海南专员办：“两表两账”入手 提升财政存量资金检查成效
来源：财政部
　　海南专员办在财政存量资金专项检查中，认真落实财政部工作部署和要求，结合检查具体情况，在审核财政总决算报表数据的基础上，以“两表两账”为突破点，对某市财政存量资金数据进行逐一核实，有效提升检查成效。　　一是从专项资金结转结余表入手，有效核对数据，筛查重点项目。　　通过财政账务核算系统很难区分专项资金明细，借助专项资金台账生成的专项资金结转结余明细表则可实现。该表列示每项资金的文号、下达年度、结余情况等数据，据此可以准确核对上报数。同时，此表可以全面反映出支出量和结余量大的专项资金，为科学选择需延伸部门、进而核实专项资金在部门的使用和结余情况提供有效帮助。　　二是从部门决算结转结余表入手，选择延伸检查预算单位。　　考虑实有资金账户、权责发生制的影响，部门结转结余仅以汇总决算报表数作为上报数据，可能与实际情况差异较大，且很难区分不同年度。而部门决算项目结转结余表则详细反映了每个部门每个项目结转结余情况，包括资金所属年度、是否为国库集中支付等，以该表信息为线索延伸对部门进行延伸核实，有助于迅速掌握部门结转结余数据真实情况。　　三是从暂存暂付账入手，重点关注上缴库款滞留专户、资金违规转出等问题。　　预算内核算帐方面，暂存科目关注“国库集中支付”项金额统计是否准确，“其他”项有无新增事项，以前年度余额有无按权责发生制完整统计上报等情况；暂付重点关注资金流向，有无实拨到预算单位，拨入专户理由是否正当；财政专户账方面，暂存款查看由专户过渡的非税收入有无及时足额入库；暂付款关注财政资金有无外借、垫付、转出专户保值增值等情况。　　四是从专户的预算内项目账入手，重点核查以拨代支形成的存量资金。　　在财政专户账的负债科目中，通常会存在大量“以拨代支”形成的核算事项。一方面检查这部分滞留在专户的资金有无完整统计上报；另一方面分析来源，区别对待。对于以前年度“以拨代支”结存，关注其消化情况。对于当年由国库转入而无任何支出的项目则关注是否存在虚列支出问题。　　附件下载：
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财政存量资金是如何形成的？
财政存量资金的产生，主要就是财政支出的账面数和资金支付数不同步。先谈几个其他问题，财政主要有两大业务，一是收，一是支，收的方面不谈，在支出这一块，可以说财政支出的数量、增幅，体现了当地政府的工作，是政府工作在量上面的充分表现，不要以个人的习惯来感觉政府支出，对政府来说，在财力允许前提下，支出越多，说明干的事情越多，支出增长越快，说明政府效率越高。第二要说明的，是政府财务的核算体制，目前是收付实现制，也就是资金支出多少，账面反映科目支出多少，和企业不同，政府没有权责发生制，没有计提预付这个概念。第三就是大部分的项目，对单位来说就是钱，是单位开展业务的必须资金，是专款专用的，其他项目不能随便挤占这个项目的资金。现在回答问题，年度预算安排了一批项目，根据进度拨付资金，很可能年底时候很多项目一半都没干完，甚至没开工，这样支出进度就很慢，领导会很捉急，于是地方一般用两个办法解决，一是把预算安排的项目的钱支出到财政专户去，就是所谓已拨作支，一是采取列支转暂存，这个其实是权责发生制的一个手段，财政部也下文同意的，就是在账面上列支出，贷方做暂存款，钱存在金库没有支出去，但账面上当做当年的财政支出反映了，下一年度使用的时候不做当年支出，只冲减暂存款。于是可以看到，财政存量资金就发生了，财政存量资金发生的同时，支出也形成过了，这些钱或许在金库，或许在专户，又是专款专用，其实资金效率是比较低的，不像企业，可以四处挪用，拆东墙补西墙。对存量资金的使用，有几个难点，一是预算安排的问题，单位要做事情，要搞政绩，好容易搞了一个项目，财政也同意了，安排进了预算，执行了慢点，你要盘活资金，把预算收回，这单位就犯难了，这项目还要搞，钱却没了，下一年要重新安排，他们肯定会百般阻挠，对财政来说，小项目也就算了，大项目收回了，财政支出也跟着没了，支出增幅上不去，比例下降，领导很不爽；二是资金使用的问题，假如对存量资金进行挪用，发挥杠杆作用，哪里缺钱哪里上，那很容易把钱引入融资平台，用于支持基础建设等资金缺口大，融资困难的方面，但既有项目也在继续，可能导致地方盲目扩大基础建设，发生资金链断开的危险。