财务报表层次的重大错报风险和认定层次重大错报风险的区别_中华会计网校论坛
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财务报表层次的重大错报风险:与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，且此类风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。财务报表层次重大错报风险是高度汇总后的错报，不能归属于某类认定，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督、经济萧条、企业所处行业处于衰退期等，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性。与注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关具体认定层次的错报:与特定财务报表的项目相关。比如说企业的收入入账时间不正确，则影响到的是与交易相关的认定区分这两个层次重大错报风险的主要标准就是看识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险；如果是前者，则属于认定层次重大错报风险比如，年青人处对象，先大致看一下，觉得这人行，这就是从“财务报表层次”出发得出的观点。然后慢慢地相处，逐步对这个人的各方面的具体情况有了更深入的了解，这就是“认定层次”，但是到最后还是得回到“财务报表层次”，觉得这人真的不错，可以托付终身。再如，孩子的成绩报告书，评语就是财务报表层次，各科的等级就是认定层次。我们的目的是对财务报表发表意见，但先要对认定层次详细了解，但是在对认定层次详细了解之前又要对财务报表总体进行把握，以发现什么地方有重大错报风险，在哪些认定层次上花大力气
&烈火冰心的微视频汇总贴：自由是从何来？从自信来，而自信是从自律来！学会克制自己，用严格的日程表控制生活，才能在这种自律中不断磨练出自信，自信是对事情的控制能力，如果你连基本的时间都控制不了，还谈什么自信？
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文档介绍：
华兴公司风险评估案例
一.针对注册会计师所了解的华兴公司经营及其所处环境状况,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能存在重大错报风险。如果认为可能存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
重大错报风险:是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,审计师应当从财务报表和各类交易、账户余额和列报认定两个层次考虑财务报表的重大错报。
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
销售增长目标与同行业其他公司相比偏高,并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩,可能导致管理层多记销售收入。
营业收入(发生)、应收账款(存在)
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险
财务报表层次
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
c产品在2009年的毛利率为8.1%,在2010年4月价格下调10%后,c产品的可变现净值小于成本,可能高估了存货成本
存货(计价)、资产减值损失(发生)
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
2010年的产品总销售大于2009年,并且运输单价平均上升了15%,但是运输费用只上升了4.3%,可能低估了2010年的运费;2010年运费没有大的变化,表明可能销量变化不大,可能高估销售收入
销售费用(完整性)、应付账款(完整性)、营业收入(发生)、应收账款(存在)
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
工程7月完工,但资本化了10个月的利息支出,可能高估了固定资产成本,低估了2010年的财务费用
固定资产(计价)、财务费用(完整性)
二、针对注册会计师所了解的华兴公司有关销售与收款循环的控制情况,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定有关。假定不考虑其他条件,请逐项指出上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别指出并简要说明理由,提出改进建议。1
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求翻译：重大错报风险
财务报表层次
可接受的水平
注册会计师
专业胜任能力
审计质量是什么意思？
重大错报风险
财务报表层次
可接受的水平
注册会计师
专业胜任能力
问题补充：
Identify risks of material misstatement of the financial statements identified level of acceptable level of audit risk level of professional competence of the CPA audit quality
