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注意！年税务稽查有10个范围！
签到天数: 676 天[LV.9]一代宗师
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重点稽查方向1：地税局对营业税做个了断与清算。
　　之后，需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。
重点稽查方向2：地税局对做个了断与清算。
　　1、之前的企业—地税局
　　2、之间企业—国税局
　　3、之后的企业—跟着主体税种
　　日前，企业所得税全部将移交到国税局，也就是以后企业所得税都是归国税局管理，因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算！
重点稽查方向3：开展行业专项整治的稽查工作
　　据税总函（2016） 256号文件《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》
　　今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查
　　房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。
　　稽查重点为：
　　对于新老项目划分是否正确进行检查；
　　增值税预缴税款是否正确进行检查；
　　建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查；
　　建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中？
　　增值税差额征税的行业扣除项目是否真实？
　　是否存在人为改变老项目计税方式？
重点稽查方向4：营改增前后政策的执行情况。
　　比如：
　　建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣。
　　比如：
　　营改增前（ 日前）采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是拖欠材料供应商的采购款，营改增后（日）才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税;
　　比如：
　　营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。
　　再比如：
　　某公司2016年7月份的通行费发票已经自行抵扣了，但是局查到了不允许抵扣？（地税发票可以用到6月30日）
　　再比如：
　　关于收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况
　　（财税〔2016〕86号文件）
重点稽查方向5：采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。
　　比如：
　　将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。（根据国税发[号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”，不可以抵扣进项税金。）
　　再比如：
　　将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣。
重点稽查方向6：全面营改增后的两虚(虚开虚抵）发票、对开发票、三流不一致发票。
　　案例：
　　税务局在稽查企业的时候发现：
　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：
　　（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
　　（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
　　（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
　　如何规避虚开虚抵增值税发票，注意采取以下应对策略
　　1、依据税法的规定，如果不可以抵扣增值税进项税的一般纳税人，收到了增值税专用发票，则有两种策略：一是，如果该张增值税专用发票没有超过开票的当月，则通知对方在增值税开票系统中进行作废，并且将该张增值税专用发票的抵扣联和发票联寄回对方，要求对方重新开具增值税普通发票回来进行入账。
　　二是，如果该张增值税专用发票已经超过开票的当月，则必须将该张增值税专用发票进行认证并抵扣处理，然后进行增值税进项税额处理。
　　2、严格执行税法的规定，对于不能够抵扣增值税进项税的增值税专用发票，坚决获取增值税普通发票而不索取增值税专用发票。
　　3、对于销售退回、中止服务或退货业务，依照税法的规定，开具增值税红字发票处理，不可以对开发票进行抵扣增值税进项税。
　　4、坚决遵守增值税抵扣的三流(资金流、票流和物流或劳务流)合一或四流（(合同流、资金流、票流和物流或劳务流)合一的原则。
　　提醒：
　　一旦客户发票被税局稽查出有问题，落实了真实情况，发票的确有虚假问题的，税款必须补，罚款可沟通！
　　因为升级后发票明细都存省局和国家局，问题始终存在，拖得时间越长，滞纳金越多，问题越大，罪责越重！
　　企业财务人员，税务局让写自查报告的时候，一定不要写的太多过多，很容易不打自招！曾经有个企业，在的自查报告中整整写了79个税务问题！
　　后期农产品收购发票下一步也不让自开了，也要列入税务局重点监控，对于农民有多少亩菜地，一年产量多少菜，都要进行备案！
重点稽查方向7：金税三期上线：的重大风险早知道，要么改，要么变，要么被发现
　　金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。地税局将依托该系统，利用市国税局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等部门提供的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查：
　　（一）工资、薪金所得
　　1.零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。
　　2.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。
　　3.企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。
　　4.企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。
　　5.同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。
　　（二）财产转让所得
　　企业的个人股东发生股权转让行为，企业未按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告义务，股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务。
　　补充：
　　原来个人有各地不同的收入来源，由于地税系统无法跨城市数据管理使用，以致于我们的12万元申报数据都难以确定，现在共用一个数据库就方便多了，当然，这才是刚开始。
重点稽查方向8：其他小税种稽查
　　如5月份深圳地税局检查一贸易公司补交案例：
　　税务机关对该辖区内一建筑企业年度进行税收风险应对评估，发现该企业非主营项目印花税未及时申报缴纳。存在问题如下：
