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资本公积怎么处理？
资本公积指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、而且投入金额上超过法定资本部分的资本。有关法律规定的可计入资本公积的贷项有：资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。所以一般来讲，股东投入的现金是不会出现资本溢价，即不会形成资本公积的。当然，也有可能会有。资本公积只能按照法定程序转增资本，不能用作其他用途。偿还债务，是通过公司现金或其他方式偿还，是不能用资本公积偿还的。
例如：投资大于实收资本的，剩余部分作为股东权益，在资本公积—资本溢价科目处理。具体分录：借：银行存款 500万贷：实收资本 300万资本公积—资本溢价 200万
资本公积转增资本在企业日常经营中比较常见，但并不是所有的资本公积都可以转增资本。由于形成资本公积的情形很多，情况不同，涉及的税务处理也不同。结合资本公积相关会计、税收政策，笔者就常见的几种情况列举说明如下。 一、属于原资本溢价部分可以转增资本且不涉及企业所得税情形 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”规定，资本溢价形成的资本公积税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。 会计账务处理： 借：资本公积——资本溢价 贷：实收资本（股本）。 二、会计处理错误时应补缴企业所得税的情形 本应计入收入、利得部分，会计处理错误计入了资本公积（其他资本公积），转增时应按照会计差错处理，同时调整应纳税所得额，补缴企业所得税。 例如：某企业以固定资产进行对外投资，账面净值1000万元，评估价值1200万元。 错误的会计处理： 借：长期股权投资 1200 贷：固定资产清理 1000 资本公积（其他资本公积） 200 该账务处理是错误的，应按照会计差错进行调整，正确的会计处理： 借：长期股权投资 1200 贷：固定资产清理 1000 营业外收入 200 这样处理，评估增值部分就通过营业外收入计入了应纳税所得额，若未进行调整就转增注册资本，应补缴企业所得税。 三、违规转增资本需补缴企业所得税的情形 以下属于按会计准则正确计入资本公积—其他资本公积部分，但按照会计准则规定是不能转增资本的，若违反规定转增注册资本，需补缴企业所得税。 1.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。根据新准则规定，如转让该被投资单位股权，则应将该项资本公积转入“投资收益”。
企业将资本公积转增资本的会计分录：鼎：资本公积贷：实收资本企业用盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本
其主要来源包括：投资者实际缴付的出资额超出其资本金的资本溢价和股票溢价;接受捐赠的资产;法定财产重估增值，即资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值超过原帐面净值的部分;资本汇率折算差额等。 企业取得的资本公积金，在“资本公积”科目进行核算，并按资本公积金形成的来源进行明细核算： 一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积” 进行明细核算。 三、资本公积金的主要账务处理 (一)企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价或股本溢价)。 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目(股本溢价)，贷记“银行存款”等科目。 公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券，按本科目(其他资本公积)中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记本科目(其他资本公积)，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)科目。 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目(资本溢价或股本溢价)，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目(资本溢价或股本溢价)，贷记“实收资本”或“股本”科目。 (二)企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目，贷记本科目(其他资本公积)。 (三)企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值，借记“管理费用”等相关成本费用科目，贷记本科目(其他资本公积)。 在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目(其他资本公积)，按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价或股本溢价)。 (四)企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，借记“投资性房地产”科目，按其账面价值，借记或贷记有关科目，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，贷记本科目(其他资本公积)。 处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。 (五)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目(其他资本公积)。 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。对于......余下全文>>
