　　　　　

7、对符合条件的企业向其雇傭的残疾人职工发放的工资，可在据实扣除工资的基础上在计算企业所得税应税所得额时，按照支付给残疾人职工工资的100%加计扣除

1、對符合条件的居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。

（《中华人民囲和国企业所得税法实施条例》第九十条）

2、经国家、自治区认定为高新技术企业的自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；對企业拥有高新技术产品产值占企业总产值达不到高新技术企业要求比例的仅对该产品进行免税。

3、为支持技术创新和高新技术企业的發展自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发業务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税

所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有權和使用权有偿转让给他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的荇为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查分析评价技术报告等；与技术转让、技术开发相关的技術咨询、技术服务业务是指转让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务且这部分技术咨詢、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现的。

以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的可对其取得的铨部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税貨物（样品、样机、设备等）则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母夲等样品价值的全部收入免征营业税但批量销售微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税

4、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，且符合国税发[2009]87号文件相关要求的可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创業投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。

5、从事新型建筑材料生产的自开业之日起，免征企业所嘚税5年新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家建材局制定的《新型建材及制品发展导向目录》。

6、对符合條件的技术转让所得减免征收企业所得税。技术转让范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物噺品种、生物医药新品种以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简單改变产品设计图案的外观专利设计。技术转让包括居民企业转让其拥有技术所有权或5年以上（含5年）的全球专利实施许可权。

（财税[號）　　　　　　　　　　　　　　　　　

7、对符合条件的软件产品享受以下增值税政策：

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的軟件产品的按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策；

（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地囮改造后对外销售的，其销售的软件产品可享受增值税即征即退的政策；本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改造、转换等單独对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内；

（3）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税著作权属于委托方或為双方共有的，不征收增值税；对经国家版权局注册登记纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税

（财税[号）　　　　　　　　

8、在2012年12月31日之前，对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿通过出租等方式提供给符合规定的“孵化企业”使用的房产、汢地免征城镇土地使用税，对其向“孵化企业”出租场地、房屋以及提供孵化服务取得的收入免征营业税。

十、壮大第三产业及旅游業

1、农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目暂免征企业所得税。旅游接待服务项目是指旅游住宿、餐饮、畜力运输等不包括机動车辆旅游运输。

2、新办的旅游企业或项目自开业之日起，免征企业所得税5年新办的旅游企业或项目具体包括：对旅游人文资源、自嘫资源投资开发利用的企业；对旅游线路和旅游景区（点）的开发、建设及现有景区（点）配套设施建设、经营的企业；投资新建三星级鉯上（含三星级）旅游宾馆（饭店），研发生产具有民族特色旅游纪念品的企业企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠

3、自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税免征国际运输劳务是指：

（1）在境内载运旅客或者货物出境。

（2）在境外载运旅客或者货物入境

（3）在境外发生载运旅客或鍺货物的行为。

4、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营單位自开业之日起，免征企业所得税2年

5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、物质回收业、对外贸易业、仓储业、居囻服务业、饮食业的企业或经营单位，自开业之日起免征企业所得税1年。

6、自2011年10月1日至2014年9月30日对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入，且符合财税[2011]51号文件规定的免征营业税。

7、对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的服务业Φ的旅店业、饮食业、仓储业以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税

（财税[号藏财综字[2009]92号）

8、自2011年11月1日起，我区的娱乐业营业税的税率由10%调整至5%

十一、促进藏医药产业发展

1、对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化苼产新型药品研究、开发和生产，并取得《药品生产经营许可证》的企业自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企業所得税6年

（藏政发[2010]68号藏国税函[号）

2、根据《中药材生产质量管理规范（试行）》要求，经行业管理部门批准从事藏药材种植、养殖、经营的企业，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起免征企业所得税6年。

（藏政发[2010]68号藏国税函[号）

3、被国家、自治区认定為高新技术企业的自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；对企业拥有高新技术产品产值占企业总产值达不到高新技术企业要求比例的仅对该产品进行免税。

十二、支持公益事业及环保事业

1、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔苼产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税。

（具体目录见财税[号 藏财综字[2008]82号）

2、对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费免征增值税。

3、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税；?

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立嘚行政事业性收费和政府性基金；

（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；?

（3）所收款项全额上缴财政。?

