以下试题来自：
单项选择题
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在加强业务质量控制和遵循职业道德方面，A注册会计师涉及下列事项，请代为作出正确的专业判断。
会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）年，在每个周期内，对每个项目合伙人，至少检查（）项已完成的业务。
为您推荐的考试题库
你可能感兴趣的试题
A．测试与用友ERP自动化存货控制有关的一般控制的运行有效性
B．抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点的控制执行情况
C．确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
D．检查信息系统安全控制记录，以确定是否存在未经授权的接触系统硬件和软件，以及系统是否发生变动
A．CPA应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B．在外勤审计工作完成后，CPA没有责任针对期后事项实施审计程序
C．在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，CPA应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D．在财务报表公布后，CPA没有义务专门对财务报表进行查询
A．如果多项控制活动能够实现同一控制目标，CPA不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动
B．在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时CPA需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度
C．为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，CPA可以考虑优先测试该控制活动
D．如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，CPA应考虑被审计单位管理层的诚信
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
A．积极式询证函
B．消极式询证函
热门相关试卷
最新相关试卷您的位置：&&&&&&&>&正文
中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告
15:08　来源：中国注册会计师协会&　　 |
　　根据中国协会（以下简称中注协）《师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号）和《关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2015〕32号）要求，各地方注册会计师协会（以下简称地方注协）组织实施并顺利完成2015年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作。现将有关情况通告如下：
　　一、检查总体情况
　　2015年，各级注协认真落实执业质量检查制度改革精神，完善事务所系统风险导向检查机制，不断提高检查工作的针对性；按照行业&国际化建设年&主题活动要求，指导事务所开展执业准则对标提升活动，帮助事务所提升执业质量，提高风险防范能力，促进行业科学发展。
　　2015年，各地方注协共组织检查人员828名，检查事务所1381家，抽查业务项目10336个，其中，审计业务项目8651个，验资业务项目1185个，其他专项审计业务项目500个。
　　二、检查内容及检查结果
　　2015年，各地方注协根据中注协检查工作要求，结合本地区事务所发展阶段和实际情况，继续坚持系统风险导向检查理念，落实&五个并重&，即质量控制体系检查与业务项目检查并重，技术程序检查与职业道德检查并重，完善检查技术与建立检查质量保证机制并重，检查制度改革与检查专家队伍建设并重，落实审计责任与落实注协监管责任并重。以事务所质量控制体系设计和运行情况、业务项目质量以及对标提升活动反映的情况和问题为主要内容，将业务规模及社会影响较大的事务所，新批准设立或新合并重组的事务所，涉嫌采取不正当竞争行为的事务所，受到监管机构处理处罚及受到投诉举报较多的事务所，承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的事务所作为检查重点。部分地方注协还将中注协转交处理、涉嫌执业质量问题的事务所作为检查重点，对上年度被惩戒事务所实施复查。
