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我区机关事业单位职工发放休假探亲费和疗养费，如何征收个人所得税？
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【来&&&&&&源】西藏自治区国家税务局
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　　 问：我区机关事业单位职工发放休假探亲费和疗养费，如何征收个人所得税？ 　　 答：根据藏国税发〔2009〕77号《西藏自治区国家税务局关于休假探亲费和疗养费征收个人所得税问题的通知》规定，对个人因休假探亲和疗养制度改革而取得的休假探亲费和疗养费收入，扣除一定标准的费用后，并入发放当月工资薪金总额，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 　　为体现个人所得税调节高收入和税收公平原则，根据近年来我区休假探亲费实际发生情况和实际发放休假探亲费和疗养费情况，现将休假探亲费和疗养费允许在计征个人所得税税前扣除的标准规定如下：休假探亲费和疗养费的两项费用扣除标准合计为每人每年12,000元。对各单位按照《西藏自治区人民政府办公厅转发自治区财政厅 自治区党委组织部关于的通知》(藏政办发[号)文件规定参加疗养，或各单位集体组织及选派职工参加国家或自治区组织的疗养发生的各项费用不执行上述政策。
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行政事业单位个人所得税相关政策宣传
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& 细读《河北省职工带薪年休假实施细则》
细读《河北省职工带薪年休假实施细则》
发布日期：日
发布机构：河北省人民政府办公厅
享受年休假人员： 除法律、行政法规或国务院另有规定外，全省行政区域内的机关（含参照公务员法管理事业单位）、事业单位、社会团体及其在岗工作人员（含与之建立劳动关系的劳动者），企业、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位和与其建立劳动关系的在岗劳动者适用本细则（以下分别称为单位、职工）。
不享受年休假人员：
依法享受寒暑假，其休息天数多于年休假天数的；
请人力资源累计20天以上且工作单位按照规定不扣发工资的；
累计工作满1年不满10年的工作人员，请病假（含非因工负伤、产假续假，下同）累计2个月（42个工作日）以上的；
累计工作满10年不满20年的工作人员，请病假累计3个月（63个工作日）以上的；
累计工作满20年以上的工作人员，请病假累计4个月（84个工作日）以上的；
不在岗职工重新上岗，当年的年出勤天数低于应出勤天数80%的；
职工已享受当年的年休假，年内又出现以上第（二）至（五）项规定情形之一的，不享受下一年度年休假。
休假时长：职工累计工作满1年不满10年的，年休假5天；满10年不满20年的，年休假10天；满20年的，年休假15天。
未休工资：非职工本人原因而未休的，单位应当根据职工应休而未休的年休假天数，向其支付应休未休年休假工资报酬。支付标准为每应休而未休一天，按照本人当年平均日工资收入的300%支付（其中含职工正常工作期间的工资收入）。
补助计算方法：
机关事业单位工作人员平均日工资计算办法：本人全年工资收入除以全年计薪天数（261天）。机关工作人员的全年工资收入为本人全年应发的基本工资、国家规定的津贴补贴、规范津贴补贴（地区附加津贴）、年终一次性之和；事业单位工作人员的全年工资收入，为本人全年应发的基本工资、国家规定的津贴补贴、工资之和。
企业职工平均日工资收入的计算办法：职工本人的平均月工资收入除以月计薪天数（21.75天）。月工资是指职工在用人单位支付其未休年休假工资报酬前12个月的月平均工资。在本用人单位工作时间不满12个月的，按实际月份计算月平均工资。
职工当年退休、亡故及单位与职工解除或终止劳动关系，非职工本人原因，单位未安排职工应休年休假的，应当按照职工当年已工作时间折算应休未休年休假天数并支付未休年休假工资报酬。折算方法为：当年度在本单位已过日历天数÷365天×职工本人全年应当享受的年休假天数-当年度已安排年休假天数。折算后不足1整天的部分不支付未休年休假工资报酬。
不享受未休假补偿条件：
单位安排职工休年休假，本人当年自愿放弃的。
机关事业单位职工请事假累计已经超过本人应休年休假的天数，但不足20天的。
年休假补助发放程序：
职工确因工作需要不能休年休假的，需由单位主要负责人签署意见，并在单位范围内公示。公示时间不少于3天。
各单位组织人事（干部）部门应在下一年3月底前将本单位职工应休未休年休假情况及应支付的报酬统一造册，由单位主要负责人签字，加盖本单位公章，并报主管部门审核。
职工未休年休假工资报酬中，除正常工作期间工资收入外，其余部分应当由所在单位在下一年3月底前一次性支付。当年退休或亡故的人员，也可于退休或亡故的次月发放。
对于违反规定，滥发应休未休年休假工资报酬的，按照《违规发放津贴补贴行为处分规定》（监察部、社会保障部、财政部、审计署令第31号）的相关规定处理。
特殊情况：
当年请事假累计少于本人应休年休假天数且不扣发的职工，事假天数冲抵应休年休假天数；当年已休完年休假又请事假的，冲抵下一年度年休假天数。
职工带薪年休假实行单位计划安排与职工个人申请、单位批准相结合的办法。
强制措施：单位不安排工作人员休年休假，又不按照本细则规定支付未休年休假报酬的，由县级以上政府人力资源社会保障行政部门责令限期改正。对逾期不改正的，除责令单位支付年休假工资报酬外，单位还应当按照年休假工资报酬的数额向职工加付赔偿金。对拒不支付应休未休年休假工资报酬、赔偿金的，按照《条例》《机关办法》《企业办法》相关规定处理。
通过细读之后发现，如果你一年之内的事假天数超过20天，那肯定就不在享受年休假喽，当然如果你请假天数超过15天（按你应享受的年休假天数为标准，如你的年休假标准为10天，你请假天数超过10天）少于20天，那意味着你将无法拿到年休假补助，但可以享受休年休假，所以你可以选择去休年休假！
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来源：安徽税务筹划网
作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：
摘要：　　为进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴发放的会计核算管理，全面、准确地核算工资和津贴补贴发放业务活动，财政部关于印发《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的通知（财库[2006]第048号......