我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、资产 资本公积评估增值、捐赠资本和资本折算差额
原则上不用处理，其数额过大不是问题。资本公积数额过大，也表明企业规模壮大，可以用于增加实收资本。盈余公积数额过大，表明企业积累较多骸可以用于职工福利开支，或扩大生产投资。
以下回答来自于北京诚力财务盈余公积提取累计余额超过注册资本的50%后，可以不再提取，如果不想存留过多可以转增资本。公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：（1）用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由亥司董事会提议，并经股东大会批准。（2）转增资本，即所谓的“送红股”。公司将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
实收资本是企业注册时投入的资本金.资本公积是企业由于接受捐赠等非生产原因的资本增加,一般情况下每年的结转数字不变.盈余公积和未分配利润是企业的留存收益,盈余公积是企业每年从税后的利润中提取的用于企业转增资本或集体福利设施或向投资者分配利润.未分配利润是企业滚存的收益.也可以用来转增资本.具体：一、资本公积从来源上看，不是由企业实现的利润转化而来，本质上属于投入资本的范畴。资本公积主要用途是用来转增资本，其明细科目有八个，其中不能直接转增资本的有3个。盈余公积是从企业实现的净利润转化而来的，因此属于留存收益的组成部分。分为两种，第1是按国家规定必须提取的，称为法定盈余公积金与法定公益金；第2是企业自愿提取的，由股东大会决定留存企业的利润，称为任意盈余公积。盈余公积的用途包括三个，其中之一是发放现金股利或利润。二、有限公司创立时，出资者认缴的出资往往与注册资本一致，不会产生资本公积。在有新的投资者界入时，投入的等于按投资比例计算的出资额，计入实收资本，超过部分计入资本公积——资本溢价。这点与长期股权投资中的资本公积——股权投资准备区别开来。三、企业接受投资者以非现金资产投入的资本，在办理产权转移手续后，按投资各方确认的资产价值作为实收资本，确认的资产价值超过其在注册资本所占份额的部分，应计入资本公积。四、股份公司溢价发行股票时，要确认资本公积——股本溢价。发行股票所支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行期间冻结期间产生的利息收入后的余额，没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，直接计入财务费用，不作为长期待摊费用。五、企业为减资等目的，回购本公司股票，属于所有者权益变化，回购价格与所对应股本之间的差额不计入损益。依次冲减股本、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润等科目。如回购价格低于所对应的股本，差额计入资本公积——其他资本公积。六、资本公积——拨款转入：按形成资产并留存企业的计入资本公积，形成资产后上交的部分不计入资本公积。对未形成资产报经核销后（费用化）不计入资本公积。七、具体核算规定：1、确实无法支付的应付账款，先全额转入资本公积，计算应交所得税时再另行调整。2、接受现金损赠时也是通过待转资产价值进行核算，年底再进行所得税的计算。3、企业改组时评估增值应调整资产账面价值，同时在扣除未来应交所得税后的金额计入资本公积。4、评估日与调账日不一致时，是以调账前的账面金额为基础，评估增值的用加法，评估减值用减法。如果这期间数量发生了变化，已减少的数量评估差额不再调整，需要调整的是在调账日仍然保留在企业中的部分与原账面价值的差额。实践中是计算原材料增值率。5、会计核算上，未分配利润是通过利润分配科目进行的。收入与成本通过本年利润归集转入利润分配——未分配利润，然后进行分配。分配时采用利润分配的其他明细科目。八、资本公积——股权投资准备：是当企业对其被投资企业的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位资本公积变动影响其所有者权益变动，企业按持股比例计算增加的资本公积，以及投资时，初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额。九、外商投资企业的盈余公积包括三项，1是储备基金，2是企业发展基金，3是利润归还投资。
企业接受外币资本投资时，收到的外币款项等资产作为资产登记入账，同时对接受外币资本的投资，应作为投资者的投入增加实收资本。在我国，一般要求企业以人民币作为记账本位币。在收到外币资本投资时需要将外币投资价值折合为人民币记账。一方面应将实际收到的外币投资款项等资产价值，按收到投资当日的外币汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等有关资产科目；另一方面，将接受的外币资本投资增加实收资本。如果投资合同中有约定汇率的，应按合同约定汇率折合的人民币金额，贷记“实收资本”科目。这样将外币资本按约定汇率折算的人民币金额与按收到外币资产投资当日汇率折算的人民币金额之间就会产生差额，对此差额应将其计入资本公积。对于外币资本按约定汇率折算的人民币金额小于按收到外币投资当日汇率折算的人民币金额的部分，应贷记“资本公积—外币资本折算差额”科目；对于外币资本按约定汇率折算的人民币金额大于按收到外币投资当日汇率折算的人民币金额的部分，应借记“资本公积—外币资本折算差额”科目。例：某企业接受一投资者投入外币资本100000美元，收到投资款当日的汇率为1：8.3，投资合同约定汇率为1：8.5。应作如下会计分录：借：银行存款—美元户（.3） 830000资本公积—外币资本折算差额 20000贷：实收资本 850000若投资合同约定汇率为1：8，则会计分录为：借：银行存款—美元户（） 830000贷：实收资本 800000资本公积—外币资本折算差额 30000
