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农业有限公司是否要缴税
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符合条件的农产品买卖有免税
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生产免税农产品 涉税事项需理清
　　一家从事苗木种植的纳税人最近被机关要求认定为增值税一般纳税人，并使用防伪税控开具发票。该纳税人有些不理解，认为自产农产品免征增值税，销售对象也基本不要增值税发票，为什么要认定为增值税一般纳税人？另外，在实务中，笔者还发现一些从事自产农业产品的纳税人对相关税收政策及业务不了解，不知如何领购、开具发票及纳税申报。在此，笔者对相关税收政策进行整理归纳如下。　　政策规定　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第十五条第一款规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品。《、国家关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。　　发票使用　　条例第二十一条规定，销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。因此，从事自产免税农业产品的纳税人只能领购、开具普通发票。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令〔2010〕第22号）第三条规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。自产免税农业产品销售额属于免税销售额的范畴，自产免税农业产品销售额超过小规模纳税人标准的必须认定为增值税一般纳税人。《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发〔2006〕78号）中《增值税防伪税控一机多票系统推行方案》第一条推行范围规定：（一）原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推行一机多票系统；（二）商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统；（三）新认定的增值税一般纳税人直接推行一机多票系统（不纳入推行范围的除外）。自产免税农业产品纳税人如果认定为增值税一般纳税人，必须使用增值税防伪税控一机多票系统。还要注意，如果企业兼营征税、免税农产品，要分开开具发票。比如，销售苗木时，另有养护费、绿化费、工程费等其他价外费用，开票时统一并入苗木款中开具，则不能享受免税优惠。　　销项税额　　自产免税农业产品增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统开具增值税普通发票票面上是价税分离的，但事实上销售免税货物是不含税的，这与国有粮食企业销售政策性粮食免税类似。《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号）规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。尽管目前没有政策明确对自产农业产品免税开具增值税普通发票比照国有粮食企业执行。笔者以为，自产免税农业产品的增值税一般纳税人开具增值税普通发票时，企业记账销售额为“价税合计”数，不计提销项税额，在进行增值税纳税时，其免税销售收入在增值税一般纳税人申报表第9栏填列，第11栏销项税额不进行填列。自产免税农业产品小规模纳税人销售货物应价税分离，计提销项税额，其减免的增值税转补贴收入，按规定申报所得税。要注意，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。例如，某花木公司从事花卉苗木的种植、销售和承接一些园林景观工程项目等，2012年销售花木收入1270万元，其中自己种植的花木320万元、收购他人的花木950万元，取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2万元。如果分开核算，应纳增值税＝（）×13%－（75－10.2）＝58.7（万元）；如果未分开核算，则应纳增值税＝1270×13%－75＝90.1（万元）。　　进项抵扣　　条例第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，也可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。自产免税农业产品无论开具免税货物（劳务）发票，还是通过防伪税控系统开具增值税普通发票均属于“农产品销售发票”范围，其取得发票均可以计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。　　纳税申报　　《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会〔1995〕6号）第二条规定，对于直接减免的增值税，借记：应交税金应交增值税（减免税款），贷记：补贴收入。对于增值税一般纳税人，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细账中设置“进项税额”、“已交税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项转出”等项目。条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因而自产免税农业产品的增值税一般纳税人进项税额不可抵扣，故其取得的增值税进项税额，只能进入存货的成本，在纳税时，其增值税一般纳税人申报表第12栏进项税额不进行填列。　　版权声明：　　凡在本网注明“来源”的作品，均转载自其他媒体，转载目的在于传递更多信息，文中所涉及的观点并不代表本网站立场。
06/03 17:5606/03 09:3506/03 08:5005/29 04:3805/24 09:5305/23 09:26
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现在地税开始调查房产、土地情况，我们是农业企业，从乡政府租赁了土地栽种林木，需要叫什么税，请老师指导
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据我所知，要交土地使用税和城建税
虚心向各位老师及同行请教！！
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不好意思，刚才打错了，是要交土地使用税和房产税，房产税就是租金的百分之几缴，土地使用税按平方数缴交的。
虚心向各位老师及同行请教！！
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我在网上查了下，有个规定：列土地免缴土地使用税：　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；　　（二）由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地；　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；　　（六）经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税10年；　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。但是不能确定这个规定的出处，以及对于租赁乡镇土地栽种林木是不是真的免税
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销售林木要交增值税，苗木的话免交增值税
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我的新动态农业生产用地土地使用税需要缴纳吗?-法律知识大全|律师)
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农业生产用地土地使用税需要缴纳吗?
来源：互联网整理,仅供参考
国家的税收政策不断的在完善，而税费的缴纳对我们生活息息相关，像我们买进口商品需要缴纳进口税，买卖房需要缴纳房屋税，但是对于种从事农业生产的人们来说，他们生产用地需要缴纳吗?小编这就为您详细的介绍一下。
一、生产用地土地使用税需要缴纳吗?
1、对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。发给为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。
2、按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：
(1)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。
(2)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。
(3)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
3、此外，现行税法还规定：
(1)企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。
(2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。
(3)纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、地方税务局审核，报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的，经省级财政部门和地方税务局审核，报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。
4、土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
想要知道农业生产用地土地使用税是否缴纳首先要看其使用土地的目的是什么，如果是用于农、林、牧、渔、果生产使用的土地，那么此时的土地使用税是可以不用缴纳的，而对于个人非营业建房用地等，也是均免征土地使用税的。所以想要免征土地使用税，首先就要知道土地的使用性质，才能得知是否可以免征。
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该文章整理时间“ 09:00:12”，该文章最新更新时间为2017年！内容整理自网络，若内容有误欢迎联系客服反馈修正！
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