　　从检查总体情况看，多数事务所能够遵循质量控制准则、业务准则和职业道德守则，系统风险防范意识进一步加强，执业行为进一步规范，整体执业质量有所提高。同时，绝大多数事务所更加注重业务收费与事务所良性发展的联动性，治理不正当低价竞争工作取得初步成效。
　　检查中也发现，部分中小事务所存在质量控制体系设计不适当或不全面，未得到执行或执行不到位等现象，业务质量控制复核流于形式，导致部分业务项目存在未按业务准则要求实施必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据，个别业务项目甚至存在相关审计证据无法支持审计意见的情形。此外，不正当低价竞争、以片面执行审计程序代替专业判断等现象依然存在。
　　三、惩戒情况
　　2015年，各地方注协（除海南、甘肃、宁夏等3个地方注协尚未完成处理工作外）按有关规定对存在问题的84家事务所和194名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予18家事务所和40名注册会计师公开谴责；给予40家事务所和52名注册会计师通报批评；给予26家事务所和102名注册会计师训诫。
　　2016年，各级注协将围绕 &创新服务年&主题活动，进一步巩固行业业务监管国际趋同成果，完善系统风险导向检查的程序和方法，加强检查队伍建设，继续组织开展事务所执业质量检查；加强对事务所收费的检查，强化对不正当低价竞争的日常监管；深化对事务所的整改帮扶，促进事务所全面提升内部治理机制和水平，同时，协调解决事务所执业过程中遇到的突出问题和困难，进一步增强行业业务监管工作服务行业创新的能力。【】
责任编辑：小武
&&上一篇：&&&&下一篇：&&
相关资讯：
&&&&&&&&&&
热点专题：
网站导航：
　　对刚踏入社会的应届生来说，面试是陌生的，也是相当重要的。在不知道将要面临什么问题的情况下……
我们同事都是在网校听课学习，很自然的我就选择了网校……
　　
　　3、本网站欢迎积极投稿
　　4、联系方式：
电话：010-0中注协召开证券资格会计师事务所年报审计工作会议【春晖投行在线吧】_百度贴吧
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&签到排名：今日本吧第个签到，本吧因你更精彩，明天继续来努力！
本吧签到人数：0成为超级会员，使用一键签到本月漏签0次！成为超级会员，赠送8张补签卡连续签到：天&&累计签到：天超级会员单次开通12个月以上，赠送连续签到卡3张
关注：5,113贴子：
中注协召开证券资格会计师事务所年报审计工作会议收藏
中注协召开证券资格会计师事务所年报审计工作会议
20:33:31&&& 阅读203次 日，中国注册会计师协会在京召开证券资格会计师事务所年报审计工作会议。会议通报了行业2010年执业质量检查情况，介绍了执业质量检查制度改革的思路，对上市公司2010年年报审计工作提出具体要求。中注协副会长兼秘书长陈毓圭出席会议发表重要讲话，董新钢副秘书长、杨志国副秘书长、梁立群副书记出席会议。陈毓圭秘书长指出, 过去几年，尤其是2005年以来，注册会计师行业监管工作取得显著成绩。建立起以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管路径，积极引导事务所加大审计风险事前防范和事中控制力度，切实抓好年报审计监管的事前提醒、事中监督和事后分析工作，取得良好成效；建立起以教育提高为目的的会计师事务所执业质量检查制度，对事务所实行持续性、周期性的系统检查，为推动行业诚信建设，促进行业执业质量提高，维护资本市场健康发展发挥了重要作用；建立起以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系，将注册会计师执业的相关信息展示在阳光下，实现了对会员诚信档案的扩展和提升，实现了“全面记录、实时监控、有效披露”三大功能，为社会公众监督行业提供了便利。