本文章更多内容：1 -
　　为进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴发放的会计核算管理，全面、准确地核算工资和津贴补贴发放业务活动，财政部关于印发《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的通知（财库[2006]第048号），同时国家税务总局以文件的形式进行了转发，其核算办法第三条规定，单位发放给职工的工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴及其他个人收入按本办法规定设立专门账簿，进行会计核算。该文规定，工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账，另行反映。
　　这里，财库[2006]第048号所规定的工资、离退休费、津贴补贴其他收入的界定中与个人所得税法中的&工资、薪金所得&的范围是否相符，就行政事业单位的具体情况而言，其征税范围如何确定，由于我单位工资支付统一由财政局会计核算中心统一支付，个人所得税的扣缴义务人又如何确定，在实务操作又应如何予以运用，下面作一简要分析。
　　答：个人所得税法中所说的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，工资、薪金所得不同于劳务报酬所得，它是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。
　　一、行政机关、事业单位及会计核算中心均应依法履行个人所得税扣缴义务
　　《》（）规定，行政机关、事业单位改革工资发放方式后，随着支付工资所得单位的变化，其扣缴义务人也有所变化。根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条的规定，凡是有向个人支付工薪所得行为的财政部门(或机关事务管理、人事等部门)、行政机关、事业单位均为个人所得税的扣缴义务人。财政部门(或机关事务管理、人事等部门)向行政机关、事业单位工作人员发放工资时应依法代扣代缴个人所得税。行政机关、事业单位再向个人支付与任职、受雇有关的其他所得时，应将个人的这部分所得与财政部门(或机关事务管理、人事等部门)发放的工资合并计算应纳税所得额和应纳税额，并就应纳税额与财政部门(或机关事务管理、人事等部门)已扣缴税款的差额部分代扣代缴个人所得税。同时《》（）规定，根据个人所得税法和有关政策规定，行政机关、事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额扣缴申报，将财政部门（或机关事务管理、人事等部门）及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入进行合并计算应扣缴的个人所得税，按时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证、支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料，切实履行扣缴个人所得税义务。
　　二、个税征免范围应作如下具体划分与区别
　　就行政事业单位的具体情况而言，在个税的扣除上，应区分不同的实际情形行如内部退养办法人员取得收入征税问题、公务用车制度改革取得补贴收入征税问题等，在个税扣缴上予以区分、认定与正确把握。
　　1、行政事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。
　　根据《》（）规定，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按&工资、薪金所得&项目计征个人所得税。
　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收人，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的&工资、薪金&所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
　　个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的&工资、薪金&所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的&工资、薪金&所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
　　2、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。
　　根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（(94)财税字第020号）规定，对按国发[号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》(国办发[1991]40号)精神,达到离休,退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家,学者),其在延长离休退休期间的工资,薪金所得,视同退休工资,离休工资免征个人所得税。
　　《》（）规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按&工资、薪金所得&应税项目缴纳个人所得税。对退休人员再任职人员的认定，根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔号）规定，,应同时符合下列条件：受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。个人所得税法规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，以及国务院规定的其他补贴、津贴免纳个人所得税。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。根据《国家税务总局关于征收个人所得税若干问题的规定》（）规定，除上述形式以外的其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。
　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的认定。同时规定，独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、.托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[号）规定，不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区,郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费，一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴,津贴,应当并入当月工资,薪金所得计征个人所得税。