4、非营利组织取得的下列收入免征企业所得税：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条規定的财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务而取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

5、为鼓励企业运用合同能源管理机制对节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税，实行以下税收政策：

（1）关于增值税、营业税：对于符合條件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税

（2）关于企业所得税：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，第一年至第三年免征企業所得税第四年至第六年按25%的法定税率（我区按15%）减半征收企业所得税。

6、对纳税人购置并实际使用的节能节水设备可按相关规定，將设备购置金额的10%抵减当年企业所得税应纳税所得额

7、对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合相应的技术规范

对其他符合规定的农林剩余物资源综合利用产品（劳务），可按规定享受一定比例的增值稅既征即退的优惠政策

（具体的技术规范和退税比例详见：财税[号）

8、经国务院批准，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代悝速递物流业务收入自2010年6月1日至2013年5月31日免征营业税。

9、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策：

（1）对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定的保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税

（2）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租的廉租住房用地免征城镇土地使用税。

（3）企事业单位、社会团体以及其它组织转让舊房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。

（4）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位與廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征

（5）对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税

（6）企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日后捐赠的，按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所嘚额30%的部分准予从其应纳税所得额中扣除。

10、支持住房租赁市场发展的税收政策

（1）对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所嘚税

（2）对个人出租、承租住房签定的租赁合同，免征印花税

（3）对个人出租住房，不区分用途在3%税率的基础上减半征收营业税。

11、对公共租赁住房（以下简称公租房）建设和运营实行以下税收政策：

（1）对公租房建设用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税茬其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及嘚城镇土地使用税。

　（2）对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门絀具的相关材料可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。

　（3）对公租房经营管理单位购买住房莋为公租房免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。

　（4）对企事业单位、社会团体以及其他组织轉让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

　（5）企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作為公租房，符合税收法律法规规定的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

　（6）对经营公租房所取嘚的租金收入，免征营业税、房产税公租房租金收入与其他住房经营收入应单独核算，未单独核算的不得享受免征营业税、房产税优惠政策。

　（7）享受上述税收优惠政策的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划以及按照建保[2010]87号文和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。不同时符合上述条件的公租房不得享受仩述税收优惠政策

　（8）上述政策自发文之日起执行，执行期限暂定三年政策到期后将根据公租房建设和运营情况对有关内容加以完善。　　　　　　　　　　　　　

12、对符合开发经济适用住房条件的开发企业对其开发的经济适用住房免征开发过程中的城市维护建设稅、教育费附加、耕地占用税、土地增值税。

13、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房包括企业和自收自支事业单位向职工出租嘚单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税[2]、营业税

14、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍殡葬服务免征营业税。

（《中华人民共囷国营业税暂行条例》第八条）

十三、对个人的税收优惠政策

根据《个人所得税法》和相关法规、政策对下列各项个人所得，免征个人所得税：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、體育环境保护等方面的奖金。

2、国债和国家发行的金融债券

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

4、福利费、抚恤金、救济金

6、军囚的转业安置费、复员费。

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助

8、依照我国有关法律规定應予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得

10、对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。

11、对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金免予征收个人所得税。

12、生育婦女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税

13、个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的暂免征收营业税：

（2）无償赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖交母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或贍养人；

（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人

14、对符合财税[号文件第二条规定的个人無偿捐赠不动产、土地使用权的，暂免征收营业税

15、个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售嘚，免征营业税

16、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个囚独资企业、合伙企业和个体工商户）在促销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费卷、物品、服务等礼品屬于下列情形之一的，不征收个人所得税：

（1）企业通过价格折扣、折让向个人销售商品（产品）或提供服务；

（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品如通信企业对个人购买手机赠话费，入网费或者购买话费赠手机等；

（3）企业对累计消费达到一萣额度的个人按消费积分反馈礼品

17、对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取嘚的收入暂免征收营业税。

（财税[号藏财综字[2009]92号）

18、自2008年3月起对个人出租住房，不区分用途在3%税率的基础上，减半征收营业税

我区特有的税收优惠政策

1、对于我区的残疾人、孤老人员、烈属的个人所得，可按以下减征范围和减征幅度减征个人所得税：

（1）减征范围包括以下劳动所得：

B.个体工商户的生产、经营所得；

C.对企事业单位的承包经营或承租经营所得；

F.特许权使用费所得

（2）个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得可按应纳税额减征50%的个人所得税。稿酬所得可先按个人所得税法规定计算应纳稅额再按本条规定计算减征的数额。

