没有关联业务，关联申报表需这样填！
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问：所得税年报时，哪些企业需要报送《关联业务往来报告表》？
答：根据国家税务总局公告2016年第42号国家税务总局《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》第一条相关规定：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。
那么《关联企业往来报告表》如何正确填写？下面为大家进行讲解。
一、没有关联业务，哪些申报表需要填写？
这些申报表需要填写，如下所示：
2、G000000报告企业信息表
3、企业年度关联业务往来报告表填报表单
4、G100000中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表
5、G101000关联关系表
二、这些申报表如何填写？有哪些填写要点？
填写要点：此表系统自动生成，核对没有问题，保存即可。
注：下面会计主管、经办人、受理人等资料是灰色的，无需填写。
G000000报告企业信息表
有关要点填报说明
1.企业根据具体情况选填“正常报告”、“更正报告”或者“补充报告”。
正常报告：报告期内，企业第一次年度报告为“正常报告”；
更正报告：报告期内，企业对已报告内容进行更正的为“更正报告”；
补充报告：报告期后，由于企业自查、主管税务机关评估等发现以前年度报告有误而更改报告为“补充报告”。
2.“101纳税人名称”：填报企业登记注册的中文全称。
3.“102纳税人识别号”：填报税务登记证上的纳税人识别号或者营业执照上的统一社会信用代码。
4.“103注册地址”：填报企业登记注册的地址。
5.“104经营地址”：填报企业实际生产经营地址。
6.“105经营范围”：填报本报告年度所属期间内企业实际生产经营范围。
7.“106主管国税机关”和“107主管地税机关”填报企业主管国、地税机关全称。
8.“108注册资本”：填报全体股东或发起人依法登记的出资或认缴的股本币种及金额。
9．“109投资总额”：填报企业按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的币种及金额合计。
10．“110登记注册类型”：填报企业税务登记证上的登记注册类型或者营业执照上的类型。
11.“111所属行业”：根据《国民经济行业分类》（GB/）标准填报企业的行业代码及行业名称。
12.“112独立法人”：企业根据实际情况选填。
13．“113法定代表人或负责人”：企业根据税务登记证或者营业执照上注明的法定代表人或负责人名称填报。
14.“114独立核算”：企业根据实际情况选填。
15．“115适用的会计准则或会计制度”：企业根据采用的会计准则或会计制度选填。
16．“116上市公司”：报告企业根据实际情况选填。选择“是”的，“117上市股票代码”和“118上市交易所”栏为必填项，选择“否”的，“117上市股票代码”和“118上市交易所”栏为不填项。
17.“118上市交易所”：填报企业股票上市的交易所全称。
18．“119记账本位币”：企业根据实际情况填报适用的记账本位币币种。
19．“120企业集团最终控股企业”：企业根据实际情况选填。最终控股企业是指能够合并其所属企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。
20．“121企业集团最终控股企业名称”：企业所属企业集团最终控股企业全称，有登记注册中文名称的填中文全称，没有中文名称的以登记注册的外文全称填报。
21．“122企业集团最终控股企业所在国家（地区）”：填报企业所属企业集团最终控股企业成立注册地国家（地区）。
22.“123被指定为国别报告的报送企业”：企业根据实际情况选填本企业是否被企业集团指定为国别报告的报送企业。选择“是”的，需要填报表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。
23．“124本年度准备同期资料”：根据企业实际情况选填。
24．“125执行预约定价安排”：企业根据本报告年度所属期间内是否已签订并执行实际情况选填。
25．“126签订或者执行成本分摊协议”：企业根据本报告年度所属期间内是否已签订并执行实际情况选填。选择“是”的，需填报表G110000。
26．“200企业内部部门信息”：企业根据实际情况，从最顶层起填报。同一业务职能涉及超过一个层级部门的，可以合并填报。
27．“201部门名称”：填报企业内部各部门全称，应当以中文填报。
28．“202部门履行的职责业务范围及履行职责业务流程”：企业根据内部各职能部门实际履行的职责业务范围及履行职责的业务流程进行填报，可以文字加流程图的形式描述。
29．“203员工数量”：填报本报告年度所属期间内企业内部各职能部门全年从业员工数量。从业员工数量是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业员工数量计算公式如下：
从业员工数量＝（年初值＋年末值）÷2
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
30．“204上一级部门名称”：填报上一级部门全称。上一级部门有多个的，应全部填报。该上一级部门与“201部门名称”栏填报为同一部门的，名称应当填报一致。
31．“300企业高级管理人员信息”：填报本报告年度所属期间内，在企业内部任职的高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）信息。
32.“301职务名称”：填报职务中文全称。
33.“302姓名”：填报所填报身份证件上姓名。
34.“303国家（地区）”：填报所填报身份证件上地址所在国家（地区）。
35.“304身份证件名称”：选填身份证、护照等。
36.“305身份证件号码”：填报身份证号、护照号。
37.“308委任方名称”：填写任命或者委派高级管理人员的自然人、法人或者其他机构组织的名称。有中文全称的应当填报中文全称。
38．“400企业股东信息（前五位）”：填报本报告年度最后一日按持股比例排序前5位股东的信息，与第五位股东持股比例相同的股东，其信息也需填报。
39．“401股东名称”：有登记注册中文名称的填中文全称，没有中文名称的以登记注册的外文全称填报。
40．“402股东类型”：选填企业法人、自然人、机构组织。
41.“403国家（地区）”：企业法人股东和机构组织股东填报依法登记注册地国家（地区），自然人股东填报“406纳税人识别号或身份证件号码”栏所填身份证件号码的证件上注明的国家（地区）。
42.“404登记注册类型”：企业单位投资的，按其登记注册类型填报；自然人投资的，填报自然人。
43.“405证件种类”：选填税务登记证、营业执照、组织机构代码证、身份证、护照等。境外持股企业“405证件种类”栏可不填写。
