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财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知
日 财税[2009]40号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　据一些地方税务部门反映，由于《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》对上市公司董事、监事、高级管理人员等（以下简称上市公司高管人员）转让本公司股票在期限和数量比例上存在一定限制，导致其股票期权行权时无足额资金及时纳税问题，经研究，现就上市公司高管人员取得股票期权所得有关缴纳个人所得税问题通知如下：
　　一、上市公司高管人员取得股票期权所得，应按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)和《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[号）的有关规定，计算个人所得税应纳税额。
　　二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
　　三、其他股权激励方式参照本通知规定执行。
　　四、本通知自印发之日起执行。
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电话：010-纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人.负税人是实际承担税款的单位或个人.下列对应关系正确的是( )①李先生交纳1200元个人所得税--李先生既是纳税人又是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税--该商店既是纳税人又是负税人③张女士购买一套680元的化妆品--张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元的机床--该公司是纳税人但不是 题目和参考答案——精英家教网——
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纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际承担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是（ ）①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人又是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人又是负税人③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 
B【解析】试题分析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，故①项中的对应关系正确，可以入选；营业税及的纳税人是经营者，而负税人则是消费者，故②项中的对应关系不正确，不能入选；消费税的纳税人是经营者，而负税人则是消费者，故③项中的对应关系正确，可以入选；增值税的纳税人与负税人相同，故④项中的对应关系不正确，不能入选。因此，答案是B项。考点：本题考查征税与纳税的相关知识。 
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科目：高中政治
来源：2015届甘肃甘谷县第一中学高三上学期第二次检测考试政治卷（解析版）
题型：单选题
下面漫画《看邮政亏损 民营快递“割肉”》说明了（ ）A．我国民营经济迅速发展提高了在国民经济中的地位B．我国民营经济为增加劳动者个人收入和国家税收发挥重要作用C．我国民营经济的发展促进了社会生产力的发展D．我国民营经济为发展生产和满足人民生活需要提供了便捷服务 
科目：高中政治
来源：2015届甘肃民乐一中高三第一次诊断考试政治试卷（解析版）
题型：单选题
“闪付”（Quick Pass）作为一种消费新时尚，是指对于单笔金额不超过1000元的消费，无需密码和签名，只需要在POS机上轻松一划便可快速支付的方式。它满足了人们对快捷、高效支付的需求，有利于刺激消费，更好地满足百姓生活所需。这说明（ ）A．新的消费方式可以创造消费动力B．收入水平影响人们的购买能力C．“闪付”是一种非信用消费方式D．“闪付”是一种钱货两清的消费 
科目：高中政治
来源：2015届湖南衡阳市高三上学期第四次月考政治试卷（解析版）
题型：单选题
十八大以来，国务院进一步简政放权，对市场机制能有效调节的经济活动，一律取消审批，先后取消和下放了400多项行政审批项目，并向社会公开各部门目前保留的行政审批事项清单。不断深化行政审批制度改革有利于政府：（ ）①审慎行使权力，自觉接受监督②规范政府行为，推进民主决策③缩减政府职能，建设有限政府④理顺政企关系，改进公共服务A．①③ B．②③ C．①④ D．②④ 
科目：高中政治
来源：2015届湖南省长沙市高三年级入学考试政治试卷（解析版）
题型：简答题
我国自古以来就是礼仪之邦，中国人素以彬彬有礼的风貌著称于世。而今，行走中的国人在旅途中留下了不同的印记，有的在感受汲取文明，有的却因不当的言行给文明的传播留下了难言的诘问。读万卷书，行万里路，提升行走文明是文化自觉的表现。从自然中感悟，从不同的文化环境中感悟，从“各美其美，美人之美，美美与共，天下大同”的多样性文化交流、撞击和融合中去感悟，是一条文明提升的捷径。运用价值观的知识，分析为什么行走的中国人在旅途中会留下不同的印记。（8分） 
科目：高中政治
来源：2015届湖南邵阳市高三第三次月考政治试卷（解析版）
题型：单选题
