用电电费违约金金是否有依据?

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单项选择题《合同法》第182条规定:“用电人应当按国家有关规定和当事人的约定及时交付电费。用电人逾期不交付电费的,应当按照约定支付违约金。经催告用电人在合理期限内仍不交付电费和违约金的,供电人可以按照国家规定的程序中止供电”。下列选项说法正确的是 (
)。A.条文中作了不履行抗辩权的规定B.条文中作了解除权的规定C.条文中作了迟延履行违约金的规定D.条文中作了不履行违约金的规定
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1A.定金合同为诺成性合同B.定金合同不要求采取书面形式,只须交付即可C.定金数额最高不得超过主合同标的额的25%D.收受定金的一方不履行约定的债务的,应当双倍返还定金2A.主体资格消灭,不能进行民事活动B.主体资格不消灭,仍然可以进行各种民事活动C.主体资格不消灭,但不能进行民事活动D.主体资格不消灭,但不能进行清算范围以外的活动3A.丙应对该2万元借款及其推迟一年期间的30%的利息承担保证责任B.丙应对该2万元借款及其推迟一年期间的法定存款利息承担保证责任C.丙应对该2万元借款承担保证责任,对推迟一年期间的利息则不承担保证责任D.丙对该2万元借款及其推迟一年期间的利息均不承担保证责任4A.财产保险与人身保险B.寿险与非寿险C.陆上保险与海上保险D.商业保险与社会保险5A.(60+24+20)×20%B.(60+24+20)×5%C.(60+24)×5%+20×20%D.60×5%+(24+20)×20%
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电费违约金的财税处理
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本帖最后由 hujun75_75 于
17:05 编辑
电费违约金的财税处理胡俊
案例问题 :&&广州市某供电公司,在用户逾期未缴费的情况下即确认违约金收入(上不封顶),并确认相应的债权。确认的违约金有的收回,有的因种种原因,如用户搬迁,商家倒闭等,未能收回。期末也未对不能收回的违约金进行冲销处理,导致确认应收款不断沉淀。后来实在看不下去了,决定以坏账申报资产损失,以期在所得税税前扣除。对因违约金确认形成的未能收回债权是否能以坏账损失申报所得税税前扣除?
个人意见:#1电费违约金会计上应该是一项利得,不同意用或有事项准则处理。作为收入处理时应该是一个会计估计的问题!个人认为与企业的产品保修一样.按权责发生制全额计入其他应收款中。应该用一个合理预计收回金额比例,按历史数据运用回归分析等数学模型可以按年进行一个会计估计,计入营业外收入,差额部分记入递延收益.同时还需要预估对应的收回成本费用.对于其他应收款可以在会计期末做减值测试。#2 税法上来看,有流转税和企业所得税二个问题。增值税电费违约金应该是按价外费用处理,电费违约金应该是开具了电费账单寄给客户的,按税法规定纳税人取得索取销售款项凭据的当天是纳税义务发生的时间,所以应该在开具违约金或寄送电费账单的当月计征销项税额。企业所得税法收入成本应该是按权责发生制进行处理的。对于电费违约金收入应该按其他收入计征企业所得税,因为电费企业的开具账单就等于开具发票,纳税时间为开具电费账单的当天,所以,所得税应该与增值税一致。当然,因为会计与税法不一致会产生税会差异,产生递延所得税资产或负债。#3对于电费违约金中未收回现金部分应作为坏账申报处理申报所得税前扣除。对于打折收回,应作为销售折让或退回开具红字发票处理冲减当期销项税额和应纳税所得额。
赞同第一、二条观点,违约金应合理估计,视为价外收入,缴纳流转税和所得税,跟或有事项没什么关系。但是对第三点的处理,个人觉得后面对于打折收回的处理方法,不太现实,应该都只能跟未收回现金部分一样,作为坏账申报处理。如果之前已经就违约金部份全额开具了发票,根据上文所说的收不回款的原因,在实务中应该很难再开红字发票来冲减销项税额。
看情况吧,人都消失了,无打折说法了,预计可收回的,以现金折扣方式处理还是可以的。
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