会计方面行业提取的专项储备在资产负债表中怎么填？（税务要求报送的报表没有专项储备科目，应体现在
专项储备，这个科目。期未余额在资产负债表中的所有者权益下，减库存股和盈余公积之间，增设专项储备项目反映。楼上说的不对。
2010年度外商投资企业财务会计决算报表你可以看下新的资产负债表，在我说的这两个科目之间，有一个专项储备的科目。他是属于所有者权益类的。2009年新增的吧，具体的条款，你可以看下相关文件。 不会吧，新的报...
专项储备，这个科目。期未余额在资产负债表中的所有者权益下，减库存股和盈余公积之间，增设专项储备项目反映。楼上说的不对。
2010年度外商投资企业财务会计决算报表你可以看下新的资产负债表，在我说的这两个科目之间，有一个专项储备的科目。他是属于所有者权益类的。2009年新增的吧，具体的条款，你可以看下相关文件。 不会吧，新的报表有这个科目啊。呵呵。没有我觉得也不应在负债类里反映。
“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
你提问：在资产负债表中的所有者权益中设专项储备填写...
季度报表的资产负债表日期是指季末最后一日,是时点数.比如二季度的资产负债表日期应该填写为日;而损益表的则是时期数,时间应该填写一个时期,比如二...
1、按正规的规定，这些都作为应付福利费或者业务招待费来核算，而且要代扣个人所得税的。 2、但现在很多企业、单位都是作为差旅费核算，关键就看那税务检查员是否严格要...
　资产负债表是纳税人公开报表中的一张主要报表，反映其某一特定时点上的财务状况。无论是对投资人、债权人来说，还是对税务机关来说，审核资产负债表都是了解纳税人经营和...
资产负债表上年年末数就是今年的期初数，一年不变，今年的年末数就是明年的期初数。
资产负债表根据总帐期末余额填列 ，有什么科目就填什么。按表要求填，特殊的提示一下...
答: 一、制定学习计划
学习中级会计实务需要制定学习计划，并且严格按照学习计划有序进行，切勿三天打鱼两天晒网，贵在坚持哦。各阶段的学习需要合理的利用辅导书，这样可以...
答: 在财政局报名可以在培训班培训，一般都不考试，实际就是交钱
答: 以下是我在网上找到的资料，受前益扉浅！！！
一、 试题类型
财经法规与会计职业道德：单项选择题20、多项选择题20、判断题15、简答题8、综合题37。
会计基础...
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工行的网银没有软键盘，主要通过安全控件来保证安全，只有安装了工行的安全控件，才能在工行网页上输入密码。
修改密码的操作，你可以在登陆工行网银以后，在“客户服务”的“修改客户密码”里找到相关链接。
如果是下拉的，只有党员而没有预备党员一项，可填党员，但如果是填写的，你就老老实实填预备党员，填成党员对你没什么好处，填预备党员也不会有什么吃亏。
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考虑是由于天气比较干燥和身体上火导致的，建议不要吃香辣和煎炸的食物，多喝水，多吃点水果，不能吃牛肉和海鱼。可以服用（穿心莲片，维生素b2和b6）。也可以服用一些中药，如清热解毒的。
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不同年龄阶段的孩子“吮指癖”的原因不尽相同，但于力认为，如果没有什么异常的症状，应该以教育引导为首要方式，并注意经常帮孩子洗手，以防细菌入侵引起胃肠道感染。
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成人可以学爵士舞。不过对柔软度的拒绝比较大。　　不论跳什么舞，如果要跳得美，身体的柔软度必须要好，否则无法充分发挥出理应的线条美感，爵士舞也不值得注意。在展开暖身的弯曲动作必须注意，不适合在身体肌肉未几乎和暖前用弹振形式来做弯曲，否则更容易弄巧反拙，骨折肌肉。用静态方式弯曲较安全，不过也较必须耐性。柔软度的锻炼动作之幅度更不该超过疼痛的地步，肌肉有向上的感觉即可，动作(角度)保持的时间可由10馀秒至30-40秒平均，时间愈长对肌肉及关节附近的联结的组织之负荷也愈高。
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子公司专项储备合并报表处理？陈版
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关于子公司专项储备合并报表处理及附注披露的疑问？
xygiftwtg朋友在论坛提出的一个关于子公司专项储备在合并报表中如何处理的问题，陈老师及多位朋友的意见是一致的，即合并报表中的专项储备是按照母公司持有子公司的股权比例确认的，那么就存在我下面所举例的疑问，请陈老师及各位朋友解答：
假如，子公司期初专项储备为100，本期计提300，转回200，期末余额为200，假如母公司控股60%，那么合并报表中期初专项储备应该为60，期末专项储备应为120。
请问，在会计报表附注中如何披露专项储备的增减变动情况，是不是本期增减变动也按照股权比例进行计算披露吗？