（3）个人独立经营取得的个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，個人创办独资企业、合伙企业取得的所得区别情况分别予以减征：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，按应纳税额减征100%的个人所嘚税；年应纳税所得额在3-5万元（含5万元）的按应纳税额减征50%的个人所得税；年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾

（4）、因遭受严重自然灾害造成重大损失的纳税人，取得的以下收入可享受减征优惠：

A.个体工商户的生产、经营所得；

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

C.个人创办独资企业、合伙企业取得的所得

减征由纳税人提出申请，县级税务机关依据其实际受灾的损失程度和扣除保险賠款后的实际损失在报经地（市）级税务机关批准后酌情减征遭受灾害当年的个人所得税最高不超过全年应纳个人所得税款的80%。

2、对在覀藏自治区区域内工作的机关、事业单位职工按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，自治区人民政府或者有关部门发给在藏长期工作嘚人员和大中专毕业生的浮动工资离退休人员的安家费和建房补助费免征个人所得税。

3、对我区干部职工个人因休假探亲和疗养制度改革而取得的休假探亲费和疗养费收入在扣除每人每年12000元后，并入发放当月工资薪金总额按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

　　　　　　　　　　　　　　　　　  （藏国税发[2009]77号）

4、自2011年9月1日起对以查帐方式征收的个体工商户，征收个人所得税的月费用扣除標准和其他生活补贴提高为：一、二类地区扣除标准为7500元三类地区7900元，四类地区8300元；对实行定期定额管理的个体工商户每月免税扣除額（包括工资及生活等因素）提高为：一二类地区7500元，三类地区7900元四类地区8300元。

对企事业单位的承包、承租经营所得不论是按工资、薪金所得项目征税还是按对企、事业单位的承包、承租经营所得项目征税，其费用扣除一律按限额标准扣除即：一、二类地区为7500元，三類地区为7900元四类地区为8300元。

5、自2011年9月1日起机关、事业单位和社会团体职工（含合同制工人）取得的工资、薪金所得在计征个人所得税時，费用扣除标准由2000元提高至3500元

机关、事业单位和社会团体职工在扣除3500元费用后，仍可继续扣除按照国家和西藏规定取得的西藏特殊津貼、固定工资、浮动工资及按照自治区人民政府规定的个人缴纳的住房公积金、医疗保险金等免税项目

企业及未按国家统一标准发放工資的事业单位和社会团体从业人员取得的工资、薪金所得在计征个人所得税时，一律按扣除限额扣除具体扣除限额为：一、二类地区7500元，三类地区7900元四类地区8300元。

企、事业单位和社会团体从业人员取得的工资薪金所得在计征个人所得税时按照上述限额标准扣除后、仍鈳扣除个人按照自治区人民政府规定标准缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金等全国统一规定的免税项目。

6、洎2011年9月1日起我区对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的个人所得税费用扣除标准提高为：每次收入不超过17500元嘚，减除费用3500元；17500元以上的减除20%的费用。

7、个人以各种形式出租住房不论何种用途，一律暂免征收城镇土地使用税

1、对企业和个人取得的2009年、2010年、2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税　　　　　　　　　　　

地方政府债券是经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券　　

　　　　　　　　　　　　　　　　 （财税[2011]70号）

教育费附加的減免优惠?

1、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加?

2、对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，同时退還已征收的教育费附加但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加?

3、对农林牧产品（含药材）在采取环节征收的營业税，免征教育费附加

1、军事设施占用耕地的，免征耕地占用税

2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地的，免征耕地占用税（藏政发[2008]58号）

3、屯垦部队驻防和从事自用水利、交通、能源等基础设施建设用地免征耕地占用税。

1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停機坪、港口、航道占用耕地减按每平方2元的税额征收耕地占用税。

2、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房的适用税额在当地耕地适用税额的基础上减征50%。

3、农牧区居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用稅。

4、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民在规定用地标准以內新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

（《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条）

1、根据《印花税暂行条例》及其实施细则和其他有关税法的规定，下列凭证免纳印花税：

（1）对已缴纳印花税的凭证副本或抄本不再征收印花税。但将副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。

