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现金流量表(PPT)
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现金流量表目录现金和现金等价物现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系直接法间接法合并现金流量表的编制编表建议现金流量分析现金和现金等价物现金流量的分类:1.经营活动产生的现金流量经营活动：是指企业投资和筹资活动以外的所有交易或事项。包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。（采用排除法）2.投资活动产生的现金流量投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动：是指导致企业资本（仅仅是指实收资本和资本公积）及债务（是指长期债款、短期借款、应付债券、应付股利）规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。【1999年考题】判断题：现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。【答案】×【解析】处置固定资产、分配利润等产生的现金流量，不包括在经营活动产生的现金流量之中。【2000年考题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（?）。　　A．变卖固定资产所产生的现金流量　　B．取得债券利息收人所产生的现金流量　　C．支付经营租赁费用所产生的现金流量　　D．支付融资租赁费用所产生的现金流量【答案】C【解析】A和B属于“投资活动产生的现金流量”，D属于“筹资活动产生的现金流量”。【2003年考题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）A.?接受其他企业捐赠的现金B.?取得短期股票投资而支付的现金C.?取得长期股权投资而支付的手续费D.?对管理人员交纳商业保险而支付的现金E.?收到供货方未履行合同而交付的违约金【答案】DE【解析】A属于筹资活动产生的现金流量；BC属于投资活动产生的现金流量。【2002年考题】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）A.?为购建固定资产支付的耕地占用税B.?为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用（筹资活动）C.?因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.?最后一次支付分期付款购入固定资产的价款（筹资活动）【答案】AC【解析】分析各项目所属的现金流量类型是典型考题，同时还要掌握各个具体项目包含的内容。为购建固定资产支付的耕地占用税作为投资活动的支出计入“购入固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款，作为投资活动，计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目；为购建固定资产支付的已资本化的利息费用作为筹资活动，计入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；最后一次支付分期付款购入固定资产的价款作为筹资活动，计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。【2001年考题】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()?A.取得投资收益所收到的现金?B.出售固定资产所收到的现金?C.取得短期股票投资所支付的现金?D.分配股利所支付的现金?E.收到返还的所得税所收到的现金?【答案】A、B、C?【解析】本题的考核点是投资活动现金流量的概念。选项D属于筹资活动中产生的现金流量，选项E属于经营活动产生的现金流量难以界定项目的分类企业结算账户利息收入，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内；收到的保险赔款，应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内；如果收到的是固定资产的保险赔款，作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目内；接受现金捐赠，作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出，填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、融资租入固定资产支付租赁费、分期付款方式购买固定资产以后每期支付的固定资产价款等，均作为筹资活动现金流量。销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。直接法－－销售商品、提供劳务收到的现金收付实现制=本期现销＋收回前欠＋预收款项＋收回坏账－退货付现权责发生制：主营业务收入＋其他业务收入－应收的净增加＋应收的净减少＋
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1.75亿学生的选择
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1.75亿学生的选择
现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义
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1.75亿学生的选择
现金流量，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。我国现金流量表对现金流量的分：包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目现金：是指可以随时用于支付的资金。比如：库存现金；银行存款；现金等价物：要具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值改动风险小。一般包括债券类交易性金融资产