盘活存量资金，很可能还是从预算管理的角度入手，着重安排民生、科教文卫等老百姓密切关心的项目，对没执行完的收回重新安排，挪用资金拆借对地方来说，在保障资金支付需要的前提下，调剂资金使用也是现实可行的，不过这样要加大对资金支付计划的科学预测和安排，这样确实可以降低债务需求，降低融资成本，另外一方面，地方可以通过定期存款之类的行为加大资金的保值增值，不能老放在专户吃活期利息，但必须保证资金安全，拿老百姓的血汗钱去买理财争取资金收益，风险极大，国家也是明确禁止的。
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上缴到财政的收入如何做会计分录
我单位为企业，现审计局审查后提出，我们收入中要上缴财政10万元，请问该如何做帐
一、上缴到财政的收入会计分录如下：借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
**元二、会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
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来自团队：
算是被罚的吗？如果是 记入到“营业外支出”和“银行存款”
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作者：吴婧
　　“盘活财政存量资金”成为今年国务院常务会议和国务院文件的高频词。在公开报道中，国务院总理李克强5次提及，财政部连发5份文件。　　7月8日，在下半年第一次国务院常务会议上，李克强指出，“各级财政将已收回沉淀和违规资金2500多亿元，加快统筹用于急需领域；国务院将239亿元中央预算内投资存量资金调整用于在建重大项目。”　　那么，“炙手可热”存量资金是什么？为什么会出现这种现象？这些资金将如何投放？　　量有多少　　截至2014年底，18个省本级财政有存量资金1.19万亿元，目前“各级财政将已收回沉淀和违规资金2500多亿元”　　6月28日，审计署受国务院委托，向全国人大常委会报告2014年度中央预算执行和其他财政收支的审计情况。报告中披露，截至2014年底，抽查的22个中央部门有存量资金1495.08亿元，18个省本级财政有存量资金1.19万亿元。7月8日召开的国务院常务会议明确，“各级财政将已收回沉淀和违规资金2500多亿元，加快统筹用于急需领域”。　　何为财政存量资金？审计署财政审计司主要负责人表示，财政存量资金，是指各级财政和相关预算单位结存尚未使用的财政资金。具体而言，主要包括4类：预算净结余、预算结转类资金、各类财政专户结存资金，以及其他财政存量资金，主要包括预算稳定调节基金、偿债、预算周转金、收回财政周转金等财政存量资金等。　　宏观经济研究主管钟正生则认为，由于国库集中支付以及预算编制的不科学，造成了中国大量的财政存量资金，包括结转资金、预算稳定调节基金、预算周转金等各类存量资金。截至2014年底，库款资金为3.6万亿元，加上商业银行代理金库的库款，合计将近8万亿元。　　为何会有　　存量资金的形成很大程度上源自预算管理的不够完善。比如，预算编制科学性不足，导致实际执行时难以到位　　中央财经大学财政学院院长马海涛告诉《国际金融报》记者，“盘活存量的逻辑在于，实体经济建设缺钱，但又有大量的资金趴在账上。”　　今年以来，财政收入形势严峻。数据显示，前5月，全国一般公共预算收入64265亿元，比上年同期增长5%；扣除部分政府性基金转列一般公共预算影响，同口径增长3.1%。与此同时，作为应对当前经济形势重要工具的财政政策，又必须加大支出、加力增效。　　如果说，在财政收入快速增长的情况下，产生一定规模的存量资金尚可理解。但在财政收入形势严峻，收支矛盾突出的今天，为何还会出现财力紧张与存量资金并存的情况？　　“财政存量资金规模扩大的原因很复杂，大体可分为体制性和非体制性两大类，体制性原因包括预算编制科学性不足、预算执行审批时间过长等，非体制性原因包括自然因素、市场因素等。”财政部财科所副所长说。　　存量资金的形成很大程度上源自预算管理的不够完善。