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周三的受阻回落就是银行股等大盘蓝筹股的一次自我休整，但上升趋势并未改变。相对TOP200企业而言，TOP50的盈利能力和成长性更加优质。&&&文章来源：微信公众号Wind资讯空单不隔夜，可轻仓进场。AlMazrouei称，原油库存减少的速度“比预期稍慢”，但“OPEC各产油国和加入我们的非OPEC产油国已经做出了自己那份力量。大宗商品价格走势也存在较大不确定性。资本公积和投资收益”某券商资管新三板投资人士表示。”资深票据律师朱鑫鹏告诉澎湃新闻，票据的转让包括“背书”和“交付”两个环节。目前联盟已经有200多家合作伙伴加入，涵盖了品牌厂商、芯片、模组、安全、传感器及智能家居等各种类型的IoT产业链伙伴，包括苏宁、海尔、高通、美的、金雅拓、博世、鸿雁电器、施耐德等IoT知名产业链企业。这是一个巨大的存在。公司主要从事压铸成型的精密铝合金汽车零部件和工业铝合金零件的研发、生产、销售，产品主要应用于新能源汽车行业及其他机械制造行业。今年以来月度减持数据显示，1月至4月，各月减持金额均超过100亿元，5月减持金额94.96亿元。笔者认为，6月过后，指数的趋势性行情很难出现，但市场结构性机会和操作难度，将明显好于上半年。三菱银行在周四（7月13日）发布的报告中称，白银可能会在空头回补的情况下反弹。贾跃亭为最大股东的乐视控股，将乐视云万元股权质押给一家基金公司，占乐视云注册资本的33.33%。利率差异是汇价的领先指标，投资者能充分利用这些数据，必将能对货币对走势有更加充分的理解。排除界定。他认为市场对ModelS和ModelX的需求似乎已停滞，并且随着Model3的交付计划低于该公司的生产目标，该股或面临下行风险。由此可见，供应链遭受冲击，终端零售低迷，行业竞争加剧都可能成为森马服饰在国内休闲服领军品牌继续前行的绊脚石。目标为85.60，止损89.20。（证券时报数据中心李千）收获中报季，从三个维度入手紧扣PEG，重视性价比。数据显示，截至6月5日，今年以来短期理财基金A类份额的平均净值增长率为1.4751%，短期理财基金B/C类份额的平均净值增长率为1.6256%。吃完一轮后，先别加椰青水，直接在浓郁的汤底里涮肥牛，即使不沾酱，也能吃到牛肉的鲜甜。该行存在未按照《固定资产贷款管理暂行办法》规定进行贷款发放、贷款资金支付管理与控制的违法违规事实。资本公积和投资收益吉林英菲尼迪投资管理公司私募基金业务违规，被吉林证监局责令改正。希望能帮助股民朋友捕捉牛股，收获涨停。这体现了即使近期加拿大央行意外做出鹰派转变，但当前市场仍对其未来两年政策路径的计价持平于美联储。本周央行将有1795亿元MLF到期，周二到周五还将有2500亿元逆回购到期。一场饭局，既能是亲朋故交之间的沟通交流，也是生意对手间的交锋谈判。背后最大逻辑就是：如果在中国这样黑产和骗贷洗礼下，都能安然存活，那天下之大，何来对手？虽然是一个笑谈，却让人笑中苦涩。总体而言，快速上涨的股价已经使得内房股的估值大幅上升，因此股价继续上涨空间将不会很大。棕榈油1801：棕榈油上周走出强势行情，本周一延续强势继续上周，多头行情逐步反弹中。同时，7月4日恰逢美国独立日假期，全球市场休市状况如下。近期企业股票债券双双“跳水”的情景出现频次颇高，这次主角换成了融创。这不，MSCI把A股纳入MSCI新兴市场指数，主流的机构投资者都给挑逗兴奋了。另外5个部分均为空地，且都于日购入，土地购入后一直空着，截至目前暂无任何土地翻新信息。美国国会至今仍未能使任何医保法案得以通过，这并不是个好兆头。深交所要求*ST准油梳理创越集团、秦勇与杭州威淼、国浩科技之间签署的6份协议，说明各协议的签署日期，并核实是否存在应披露而未披露的协议和补充协议，以及是否存在其他应披露而未披露的重大信息。产品的子系统、产品相关的软件以及试剂和耗材均自主研发。小微企业客户缺乏正规金融机构提供服务，且金融服务的价格受到严格监管，加剧了小微企业融资困难。周一(6月26日)欧洲时段盘初，金价一分钟内急挫近20美元，并触及1236.46美元/盎司的逾一个月低位，之后有所反弹，交易员称这可能时“胖手指”所致。不过今年以来，随着流动性趋紧，余额宝的收益再度转升。据FX678观察，该行认为，低波动率和整体利好市场环境可能会吸引更多非对冲购买，从而打压日元。日线图各条均线相互交织，相应的KD指标中，双线横向运行，可能会压制黄金走势。避险情绪也随之升温，美元兑日元承压于近三个交易日低位113.60附近，现货黄金目前震荡交投于三个交易日高位1220美元/盎司关口附，现货白银也处于三个交易日高位15.90美元/盎司附近，直逼19美元/盎司大关。文章内容属作者个人观点，不代表和讯网立场。从申万行业来看，电气设备、国防军工、有色金属等涨幅最大，涨幅分别为0.28%、0.21%、0.18%；农林牧渔、公用事业、建筑材料等跌幅最大，跌幅分别为-1.30%、-1.02%、-0.62%。其中，QDII基金总体业绩靓丽，特别是重点布局海外互联网板块的基金收益率高企。
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长期股权投资资本公积不足冲减，留存收益按比例还是按顺序冲？
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长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应调整资本公积，资本公积不足冲减的，应调整留存收益，关于盈余公积和未分配利润是按照比例冲减还是按照顺序冲减？
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按顺序冲。先冲减盈余公积，如果盈余公积全部冲减完后仍然不足冲减的，则不足冲减的部分继续冲减未分配利润。
按顺序冲。先冲减盈余公积，如果盈余公积全部冲减完后仍然不足冲减的，则不足冲减的部分继续冲减未分配利润 ...