material misstatements identified risk identification assessment level financial statements audit risk levels acceptable level Registered Accountants professional competence audit quality
Heavy blunder newspaper risk The recognition appraised Financial report form level Recognized the level may accept level Audit risk Chartered accountant Specialized competent ability Audit quality
Financial statements of significant misstatements risk assessment levels found levels of acceptable levels of auditing risks of CPA professional competence in audit quality
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注会审计必考重点之一：财务报表层次的重大错报风险的分析和应对
&&&&来源：注会更easy
[摘要]对于注会考试来说，审计科目算一个其中一门比较难理解的科目，根据往年数据分析，这门通过率还是比较低的，如何才能通过注会《审计》，耐心，细心是考生所要持有的态度，认真的把握好每一考点更是关键。
　　对于注会考试来说，审计科目算一个其中一门比较难理解的科目，根据往年数据分析，这门通过率还是比较低的，如何才能通过注会《审计》，耐心，细心是考生所要持有的态度，认真的把握好每一考点更是关键。
　　一、财务报表层次的重大错报风险的分析
　　财务报表层次的重大错报风险的认定是在风险评估阶段进行的，我们在初步业务活动的时候就要大体对被审计单位有一个大体的了解，比如被审计单位是一个什么性质的企业，上市公司还是非上市公司;其融资来源和融资渠道是什么，有无举债能力;管理层和企业财务人员是一个怎样的组成，其胜任能力怎样;其经营目标是什么，有无超出其能力的难以达到的目标造成管理层的压力;行业发展怎么样，其处于行业中什么地位;生产是如何运营的，是自动化控制就会涉及信息系统等的问题;有无新的项目，比如新的研发，运用新的政策，运用新的管理人员，新上市;有无企业类型的重大转变，重组或者并购的发生。
　　所有以上项目，都有可能导致财务报表层次的重大错报风险，丫头不主张大家记忆，希望大家能够理解，拿到题目，会分析，看到有相关内容，知道这属于财务报表层次的风险，接下来，我就重点介绍一下。
　　1、企业性质。企业的性质是非常重要的，因为不同性质的企业我们要设计不同的审计程序，上市公司通常属于公众利益实体，对于我们审计人员来说需要更加的谨慎，在重要性水平上需要订的低一些，减少相应的审计风险。我们需要关注其公司内部的治理结构，有没有一股独大的现象，如果有，则说明内审会不独立，内部控制环境就会比较薄弱，财务报表层次的重大错报风险就会高。
　　2、融资来源和融资渠道。融资会影响企业的偿债能力，如果举债过多，则可能会影响企业的持续经营能力，导致企业流动比率或者偿债能力的恶化，企业怕影响到自己进一步举债，这时候可能就会动脑子，比如把该归到流动负债的归类到长期负债或者隐匿负债，对自己的报表进行粉饰，这时候财务报表层次的重大错报风险就会高。
　　3、管理层和财务人员的胜任能力。管理层和财务人员是否是新上任的，有无经验，如果没有经验就有可能导致财务报表错报高，风险就高。
　　4、企业的经营目标。许多企业管理人员的工资薪酬是和公司盈利挂钩的，因此管理层通常有业绩上的压力，如果有超出自己能力的目标或者管理层为了自己的私利，就有可能导致管理层虚构收入粉饰报表的可能，从而导致财务报表层次重大错报风险高。
　　5、行业中的地位。如果整个行业经营都不好，都出现亏损，而你出现了盈利或者处于盈亏平衡点，或者你在金融危机情况下还能处于行业中的龙头，就很有可能有某些问题，我们审计人员需要重点关注。
　　6、信息系统的控制问题。信息系统我们关注的比较多，比如新的系统的运用，系统的升级以及信息系统的授权和安全问题都是我们需要关注的，有无可以随意操作的问题，这样会导致财务报表层次重大错报风险较高。
　　7、新的项目。企业新上市，为了达到上市的目的可能会对报表做出一些调整;企业进入新的环境区域，对新地区的财务政策不熟悉;新的政策的颁布，比如营改增，财务人员对新政策的不熟悉;运用新的管理人员，新的管理人员为了体现自己的能力而做一些不能及的事情，这些都会对财务报表层次的重大错报造成一定的影响。
　　8、其他。比如频繁的关联方交易，利用关联方交易虚构一些业务等。
　　二、财务报表层次重大错报风险的应对
　　应对措施很简单，这就需要大家去记忆了，丫头在这里就简单说一下，既然风险较高，那我们就需要给予更多的关注，提供更多的督导，委派更具有经验的审计人员，保持更高的职业谨慎，在运用审计程序方面融入更多的不可预见的因素(在时间和地点方面，该在期末进行的程序挪到期中来做)，对审计程序的性质时间和范围做出总体修改(比如扩大审计范围)。
　　财务报表层次的重大错报风险丫头就介绍到这里了，认定层次的重大错报风险更加的具体和详细，我们要先学会判断，拿到一个资料，你要知道哪些情况属于财务报表层次哪些属于认定层次，丫头建议大家先掌握财务报表层次的重大错报风险，大家加油吧!
责任编辑：北京的雨
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