　　1、财产租赁合同，该单位2014年度签订房屋租赁合同2份，合计金额为35000元。
　　2、财产保险合同，该单位年度取得车辆保险单据4份，保险费合计金额为8000元。
　　3、借款合同，该单位2014年签订借款合同3份，合计金额为6000000元。
　　4、加工承揽合同，该单位年度签订加工承揽合同3份，合计金额为80000元。0.05%
　　5、货物运输合同，该单位2014年度签订货物运输合同5份，合计金额为3000000元。0.05%
　　6、仓储保管合同，该单位2014年度签订仓储保管合同2份，合计金额为30000元。0.1%
　　处理结果：
　　税务机关对该企业作出了补缴印花税1913元、加收滞纳金108元，并处以不缴少缴印花税百分之五十的罚款956.5元的决定。
重点稽查方向9：骗取行为
　　总局今年要查处100个骗税重点税源
　　并选取1000个骗税案源交由省局查处
　　重点稽查方向10：高风险纳税人
　　如股权转让、企业重组的纳税人以及高新技术企业中的“假高新”！
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中国税务报：营改增前未开票 小心惹上大麻烦
来源：中国税务报&
&&& 日前，笔者在某国有市政建设集团调研企业应对营改增的准备情况时，发现该企业多个项目部虽然结算方式多样，且工程价款已确定清楚，但依然有未开票的情况。企业的解释是，部分原因是业主方因为各种原因不同意开票；还有的情况是分包商的发票未收到，如果按结算造价开票，已经或即将支付给分包商的分包工程款就无法扣除，企业会因此多缴税款。
&&& 营改增后延迟开票要补税？
&&& 业主方一般是对建筑企业的结算单签证认可后，还要求建筑企业提供发票，才会同意付款。建筑劳务在日全面营改增之前，依然是要按营业税条例的规定开票计税的，进入4月，地税主管税务机关会按设定的进程收缴税控装置和缴销剩余营业税发票。无论建筑企业是按月结算或按形象进度进行结算，只要达到确认收入标准时没有及时开票确认收入。5月之后，理论上营业税开始“退休”，如果建筑企业在营改增之前应开的发票没有开具，这时候发票的开具将很被动。如果企业开具的是增值税发票，则税款装置会自动生成增值税申报、缴税信息。 但如果地税主管税务机关或稽查部门根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕 36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（十三项）第2、3目的规定，在营改增之后对该建筑企业进行各种形式的涉税检查，会要求建筑企业对营改增试点前应确认但未确认的营业税应税收入进行调账、补税。这时候，建筑企业很可能就会形成重复缴税，若遇到这样的情况，该企业一定会感觉往返于税务机关办理退税手续的自己就像一个大号的“肉夹馍”吧？
&&& 营改增后开票时点很重要
&&& 企业财务总监理解了原理后，频频表示后怕，因为企业类似的未开票项目有不少，尤其是企业已完工移交的一BT项目，至今未开具发票和缴纳营业税。其他类似项目也一样需要花费大量时间去和上、下游企业进行沟通。调研一结束，该企业立刻进行了专门部署，对符合确认收入标准，应该开具发票的项目，向业主方和分包商进行宣传，争取获得支持。
&&& 本文涉及对象包括建筑企业但不局限于建筑企业。类似的，比如房地产开发企业，如果已预收首付款并开了收据，但还没开发票；比如生活服务业中的某些餐饮企业，对签约客户允许签单消费，准备年底再一次性开具发票收款的，都需要引起足够的重视。
&&& 本文不是要企业作所谓的筹划。企业该确认收入、开票的，平时滞后一段时间可能不太被注意，但全面营改增期间，要严格按税收的有关规定开票、缴税，避免提前、滞后，可能会减少很多麻烦。
&&& 作者单位：合肥市国税局直属分局
&& （源自《中国税务报》日&&& 王庆）
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B. 残疾人个人提供应税服务
C. 航空公司提供飞机播洒农药服务
D. 广告公司提供的广告业劳务
A. 广告设计B. 会议展览C. 技术咨询D. 有形动产租赁
【不定项】
A. 本月应付电费： 　　借：制造费用　8　　　　管理费用　2　　　贷：其他应付款　10B. 购入材料： 　借：原材料　100　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17　　贷：应付账款　117C. 委托外单位修理机器设备： 借：管理费用　11．7　贷：银行存款　11．7D. 建造厂房领用生产用原材料： 借：在建工程　23．4　贷：原材料　20： 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3．4；
a. $300,000.
b. $720,000.
c. $760,000.
d. $800,000.
A. 19B. 0C. -20D. 25
A. 可衡量性原则B. 可进入性原则C. 差异性原则D. 经济性原则
A. 可衡量性原则B. 可进人性原则C. 差异性原则D. 经济性原则
A. 可衡量性原则B. 可进入性原则C. 差异性原则D. 经济性原则
A. 可衡量性原则B. 可进入性原则C. 差异性原则D. 经、济性原则
A. 职能型营销组织B. 产品型营销组织C. 市场型营销组织D. 区域型营销组织
A. 细分市场范围小B. 潜伏风险大C. 企业资源有限D. 成本费用较高
A. 不受影响，应当予以批准B. 受影响，应当不予批准C. 受影响，中国证监会应当给予其一定考察期限，考察期限内无违法行为的才予以批准D. 不受影响，应当予以批准，但结算业务范围应当受到限制
A. 应征收营业税B. 减半征收营业税C. 也不征营业税D. 暂缓征收营业税
A. 应征收营业税
B. 减半征收营业税
C. 也不征营业税
D. 暂缓征收营业税
a.&&&& 20,800
b.&&&& 25,000
c.&&&&& 25,833
d.&&&& 31,000
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了连续签到1天
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“营改增”前后发票的涉税风险管控及稽查应对
主讲：李国华
适合对象：企业会计、财务主管、财务经理
课程时长：6.0小时
学习人数：2754人
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营业税改征增值税，是我国税制改革中最为重要且影响力最大的一场税制改革，作为“以票控税”的国家，势必会对“营改增”发票管理做出新的规定、提出新的要求。
面对无法抵挡的税制改革，企业不但要转换思路，更要从被动接受变为主动适应。那么营改增前、后涉税及发票开具等都该怎样管理?如何应对税务稽查?在这里，有答案。
本课程将从“营改增”发票管理的重要性，帮助纳税人顺利做好营改增进程中的发票管理工作，系统分析发票相关政策，解决发票实际操作中的疑难问题、分析利用发票政策节税处理技巧、分析防范票据风险的的措施。
1、了解营改增前后发票稽查形式分析和发票基本的涉税问题；
2、掌握如何正确开具、取得合规发票及纳税义务发生的时间、地点；
3、了解发票开具的过程中的特殊情况和使用规定，甲供材案例解析；
4、了解代开发票的涉税风险，虚开发票应对策略和方式方法；
5、了解税务局稽查的“九字方针”和稽查类别；
6、掌握“营改增”带来的发票新风险，抵扣技巧和应对策略；
7、掌握增值税纳税申报实务和注意事项。
该课程下暂没有咨询!!!!!
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