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你们好，我想请教一下，货到并验收入库（没有采购清单），发票没到，现该批货己出售但发票仍没到，到月底时我要结转成本，要怎样进行成本暂估，怎样进行账务处理？补充：因公司9月是小规模纳税人6%，10月是一般纳税人了，该批货在9月卖出，而在十月底收到该批货的发票，发票上是按17%的进项。在销售这批货时己按6%申报了增值税。请各位前辈指点一下要如何处理，万分紧急。在此谢了，我是新手。
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依然按小规模纳税人的进项税款入货物成本。
生，容易；活，容易；生活，不容易。
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我现在面临的问题是，这批货进来时没有收料单，预估的进价是按市价入账的。9月收到该批货时：借：库存商品（无收料单，需要自己制一份吗？）贷：应付账款-暂估9月卖出该批材料时：（开小规销售发票，仍没收到供货商的发票）借：应收账款贷：库存商品同时结转成本：借：主营业务成本-暂估（按暂做的收料单，自制一份出库单。）贷：库存商品10月收到供应商的发票，红字冲回。（对方按一般纳税人开的可抵扣的专用发票）借：库存商品 红字贷：应付账款-暂估 红字同时：冲回暂估成本借：主营业务成本 红字贷：库存商品 红字请问分录有问题吗？需要改进吗？谢谢。
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1、9月卖出分录有问题。2、销售成本一般不红字冲回
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发生销售时 借：应收账款&&&&贷：主营业务收入另你有没有做税的计提呢
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1.9月份收到货并入库时（按合同不含税价入账并自制进仓单做原始凭入账）分录:借:库存商品贷:应付账款-暂估款2.9月份卖出时借；应收账款贷:销售业务收入同时,结转成本借:销售成本贷；库存商品3.10月份收到发票时借:库存商品&& （红字金额）贷:应付账款-晳估款&&（红字金额）同时,按发票做:借:库存商品贷:银行存款 （价税合计）
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那这样得话，那个税金就不好抵扣了是吗？
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下面引用由人生百味在 14:42:00发表的内容:1.9月份收到货并入库时（按合同不含税价入账并自制进仓单做原始凭入账）分录:借:库存商品贷:应付账款-暂估款2.9月份卖出时借；应收账款贷:销售业务收入同时,结转成本借:销售成本贷；库存商品3.10月份收到发票时借:库存商品&& （红字金额）贷:应付账款-晳估款&&（红字金额）同时,按发票做:借:...那我采用你的方法入库，再添加一个入库单作为原始凭证。谢谢你们。
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下面引用由怕瓦落地!在 13:26:00发表的内容:1、9月卖出分录有问题。2、销售成本一般不红字冲回哦，明白了，谢谢。
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下面引用由cokeci在 13:42:00发表的内容:发生销售时 借：应收账款&&&&贷：主营业务收入另你有没有做税的计提呢有计提的。
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谢谢各位前辈呀，你们真是好人，看了你们的回复，基本理清了思路。真的好感谢。呵呵。
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销售成本是不用暂估的,，按实际成本结转每个月的料工费在成品和在制品中分配。如果月末有出库，而未对帐的销售，要做销售收入的暂估。
财上平如水，人中直似衡。人真正的欲望不是满足是自足。财物是招祸之门，遗产是斩身之刀。
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现在又有一点乱了。调了账后，发现不对：如：9月小规模时：收到货并验收入库，（注：自制进仓单做原始凭入账）：借：库存商品－－-A产品&&100&&贷：应付账款－－-暂估－－B公司 1009月销售时：借：应收账款－－-C公司&& 110&&贷：产品销售收入&& 103.77&&&&&&应交税金-增值税（销项税）&& （注：按小规模6%计提增值税）同时结转成本：借：产品销售成本&&&&&& 100&& 贷：库存商品－－-A产品 10010月中旬收到供应商发票时：（注：此时我司己取得一般纳税人资格，因此供应商开的是可抵扣的专用发票。）借：库存商品－－-A 产品&&&&&&85.47&&&&应交税金-增值税（进项税）&& 14.53&& 贷：应付账款-B公司&&&& 100同时冲销9月暂估价：借：库存商品－－-A产品&&100&&（红字）&&贷：应付账款－－-暂估－－B公司 100（红字）请看问题就出在这里：在9月入库是含税价100元，结转库存成本时是100元整 ，可到十月入库时，库存商品就变成了85.47元，其中差额是14.53元的进项税。这样的话9月入账的库存商品就金了14.53元，造成贷方余额。&&请问，我要如何调？？
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救命呀，呵呵。在线等呀。
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下面引用由wendy_x在 16:51:00发表的内容:现在又有一点乱了。调了账后，发现不对：如：9月小规模时：收到货并验收入库，（注：自制进仓单做原始凭入账）：借：库存商品－－-A产品&&100&&贷：应付账款－－-暂估－－B公司 1009月销售时：借：应收账款－－-C公司&& 110&&贷：产品销售收入&& 103.77&&&&&&应交税金-增值税（销项税）&& （注：按小规模...只要作一笔冲销销售成本的分录就行了借:主营业务成本 -100&& 贷:库存商品&& -100借:主营业务成本&&85.47&&贷:库存商品&&&&85.47
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税法规定，在取得一般纳税人资格后，收到之前购货的增值税发票（17%）也不得按照一般纳税人的会计处理方法处理，仍按小规模纳税人的会计处理方法处理！这是关键！
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10.59.0.123:Execute time :0.28是按这个做的。含税价是15000元，不含税是13000元
库存商品13000元，进项税应该是2210呀，怎么是2000呢
您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！
1、如果是一般纳税人，出库和入库都是不含税的，因为按增值税和企业所得税的相关规定，一般纳税人的增值税是实现抵扣制度，是不能做为成本！试想下，核算成本时候，入库成...