　　关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题。根据《》（）、《》（）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而而以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照&工资、薪金&所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月&工资、薪金&所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份&工资、薪金&所得合并后计征个人所得税。
　　4、福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税。这里的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。关于生活补助费的免税范围，根据《》（）规定，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。该文同时规定，对从超出国家规定的比例或基数计提的福利费,工会经费中支付给个人的各种补贴,补助、从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴,补助、单位为个人购买汽车,住房,电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资,薪金收入计征个人所得税。
　　5、按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，俗称&三险一金&，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
　　国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
　　企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
　　根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
　　单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
　　个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
　　《》（）规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按&工资、薪金所得&项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
　　6、奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬（包括半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），个人所得税法规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免纳个人所得税。但根据《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[号）规定，个人因在各行各业作出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按&偶然所得&项目征收个人所得税。
　　一次性奖金与分次性奖金的计算处理。根据《》（）规定，全年一次性奖金（包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资）是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。全年一次性奖金如由单位负担税款，其计算方法应按照《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔号）的规定执行。
本文章更多内容：1 -事业单位补发工资如何缴纳个人所得税的思考朱茗丽陕；事业单位经常会遇到工资调整，例如近几年的工资结构；一、事例分析例：事业单位张某月平均工资４０００元；１．第一种观点，认为补发工资应作为一个月工资，并；２．１当月工资应纳个人所得税额＝（４０００－３５；补发工资应交纳的个人所得税额＝６８００×３％＝２；本月应纳的个人所得税额＝［（４０００＋６８０－３；
事业单位补发工资如何缴纳个人所得税的思考 朱茗丽陕西省咸阳路桥工程公司 事业单位经常会遇到工资调整，例如近几年的工资结构的调整和每年晋档工资的升等，都会因为执行时间的不同步，造成补发以前月份工资的问题，那么这部分补发工资应如何缴纳个人所得税，众说纷纭。没有定论。下面我们通过事例来分析此项业务究竟如何纳税。 一、事例分析例：事业单位张某月平均工资４０００元，２０１１年１１月补发以前１０个月增长工资额６８００元，平均月增资６８０元。假设不考虑五险一金的缴纳情况，计算当月应交个人所得税。 １．第一种观点，认为补发工资应作为一个月工资，并入发放当月工资一并计算缴纳个人所得税。本月应交纳个人所得税＝（４０００＋６８００－３５００）×２０％－５５５＝９０５（元）２．第二种观点，认为补发工资可以当做年终一次性奖金，参照相关税率计算缴纳个人所得税。 ２．１当月工资应纳个人所得税额＝（４０００－３５００）×３％＝１５（元）２．２补发工资６８００元按照全年一次性奖金，适用的税率为３％。 补发工资应交纳的个人所得税额＝６８００×３％＝２０４（元）２．３本月应缴纳的个人所得税＝１５＋２０４＝２１９（元）３．第三种说法，认为补发工资可以返回到所属月份重新计算应交的个人所得税。 本月应纳的个人所得税额＝［（４０００＋６８０－３５００）三亿文库包含各类专业文献、各类资格考试、生活休闲娱乐、高等教育、应用写作文书、行业资料、专业论文、事业单位补发工资如何缴纳个人所得税的思考65等内容。　
　可以说, 完税证明能完整反映纳税人个人所得税缴纳情况, 是个人信誉和履行 纳税义务的具体体现。 目前我市行政事业单位、 社会团体及学校个人工资薪金收入取得 完税... 　它要按照九级累进税率缴纳个人所得 税,工 个人工资薪金所得纳税筹划技巧 工资、...事业单位、企业和 其他单位在实行“双薪制”(指按国家规定,单位为其雇员多发 1... 　但考虑到该项收入与年度 工作业绩相关且数额往往比较...当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。...事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事 ... 　行政事业单位工资薪金所得个人所得税培训讲义[ 作者:佚名 转贴自:恩平市地方税务局 【字体: 一、个人所得税的基本情况 】 更新时间: ] ▲1799 年... 　回复 主题 回复:单位发放的各种补 贴要纳入工资总额缴个人 所得税吗 答:您好...二、根据省财政厅《关于调整 省级国家机关事业单位误餐费、 夜餐费、学习补助等... 　”①② 黄凤羽, 《对个人所得税再分配职能的思考...月度无须缴纳工资薪金所得税,年终奖金 18000 元除以...(公司) 、事业单位、机关、社团组织、 军队、驻华... 　按“工资、薪金所得”应 税项目缴纳个人所得税。 ...事业单位、 国家机关、社会团体提留的福利费或者工会...考虑到远洋运输具有跨国流动的特性,因此,对远洋运输... 　月应发工资 4600 元,交纳社会统筹的养老保险 100 ...工资薪金缴纳个人所得税的计算 讨论、思考体现在教学...刘详与事业单位签订承包合同经营其食堂,承包期为 2...