而根据国资委《2009年度财务决算报表编制手册》中会计报表附注专项储备的披露要求，应按照各级企业实际计提的专项储备及增减变动额进行逐项披露。
两者之间就存在了矛盾，如按照股权比例确认，无法反映子公司实际计提的专项储备的本期增减变动？
陈老师，该如何解决这一问题？
既然专项储备是一个股东权益项目，则子公司的专项储备也需要按照股权比例区分为归属母公司的部分和归属少数股东的部分，不能全部作为归属母公司股东的权益。
个人建议可以在专项储备增减变动的附注披露中作一些额外的补充披露，以完整反映出合并范围内所有母子公司计提专项储备的全貌，但不能因此改变资产负债表上专项储备的列报方式。
回复 沙发 chenyiwei 的帖子
谢谢您,再请教个问题,
本单位执行新准则，2009年度营业收入为0，计提设备折旧200万元计入营业成本，请问是否合适？有的说放在管理费用比较合适,请问放在哪个科目最合适?有依据吗？
回复 藤椅 海棠2009 的帖子
某项目能否列入营业成本，主要还是看与取得营业收入是否直接相关。与取得营业收入无关的支出不应计入营业成本。
需要搞清楚：2009年度本单位是处于停产状态，还是仍在正常生产经营，只不过不符合会计上收入确认的条件？
如果处于停产状态的，折旧（即使是厂房和生产设备的折旧）应计入管理费用。
如果处于正常生产经营中（例如，制造生产周期较长的产品），则这部分折旧可计入生产成本中。
回复 板凳 chenyiwei 的帖子
我这样理解是否准确,
按照企业会计准则,闲置设备折旧只能进管理费用，但税法不允许税前扣除。
回复 报纸 海棠2009 的帖子
可以这样理解。
（四十二）& && &&&专项储备
项& & 目& && &&&年初金额& && &&&本期增加& && &&&本期减少& && &&&期末金额
1.安全生产费& && && && && && && && && && &&&
2.维简费& && && && && && && && && && &&&
3.其他& && && && && && && && && && &&&
合& & 计& && && && && && && && && && &&&
补充：各企业计提的专项储备
企业名称& && &&&年初金额& && &&&本期增加& && &&&本期减少& && &&&期末金额
& && && && && && && && && && &&&
& && && && && && && && && && && &
& && && && && && && && && && &&&
& && && && && && && && && && &&&
合& & 计& && && && && && && && && && &&&
减：少数股东享有的专项储备& && && && && && && && && && &&&
母公司专项储备& && && && && && && && && && &&&
【补充资料中各企业的金额，填列全部金额，包括合并报表中少数股东享有的金额。】
回复 7楼 yuxb 的帖子
可以这样理解。
《讲解2010》第599页增补了以下内容：
还需要说明的是，子公司在“专项储备”项目中反映的按照国家相关规定提取的安全生产费等，专项储备不属于其他综合收益，也与留存收益不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，应当按归属于母公司所有者份额予以恢复，借记：“未分配利润”项目，贷记“专项储备”项目。子公司其他所有者权益变动的影响中可供出售金融资产公允价值变动净额归属于母公司的份额等，在编制合并所有者权益报表时，也应要合并工作底稿中进行重分类，将其由“权益法下被投资单位其他所有者权益变动影响”项目反映调整至“可供出售金融资产公允价值变动净额”等项目反映。
回复 地板 chenyiwei 的帖子
可否这样理解？
处于停产状态的应计管理费用，因其属于不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条的规定：“房屋、建筑物以外的未使用，不需用以及封存的固定资产，不得提取折旧”，“停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧”。故只要是闲置固定资产在闲置期的折旧，均不能税前列支，是永久性差异。
回复 9楼 海棠2009 的帖子
仍然是暂时性差异，这些闲置期间的折旧差异将在资产处置确认处置损益或处置所得时转回。
回复 10楼 chenyiwei 的帖子
陈版为什么是暂时性差异呢，能否说明一下，多谢您了！
回复 11楼 海棠2009 的帖子
这部分闲置期间的折旧虽然不能在计提时立即税前扣除，但以后年度该资产处置或报废时，可在税前作为资产损失扣除的财产价值也因此比会计上的账面价值大，所以该差异还是可以转回的，属于暂时性差异。
原帖由 chenyiwei 于
09:36 发表
可以这样理解。
《讲解2010》第599页增补了以下内容：
还需要说明的是，子公司在“专项储备”项目中反映的按照国家相关规定提取的安全生产费等，专项储备不属于其他综合收益，也与留存收益不同，在长期股权投资与 ...
