入的固定资产，不动产用于员工福利进项税抵扣的进项可以抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-30 04:08 标签： 可抵扣固定资产进项税
纳税人租入的固定资产同时用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目，进项税额是否允许抵扣？
纳税人租入的固定资产同时用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目，进项税额是否允许抵扣？
问：纳税人租入的固定资产同时用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目，进项税额是否允许抵扣？
答：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）的规定，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。查看: 773|回复: 2
购进的固定资产和不动产的进项税额抵扣政策
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纳税人购进的固定资产、不动产进项税额抵扣政策，除专用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不能抵扣外，其余情况可全额抵扣。
& && & 最近，官方也首次明确租入固定资产、不动产进项税额的抵扣问题。
& && & 一、购进的固定资产和不动产的进项税额抵扣政策
& &&&《部&&国家总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
& && &（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
& && & 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
& & 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）第十第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
& && &（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； & && & ... ...
& && &《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
& && &&&前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。纳税人购进的固定资产和不动产，其进项税额额要么全额抵扣，要么不能抵扣。专用于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不能抵扣，其余情况可全额抵扣。
& && &&&二、租入的固定资产和不动产的进项税额抵扣政策
& && &《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第一条规定，自日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
& && & 因此，租入固定资产和不动产的进项税额抵扣政策可归纳为：自日起，纳税人租入的固定资产和不动产，其进项税额额要么全额抵扣，要么不能抵扣。专用于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不能抵扣，其余情况可全额抵扣。
参考文件：
& && & 《财政部&&国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。& && & 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）。& && & 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）。& && & 《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）。
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购进的固定资产和不动产的进项税额抵扣政策
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如何抵扣不动产的进项税额
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解析：营改增后，房地产业、建筑业纳入增值税征税范围，随之而来的，所有增值税一般纳税人的不动产、不动产在建工程所耗用的材料、物资、服务等的进项税额允许抵扣。在抵扣时需要注意以下实务探讨：不动产进项税额分为分期抵扣和一次性抵扣两种情况，具体适用为：2.分期抵扣时，注意抵扣时点。分期抵扣以取得扣税凭证计算抵扣时点，而非固定资产完工计算抵扣时点。纳税人日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额按规定分2年从销项税额中抵扣的，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。3.购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。4.按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率5.不动产、固定资产、无形资产只有专用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费时，才不允许抵扣进项税额，如果既用于一般计税项目，又用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费，其进项税额允许全额抵扣。6.购进不动产、固定资产、无形资产时，即使目前不允许抵扣进项税额，也一定要取得增值税专用发票等扣税凭证。因为上述资产使用时间较长，一旦今后改变用途可以抵扣进项税额时，应取得合法有效的增值税扣税凭证，否则不得抵扣进项税额。7.纳税人在进行不动产进项税额抵扣时，需要填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
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《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（一）项规定，“下列项目 的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不
动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、 无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第九 条规定，“按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项
税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额x不动产净值率。”注意操作的顺序：购人不动产取得的增值税专用发票，应当先予抵扣，用于集体 福利再作转出处理，之后兼用于应税项目再计算可抵扣的进项税额。
专用于职工食堂的部分属于集体福利，不得抵扣进项税额。因此，取得的不 动产进项税额在2年内分期抵扣时需按职工食堂建筑面积占总建筑面积的比例计算进 项税额转出。
纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；《增值税...
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