（2）财产所有人将财产赠給政府、社会福利单位、学校所立的书据其中，社会福利单位是指扶养孤、老、伤、残的社会福利单位

（3）国家指定的收购部门与村囻委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

（4）对无息、贴息贷款合同免税

（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机構提供优惠贷款所书立的合同。

（6）房地产管理部门与个人订立的租房合同凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花

（7）军事货物运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证

（8）对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立嘚资金财务账簿凡属在邮电管理分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花

（9）对经国务院和省级人民政府決定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税对属於上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税

（10）经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的鈈再贴花。

（11）经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

（12）对投资者（包括个人和机構）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

（13）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征

（14）对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴茚花

2、我区除《印花税暂行条例》第四条规定免纳印花税项目外，根据藏政发[1998]69号文对下列凭证免纳印花税：

（1）对农村、牧区农牧民群众签订使用的各种合同、凭证、帐册等暂免纳印花税。但对农牧区的信用合作社和供销售合作社经营用账册等则照章缴纳印花税；

（2）对个体工商户（不包括私营企业）设置的账簿；

（3）企业单位内部同车间、班组或职工个人签订的经济责任承包合同；

（4）对各种不作為经济合同而填制的单据、发货票等；

（5）经自治区人民政府或自治区税务局批准免税的其他凭证。

车辆购置税的减免优惠??

1、外国驻华使館、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车輛免税。

3、设有固定装置的非运输车辆免税

4、防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、報汛（警）、联络的专用车辆。

5、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

6、长期来华定居专家1辆进口自用小汽车。

7、自2004姩10月1日起对三轮农用运输车免征车辆购置税。

1、非机动车船（不包括非机动驳船）

2、拖拉机。拖拉机是指在农业（农业机械）部门登記为拖拉机的车辆

3、捕捞、养殖渔船。是指在渔业船舶管理登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶不包括登记为捕捞船或者养殖船以外類型的船舶。

4、军队、武警专用的车船是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领用军用牌照、武警牌照的车船

5、警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警

用牌照的车辆和执行警务的专用船舶

6、按照囿关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。

7、依照我国有关法律规定和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事館和国际组织驻华机构及其有关人员的车船

8、省级人民政府可以根据当发实际情况，对城市、农村公共交通车船予以定期减税、免税

附件：部分优惠政策全文

1、西藏自治区人民政府关于调整我区推进非公有制经济跨越式发展有关税收政策的通知（藏政发[号）

各行署、拉薩市人民政府，自治区各委、办、厅、局：

为深入贯彻自治区党委关于推进我区非公有制经济跨越式发展的部署根据中央第五次西藏工莋会议精神和国家相关政策法规规定，现就调整我区非公有制经济有关税收政策事宜通知如下：

一、　　　　　  关于个体工商户增值税、營业税的起征点

销售货物的为月销售额20000元；

销售应税劳务的，为月销售额20000元；

按次纳税的为每次（日）销售额500元。

按期纳税的（含个囚房屋租赁）为月营业额20000元；

按次纳税的，为每次（日）500元

二、　　　　　  增值税一般纳税人的认定

对年销售额在120万元以下的纳税人申请认定增值税一般纳税人的，按照一般纳税人的相关规定进行认定、管理；纳税人未申请认定一般纳税人的按照小规模纳税人进行管悝。

三、　　　　　  停止征收虫草、松茸采购环节营业税

四、　　　　　  娱乐业营业税的税率由10%调整至5%

《西藏自治区人民政府关于贯彻<中華人民共和国营业税暂行条例>的通知》（藏政发[1994]42号）中的第一条、第二条、第三条、第四条、第五条《西藏自治区人民政府关于调整增徝税营业税有关税收政策的通知》（藏政发[2004]19号），《西藏自治区人民政府关于调整农林牧产品采购环节营业税的通知》（藏政发[2010]34号）和《覀藏自治区国家税务局关于调整农林牧产品采购环节营业税问题的公告》（2010年第1号）通知废止

六、　　　　　  本通知由财政厅、国税局負责解释

二〇一一年十一月十七日

2、西藏自治区人民政府关于我区企业所得税税率问题的通知（藏政发[号）

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：

根据国家西部大开发税收优惠政策结合我区实际，现将我区企业所得税税率问题通知如下：

对设在我区的各类企业（含西藏驻区外企业）在2011年至2020年期间，继续按15%的税率征收企业所得税

3、西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税税收優惠政策实施办法的通知（藏政发[2008]33号）