合并时，不进行权益法调整，而直接合并，并将子公司少数股东享有的专项储备、可供出售金融资产公允价值变动等按股权比例调整到少数股东权益部分对应行中，就能达到新讲解中的效果。
为什么恢复专项储备的时候，是减少未分配利润呢
不是减少未分配利润，这是抵消分录的一部分，原来借：子公司所有者权益，全部抵了，现在恢复一部分而已。
本帖最后由 hcl1986 于
12:00 编辑
可否这样理解？
处于停产状态的应计管理费用，因其属于不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
陈版，这个处理方案跟《中瑞岳华研究汇编》问题8的解答的联系是什么呢
1、合并报表中对子公司提取专项储备的一般处理原则
虽然根据《企业会计准则解释第3号》规定，专项储备在资产负债表上作为股东权益项目列报，但《企业会计准则解释第3号》规定的专项储备会计处理方法本质上还是将专项储备视同负债（就像以前在《企业会计准则实施问题专家工作组意见（日）》所规定的作为长期应付款时一样处理）。相应地，在编制合并抵销分录时，需要先把子公司账面的专项储备视同负债，据此进行模拟权益法核算和合并报表。到合并报表编制基本完成之后，作为最后一步，将子公司的专项储备中按股权比例计算归属母公司股东的部分并入合并资产负债表中的“专项储备”项目，构成归属母公司股东的股东权益的一部分；归属少数股权的部分并入“少数股东权益”项目。“子公司其他所有者权益变动的影响中可供出售金融资产公允价值变动净额归属于母公司的份额等，在编制合并所有者权益报表时，也应要合并工作底稿中进行重分类，将其由“权益法下被投资单位其他所有者权益变动影响”项目反映调整至“可供出售金融资产公允价值变动净额”等项目反映。”在合并层面为什么要作出这样重分类呢？
其目的是把资本公积变动还原到最初来源。因为合并报表中母公司对子公司的长投抵销后，母子公司是一个整体，资本公积的明细项目应当反映出其最初的来源，所以要求进行该项重分类。&
陈版，这个处理方案跟《中瑞岳华研究汇编》问题8的解答的联系是什么呢
1、合并报表中对子公司 ...
1，“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映,，属于所有者权益，需要在归属于母公司与少数股东分配
2，我没找到这句话“子公司其他所有者权益变动的影响中可供出售金融资产公允价值变动净额归属于母公司的份额等，在编制合并所有者权益报表时，也应要合并工作底稿中进行重分类，将其由“权益法下被投资单位其他所有者权益变动影响”项目反映调整至“可供出售金融资产公允价值变动净额”等项目反映‘。& &个人理解，如果是成本法编制合并报表就不存在这个重分类问题，本身是享有的可供出售公允价值变动，按比例分配给母公司，性质不变。
可以这样理解。
《讲解2010》第599页增补了以下内容：
那陈老师，请问子公司在注销后，其之前计提的专项储备是否该转入母公司（母公司为化工企业）？
没有规定应转入母公司。但如果子公司原有的需计提安全生产费的业务转入了母公司，则我理解相应的专项储备余额也应当一并结转较为合适。&
仍然是暂时性差异，这些闲置期间的折旧差异将在资产处置确认处置损益或处置所得时转回。
企业合并中，长期股权投资和子公司所有者权益抵消后，是否需要将子公司的盈余公积及安全生产费在合并报表中体现出来，相关的调整分录应该怎么处理。
chenyiwei回复
目前一般的习惯做法，子公司的盈余公积不进行恢复处理，体现在合并报表的未分配利润项目中；但对子公司的专项储备和一般风险准备中归属母公司的份额，需按母公司对该子公司的持股比例进行恢复，恢复时从未分配利润中转出。
陈版请教您为什么子公司的盈余公积不进行恢复处理，而专项储备和一般风险准备中归属母公司的份额为什么需要回复？
专项储备和一般风险准备都是有特定用途的留存收益，因此在合并报表层面应保留；盈余公积在新准则下习惯上已不要求恢复了。&
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特殊业务在现金流量表编制中的填列方法
来源:中国会计网
　　本文依据《企业会计准则第31号&&现金流量表》及其应用指南和讲解中所规范的基本原则，提出了在实务工作中遇到的几项业务在现金流量表中编制和列报的具体方法。　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。《企业会计准则第31号&&现金流量表》及其应用指南和讲解(以下简称&现金流量表准则&)规范了现金流量表的编制和列报，但现金流量表准则对实务中遇到的某些具体业务在现金流量表中如何编制和列报未作出明确规范。本文对实务工作中遇到的以下几项具体业务在现金流量表中如何编制和列报进行探讨。　　一、用于担保的货币资金　　在会计学中，对于&现金&存在通常会计上的定义及现金流量表准则中的定义。二者之间既存在联系又存在区别。通常会计上所说的现金指企业的库存现金。