44．“406纳税人识别号或身份证件号码”：填报纳税人识别号、统一社会信用代码、组织机构代码号、身份证号、护照号等。
45.“407持股起始日期”：填报持股比例最近一次发生变动的日期。
企业年度关联业务往来报告表填报表单
注：如果没有关联业务，直接填写默认的这三张报表。
G100000中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表
注意：如果没有关联业务，此表空保存即可。
G101000关联关系表
有关项目填报说明
1.第1列“关联方名称”：关联方为企业法人或者其他机构组织的，填报其登记注册的中文全称，没有中文名称的应当填报英文全称；关联方为自然人的，填报其身份证件上的姓名。
2.第2列“关联方类型”：根据不同关联方性质分别选填“企业法人”“其他机构组织”“自然人”。
3.第3列“国家（地区）”：关联方为企业法人或者其他机构组织的，填报其登记注册地国家（地区）；关联方为自然人的，填报第4列所填身份证件上注明的国家（地区）。
4.第4列“证件种类”：根据实际情况选填税务登记证、营业执照、组织机构代码证、身份证、护照等，关联方为境外企业法人或者境外其他机构组织的，可不填写证件种类。
5.第5列“纳税人识别号或身份证件号码”：关联方为境内企业法人或者境内其他机构组织的，填报纳税人识别号或者统一社会信用代码；没有纳税人识别号或者统一社会信用代码的，填报组织机构代码证号；关联方为境外企业法人或者境外其他机构组织的，填报所在国纳税人识别号，第4列未填写“证件种类”的，可不填写；关联方为自然人的，填报身份证号或者护照号。
6.第6列“关联关系类型”：根据实际情况按以下关联关系标准选填代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应当选填多个代码。关联关系标准如下：
A．一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，持股比例合并计算。
B.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保，与独立金融机构之间的借贷或者担保除外。
C.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。
D.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到A项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。
上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。
E.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。
F.具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有A至E项关系之一。
G.双方在实质上具有其他共同利益的关系。
除B项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，按照实际关联关系存续期间认定。
仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在A至E项关系的，不构成关联关系。
7.第7列“起始日期”和第8列“截止日期”：本报告年度所属期间内关联关系发生变化的，填报实际变化的日期；未发生变化的，填报本报告年度起始和截止日期。
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关联申报九大注意事项
来源：厦门国税&　　 |
今年是《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）发布后的头一个执行年。依据公告的相关规定，关联业务往来申报及同期资料准备事项较往年都有了较大变化。此刻正值年度申报进行时，小编特意为广达纳税人归纳了42号公告的九大注意事项，以期能帮助企业规避风险，履行好申报义务与资料准备义务。
一、关联申报主体
当企业符合以下两个条件之一，即构成关联业务往来申报的申报主体。
一，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的；
二，企业符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，若其不存在关联业务往来，则只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表（G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031）。
公告带来了两个重大变化，新增了国别报告的相关要求；未发生关联交易的企业若未达到国别报告的报送条件，不需要进行关联申报。
二、关联申报期限
企业需在日前，就2016年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
申报期限与往年相比无变化。
三、关联业务往来报告表结构
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》包括22张附表，但纳税人不需要每张都填。其中G000000－《报告企业信息表》、G100000－《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及G101000－《关联关系表》属于必填项目。若企业未发生关联交易，但达到报送国别报告的条件，G100000－《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和G101000－《关联关系表》可填报空表。
其余附表，纳税人可根据所发生的关联交易的类型勾选相应的表单来填报。注意，若企业年度内发生了关联交易，则必须勾填G113010－《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》；若企业是编制合并报表的主体，还须勾填G113020－《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》。
四、关联关系判定标准
纳税人在填报基础信息部分申报表（包括《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张）时，需注意关联关系的认定规则较以往有所变化：持股同一企业的近亲属在计算持股比例时应合并计算；借贷资金占实收资本比例达50%应按年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本计算；高管人员的范围为上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员；排除了仅因国家持股或由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员导致构成关联关系的情形。
