下面是学优创业网为大家整理的《税务行政复议法》文章，由gkstk网络搜索整理编辑，仅供参考，仅供参考。税务行政诉讼（一）税务行政诉讼的范围1.对税务机关作出的处罚决定不服的；2.对税务机关作出的税收保全措施不服的；3.对税务机关作出的税收强制执行措施不服的；4.对税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境不服的；5.对税务机关不予依法办理或答复的行为；6.认为税务机关违法要求履行义务的；7.对税务机关作出的征税行为发生争议，经税务复议机关复议，对复议决定不服的；8.对税务机关作出除征税以外的其他具体行政行为不服的。（二）税务行政诉讼的管辖与时限1.对税务机关作出具体行政行为不服的，纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起三个月内，向该税务机关所在地的人民法院提起诉讼。2.经过税务行政复议，复议机关未改变原税务机关的具体行政行为，纳税人对行政复议决定不服的，可以收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关所在地的人民法院提起诉讼。3.经过税务行政复议，复议机关改变了原税务机关的具体行政行为，纳税人对税务行政复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起十五日内向原税务机关或税务复议机关所在地的人民法院提出诉讼。最近更新：免责声明：本文仅代表作者个人观点,与本网无关。看完本文，记得打分哦：很好下载Doc格式文档马上分享给朋友：?知道苹果代表什么吗实用文章，深受网友追捧比较有用，值得网友借鉴没有价值，写作仍需努力相关投资创业：
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税务行政复议的受理与决定（税务行政复议的一般程序是怎样规定的？）
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（1）复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出申请。对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应书面告知申请人。
&&& （2）复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
&&& （3）复议机关对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查，并于受理之日起六十日内作出维持、撤销或变更原具体行政行为的复议决定，制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
　　如果情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。
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管理员信箱：浅议税务行政诉讼需注意的几点问题
来源：中国法院网
作者：刘宏
　　依法行政是市场经济发展的内在需求，其要义在于规范行政权的运行，以保障公民权的行使，这是现代行政法治理念走向实践的应有之义。税务机关通过税收管理履行监督职能，其实质系剥夺公民财产权的行政行为，强烈的利益属性最容易涉及公民权的实现及其程度。随着公司注册资本登记改革的助推，使得税务征管面临严峻的挑战，往往需要征纳双方配合或共同运作。就税务行政诉讼而言，需要对举证责任分配及证明标准的准确把握，诉讼的推进亦需要一些程序性地支持及法律法规的运用，其内容比其他行政诉讼更丰富，技术性要求更高。如何使税务行政诉讼这种司法途径解决涉税纠纷得到客观、公正的结果，结合现行法律规定及司法实践，需注意以下几点问题。
　　一、税务行政诉讼的举证责任及证明标准
　　金子宏教授说过:“税收法律关系最基本的内容，是国家对纳税人要求所谓税收这一金钱给付的关系，所以把它作为基本原理性的债务关系来把握，其理由十分充分。”税收债务关系概念厘清后便于明确双方权利义务，其在技术上区别于私法上的债权债务。通过税收债务关系理解有助于诉讼程序的推动，而诉讼程序推动必然涉及到举证责任分配及其证明标准。根据《行政诉讼法》第32条规定:“被告对作出的具体行政行为负有举证责任.应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。”税务机关提供的证据来源于行政执法过程，其证据形成具有固定性。行政诉讼中举证规则的最大特点是被告承担举证责任，税务行政诉讼也不例外。但实际上，大量行政、课税资料多由纳税义务人（即税收债务人）掌握,同时税务行政诉讼需证明事项其技术性较高，将其证明责任完全归咎于行政机关（即债权人）一方不符合实际，同时也有损公平原则和效率原则。根据《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第27条关于“原告对下列事项承担举证责任：(一)证明起诉符合法定条件，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外；(二)在起诉被告不作为的案件中，证明其提出申请的事实；(三)在一并提起的行政赔偿诉讼中，证明因受被诉行为侵害而造成损失的事实；(四)其他应当由原告承担举证责任的事项。”《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第4条规定“公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合起诉条件的相应的证据材料。在起诉被告不作为的案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料。但有下列情形的除外：（一）被告应当依职权主动履行法定职责的；（二）原告因被告受理申请的登记制度不完备等正当事由不能提供相关证据材料并能够作出合理说明的”。第5条规定“在行政赔偿诉讼中，原告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据”。对税务机关的行政不作为和税务行政赔偿诉讼案件，由被告承担举证责任不现实，其举证责任应由原告承担有利于诉讼程序推进。