借：原材料
　　贷：银行存款或应付帐款
借：生产成本
　　贷：原材料
1、暂估入账时
借：库存商品--A产品
贷：应付账款--暂估价 940.17/台
2、结转销售成本时
借：主营业务成本 940....
1、购进原材料，并验收入库时
借：原材料
借：应交税金--增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付帐款等）
2、生产工人的工资和制造费用应该分配到“...
大家还关注引例学规：《增值税会计处理规定》（四）外购货物暂估入账
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引例学规：《增值税会计处理规定》（四）外购货物暂估入账
《规定》原文：（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。&以例学规：公司12月15日入库一批原材料，合同约定不含税价格100万元，增值税17万元，销货方按约定应出具增值税专用发票。月底没有收到增值税专用发票，这样月末就要按暂估入账如理。规定是说，按合同价格暂估入账，不需要将进项税额暂估入账。不过这个合同价格是含税价还是不含税价呢？先说假设按含税价暂估：&借：原材料& 117万元贷：应付账款-暂估&& 117万元这样做简单明了，不过正像有的老师提出的那样，如此可能会导致资产负债表上虚增了一部分资产（原材料虚增17万元），这是其一；另外会导致原材料单位成本不实（暂时的），虽然规定说下月初就要用红字冲销，但是如果暂估原材料在发票来之前被领用，该如何处理呢？是不是要按暂估的成本结转一下呢？比如：借：生产成本 &117万元贷：原材料 & & &117万元那这个暂估可就影响成本核算了。再说假设按不含税价暂估：借：原材料& 100万元贷：应付账款-暂估&& 100万元这样原材料倒是没有虚增，进项税也没有暂估，可是负债少估了17万元。好处是至少原材料单位成本真实，如果在暂估状态被领用的话，不会影响成本核算。其实这样比较下来还是暂估进项比较好一些，也不用每月冲红那么麻烦。呵呵。按规定，不管是按什么价格暂估的，月初全额冲红，等于又进入了一个待定状态。如果当月拿到发票了，并且经认证了，做如下分录：借：原材料& 100万元应交税费——应交增值税（进项税额）17万元贷：应付账款&& 117万元如果前面按117万元暂估，并且领用了，这时候的处理就会有些麻烦，毕竟调成本这事最好是不要去碰的。还有规定要认证了才能做这一分录，延后了调整的时间，更容易造成成本核算的问题。所以企业如果不暂估进项，可能还是按不含税价暂估成本好一些。相关税法链接：无本文仅代表作者个人观点，转发请注明作者及来源。
TA的最新馆藏[转]&金钱鳘又称黄唇鱼，目前已经接近濒危灭绝的状态。
赴日游客越来越多，国内游客成为黑心商家的肥肉。
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人间修炼有几重
――财税2016年22号文件指疵
吉林虹桥税务师事物所 李宝
　　《财政部关于印发&增值税会计处理规定&的通知》(财会〔2016〕22号)自日开始执行了，该文件是有史以来中国财税界第一次比较全面的明确增值税的会计处理，意义重大，但白璧微瑕，还是有可商榷之处的。
　　文件开篇表述得很清晰，这是根据增值税暂行条例和财税〔2016〕36号文件制定的，也就是说，这是一个会计处理方面的文件，不是税法文件，是在已有税法明确规定的前提，指导企业如何进行会计处理的文件。所以，如果从税收角度去分析这个文件、指摘这个文件，其实是不合适的。
　　一、文件的创新之处
　　该文件比较新颖的地方，一个是设置“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”，一个是将过去管理费用下核算的房产税、土地使用税、车船税、印花税归集到“税金及附加”科目下，一个是提出了收入的确认在增值税纳税义务之前时如何进行会计处理。
　　这些创新，都是会计处理有法可依，会计处理更清晰、更规范。
　　二、文件的瑕疵
　　1、“待认证进项税额”科目的规定。
　　这个科目设置是有一定意义的，从税法角度讲，它告诉我们这样一个道理，无论进项税额是否应该抵扣，专用发票都应该认证，很多企业对于不能抵扣进项税额的业务所取得的专用发票都不认证，这种处理是错误的。从会计角度讲，及时将业务进行账务处理，及时没认证，也要按实际情况入账确认，这既符合明晰性原则，也符合完整性规定，很好的体现了权责发生制。但缺点是对于小企业来讲，这样处理过于麻烦。
　　2、商品已入库但企业未取得发票时，如何进行暂估的规定。
　　原文如下：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
　　这一段很容易使企业会计产生误会，以为会计暂估业务应以不含税价暂估，因为原文规定是“不需要将增值税的进项税额暂估入账”，即进项税额不暂估也不入账，单独用某个会计科目暂估进项税额是入账了，合并到其他科目暂估、比如合并到应付账款或者库存商品中（即以含税价暂估），也算是“入账”了，因为账里能找得到，就算“入账”，账里找不到，才算“没入账”。