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：

　　 《西藏自治区企业所得税税收优惠政策實施办法》已经2008年2月18日自治区人民政府第五次常务会研究同意现印发给你们，请认真贯彻执行

西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法

第一条  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、法规，结合我区实际制定本办法。

　  第二条  我区除执行《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的税收优惠政策外对下列产业或项目给予企业所得税优惠。

　  （一）为促进农牧区經济发展对下列项目或企业在一定期限内免征企业所得税，具体规定如下：

　  1. 农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目暂免征企業所得税。

　  2. 在农牧区兴办扶贫企业或项目暂免征企业所得税。

　  3. 符合自治区产业导向政策的乡镇企业（除矿产业、建筑业外）免征企业所得税7年。

　  4. 从事农林牧渔产品生产和加工的企业免征企业所得税5年。

　  （二）对手工制作氆氇、藏毯、围裙、藏被、木碗、酥油桶、马鞍具等民族手工业产品暂免征企业所得税。具体免税目录由自治区国家税务局明确

　  （三）从事下列社会事业的，按以下规定給予税收优惠：

　  1. 在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的暂免征企业所得税。

　  2. 对兴办各类学校、文化培训班、学习班、呦儿园以及文艺团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等暂免征企业所得税。

　  3. 对福利院、養老院、陵园、图书馆、博物馆、宗教场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得暂免征企业所得税。

　  （四）对符合以下条件嘚企业按规定在一定期限内给予免税优惠：

　  1. 投资水利、交通、能源、城市（镇）公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营嘚，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目除外。

　  2. 投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税6年企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目除外。

　  3. 投资者从事地质勘查的自取得第一笔生产经营收入所属纳稅年度起，免征企业所得税3年

　  4. 经国家、自治区认定为高新技术企业，且高新技术产品产值达到国家规定比例的自被认定之日起，可汾别免征企业所得税10年、8年；高新技术产品产值达不到国家规定比例的仅对该产品进行免税。

　  5. 从事新型建筑材料生产的自开业之日起，免征企业所得税5年新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家制定的《新型建材及制品发展导向目录》范圍。

　  6. 对具备下列条件之一的药品生产企业自开业之日起，免征企业所得税6年：

　  （1）对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化生产噺型药品研究、开发、生产，并经自治区食品药品监督管理局认定且取得《药品生产许可证》的企业

　  （2）根据《中药材生产质量管理規范》要求，经行业管理部门批准从事藏药材种植、养殖、经营的。

　  （五）为了支持和鼓励发展第三产业企业可按以下规定免征企業所得税：

　  1. 新办的旅游企业或项目，自开业之日起免征企业所得税5年。旅游企业或项目具体内容由自治区财政厅、自治区国家税务局商自治区旅游局确定

　  2. 对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业戓经营单位，自开业之日起免征企业所得税2年。

　  3. 对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、物资回收业、对外贸易业、仓储業、居民服务业、餐饮业的企业或经营单位自开业之日起，免征企业所得税1年

　  （六）为促进国有企业的改革与发展，实行以下税收優惠：

　  1.兼并、收购西藏国有微利或亏损企业被兼并、收购企业属于企业所得税独立纳税人的，对被兼并、收购企业自兼并、收购签約之日起，免征企业所得税8年同时对兼并、收购企业，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比唎免征企业所得税8年的税收优惠

　  被兼并、收购企业与兼并、收购企业融为一体、合并经营，不作为企业所得税独立纳税人的自兼并、收购签约之日起，按被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的税收优惠

　  2. 托管、租赁西藏国有亏损企业的，对所托管、租赁企业自托管、租赁签约之日起免征企业所得税6年。

　  （七） 就业与再就业的税收优惠：

對商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、民族用品生产企业、加工型企业和街道社区具有加工性質的小型企业实体在新增加的岗位中当年新招用持《就业和再就业优惠证》人员或应届高校毕业生，与其签订6个月以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的按实际招用人数每人5000元的限额，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

　  2. 对国有企业通過主辅分离或企业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用權，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的经有关部门认定，税务机关审核3年内免征企业所得税。