陈毓圭秘书长强调，当前还存在着一些影响和制约行业执业质量提升的问题，迫切需要通过深化行业执业质量检查制度改革，进一步完善制度、健全机制予以解决，使执业质量检查工作能够满足有效提升行业执业质量的需要，适应行业实现跨越式发展的需要。作为注册会计师行业创先争优“制度建设年”的重要举措，中注协将在认真总结行业执业质量检查工作基本经验，充分借鉴国际有益实践，全面反映行业监管工作客观规律的基础上，对现行会计师事务所执业质量检查制度进行改革。陈毓圭秘书长介绍了执业质量检查制度改革的思路：一是合理定位检查重点，拓展检查内容，切实将事务所系统风险的检查作为执业质量检查工作的核心，改变目前“重具体项目、轻系统风险”的做法，建立起以事务所风险控制系统是否有效为重点的检查机制，从监管理念上推进事务所内部治理和内部管理制度建设。二是建立和实施事务所分级分类监管制度，对不同类型和等级的事务所实施不同的检查方式和检查程序，进一步优化监管资源配置，提高监管工作效能，对风险控制较差的事务所实施重点监管。三是打造一支专职与兼职相结合的检查队伍，实施资深检查员制度，细化不同层次的检查人员任职标准，将检查队伍建设不断推向深入。四是建立以指导委员会为主要形式的现场检查督导制度，进一步发挥行业专家的作用，进一步提升现场检查的质量和水平。五是建立和实施执业质量检查公告制度，将行业执业质量检查中发现的问题、事务所的反馈意见以及检查处理结果及时向社会和行业通报，进一步提高行业检查的透明度、公信力和威慑力，进一步赢得社会公众对行业诚信建设的认可和支持。会议通报了2010年全国会计师事务所执业质量检查结果，并结合2010年执业质量检查中发现的问题，特别是惩戒中涉及的问题进行了案例分析和点评。通过案例的现身说法，解读检查发现的主要问题，指导事务所采取针对性的措施予以解决。会议强调，会计师事务所要严格按照《中国注册会计师协会关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》要求，高度重视和精心实施年报审计工作，并对年报审计工作提出具体要求：一是严格遵循审计准则和职业道德守则，避免风险评估和审计计划流于形式，防止项目质量控制复核形同虚设，把风险导向审计切实落到实处。二是充分关注金融工具的分类、确认和计量、资产减值情况、反向购买交易的处理、关联方关系及重大关联方交易等重大风险领域。三是审慎应对创业板公司审计、持续经营审计、生产成本审计、现金流量审计等风险较大、复杂事项的审计。四是认真做好上市公司2010年度财务报表审计业务报备工作，确保报备信息真实、准确、完整。中注协将逐日跟踪上市公司2010年度财务报表审计情况，密切关注年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”现象，并对恶意“接下家”行为实施重点监控。对年报监管过程中发现的未严格遵循准则的会计师事务所和注册会计师，将在执业质量检查中予以重点关注。会上，董新钢副秘书长宣布了关于表彰2010年执业质量检查优秀检查组、优秀检查组长和优秀检查员的决定。杨志国副秘书长介绍了新审计准则的修订背景和主要内容。安永华明、华普天健、希格玛等3家事务所的代表介绍了各自事务所加强内部管理和质量控制的经验和做法。梁立群副书记作了总结讲话。他指出，这次会议内容丰富，形式多样，既是情况通报会，也是总结表彰会，还是交流培训会，更是深化改革动员会，在大家的共同努力下，会议取得圆满成功。他强调，要高度重视本次会议精神的学习和贯彻：一是深入学习会议精神，坚持质量第一。在成绩面前不满足，始终保持清醒头脑，牢固树立风险意识和忧患意识；在压力面前，不怨天尤人，把执业质量放在首位；在繁重的工作任务面前，不要浮躁，时刻牢记行业核心价值。二是认真贯彻落实会议精神，坚持把防范和化解系统风险落到实处。希望大家立足自身实际，结合会议精神，认真进行对照检查，加强新准则学习，及时开展相关培训，进一步完善内部控制制度，真正建立起系统风险防范的有效机制。三是积极稳妥地推进改革，齐心协力促进执业质量提升。各地方注协和事务所要积极支持、配合执业质量检查制度改革，按照会议精神，做好2011年执业质量检查工作，不辜负社会各界的殷切期望，共同为全面提升行业执业质量做出新的更大的贡献。会议由梁立群副书记主持。各证券资格会计师事务所主任会计师、技术或质量控制合伙人，各地方注协秘书长以及财政部相关司局、中国证监会以及中注协相关部门的负责同志共计150余人参加了会议。
春晖股份,每日股票走势,股票指标战法相送.加入QQ群了解即将拉升股票.春晖股份,股票QQ群内大神一对一指导,随时把握股票买卖点.