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扫描下载二维码C．支付的退休统筹金；D．支付的未参加统筹的退休人员的费；[答案]:BCD；[解析]:在建工程人员的工资在“购建固定资产、无；87.关于利润分配表说法正确的有（）；A．它是会计报表中的主表；B．它是利润表的附表；C．它是根据“本年利润”和“利润分配”科目及所属；D．通过它可以了解企业的利润分配水平；[答案]:BCD；[解析]:利润分配表是利润表的附表，所以选
C．支付的退休统筹金
D．支付的未参加统筹的退休人员的费
[答案]: BCD
[解析]: 在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；企业支付的离退休人员的费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。
87. 关于利润分配表说法正确的有（）。
A．它是会计报表中的主表
B．它是利润表的附表
C．它是根据“本年利润”和“利润分配”科目及所属明细科目的记录分析填列的
D．通过它可以了解企业的利润分配水平
[答案]: BCD
[解析]: 利润分配表是利润表的附表，所以选项A不正确。
88. “货币资金”项目包括（）。
A．库存现金
B．银行汇票存款
C．银行本票存款
D．商业汇票
[答案]: ABC
[解析]: “货币资金”反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款的合计数。
89. 在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都应在会计报表附注中披露（）。
A．企业经济性质或类型、名称、法定代表人
B．企业的主营业务
C．持有股份或权益的变化
D．注册地、注册资本及其变化
[答案]: ABCD
[解析]: 在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都应在会计报表附注中披露：企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；企业的主营业务；持有股份或权益的变化。
90. 会计报表重要项目注释中的“重要项目”包括（）。
A．应收账款
C．对外投资
D．固定资产
[答案]: ABCD
[解析]: 重要项目包括应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等
91. 下列各项中，不包括在期末资产负债表“固定资产原值”项目中的是（）
A．经营租入固定资产原值
B．融资租入固定资产原值
C．已结转的盘亏固定资产原值
D．已结转的清理固定资产原值
[答案]: ACD
[解析]: 经营租入固定资产所有权不属于企业；已结转的盘亏固定资产原值和已结转的清理
固定资产原值都已从“固定资产”的贷方转入企业的成本账户，所以不包括在资产负债表“固定资产原值”项目中。
92. 会影响资产负债表中“存货”项目金额的是（）
A．“材料采购”
B．“分期收款发出商品”
C．“生产成本”
D．“材料成本差异”
[答案]: ABCD
[解析]: “材料采购”、“分期收款发出商品”、“生产成本”和“材料成本差异”均会影响资产负债表中“存货”项目金额。
93. 资产负债表“存货”项目反映的内容有（）。
A．分期收款发出商品
B．委托代销商品
C．受托代销商品
D．生产成本
[答案]: ABCD
[解析]: 分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品和生产成本均应在“存货”项目反映。
94. 资产负债表的资料来源有（）。
A．总账余额
B．明细账余额
C．备查登记薄记录
D．银行对账单
[答案]: ABC
[解析]: 银行对账单不是资产负债表的资料来源。
95. 财务会计报告可以分为（）。
[答案]: ABCD
[解析]: 按编制时间不同，财务会计报告可以分为年度、半年度、季度和月度。
96. 会计报表包括（）。
A．资产负债表
C．现金流量表
D．相关附表
[答案]: ABCD
[解析]: 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。
97. 财务会计报告包括（）。
A．会计报表
B．会计报表附注
C．财务情况说明书
D．预算报告
[答案]: ABC
[解析]: 财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
98. 会计期末，企业结转“本年利润”的贷方余额时，应（）。
A．借记“本年利润”
B．贷记“利润分配―未分配利润”
C．借记“利润分配―未分配利润”
D．贷记“本年利润”
[答案]: AB
[解析]: 会计期末，企业结转“本年利润”的贷方余额时，应借记“本年利润”，贷记“利润分配―未分配利润”。
99. 财务情况说明书的主要内容包括（）。
A．企业的生产经营情况
B．盈亏情况及利润分配情况
C．资金增减和周转情况
D．资本结构及其变动情况
[答案]: ABCD
[解析]: 企业的生产经营情况、盈亏情况及利润分配情况、资金增减和周转情况和资本结构及其变动情况均应在企业财务情况说明书中反映。
100. 会计报表附注中重要事项的揭示包括（）。
A．承诺或担保事项
B．或有事项
C．资产负债表日后的非调整事项
D．重要资产转让及其出售情况
[答案]: ABCD
[解析]: 会计报表附注中重要事项的揭示包括：承诺或担保事项、或有事项、资产负债表日后的非调整事项、重要资产转让及其出售情况和重大投资和融资活动。
101. 下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．企业发行新的股票
B．企业对另一企业进行巨额投资
C．外汇汇率发生较大变动
D．董事会决定发放股票股利
[答案]: ABCD
[解析]: 企业发行新的股票、企业对另一企业进行巨额投资、外汇汇率发生较大变动、董事会决定发放股票股利均为非调整事项。
102. 财务会计报告使用者包括（）。
C．企业管理人员
D．企业职工
[答案]: ABCD
[解析]: 投资者、债权人、企业管理人员、企业职工均是企业财务会计报告使用者。
三、判断题
103. 将于一年内到期的长期负债，应在资产负债表的“一年内到期的长期负债”项目单独反
[答案]: 正确
[解析]: 企业应设置“一年内到期的长期负债”项目反映将于一年内到期的长期负债。