比如，预算编制科学性不足，导致实际执行时难以到位。在编制预算时，各级预算单位都力求预算最大化，争取最多资金。这样往往会给某个项目安排了超过实际需要的资金造成资金结余，或者给不具备实施条件的项目安排了预算资金而无法执行，或者没有充分考虑项目工程进度在一年预算中安排多年支出，使资金无法及时使用。　　审计署的审计报告也披露了影响财政资金统筹的主要因素：预算中专项用途的收入比较多，按现行管理办法不能统筹安排；法定挂钩事项支出预算刚性增长，资金闲置量大、不能及时发挥效益；一些改革措施或工作部署推进滞后；财政专户清理不到位。　　(,)首席经济学家俞平康坦言，财政资金由中央进行转移支付到地方政府账户后，由于地方政府没有及时花完，或者因为各种审批程序以及机构间的摩擦，使得财政资金沉淀了下来。“有部分地方财政不愿意花或者投资重复也是存量资金沉淀的原因之一。另一方面，近年来中央反腐制度的常态化，地方官员也生怕以前的项目会出什么错误，所以导致"钱花不出去"的局面。”　　如何唤醒　　今年以来，在公开报道的讲话中，国务院总理李克强5次提及“盘活存量资金”，与此同时，财政部连发5份配套文件　　今年2月，财政部下发通知要求推进中央、地方盘活财政存量资金，并建立财政存量资金定期报告制度。3月，财政部明确提出建立财政资金支付全程动态监控机制，保障预算执行严格规范、财政资金使用合规透明和财经政策措施落实到位。　　4月份，财政部再次发文指出，要进一步创新财政资金管理方式、盘活财政存量资金并加快地方政府债券发行和安排。而5月份出台的《关于收回财政存量资金预算会计处理有关问题的通知》也要求做好收回结转结余资金以及再安排使用的会计处理。　　“虽然近年来财政部采取了不少措施，但影响财政资金统筹使用的因素仍然大量存在，导致存量资金"沉淀化"、资金使用"碎片化"，严重制约着财政资金使用效益的提高。”一位财政部预算司工作人员告诉《国际金融报》记者，有必要进一步推进财政资金统筹使用，化零为整，变“死钱”为“活钱”，投入发展急需的重点领域或优先保障民生支出，为积极财政政策加力增效。　　值得一提的是，上个月，国务院印发《推进财政资金统筹使用方案》（下称《方案》），出台十大“实招”，为财政资金统筹使用设立“路线图”。　　财政部财科所所长也认为，“此次国务院出台的十大举措，是从形成财政存量资金的原因入手，标本兼治，即着眼于盘活已有的财政存量资金，又着力于避免形成新的财政存量资金。”　　财政资金统筹使用的前提是事权统筹。刘尚希认为，“统筹不是简单地把资金统一集中，而是从支出角度考虑如何使用才能达到绩效最优。所以，事情首先要统筹，资金跟着事情走。不同的预算干同样的事情，会不协调，也会浪费。”　　用在何处　　最主要用在与民众利益息息相关的领域，尤其是交通、医疗和养老等方面。对于一些真正需要财政支持的部门或项目，也可以进行更多的财政转移支付　　盘活财政存量资金，力图集中资金用于调结构、惠民生领域。前述财政部预算司工作人员告诉记者，这其实是两个环节，第一个环节是把钱盘活，第二个环节是资金盘活之后要用到最该用的地方。那么存量资金该怎么用呢？　　“用到促发展惠民生上。”前述财政部预算司工作人员认为，“只有这样才能不断释放内需潜力，促进经济转型升级，满足群众迫切需要。”　　“中央需要把钱投在基建、社会保障、环保、军工等财政可以发力的领域，虽然这些领域大多是传统领域，但是与民众利益息息相关，尤其是交通、医疗和养老等方面。”俞平康认为，存量资金的使用范围除了传统领域外，也会占部分，但占比不会很大。　　中国(,)首席经济学家则建议，为了能够最大程度地盘活存量资金，应该更多地对中小企业减税，同时对个人所得税进行调节，降低税收的负担。对于一些真正需要财政支持的部门或项目，可以进行更多的财政转移支付。　　针对下一步如何创新实践盘活存量财政资金，审计署财政审计司副司长胥连碧认为，要加快推进财税体制改革、完善政府预算体系、建立健全责任制和责任追究机制，“要建立财政资金统筹使用任务清单和时间表，加强经常性检查和审计监督，对于未按规定完成的，要严肃追究责任。”
（责任编辑：HN026）
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