一些地方在农村土地流转过程中实行的“土地换股权” 模式得到有关部门、专家肯定。其做法是，在农村土地流转过程中，农民可以将土地承包权作为资产入股，并享受分红。这种模式（ ）①坚持了按劳分配的原则②促进了土地资源的优化配置③改变了农村土地集体所有的性质④有利于维护农民土地承包权益A.①② B.②④ C.③④ D.①③ 
科目：高中政治
来源：2015届湖南邵阳市高三第三次月考政治试卷（解析版）
题型：单选题
下列对全面小康社会水平理解正确的是（ ）①全面小康水平不仅包括物质生活的改善，也包括精神生活的充实②全面小康水平既包括居民个人消费水平的提高，也包括社会福利和劳动环境的改善③全面小康水平是我国经济和社会发展的“三步走”战略部署的第二步实现目标④全面小康水平是指在温饱的基础上，生活质量进一步提高A.①② B.① C.①②③ D.①②④ 
科目：高中政治
来源：2015届湖南衡阳市高三上学期第四次月考政治试卷（解析版）
题型：综合题
（14分）材料：李克强总理曾表示，要让权力在公开透明的环境中运行，使人民能够更为充分和有效地进行监督，这也是把权力涂上防腐剂，只能为公，不能私用。他提出了“约法三章”：本届政府内，一是政府性的楼堂馆所一律不得新建；二是财政供养的人员只减不增；三是公费接待、公费出国、公费购车只减不增。在一些政府部门公开的“三公经费”里，还是有一些不如人意，受到了公众的质疑。“大手脚”“粗线条”，只有笼统的总数，并非每个部门都公布“人均数”“车均数”“桌均数”；另一个问题就是在“其他支出”项目之下塞入了不少不知名堂的款项，“粗疏”得让人匪夷所思。结合材料，从政治生活角度说明如何正确看待和消除公众的质疑。 
科目：高中政治
来源：2015届湖南邵阳市高三第三次月考政治试卷（解析版）
题型：单选题
一般情况下，银行利率提高股市会做出股票价格下降的反应。对于产生这一反应的合理解释是（ ）①银行业利润高于其他行业②投资者改变投资组合③投资者预期企业利润下降④股民的投资收益减少A.①② B.①③ C.②③ D.③④ 
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某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2015年生产经营...
某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2015年生产经营情况如下：
（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。
（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。
（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，开具农产品收购发票，另支付运输费22.27万元，取得增值税专用发票；12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。
（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
（6）取得国债利息收入160万元。
（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2015年企业缴纳的下列税费，正确的有（ ）。
A.全年应缴纳增值税698.05万元
B.全年应缴纳消费税1965万元
C.全年应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加266.31万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元
（2）2015年该企业实现的会计利润为（ ）万元。
（3）下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（ ）。
A.支付的广告费230万元
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
（4）计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（ ）。
A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额
B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
（5）2015年该企业的应纳税所得额是（ ）万元。
（6）2015年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
正确答案：1.ABC
应缴纳增值税=×17%-（374+300×13%+22.27×11%）=698.05（万元）；应缴纳消费税=（6500+50）×30%=1965（万元）；应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（）×（5%+3%+2%）=266.31（万元）；可直接在企业所得税税前扣除的税费=266.31+（万元）。
会计利润=0-20--700-300+160-120=498.69（万元）。
企业捐赠支出税前扣除的限额=498.69×12%=59.84（万元），实际发生了70万元，超过限额，所以不能全额扣除，只能扣除59.84万元；广告费扣除限额=（6500+50）×15%=982.5（万元），实际发生了230万元，可以据实扣除。