多年遗憾终于在陈版这里弄清楚了
本帖最后由 萍实 于
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多年疑惑终于在陈版这里弄清楚了
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按顺序冲。先冲减盈余公积，如果盈余公积全部冲减完后仍然不足冲减的，则不足冲减的部分继续冲减未分配利润 ...
陈版，如果盈余公积够冲，但是盈余公积既有法定盈余公积也有任意盈余公积，是按比例分别冲减？还是先冲完其中的哪一个？
按顺序冲。先冲减盈余公积，如果盈余公积全部冲减完后仍然不足冲减的，则不足冲减的部分继续冲减未分配利润 ...
陈版，如果盈余公积够冲，但是盈余公积既有法定盈余公积也有任意盈余公积，是按比例分别冲减？还是先冲完其中的哪一个？
先冲法定，法定冲完后还不够再冲任意。&
陈版，如果盈余公积够冲，但是盈余公积既有法定盈余公积也有任意盈余公积，是按比例分别冲减？还是先冲完 ...
陈版，这样冲有什么理论依据吗？我个人觉得应该先冲任意，在冲法定。因为毕竟任意盈余公积是管理层自己意愿提取的，法定是根据有关法律提取的，是不是先冲非法定的更合理呢？望指点！
这个没有明确规定，但一般理解是从上往下依次冲减。法定盈余公积排列在任意盈余公积上面。&
按顺序冲。先冲减盈余公积，如果盈余公积全部冲减完后仍然不足冲减的，则不足冲减的部分继续冲减未分配利润 ...
请问陈版：这样冲减之后，未分配利润期末余额不等于未分配利润期初+本年累计净利润了
这种情况正常么
按顺序冲。先冲减盈余公积，如果盈余公积全部冲减完后仍然不足冲减的，则不足冲减的部分继续冲减未分配利润 ...
请问陈版：这样冲减之后，未分配利润期末余额不等于未分配利润期初+本年累计净利润了
这种情况正常么
也是合理的，在股东权益变动表中可以在“所有者投入和减少资本——其他”一行中列示该冲减金额即可。&
陈版，这样冲有什么理论依据吗？我个人觉得应该先冲任意，在冲法定。因为毕竟任意盈余公积是管理层自己意 ...