104. 企业销售商品，预收的账款不在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: “销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的内容包括预收的账款。
105. 我国《企业会计准则―现金流量表》在要求企业按间接法编制现金流量表的同时，还要求企业在补充资料中按直接法将净利润调节为经营活动的现金流量。（）
[答案]: 错误
[解析]: 应用直接法编制现金流量表，在补充资料中按间接法将净利润调节为经营活动的现金流量。
106. 作为现金流量表编制基础的现金是指现金及现金等价物。（）
[答案]: 正确
[解析]: 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是个广义的概念，包括现金及现金等价物。
107. 企业一定期间的现金流量可分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。（）
[答案]: 正确
[解析]: 企业产生的现金流量可分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。
108. 企业利润分配表中的“提取职工奖励及福利基金”项目反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。（）
[答案]: 正确
[解析]: 外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金在企业利润分配表中的“提取职工奖励及福利基金”项目反映。
109. 现金流量表是反映企业一定时期现金及其等价物流入和流出的报表。（）
[答案]: 正确
[解析]: 现金流量表反映了企业一定时期现金及其等价物流入和流出。
110. 企业本期应交的增值税在利润表中的“主营业务税金及附加”反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: 应交的增值税在“应交税金”项目反映。
111. 通常，利润表的各项目只需填列“本年累计数”即可。（）
[答案]: 错误
[解析]: 通常，利润表的各项目均需填列“本月数”和“本年累计数”两栏。
112. 资产负债表上的“递延税款借项”项目，反映企业尚未转销的递延税款借方余额。（）
[答案]: 正确
[解析]: 企业尚未转销的递延税款借方余额在资产负债表上的“递延税款借项”项目反映。
113. 资产负债表上的“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。（）
[答案]: 正确
[解析]: 企业应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列资产负债表上的“长期应付款”项目。
114. 预提费用的期末借方余额应在“待摊费用”项目反映。（）
[答案]: 正确
[解析]: 预提费用期末若有借方余额，应在“待摊费用”项目反映。
115. 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“销售商品、提供劳务收到的现金”反映。
116. 企业分得的股票股利可在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: 企业分得的股票股利不涉及企业的现金流量，所以不在现金流量表中反映。
117. 我国企业会计制度规定，我国企业的利润表采用多步式。（）
[答案]: 正确
[解析]: 利润表的格式有单步式和多步式两种，我国企业会计制度规定，我国企业的利润表采用多步式。
118. 融资租入固定资产支付的租赁费，在经营活动产生的现金流量反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: 融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量反映。
119. 企业应在会计报表附注中详细说明企业的盈亏情况和利润分配情况。（）
[答案]: 错误
[解析]: 企业应在财务情况说明书中详细说明企业的盈亏情况和利润分配情况。
120. 企业的财务情况说明书应对企业本期的财务情况作全面的分析、总结和说明。（）
[答案]: 正确
[解析]: 企业的财务情况说明书就是对企业本期的财务情况作全面的分析、总结和说明。
121. 企业重大的投资和融资活动应在会计报表附注中披露。（）
[答案]: 正确
[解析]: 企业重大的投资和融资活动应在会计报表附注中的“重要事项的揭示”项目披露。
122. 披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。（）
[答案]: 正确
[解析]: 会计报表附注一般包括企业简介、不符合会计基本假设的说明、主要的会计政策、会计报表项目注释、分部情况等事项。
123. “债务转为资本”项目应在现金流量表的补充资料中填列。（）
[答案]: 正确
[解析]: “债务转为资本”不影响企业的现金流量，但影响资产和负债而且比较重要，所以应在现金流量表中“不涉及现金收支的投资和筹资活动”中填列。
124. “企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。（）
[答案]: 正确
[解析]: 企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
125. 企业预交的营业税应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: 企业预交的营业税应在“支付的各项税费”中反映。
126. 企业收回长期债权投资本息所收到的现金应在“收回投资所收到的现金”项目反映。（）
[答案]: 错误
[解析]: 企业收回长期债权投资本金所收到的现金应在“收回投资所收到的现金”项目反映；收回的利息在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。
127. 企业收到退还的所得税税金应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。（）
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