现金流量表准则中规定的&现金&是指企业库存现金以及随时可以用于支付的存款。现金流量表中的&现金&不仅包括现金账户核算的库存现金，还包括企业存款账户核算的存入金融机构、可以随时用于支付的存款，也包括其他货币资金账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。　　在实务工作中存在用于担保的货币资金，这些货币资金包括用于质押的定期存款、银行承兑汇票保证金存款等。用于担保的货币资金不可以随时用于支付，只有在担保到期日后才可以随时用于支付。那么用于担保的货币资金是否属于现金流量表中的&现金&呢?现金流量表准则中却未能给出明确判断标准及处理方法。对于此类事项中国协会在《中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见(三)》中提出如下意见：对于信用证保证金存款和银行承兑汇票保证金存款是否应从&现金&中扣除，建议按以下原则考虑：在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不从&现金&中扣除。反之，在资产负债表日后3个月内不可以用于支付的，在编制现金流量表时应从&现金&中扣除。　　依据现金流量表准则中对&现金&的定义并参考了中国注册会计师协会的意见以后，笔者认为由于用于担保的货币资金不可以随时用于支付，通常不属于现金流量表中的&现金&的范畴。现金流量表编制人应在资产负债表日根据资产负债表日到担保到期日之间期限长短判断用于担保的货币资金是否属于&现金&。担保到期日在资产负债表日后3个月内的货币资金，则应作为&现金&，在编制现金流量表时不从&现金&中扣除。反之，担保到期日在资产负债表日后3个月之后的货币资金，在编制现金流量表时应从&现金&中扣除。　　二、商业汇票背书　　实务工作中常会遇到商业汇票背书的业务。商业汇票背书业务是否属于支付&现金及现金等价物&并产生现金流量，准则中未能明确规范，实务工作者对此经常产生疑惑。要弄清这个问题前提条件是需先搞清商业汇票是否属于现金流量表准则中所规范的&现金及现金等价物&?　　商业汇票是指由付款人或存款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。通过商业汇票的定义来看，商业汇票作为票据仅仅是一种结算工具，不在现金流量表准则中所规定的&现金及现金等价物&范围之内。　　银行承兑汇票作为商业汇票的一种，上海交易所及深圳证券交易所对其收付业务在现金流量表中如何编制和列报均发布了备忘录。上海证券交易所颁布的《2006年年度报告工作备忘录：第三号新旧会计准则衔接若干问题(一)》及深圳证券交易所颁布的《上市公司执行新会计准则备忘录第1号》中均规定，对于公司在经济业务中收到和对外作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。　　依据现金流量表准则的规定并参照上述备忘录的精神，笔者认为商业汇票首先不属于现金流量表准则中所规定的&现金及现金等价物&，商业汇票背书不产生现金流量，不应将其作为现金流量计入现金流量表。　　三、向有关劳务中介机构支付的劳务费用　　通过有关劳务中介机构向企业派遣劳务工的，劳务工为企业提供劳务，有关劳务中介机构向劳务工支付劳动报酬，企业向有关劳务中介机构支付劳务费用的。如果劳务工为企业提供与经营活动有关的劳务，企业以&现金&形式向有关劳务中介机构支付劳务费用的业务时，现金流量表的编制者则难以判断是将该支付款项作为支付给职工的&现金&，归属于&支付给职工以及为职工支付的现金&项目;还是将该支付款项作为支付与经营活动相关的费用，归属于&购买商品、接受劳务支付的现金&项目。　　《企业会计准则第9号&&职工薪酬》应用指南的规定：&职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。&因此，笔者认为企业使用的与劳务中介签订劳务合同的劳务工属于&职工&的范畴。企业以现金形式向有关劳务中介机构支付的劳务费用属于企业以现金形式向职工支付的工资薪酬。　　由此可见，企业以&现金&形式向有关劳务中介机构支付的劳务费用，如该支付的款项与企业经营活动相关，在编制现金流量表时则应归属于&支付给职工以及为职工支付的现金&项目。　　四、固定资产盘盈　　企业在财产清查中存在盘盈固定资产的情况，该情况对企业的损益产生影响，但并不产生现金流量。因此，固定资产盘盈对于在直接法下编制现金流量表无任何影响。　　固定资产盘盈损益是否对现金流量表在间接法下的编制及列报产生影响?如产生影响，又如何编制及列报?这些问题在现金流量表准则中未能做出明确规范。笔者认为，固定资产盘盈与固定资产增加有关，固定资产的增加在编制现金流量表时又与投资活动相关联。由此可见，固定资产盘盈产生的损益应属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益。