注册税务师考试
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试题来源：
正确答案：
1．(1) 对于酒桶，属于出借包装物，在出借时收取的押金，应借记&银行存款&账户，贷记&其他应付款&账户；借记&其他应付款&账户，贷记&应交税费&应交增值税(销项税额)&账户；借记&营业税金及附加&贷记&应交税费&应交消费税&；待酒桶按期返还而退回押金时，作借记&其他应付款&，贷记&银行存款&，差额计入&营业外支出&或&销售费用&中；酒桶逾期收不回来而将押金没收时，借记&其他应付款&账户，贷记&其他业务收入&。
& &对于随同产品销售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作价随同产品销售，但为促使购货人将酒瓶退回而另外收取的押金，借记&银行存款&账户，贷记&其他应付款&账户，计算包装物应纳税款、借记&其他应付款&，贷记&应交税费&应交增值税(销项税额)&账户、&应交税费&应交消费税&；酒瓶逾期未收回，押金没收，借记&其他应付款&账户，贷记&营业外收入&账户。增值税和消费税中对于红酒包装物的规定是：在销售货物收取包装物押金时，确认增值税和消费税纳税义务发生。
& &对于纳税人签订分期付款销售合同的，根据税法规定，以合同约定的收款日期和收款金额确认增值税和消费税的纳税义务发生，对于口头约定的，税法不认可，应当以销售全额计征增值税和消费税。
& &(2) 相关会计分录：
& &4月1日：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &560000
& & & &贷：其他业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & &应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & & &81367.52
& &4月6日：
& &借：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &117000
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100000
& & & & & &应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & & 17000
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &6500
& & & &贷：其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &6500
& &借：其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &944.44
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &[%)&17%]
& & & &贷：应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & &944.44
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &10299.15
& & & & & & & & & & & & & &[%+酒桶押金消费税%)&10%]
& & & &其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &256.41
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & &[酒瓶押金消费税%)&10%]
& & & &贷：应交税费&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &10555.56
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 80000
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 80000
& &4月8日：
& & 借：发出商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &45000
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 45000
& &采取赊销和分期收款销售货物的，增值税与消费税的纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。所以暂不作增值税与消费税的会计处理。
& &4月16日：
& &借：周转材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 50000
& & & &应交税费&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & & & & & & & & &8500
& & & &贷：应付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 58500
& &4月20日：
& &20个酒桶押金逾期：
& &借：其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &59829.06
& & & &贷：其他业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & 0&1.17&20)
& &500个酒瓶押金逾期：
& &借：其他应付款
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &117&500&(1-10%)]
& & & &贷：营业外收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1153.85
& &退回2个酒桶的押金：
& &借：其他应付款
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 0&2&(1+17%)]
& & & &营业外支出(销售费用)
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &0&2&(1+17%)&17%]
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & ]
& &退回200个酒瓶的押金：
& &借：其他应付款
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &461.54[3&(1+17%)&200&(1-10%)]
& & & &营业外支出
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 138.46[3&1.17&200&(17%+10%)]
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 600[3&200]
& &4月24日：
& &借：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &175500
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &150000
& & & & & &应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & & 25500
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 15000
& & & &贷：应交税费&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 15000
& &(3) 当期应纳增值税额及消费税额的计算：
& &当期的销项税额
& &=00+944.44+25500
& &当期的进项税额为8500
& &当期应纳增值税额
& &=-=60311.96(元)
& &当期应纳消费税额
& &=00=25555.56(元)
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第&1&题：填空题:
要求：请您作为注册税务师，对企业2008年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应补缴的企业所得税。
& &资料：成都市区某物流公司，2006年1月成立，注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2008年度相关生产经营业务如下：
& &(1) 当年公路运输收入700万元，全年出租仓库收入80万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
& &(2) 为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250万元。
& &年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的5万元，当年全部使用。
& &仓库原值为500万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为10%。为2008年出租，企业于2007年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用，预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于2007年12月完工。
& &(3) 全年发生财务费用50万元，其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金10万元。
& &(4) 管理费用共计50万元，其中列支业务招待费支出25万元，企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本 3.51万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元，已经经过主管税务机关的审核批准。
& &(5) 销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元，
& &(6) 营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出20万元。
& &(7) 全年人平均工资1.2万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。
& &(8) 上年广告费超支20万元。
答案解析：第&2&题：填空题:
要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为 20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。 2008年3月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。
& &(1) 销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &351830
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &299000
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &[0]
& & & & & &应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & & 50830
& & & & & &其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2000
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 0]
& & & &贷：应交税费&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 22000
& &(2) 销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &824850
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &700000
& & & & & &应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & &119000
& & & & & &其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &5850
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &340000
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &[%+200&]
& & & &贷：应交税费&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &340000
& &(3) 因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &495000
& & & &累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &5000
& & & &贷：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &500000
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &550000
& & & &贷：固定资产清 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &550000
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &23269.24
& & & &贷：应交税费&未交增值税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &21153.85
