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税务会计各章习题
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3秒自动关闭窗口导读：要求：计算该商场8月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，洗煤与原煤的选矿比为60％)要求：计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税(相关票，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单，(注：相关票据已通过主管税务机关认证，做出有关增值税的会计处理，做出相应会计分录，编制相应的会计分录，客。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场8月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。
4．某联合企业为增值税一般纳税人，当年12月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气45 000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天 然气2 800千立方米。
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22 400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15 840万元。
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2 500吨。
(5)销售天然气37 000千立方米(含采煤过程中生产的2 000千立方米)，取得不含税销售额6 660万元。
(6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款7 000万元、增值税税额l 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
(7)购进采煤机械设备l0台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。
(提示：资源税单位税额为原煤3元／吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％) 要求：计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。
5．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，当年“月有关经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价为0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵应付A企业的贷款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收人2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购免税农产晶，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
(1)计算A企业12月应缴纳的增值税。
(2)计算B公司12月应缴纳的增值税。
6．某电器专卖店(一般纳税人)当年2月发生下列购销业务：
(1)销售空调机300台，每台零售价格3 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。
(3)收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台售价3 000元(含增值税)，按60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。
(4)将本专卖店自用2年的固定资产以140 000元的价格售出；账面原价130 000元，计提折旧30 000元。
(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，已通过认证，贷款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金1 000元，装卸费2 000元，保险费2 000元。
(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱20台，每台出厂单价2 340元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：计算该商场当年2月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。
7．某公司(非转型试点范围)2009年发生有关业务如下：
(1)销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的A设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元。2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。
(2)销售自己2009年1月购人并作为固定资产使用的B设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元，2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。
(3)该公司2009年1月购人一辆小轿车自用，原购买发票注明价款120 000元，
增值税20 400元，2009年5月出售，开具普通发票，票面金额120 640元。
(1)计算该公司转让A设备应纳增值税税额。
(2)计算该公司转让B设备应纳增值税税额。
(3)计算该公司转让小轿车应纳组织税税额。
四、业务题
1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月发生下列有关经济业务：
(1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，款项已通过银行汇款付讫。
(2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。
(3)11日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人股，公允价值360 000元，税额6l 200元。
(4)12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，
已拨付钢材价款168 000元。
(5)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。
(6)22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186 000元，收回入库转账。
(7)23日，购入铸铁一批，价款380 000万元，专用发票注明税款64 600元。
(8)26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元(含税)。
(9)29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税4,69 200元，收回货款存入银行存款户。
(10)30日，企业发生两笔销售退回，共汁价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
(11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值为234 000元，公允价值&计税价)为260 000元。2台机床已提存货跌价准备11 000元，支付运杂费2 000元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。
2．资料：津津食品厂11月发生下列有关经济业务：
(1)3日，从农户购人小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。
(2)5日，购进食用油2吨，每吨4 500元，专用发票注明增值税额1 170元，转账支票付讫。
(3)9日，销售糕点，价款15 000元，专用发票注明税款2 550元，贷款已人账。
(4)10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，成本为29 000元。
(5)11日，预缴上旬增值税税款20 000元。
(6)17日，销售精炼食用油，价款35 000元，开出专用发票注明增值税额4 550元，以商业汇票
(7)21日．预缴中旬增值税税款20 000元。
(8)23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款?480元，收到50％货款，余款尚未收到。
(9)28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6 000元，专用发票注明税款4 250元；支付水费8 100元，其中：生产车间7 800元，管理部门300元，增值税额1 053元。
(10)30日，预缴下旬增值税税款20 000元。
要求：根据上述资料，做出相应会计分录。
3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月发生下列有关经济业务：
(1)3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价?6 000元，税款12 920元，款已付出。
(2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为100 000元。
(3)4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。
(4)18日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款100 000元，存人开户银行。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。
4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4月发生下列有关经济业务：
(1）5日，销售产品一批，含税售价3l 800元，货款人账。
(2)10日，购进材料一批，专用发票注明价款8 500元，税额l 445元，尚未
(3)19日，接受委托加工材料一批；25日加工完毕，收取加工费2 400元。
(4)30日，缴纳当月增值税。
要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。
五、案例题
某副食商店系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2007年9月该企业发生如下业务：
(1)本月取得营业收入'651 000元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财
务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款――包装物押金”贷方余额6S 000元，其中：日收取押金10 000元；日收取押金25 000
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营业税习题集锦：
例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。
（1）企业收到工程结算款时.
借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150
（2）计算应交及代收代缴营业税时。
借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5
贷：应交税费――应交营业税 10.5
（3）企业用银行存款缴纳营业税时.
借：应交税费――应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5
例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：
（1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时：
（座机电话号码－500000）×3％＝225000（元） ％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费―应交营业税
（3）计提代扣代缴的营业税时： ％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费―代扣代缴营业税
15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费―应交营业税
） 贷：银行存款 246000
（5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
房地产开发企业
例3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010年承建商品住宅4幢，全部竣工，建筑面积每幢15000平方米，工程成本1200元／平方米，住宅全部出售，市场销售价格3000元／平方米，建筑业成本利润
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