五、关联交易类型划分
42号公告将关联交易类型划分为五大类：有形资产使用权或所有权转让、转让、无形资产使用权或所有权转让、资金融通和劳务交易。与以往相比，增加了金融资产转让，涵盖了应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。纳税人在填报关联交易信息时，应注意参照42号公告第四条对关联交易类型的划分，并对照自身业务选择相应的附表。
六、 填报国别报告表
存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并中的各类收入金额合计超过55亿元；该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。
七、同期资料类型
同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。每种文档分别设定准备条件,企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档, 存在企业准备多种文档的可能性。
（一）本地文档
达到下表条件之一的企业，须准备本地文档。
（二） 主体文档
符合下列条件之一的企业，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备主体文档：年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；年度关联交易总额超过10亿元。
主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业，只要企业有跨境关联交易，应自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体文档。如果最终控股企业集团已经准备主体文档，翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充部分内容即可；如果其最终控股企业集团没有准备主体文档，企业再审视自身当年关联交易总额是否达到10亿元，如果达到10亿元，则企业需要准备最终控股企业集团的主体文档。
（三） 特殊事项文档
特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。
八、同期资料的豁免条件
企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入42号公告第十三条规定的关联交易金额范围。
企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
九、未按规定进行关联申报、提供同期资料的风险
企业未按有关规定进行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机关实施特别纳税调查补征税款时，可以依据企业所得税法实施条例一百二十二条的规定，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息，并加收5%的罚息。
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　　封面　　存在三个对话框。　　对话框1：“存在关联关系和关联交易（是／否）？”对附表一至附表七具有约束力。如果选择“是”，则附表一“关联关系表”是必填表。附表二至附表七根据企业具体业务情况填写。如果企业未发生任何附表二至附表七中所列项目的内容，附表二至附表七可不用填写。　　对话框2：“存在对外投资情况（是／否）？”仅对附表八具有约束力。如果选择“是”，附表八为必填表。　　对话框3：“存在对外支付款项情况（是／否）？”仅对附表九具有约束力。如果选择“是”，附表九为必填表。　　附表一“关联关系表”：　　本表为所有进行关联业务往来申报企业的必填表。至少要填写一条记录且该条记录各项均不可为空值。“纳税人识别号”项下，如果关联方所在国家或地区在国外，纳税人识别号也必须填写清楚。“关联关系类型”项内容要严格按照《特别纳税调整实施办法（试行）》第九条规定正确填报。　　附表二“关联交易汇总表”：　　“交易类型”中的“其他”项是手工填报的，其余各项均根据附表三至附表七所填数据自动生成或系统通过逻辑计算自动生成。　　附表三“购销表”：　　第二项“按出口贸易方式分类的出口销售收入”中的“来料加工”项填报年度收取的加工费金额。第三项“占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易”和第四项“占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易”视企业具体情况填报，如未达到该比例可不填报。另外，第三、四项中的“定价方法”，如填报“其他方法”必须在该表备注栏中说明所使用的具体方法（不能为空）。　　附表四“劳务表”：　　第二项“境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易”与第三项“境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易”视企业具体情况填报。如未达到该比例可不填报。另外，第二、三项中的“定价方法”，如填报“其他方法”必须在该表备注栏中说明所使用的具体方法（不能为空）。　　附表五“无形资产表”：　　“使用权”与“所有权”项目中如存在“其他”业务，则必须在“其他”项目下的空白项中填报该业务名称。“其他”业务的各明细项不能为空值，否则系统视该条记录无效，不予处理。　　附表七“融通资金表”：　　如果存在融通资金业务，至少填写一条记录且该条记录各项必须填写完整。如有空值则系统视该条记录无效，不予处理。对于“担保方”、“担保费”、“担保费率”，如未发生此项业务，在该项下填写“无”。　　附表八“对外投资情况表”：　　第二项“被投资外国企业基本信息”项下的“被投资外国企业总股份信息”与“企业持有被投资外国企业股份信息”要求至少填写一条记录，且该条记录各项必须填写完整。如有空值则系统视该条记录无效，不予处理。第六项“被投资外国企业全部股东信息”要求至少填写一条记录，且该条记录的各项要填写完整。如有空值则系统视该条记录无效，不予处理。　　附表九“对外支付款项”：　　如有“其他”业务，则在“其他”项下填报该业务明细信息。如有空值则系统视该条记录无效，不予处理。　　链接：国家关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知
（责任编辑：HN058）
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