所以，在间接法下将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。盘盈固定资产产生的损益通常在&营业外收入&等科目核算，在实务工作中可根据&营业外收入&等科目所属有关明细科目的记录分析填列，并在间接法下的现金流量表补充资料的&其他&项目中以负数列报。　　例1：20&2年12月31日甲企业进行资产清查盘盈1台设备，按300000元的价值计入&固定资产&，同时产生损益300000元计入&营业外收入&。20&2年度甲企业净利润为2800000元。假设甲企业20&2年度现金流量表在间接法下将净利润调节为经营活动现金流量除固定资产盘盈外无其他调节事项。　　编制：20&2年甲企业固定资产盘盈300000元，该事项不产生现金流量，因此对直接法下编制的现金流量表不产生影响。但甲企业发生固定资产盘盈损益(营业外收入)300000元，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。　　列报：甲企业20&2年现金流量表补充资料的&其他&项目应以-300000元列报，间接法下净利润调节为经营活动现金流量为2500000元(000)&　　五、安全生产费　　对于安全生产费的会计核算，《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》规定如下：&高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时计入专项储备。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过&在建工程&科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。&但与安全生产费相关产生的现金流量在现金流量表中如何编制及列报，在现金流量表准则中却未能明确规范。　　在直接法下，笔者认为企业支付安全生产费相关支出存在以下两类现金流量编制及列报：①费用性的安全生产费支出与经营活动中购买材料、商品、接受劳务相关联，属于与经营活动相关的现金流量，应计入现金流量表中&购买商品、接受劳务支付的现金&的项目。②形成固定资产的安全生产费支出与投资活动中购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产相关联，属于与投资活动相关的现金流量，计入现金流量表中&购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金&的项目。　　企业计提的安全生产费，有的包括在相关产品成本(制造费用)中，有的包括在当期损益中，不发生现金流出。计入产品成本(制造费用)已经变现的部分或计入当期损益中的部分，在计算净利润时已通过销售成本或期间费用予以扣除;计入产品成本(制造费用)中没有变现的部分，在间接法下调节存货时也已经从中扣除。　　由此可见，间接法下将净利润调节为经营活动现金流量时，应将企业计提的安全生产费予以加回，然后再减去已支付与经营活动相关的费用性的安全生产费支出。笔者认为，应根据专项储备中核算的安全生产费发生额分析填列，其计算方法如下：加安全生产费计提数(专项储备贷方发生额)减费用性的安全生产费支出(专项储备部分借方发生额)。上述计算结果应在现金流量表补充资料的&其他&项目列报。　　例2：20&2年度甲企业净利润为2800000元。20&2年甲企业共支付安全生产费300000元，其中：属于费用性的安全生产费支出100000元，属于形成固定资产的安全生产费支出200000元。甲企业安全生产费在专项储备中核算，20&2年专项储备期初余额为50000元;贷方发生额为当年提取的安全生产费400000元(计入当期损益);借方发生额为300000元，其中：支付属于费用性的安全生产费100000元，列支与安全生产有关的固定资产折旧200000元;期末余额为150000元。假设甲企业20&2年度间接法下净利润调节为经营活动现金流量除安全生产费相关事项外无其他调节事项。　　编制：①直接法：20&2年度甲企业支付费用性的安全生产费支出100000元，属于与经营活动相关的现金流量;支付形成固定资产的安全生产费支出200000元，属于与投资活动相关的现金流量。②间接法：加专项储备中核算的安全生产费计提数400000元，减费用性的安全生产费支出100000元。　　列报：①直接法：在现金流量表中&购买商品、接受劳务支付的现金&项目列报100000元，在现金流量表中&购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金&项目列报200000元。②间接法：甲企业20&2年现金流量表补充资料中的&其他&项目应以300000元(000)列报，间接法下净利润调节为经营活动现金流量应为3100000元(000)
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