　　税务行政诉讼要求被诉具体行政行为的证据确凿、充分。由于具体行政行为模式性质差异较大，其合法性证明标准在税务行政诉讼中适用也存在区别，司法实践中应根据具体情况对当事人的证明标准进行适当地调整，使司法审查具体行政行为更具有灵活性。具体应把握以下几个方面：
　　1、税务行政赔偿诉讼案件。根据行政诉讼法及其司法解释的规定，原告对被诉具体行政行为造成的损害事实负有证明责任，其赔偿请求基本和民事案件相同，即税务机关与行政相对人所处的位置是对等的，税务行政相对人有权利对赔偿请求放弃、变更等处分权，因此对税务行政赔偿案件可以采用优势证明标准。
　　2、对税务行政相对人人身或财产权益有重大影响的案件。这类案件关系到行政相对人生存权等其他权益，故应该适用证明标准较高的排除合理怀疑的证明标准，采用该证明标准有助于加强行政法治建设，以更高要求规范税务机关的行政行为。该类案件，一般包括限制人身自由税务行政处罚案件及适用听证程序作出具体行政行为的案件。
　　3、除了1、2以外的其他税务行政诉讼案件。由于行政法律关系不平等的主体之间的争议，根据行政诉讼案件由被告负担举证责任的基本原则，这要求行政机关对其作出的具体行政行为合法性负较大举证责任，行政相对人负较轻的举证责任，其大多数证明标准应采用比民事诉讼重、刑事诉讼轻的明显优势证明标准。
　　税收具有国家宏观调控性质，其优惠政策导向作用较为明显，同时行政机关与行政相对人在诉讼过程中存在信息不对称等情形，故笔者认为，在某种程度上应采取较为缓和的举证责任，以平衡行政机关与行政相对人之间实质意义上的权利义务。涉税行政纠纷关系到企业等市场经济主体切身利益，行政审判应在该类案件中寻找到司法与实践的结合点，以期在改革实践中更好地为经济发展的大局服务。
　　二、税务行政诉讼之司法审查技术性要求
　　税务行政诉讼涉及行政法律法规、税法、会计、审计、税收筹划及国家政策等方面，其专业性强、涉及面广，这使得税务行政诉讼的司法审查较复杂。《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》规定“对被诉具体行政行为涉及的专门性问题，当事人可以向法庭申请由专业人员出庭进行说明，法庭也可以通知专业人员出庭说明”；《税务行政复议规则》第12条规定“各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议。行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加”。笔者认为，税务行政诉讼可以利用专业人员掌握的专业知识，补足法官处理该类案件的短板，这是能动司法应有的要求。
　　审判实践中，应着力完善专业人员出庭的程序及其出庭意见的采信程度，同时健全专业人员选人用人机制及监督机制，注重专业人员职业道德要求，更好发挥专业人员作为独立第三方的胜任能力。具体而言，税务行政诉讼涉及的专业人员以登记注册的注册税务师为适，从注册税务师行业协会抽签摇号指派注册税务师参加庭审，这可排除专业人员产生的随意性。同时应审查注册税务师及其税务师事务所是否与涉税企业存在关联及最近或曾经是否为该企业提供涉税服务和涉税鉴证，如双方之间存在这种密切关系应进行回避。法院对出庭的专业人员释明虚假陈述应承担法律责任及涉税企业与专业人员是否存在利害关系。通过上述程序设计，最大限度地保证专业人员站在独立第三方出庭并发表意见。专业人员应就涉税的具体行政行为的是否合法及有关税务技术性问题向法庭进行说明，必要时还可以向税务机关的进行发问，税务机关必须进行答复，否则视为税务机关其具体行政行为依据不足。
　　三、税务行政诉讼前置程序性事项
　　日，被告河南省郑州市国家税务局稽查局对原告河南第一火电建设公司作出郑国税稽处（号税务处理决定书，认定原告于2005年和2006年分别收到的河南省电力公司拨付的款项1800万元为原告接收捐赠的货币性资产，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第3条、4条、第5条第（一）项及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第5条的规定，限原告收到决定书15日内缴纳企业所得税款7151331元，且依据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第75条的规定加收滞纳金。日，被告又作出郑国税稽通（2008）第32号税务事项通知书，限原告于日缴纳企业所得税税款6151331元。[1]原告不服被告作出缴纳税款的决定，在未依照税务处理决定书规定的期限和数额缴纳税款及滞纳金，也未于规定的期限内提供担保的情况下，原告向河南省郑州市国家税务局申请行政复议，该复议机关作出不予受理的复议决定。据该不予受理的复议决定，原告应否满足了向河南省郑州市国税局所在区的法院提起税务行政诉讼的前置条件。
　　根据税收征管法第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。《中华人民共和国行政诉讼法》第37条第2款规定，法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。本案原告河南第一火电建设公司在未满足前置性条件下，提起税务行政复议明显不符合法律的规定，故应依法裁定驳回其起诉。由此可见，涉及纳税争议及罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权的行政处罚行为等事项，其税务行政诉讼进程推动必须满足复议前置性条件，否则其起诉权丧失了前置基础。税务行政诉讼前置程序，尤其涉及纳税争议的复议前置性规定，设置了部分当事人起诉的门槛，随着私法理念不断渗透到公法领域，税务行政诉讼前置程序性规定其合理性值得商榷。