　　但如果真的以不含税价暂估，那在审计上应该算完整性出了问题，因为有一块增值税没有估进去，而且购销双方因为确认的金额不一致，也无法对账。
　　我们猜测文件的本意就是不单独设立科目去估算增值税进项税额，而不是以不含税价暂估，因为文件规定要以合同或协议价暂估，这个合同或协议价，多半都是含税的。
　　3、“待转销项税额”的使用规定不知所云。
　　文件对设置的每一个会计科目，都有举例说明，唯独“待转销项税额”，没有举例，只有一句话，原文如下：
　　按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费――待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费――应交增值税（销项税额)” 或“应交税费――简易计税”科目。
　　既然文件不敢举出例子来，那读者就只好猜测了，首先应该肯定，凡是文件规定的，都是“有用”的，都是实际业务中“存在”的，那这个先有收入进行会计确认后交税的业务到底是什么呢？
　　我想到了两个，一个是建安企业，采用完工百分比法确认收入，一个是某些企业在不符合会计准则规定下，为了制造利润提前确认收入。
　　后者的做法是违背会计准则的，所以本文件也不可能出台对应的会计处理。
　　但是，如果按照完工百分比法确认的收入计算待转增值税销项税额，那会计分录讲变得十分复杂和没有意义，不知这种会计处理是怎么做的，想在能想到的是将待转销项税额记到“工程施工”里。
　　当然，我们前面说了，该文件是依照已有的税法规定制定的，所以增值税文件没有对完工百分比法下如何确认增值税纳税时点作出规定，该文件也就不好举例说明了。
　　4、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。
　　原文规定：一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费――待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”科目。
　　本条规定是什么意思呢？似乎在暗示，如果企业购进在建工程或不动产，购进当月抵扣60%，以后再抵扣40%，那企业再购进的用来装修、安装、改造这个不动产或在建工程的货物，进项税额也应该按照这个进度和这个比例，配比着抵扣。
　　但我们在税法文件中，还没有看到这种规定，这就值得讨论了。
　　5、预交增值税的会计处理
　　原文规定：房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费――预交增值税”科目结转至“应交税费――未交增值税”科目。
　　这种规定似乎与税法文件规定是一致的。《国家税务总局关于发布&房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法&的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第十五条规定：一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。
　　从以上规定可以看出，该文件是在转述税法规定，但过于强调“直至纳税义务发生时”，结果就产生了歧义。
　　我们知道，增值税是按照公司去申报的，不是按照项目去申报的，一个房地产企业，有两个或两个以上的开发项目，同时开发或先后开发，也是进行一个增值税申报，而不是一个项目填一个申报表的。那么，如果两个项目都预交了增值税，但只有其中一个项目达到了纳税义务，那这个达到纳税义务的项目的应纳增值税额，是减掉一个项目的预交增值税呢，还是两个项目的预交增值税一次全减掉呢？如果是一次减掉两个项目的预交增值税，那第二个项目还没达到纳税义务时点呢，显然不符合该文件规定了。
　　显然，这个疑问，不是该文件造成的，只是该文件表述得有问题，笔者觉得，税法文件方面规定得也不够明确呢。
　　6、“增值税留抵税额”的规定。
　　该规定的出现，是因为第一次营改增时，税法文件规定原增值税一般纳税人发生营改增业务时，增值税留抵税额不可以一次性抵扣，而是分期分比例抵扣，目的大概是为了解决财政分配问题，但由于计算复杂，填表也复杂，对企业实际操作很不方便，对税收也没什么实质影响，大部分企业都没认真执行，所以在今年的税收文件（2016年75号公告）中给取消了。所以这个规定也就没什么实际指导意义了。
　　三、关于文件的执行期间问题
　　文件规定：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。
　　该文件从2016年12月开始执行几乎没什么问题，但要对以前月份的业务按照这个文件再来一遍，那是很难的，因为会计处理会很繁琐，修改后的科目余额还要和纳税申报、实际交税情况相符合，最重要的，我们是想知道，上市公司已经对外报出或披露的数据，是否要重新修改、重新披露，着使人不仅想到了一句话，“臣妾做不到啊”。
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