职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生了14万元，需要调增应纳税所得额9万元；职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整应纳税所得额；职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元；业务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），两者比较，可以税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25（万元）。
可以加计扣除的新技术开发费用=100×50%=50（万元）。应纳税所得额=498.69-160+（70-59.84）+2+9+（80-32.75）+18+10-100×50%=385.1（万元）。
2015年该企业应纳企业所得税=385.1×25%-150×10%=81.28（万元）。
答案解析：
统计：共计1824人答过，
平均正确率77.01%
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构建公共财政下税收体系的若干思考.pdf 4页
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--------------------------Page1------------------------------2001午第3期经济经纬ECONOMICSURVEY构建公共财政下税收体系的若干思考冯瑞菊(河南时璺学院财垒系，河南部州450002)一……Mm一㈣，摘要：公共财政是我国财政体制改革的必然选择。为了满足击共财政职能的需要，我国目前的税收体制必颓作柘应地调整，具体做法应谊是：合理确定税l枝牧凡怠规模，完善舟税制改革，建立一个“宽税基、低税率、严征管”的新的税l枝体系。关键词：公共财政；税制结构；公平分配；消费型增值税}社会保障税中图分类号：F812·0文献标识码：A文章编号：1)一、公共财政及其职能的公平分配：由于市场经薪条件下．各经济主体或个人所提供的生产要素不同、资源的稀缺程度不同以及各种随着市场经济的不断完善，转变财政职能，优化收非竞争因素的干扰，各经济主体或个人获得的收^会出现较大的差距，甚至同要素及劳动投^不相对称，而过支结构，建立适应市场经济要求的公共财政成为我国财政改革的必然选择，也是我国体制改革的一个重要环节：分的悬殊将涉及社会公平问题。实现收^分配的手段主市场经济下的公共财政，就是为满足社会再生产的共同要有：划清市场分配和财政分配的界限．各司其职；规需要，由国家凭借公共权力对社会资源进行有效配置．范工资制度和转移支付制度；加强税收调节。向社会提供公共产品的分配方式。它与传统的建设性财3．稳定经薪：是指实现充分就业、物价稳定、经济政的最根本区别在于其职能，从“建立台理的国民经济增长和国际收支平衡。市场经济不能自发的实现经薪稳结构”和“满足人民的需要”转化到弥补市场缺陷、提定发展，需要政府的干预和调节，执行稳定经挤职能=供公共产品上来。其具体职能主要有以下几点。财政政策在稳定经济的各种经济政策手段中，地位举足1．资源配置。就是运用有限的资源形成一定的资产轻重主要采用“相机挟择”的财政政策和自动稳定器结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资等手段源配置的目标=在市场经薪条件下，由于存在市场失灵，市场自发形成的配置状态，不可能实现最优的效率结构。二、公共财政对税收体系的要求国家只有通过财政收支活动为政府提供公共物品，筹集财力，引导资源的流向，弥补市场的缺陷，最终宴现全从上述公共财政的职能可以看出，公共财政体制的社会资源配置的最优效率状态。通过财政进行资源配置建立，必须有与之相应的财政收^运行机制相配套，也的具体手段包括：合理确定财政收支占国内生产总值的即必须建立与公共财政体制相适应的税收体系。公共财比例；优化财政支出结构；合理安排政府投资规模、结政体制对税收体系的要求如下：构，保证国家的重点建设；通过税收调节社会投资方向、1合理配置税种，既要满足市场体制发挥作用的需提高社会投资整体效率。求，殳要弥补市场失灵时的不足、保证财政资源配置职2．收^分配。就是通过财政收支活动实现社会收^能的实现收稿日期：2001一G3—10作者简介：冯瑞茸(1％5一)，女，河南西平人，河青对经学院盱叠手讲师，主要事孵玻、税务研究：--------------------------Page2------------------------------在公共蚶政摸式l卜，财政资金逐步退出经营性和竞充分就业和物价稳定，保证经济稳定、有秩序的发展。争眭生领域，转到满足社会公共需要方面上来，税收因此．税收制度的设立要考虑弹性原则，要随财政需要制度的设立也应逐步体现税收的资源配置职能，体现市的变动而增减。即实行累进税制，当经济过热时，投资场经济条什下的税收中性，并为公共财政的建立提供充增加，国民收^增加，累进所得税会自动随之递增，从足的资金：但公共财政并不意味着财政必须全部退出经而可适当压缩人们的购买力，防止发生通货膨胀；当营}主、竞争性领域，只是由大规模的直接投资，改为间经济衰退时，投资减少，国民收人下降．累进所得税叉接的调控：因此，税收制度的设立还要考虑税收对经济会自动随之递减，从而防止总需求过度缩减而导致经济的调节作用。在税种的设置和税源的选择上，能够涵盖萧条一同时，制定合理的税式支出政策，利用减免税优经济社会生活的主要方面、主要环节、主要层次，实行惠正确引导产业结构、产品结构及市场供求，促进经营遍调节，既能保证政府提供公共产品所需的财力，又主体改善资源配置、提高经济效率．安排劳动者就业．能尽量减少对企业、十人行为的不当干预，降低其额外保证经济稳定、平衡的发展。负。如增值税是税收中最突出的一个税种．在市场技运作的情况下，减少了税收对经济的干预，是我国三、公共财政下税收体系的总体构思财政取得收人的主要渠道；所得税规范了国家、盘业和1、人的分配关系，是财政资金的另一重要来源；消费税现
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