!.%+!+,8028841!.%+!+,8028841
登录百度帐号推荐应用(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '2014386',
container: s,
size: '234,60',
display: 'inlay-fix'
&&|&&7次下载&&|&&总37页&&|
您的计算机尚未安装Flash，点击安装&
阅读已结束，如需下载到电脑，请使用积分（）
下载：20积分
3人评价76页
8人评价52页
0人评价4页
0人评价1页
0人评价2页
所需积分：（友情提示：大部分文档均可免费预览！下载之前请务必先预览阅读，以免误下载造成积分浪费！）
（多个标签用逗号分隔）
文不对题，内容与标题介绍不符
广告内容或内容过于简单
文档乱码或无法正常显示
文档内容侵权
已存在相同文档
不属于经济管理类文档
源文档损坏或加密
若此文档涉嫌侵害了您的权利，请参照说明。
我要评价：
下载：20积分注协会计师事务所执业质量检查工作总结(6) | 会计工作总结——精英家教网——
暑假天气热？在家里学北京名师课程，
& 注协会计师事务所执业质量检查工作总结(6)
注协会计师事务所执业质量检查工作总结(6)
发布时间：
　　各师事务所：
　　根据中国协会《会计师事务所执业质量检查(试行)》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2007年会计师事务所执业质量检查工作的》精神，我们于日至8月30日对5xxxx会计师事务所(包括分所)进行了检查，1xxxx事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
　　一、今年检查工作的特点和基本做法
　　开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作的基础上，对2007的检查工作从、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
　　(一)认真做好检查前的各项准备工作。
　　中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查，确定了2007年检查对象、范围、检查的方式和等内容;召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
　　举办了检查人员班，对4xxxx检查人员进行检查前的培训;针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。 　　 (二)检查工作的特点和基本做法
　　按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对5xxxx事务所进行检查，其中2003年后新设立的4xxxx、具有证券期货业务资格的xxxx、5年内未接受过协会自律性检查的事务所xxxx，同时对上年度被强制培训的1xxxx事务所进行了执业质量复查。
　　检查范围：月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2006年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份(其中上市公司报告4份)，抽查比例为9.xxxx。
　　各被检查事务所应按照自查报告的要求，切实做好自查工作，撰写自查报告，并根据自述提纲(附件6)准备汇报工作。
　　为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
　　在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目;选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
　　这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
　　二、检查中发现的主要问题
　　(一)内部质量控制存在问题
　　上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。
　　对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
　　检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
　　每天在规定的时间上下班，上班期间要认真准时地完成自己的工作任务，不能草率敷衍了事。每日重复单调繁琐的工作，时间久了容易厌倦。显得枯燥乏味。但是工作简单也不能马虎，你一个小小的错误可能会给事务所带来巨大的麻烦或损失，还是得认真完成。
　　但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
　　被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
　　(二)方面存在问题
　　在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
　　但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-3注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
　　三、具体审计项目存在的问题分析
　　(一)法律责任问题
　　1、对会计责任和审计责视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章;将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚;未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易;会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示;未披露财务报表的批准报出日期;管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
　　2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章;将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
　　3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
　　法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
　　(二)综合类项目存在的问题
　　1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
　　总之，在上级领导和同事们的关心帮助下，我的各个方面都有了很大的进步，业务能力也得到较大程度的提高，但我深刻体会到，这与组织的要求还有一定的差距，有些方面还存在着很多不足，对自身业务素质有待更进一步的提高。但我相信，在上级领导的关心支持下，在同事的热情帮助下，我将会更加努力，认真学习信用社的法规、规章制度，提高自己的理论知识和业务知识、加强思想道德建设，树立正确的人生观和价值观。把工作做的更稳更好，争取在以后的工作中能有更好的成绩。
　　【解析】客户如要求柜台在打印的对账单上加盖营业部业务用章的，柜台必须仔细核对客户身份，并认真核对对账单与电脑上的时点证券余额或资金余额是否一致，核对无误后方可加盖业务用章。
　　2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序;对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
　　3、没有审计。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
　　4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
　　5、未单独建立永久性，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
　　(三)实质性测试存在问题
　　1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序;有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司应收款金额为722xxxx元，占资产总额34.7xxxx，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
　　以后，当面对社会上其他人询问的时候，我会骄傲的说，我也是华都的一员!即便离开现在的工作岗位，我仍旧认定你是我会计职业生涯的引路人，非常希望能在日后的工作中得到您的指教，更希望能在新的单位上能有机会与华都一起合作，充当桥梁的作用，从而达至共赢，衷心祝愿公司的业绩一路飙升!公司领导及各位同事工作顺利!