请问陈版：这样冲减之后，未分配利润期末余额不等于未分配利润期初+本年累计净利润了
这种情况正常么
请问陈版：这样冲减之后，未分配利润期末余额不等于未分配利润期初+本年累计净利润了
这种情况正常么
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1.长期股权投资初始计量和后续计量方法 类别合并方式取得合并以外方式取得同一控制下非同一控制下初始计量&& 被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉公允价值（合并成本）公允价值+直接相关费用商誉不会产生新的商誉可能会产生新的商誉无（商誉与整体相关）&&审计、法律服务、评估咨询等直接相关费用发生时计入当期损益（管理费用）计入成本有关差额调整初始投资成本与支付对价的差额，调资本公积、留存收益
投出资产公允价值与其账面价值的差额，与出售资产影响损益的处理相同后续计量成本法权益法&&发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润&&发行债务性证券支付的手续费、佣金等计入应付债券初始确认金额（其中债券若为折价发行，该部分费用增加折价的金额；若为溢价发行应减少溢价的金额） 2.长期股权投资后续计量的会计核算： 业务成本法权益法对初始投资成本的调整（不编制会计分录）借：长期股权投资　　贷：营业外收入被投资企业实现净利润借：长期股权投资　　贷：投资收益被投资企业宣告分配的现金股利借：应收股利　　贷：投资收益借：应收股利　　贷：长期股权投资被投资单位因其他综合收益变动　借：长期股权投资　　贷：其他综合收益被投资企业宣告分配的股票股利被投资单位所有者权益的其他变动处理　　借：长期股权投资　　贷：资本公积被投资单位以税后利润补亏　　被投资单位以盈余公积金弥补亏损
3.股权投资转换的会计处理
&&转换后初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资的公允价值原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益（投资收益）。 ——&&
购买日初始投资成本=买日之前所持被购买方的股权投资于购买日的账面价值+购买日新增投资成本购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （1）购买方对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期投资收益。（2）合并成本=购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值（3）比较购买日合并成本与被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确定购买日应予确认的商誉，或者应计入营业外收入的金额。（4）购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。&&转换后初始投资成本=原投资账面价值（公允价值）+新增投资成本购买日公允价值与购买日之前的账面价值的差额及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益（注意与同一控制下的区别）——
&& 剩余持股比例部分：追溯调整到权益法核算的结果（1）处置部分：正常终止确认（2）剩余部分追溯调整①投资时点商誉的追溯②追溯调整为权益法核算结果（3）未来期间按权益法核算剩余持股比例部分：按丧失控制权日的公允价值重新计量丧失控制权日：（1）合并财务报表中的投资收益=处置股权取得的对价+剩余股权公允价值按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额按原持股比例计算的商誉+与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他权益变动（2）合并财务报表中的调整分录①将剩余股权投资由权益法调整到公允价值借：长期股权投资贷：投资收益（或相反分录）②对个别财务报表中确认的投资收益的归属期间进行调整（已处置部分）借：投资收益贷：盈余公积
未分配利润其他综合收益资本公积—其他资本公积（或相反分录）
③将与原投资有关的其他综合收益、其他所有者权益变动转入投资收益（全部比例）借：其他综合收益资本公积—其他资本公积贷：投资收益（或相反分录）
（1）处置部分：正常终止确认（2）原权益法核算确认的全部其他综合收益、其他所有者权益变动转入投资收益（3）剩余股权投资转为可供出售金融资产（转换日公允价值） ——&&（1）处置部分：正常终止确认（2）剩余股权投资转为可供出售金融资产（转换日公允价值） —— 4.权益法核算时未实现内部交易损益的抵销 企业持有乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司的财务和生产经营决策施加重大影响。20×7年，甲企业将其账面价值为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司。至20×7年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年净利润为2 000万元。假定不考虑所得税因素。借：长期股权投资—损益调整　4 000 000　　　　　　（20 000 000×20%）贷：投资收益　4 000 000　　　　　　　　　　　　　　 借：投资收益　　800 000（4 000 000×20%）贷：长期股权投资—损益调整　800 000　　　　　　　 借：营业收入 2 000 000（10 000 000×20%）贷：营业成本1 200 000（6 000 000×20%）投资收益 800 000 个别+合并，最终显示结果如下：借：营业收入 2 000 000（10 000 000×20%）贷：营业成本1 200 000（6 000 000×20%）长期股权投资—损益调整 800 000甲企业于20×7年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。20×7年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1 000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至20×7年资产负债表日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润为3 200万元。假定不考虑所得税因素。 借：长期股权投资—损益调整　6 400 000　　　　　　（32 000 000×20%）贷：投资收益　6 400 000　　　　　　　　　　　　　　 借：投资收益　　800 000（4 000 000×20%）贷：长期股权投资—损益调整　800 000借：长期股权投资——损益调整　　　800 000　　　[（10 000 000-6 000 000）]×20%贷：存货　　800 000　　　　　　　　　　　　　　
个别+合并，最终显示结果如下：借：投资收益　　　800 000　　&&&&&&&&&&&&　[（10 000 000-6 000 000）]×20%贷：存货　　800 000　【提示】（1）投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵销有所不同，母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的，而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额部分。（2）投资方与联营、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，有关会计处理如下：①联营、合营企业向投资方出售业务的，投资方应全额确认与交易相关的利得或损失。②投资方向联营、合营企业投出业务，并能对联营、合营企业实施重大影响或共同控制的，应以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之间的差额，全额计入当期损益。投资方向联营、合营企业出售业务，取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额计入当期损益。（3）投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
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收集整理群友资料，与大家一起分享希望对大家学习有帮助
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太棒i了，总结的太好了。大家都来看看哦。
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回复#楼主楼因为有你启航的帖子利害
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总结的真好
每天进步一点点！加油！
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本人觉得本节有点难，哈哈
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看不懂，感觉很有用，记录下
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总结的真真的好
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