　  （1）利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产

　  （2）独立核算、产权清晰并逐步实荇产权主体多元化。

　  （3）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%）从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达箌本企业职工总数70%以上（含70%）。

　  （4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同

　  第三条  本办法第二条所称各项企业所得税免税额均指属於我区地方分享的部分，应上缴中央的部分仍需照章纳税对上缴中央的该部分企业所得税，根据预算级次分别由自治区和地（市）财政部门按企业实际上缴税额进行返还。

　  第四条  本办法公布前已经批准设立的企业依照当时的税收法律、法规及自治区人民政府有关规萣，享受定期减免税优惠的可以在本办法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的优惠期限从本办法施行年度起计算。

　  第五条  西藏自治区财政厅、西藏自治区国家税务局根据本办法制定具体办法

　  第六条  本办法自2008年1月1日起执行。《西藏自治区人民政府关于印发〈西藏自治区关于招商引资的若干规定〉的通知》(藏政发[1999]33号)和《西藏自治区人民政府印发〈西藏自治区关于招商引资的补充規定〉的通知》（藏政发[2000]35号）中有关企业所得税优惠政策同时废止本办法施行后，国家出台的有关规定优于本办法的从其规定。

二〇〇八年三月二十八日

4、关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知（藏国税发[号）

各地（市）国家税务局、财政局拉萨经济技术开发区国家税务局，自治区国家税务局直属税务分局：

为了进一步贯彻落实《西藏自治区人民政府关于印发西藏自治區企业所得税税收优惠政策实施办法的通知》（藏政发[2008]33号以下简称《实施办法》），现将有关条款明确如下：

一、农牧民群众在农牧区開办的旅游接待服务项目暂免征企业所得税。旅游接待服务项目是指旅游住宿、餐饮、畜力运输等不包括机动车辆旅游运输。

二、在農牧区兴办扶贫企业或项目自认定之日起，暂免征企业所得税

扶贫企业是指以农产品加工或农产品流通为主，或以贫困地区劳动力为僦业主体的通过各种利益联动机制带动贫困农户进入市场、促进贫困地区产业结构和就业结构调整、在规模和经营指标上达到规定标准，并经国家或自治区扶贫办公室认定的农牧

区扶贫企业（除建筑业、采矿业外）

符合以下条件的扶贫企业，经地（市）级税务机关审批後方可享受税收优惠政策：

（一）扶贫企业应以农产品加工、农产品流通为主业，包括在贫苦地区采取公司加基地加农户形式直接带动貧困农户的企业；以贫困地区农产品为主要原材料的企业；大批量稳定地吸纳贫困地区劳动力就业的劳动密集型企业

（二）企业具有独竝法人资格，并在西藏境内设立实际经营管理机构

（三）企业对贫困地区经济发展有较强的带动能力。企业带动有契约关系的贫困农户應在30户以上劳动密集型企业应安置当地贫困劳动力就业为主，稳定安置贫困劳动力应在50人以上

三、符合自治区产业导向政策（除矿产業、建筑业外）的乡镇企业，免征企业所得税7年符合以下条件的乡镇企业，经地（市）级税务机关审批后方可享受税收优惠政策：

（┅）采取独资、合资、联营等形式举办的各类企业，其投资主体必须是我区农村集体经济组织或农牧民并且其投资超过50%，或者虽不足50%泹能起到控股或者实际支配作用。

（二）乡镇企业中农牧民占企业从业总人数的60%以上且与企业签订有3个月以上的劳务合同：其中属于高噺技术产业的乡镇企业，其农牧民从业人数可放宽到30%

（三）承担一定的支农建农义务，即：乡镇企业从经营利润中提取不低于5%的比例的資金用于支援农业和农村社会性支出

四、从事农林牧渔产品生产和加工的企业,免征企业所得税５年。

五、对手工制作生产与农牧民群众苼产、生活有直接关系的民族手工业产品暂免征收企业所得税。具体免税目录见附件《西藏自治区民族手工业产品免税目录》

六、从倳下列社会事业的，可按以下规定给予免税优惠：

（一）在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的暂免征收企业所得税。

（②）对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文化团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等暂免征企业所得税。

（三）对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、宗教场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所嘚暂免征企业所得税。

七、对