　　2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的;对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序;底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
　　根据事务所执业质量检查制度改革的精神和要求，深入贯彻落实行业“创新服务年”活动的要求，充分利用第一轮系统风险检查的成果，完善行业监管机制和事务所系统风险检查机制，提高检查工作的针对性，加大对事务所的帮扶力度，促进事务所健全质量控制体系。同时，以执业质量检查为抓手，加大对行业不正当低价竞争行为的检查力度，推进行业不正当低价竞争综合治理，推动行业科学发展。
　　如某事务所审计的某装饰工程存货金额为123xxxx元，占总资产38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
　　3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
　　4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
　　5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
　　6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录;有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况;有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据;部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
　　如某公司主营业务收入增长106.3xxxx，但主营业务成本只增长了20.4xxxx，2006年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,38xxxx元，其中应收账款为1,43xxxx元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等;审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件;未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
　　7、审计意见类型不恰当。
　　(1)部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
　　(2)审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司日的资产负债表以及2006年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
　　(3)对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利2006年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末无形资产余额614xxxx元，全年应摊销36xxxx元而未摊销(受益期10年)。上述事项影响利润减少36xxxx元(报表利润-8xxxx元)，仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
　　(4)强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.xxxx元(占资产总额的34.5xxxx)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
　　(5)企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
　　(6)没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
　　某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因;某企业1995年成立，2006年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股5xxxx的子公司， 2003年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
　　(7)注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
　　(8)对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.8xxxx元，净资产为-4549.2xxxx元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
　　四、对此次检查的处理意见
　　针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
　　(一)对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
　　(二)对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
　　(三)对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
　　对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
　　五、几点意见与建议
　　1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上1xxxx事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
　　2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
　　3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。
　　4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训，并作为培训体系的一个重要组成部分，要注重培训知识的系统性和实用性，如采取案例分析和研讨等方式，以帮助注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。
相关内容：
会计师事务所辞职报告(一)
尊敬的事务所领导:
　　首先感谢事务所领导一直以来对我的支持和关爱，在事务所的这些时间里让我倍感集体的温暖，特别是分所更像一个和睦温暖的大家庭，跟大家一起度过了美好的时光，在为企业服务的同时，自身在各方面也得到了良好的发展。
　　今天 ...　　山西2016会计师事务所执业质量检查工作方案
　　山西省注册会计师协会
　　2016年会计师事务所执业质量检查工作方案
　　为做好 2016年山西省会计师事务所执业质量检查工作，根据省注协2016 年度行业工作安排，在总结第一轮系统风险导向执业质量检查经 ...　　山西关于开展2016年会计师事务所执业质量检查工作的通知
　　关于开展2016年度会计师事务所执业质量检查工作的通知
　　晋会协[2016]43号
　　各有关会计师事务所：
　　根据山西省注册会计师协会2016年度工作计划、《山西省会计师事务所 ...　　北京注协举办会计师事务所高级经理培训班
　　近日，北京注协“会计师事务所高级经理培训班”于厦门国家会计学院成功举办。本次培训是首次将高级经理纳入专题培训体系，旨在进一步提高会计师事务所质量把控和管理水平。
　　培训班邀请了来自厦门大学的教授、会计师事务所专家、以及 ...　　第二十章《会计师事务所业务质量控制》习题精讲
　　一、单项选择题
　　1、下列关于事务所人力资源管理的说法中不正确的是(　)。
　　A、没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展
　　B、人力资源管理核心是人员数量是否足够 ...　　四大会计师事务所注册会计师待遇
　　毕马威：
　　过注册会计师(cpa)每月+1000;考试假一门5天，不超过10天，公司鼓励一年考两门。
　　出差一天180
　　加班工资：weekday 1.5倍，weekend 2，holiday3。另外看到：hr说a ...