[1]李晓理，燕仁；税务行政诉讼须有前置条件，载于《人民法院报》日案例。
　　参考文献
1、王军，《我国税务行政诉讼制度及其完善》，载于《税务研究》2002年07期；
2、于一贫，《税务行政诉讼中原告纳税人的举证责任》，载于《税务（辽宁）》2003年第7期；
3、洪维争，《论证明标准在税务行政诉讼中的适用》，载于《科技信息》2007年第13期；
4、张剀，《公司注册资本改革逼到税务管理创新》，载于《中国青年报》日；
5、蒋永民，《我国税务行政诉讼存在的问题与解决建议》，载于中国宪法行政法法律网。
　　（作者单位：江西省武宁县人民法院）
责任编辑：牟菲菲
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刘承达 廖永红
　■刘承达廖永红　某企业未按照规定将财务会计制度以及财务会计处理方法报送税务机关备查，当地税务机关决定对企业处以2000元罚款，企业认为处罚太重，向上一级税务机关提出行政复议。税务行政复议期间，企业又想通过复议和解的方式解决问题，但对复议和解适用范围和程序不太清楚。　复议和解是指公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、行政法规或者行政规章规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议，在行政复议机关作出行政复议决定之前，申请人和被申请人双方在自愿、合法基础上达成和解协议，行政复议机关经审查准许后，对行政复议案件不再继续审理。《行政复议法实施条例》（以下简称《条例》）规定，公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服，申请行政复议，申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。在行政复议期间，申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的，行政复议终止。税务行政复议规则（国家税务总局令21号）规定，行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等，行政赔偿，行政奖励，存在其他合理性问题的具体行政行为可以和解。　根据上述规定，纳税人对税务机关依照税法规定作出的上述具体行政行为，可以申请税务行政复议和解。申请复议和解需要注意以下几个方面：　一、和解并非适用所有行政复议案件。行政复议和解只适用于特定范围的行政复议案件，即公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出具体行政行为不服而申请行政复议的案件。对行政强制、行政征收、行政许可等不在和解之列。比如，《税收征管法》规定了偷税行为的构成要件，并规定对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，这属于羁束性具体行政行为，不能进行和解。而对于裁量性具体行政行为，比如《税收征管法》规定的“处所偷税款50%以上5倍以下罚款”的处罚幅度，如果纳税人认为税务机关存在处罚幅度与过错情节不相当，罚款幅度的自由裁量不合理、不适当等情况的，可以进行复议和解。　二、复议和解必须符合法定形式。申请人和被申请人自愿达成和解的，应当向税务行政机构提出书面和解协议。书面和解协议应包括以下内容：申请人、被申请人姓名、单位、住址，申请人申请行政复议的请求事实和理由，被申请人答复的事实和理由，和解内容，申请人、被申请人签字或者盖章，和解日期等。　三、达成和解必须经行政复议机构准许。申请人向税务行政复议机关申请行政复议并被受理后，不是只能等待行政复议机关进行审查并接受最后的复议决定结果，申请人可以主动向被申请人提出和解，也可以应税务机关的要求进行和解协商，并在和解协商中充分表达自己的要求和理由，争取一个争议双方都能够接受的处理结果。应该注意的是，申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。　四、和解过程中双方法律地位平等。在行政复议和解中，作为申请人的公民、法人或者其他组织和作为被申请人的税务机关的法律地位是平等的，和解是建立在双方的真实意思表示基础上，任何一方都不能采取强迫、威胁或者欺骗对方的方式来达到和解的目的。同时，申请人和被申请人之间达成的和解协议内容不得违反法律、行政法规或者有关规章的强制性规定，不得违背法律精神和原则。和解协议内容不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益。只有符合上述要求的和解协议才能获得税务行政复议机关的准许，也才能具有法律效力。另外，行政复议和解必须符合法定的形式，即申请人与被申请人自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议，而不是仅仅要求达成和解意思告知行政复议机构即可。　五、和解必须在法定的时间内进行。行政复议案件的审理期限是60日，特殊情况下可以延长30日。申请人和被申请人进行复议和解也应当在上述行政复议审理期限内达成和解协议，并向行政复议机关提交。超过期限则无法进行和解。如果税务行政复议机关已经就有关案件作出行政复议决定，则不再有和解的余地。　六、达成和解协议要履行相应法律义务。和解协议作为申请人和被申请人之间依法达成的协议，在经复议机关准许并终止行政复议之后，即在当事人双方之间具有法律效力，任何一方都应当执行。对此，作为申请人的公民、法人或者其他组织和作为被申请人的税务机关都应当按照和解协议中明确规定的方式和期限履行和解协议。申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
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