& & & & & & & & & &&应交城建税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1480.77
& & & & & & & & & &&教育费附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &634.62
& &借：应交税费&未交增值税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &21153.85
& & & & & & & &&应交城建税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1480.77
& & & & & & & &&教育费附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &634.62
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &23269.24
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &31730.76
& & & &贷：营业外收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &31730.76
& &(4) 将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：
& &借：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & [30&&(1-13%)]
& & & &应交税费&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & & & & &15970.50
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 105000
& & & & & &应交税费&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & & &17850
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &51000
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &[%+30&]
& & & &贷：应交税费&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &51000
& &(5) 企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：
& &当期出口不得免征和抵扣税额=100&%)=20000(元)
& &当期应纳税额=+1-2=-22320(元)
& &当期免抵退税额=100&000(元)
& &当期免抵税额==42680(元)
& &借：其他应收款-出口退税(增值税) & & & & & & & & & & & & & & & & 22320
& & & &应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) & & & & & & & 42680
& & & &贷：应交税费-应交增值税(出口退税) & & & & & & & & & & & & & & & 65000
& &假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。
& &(6) 企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &41300
& & & &贷：应交税费&应交城建税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &28910
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & [(+51000)&7%]
& & & & & & & & & &&教育费附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &12390
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & [(+51000)&3%]
答案解析：第&3&题：单选题:
某盐场外购液体盐生产固体盐销售，日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业正确的会计处理是( &)。(液体盐资源税额2元/吨)
A&借：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 20 & & & & &
应交税费&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & & & & & 3.40 & & & & &
贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &23.40
B&借：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &23.40 & & & & &
贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &23.40
C&借：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 16 & & & & &
应交税费&应交资源税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4 & & & & &
应交税费&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & & & & & &2.6 & & & & &
贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &26.60
D&借：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 16 & & & & &
应交税费&应交资源税 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4 & & & & &
应交税费&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & & & & & 3.40 & & & & &
贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &23.40
答案解析：第&4&题：单选题:某小型超市(一般纳税人)日，销售蔬菜2000元，鸡蛋6000元，方便面500元，啤酒6000元，均开具普通发票，则当期确认的主营业务收入应为( &)元。A&12393.16B&14500C&12635.20D&13942.31答案解析：第&5&题：单选题:某外籍个人日来华工作，2008年 4月5日至4月30日回国汇报工作，日至日，到日本考察，日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( &)。A&该外籍个人年均属于我国的居民纳税人B&该外籍个人年均不属于我国的居民纳税人C&该外籍个人2008年属于我国的居民纳税人， 2009年不属于我国的居民纳税人D&该外籍个人2008年不属于我国的居民纳税人，2009年属于我国的居民纳税人答案解析：
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登录百度帐号推荐应用中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。
(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。
(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。
(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。
(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。
(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。
（7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。
(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5 320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。
(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。
(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
(11)计算公司l l月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
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中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。
(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。
(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。
(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。
(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。
(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。
（7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。
(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5 320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。
(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。
(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
(11)计算公司l l月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。
(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。
(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。
(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。
(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。
(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。
（7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。
(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5 320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。
(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。
(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
(11)计算公司l l月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
科目:难易度:最佳答案正确答案：
答案:
(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
（ ）×10%+（ ）×10%=220+260=480（元）
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
35000×（1-20%）×30%-（元）
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
0；适用15%的税率；速算扣除数125
35=5275（元）
或分段计算=500×5%+（）×10%+（）×15%=25+150+（元）
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补税120元。
乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必补税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
[40000×（1-20%）-（）]×20%=0（元）
日至年底，通过红十字会向玉树灾区捐款额可从应纳税所得额中全额扣除（超出教材政策范围）
通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税；转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。
%=36000（元）
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
（）×20%-375=2825（元）
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
5=550（元）
(11)计算公司11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
免税补偿金=200（元）
00=40000
[(0)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
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