评为D级纳税人有多严重？联合惩戒的威力您知道吗？
我的图书馆
评为D级纳税人有多严重？联合惩戒的威力您知道吗？
国内关注人数最多的会计行业公众号会计干货 / 免费题库 / 免费视频点击标题下方蓝字关注会计网国家税务总局发布了《关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》，对《信用管理办法》适用范围、信息采集范围、起评分设定、评价范围、不得评为A级情形、直接判为D级情形、D级评价保留的情形、评价结果发布等8个方面的业务操作口径进行梳理明确。2015年4月，全国税务系统首次使用新的纳税信用评价指标和评价方式完成了2014年度纳税信用评价工作。2015年6月，国家税务总局发布了《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总局公告2015年第46号），明确了纳税信用补评和复评的操作程序、使用文书以及工作要求。本次，税务总局根据各地税务机关和纳税人反馈的情况，对《信用管理办法》适用范围等8个方面的业务操作口径进行梳理明确，并制发本公告。其中，10种直接判定为D级纳税信用情形的操作口径值得关注：1、存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。以判决结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。2、存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。以处理结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。偷税（逃避缴纳税款）金额占各税种应纳税总额比例=一个纳税年度的各税种偷税（逃避缴纳税款）总额÷该纳税年度各税种应纳税总额3、在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度。4、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。5、存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。6、提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。7、骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。在评价年度内，被停止出口退（免）税资格未到期。根据税务管理系统中的记录信息确定。8、有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。有非正常户记录是指:在评价年度12月31日为非正常状态。由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指：由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。该类企业不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。9、由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。10、存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。税务机关按照《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第41号）公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。纳税信用级别评定标准纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。评为D级后果有多严重？对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应;（三）加强出口退税审核;（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级;（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。联合惩戒的威力你们知道么！2014年底，国家税务总局、国家发改委、中央文明办等21部门共同签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，对进入税收违法“黑名单”的当事人开展18项联合惩戒措施。2015年下半年，国家发展改革委、国家工商总局、国家税务总局等38个部门联合签署的《失信企业协同监管和联合惩戒合作备忘录》，共整合形成了三大类90项具体措施，对失信当事人形成强大震慑。国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告国家税务总局公告2015年第85号根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号，以下简称《信用管理办法》）等相关规定，结合近期各地在实际操作中反映的问题，现将纳税信用管理若干业务口径公告如下：一、关于《信用管理办法》的适用范围《信用管理办法》的适用范围为：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。二、关于纳税信用信息采集根据《信用管理办法》第十三条的规定，税务内部信息从税务管理系统中采集，采集的信息记录截止时间为评价年度12月31日（含本日，下同）。主管税务机关遵循“无记录不评价，何时（年）记录、何时（年）评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。三、关于起评分评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。四、关于评价范围在《信用管理办法》适用范围内，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的。评价年度为公历年度，即1月1日至12月31日。纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度是指：税务登记在评价年度1月2日以后;或者税务登记在评价年度12月31日以前注销的。营改增企业的税务登记日期，为原地方税务机关税务登记日期。日之后，新办的“三证合一、一照一码”企业纳入纳税信用管理的时间，从税务机关采集纳税人补充信息之日计算。由非正常户直接责任人员、D级纳税人直接责任人员注册登记或负责经营的企业，纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的，按本公告第六条第八项、第九项规定执行。（二）本评价年度内无生产经营业务收入的。生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定。（三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。尚未办结是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有在办、在流转处理的记录而没有办结的记录。（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有受理复议、提起诉讼的记录而没有结案的记录。五、关于不能评为A级的情形非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。六、关于直接判为D级的情形（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。以判决结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。以处理结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。偷税（逃避缴纳税款）金额占各税种应纳税总额比例=一个纳税年度的各税种偷税（逃避缴纳税款）总额÷该纳税年度各税种应纳税总额（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度。（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。在评价年度内，被停止出口退（免）税资格未到期。根据税务管理系统中的记录信息确定。（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。有非正常户记录是指:在评价年度12月31日为非正常状态。由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指：由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。该类企业不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。税务机关按照《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第41号）公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。七、关于D级评价的保留（一）上一评价年度按照评价指标被评价为D级的企业，本评价年度保留D级评价，次年不得评为A级。（二）D级企业直接责任人在企业被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业评价为D级（简称关联D）。关联D只保留一年，次年度根据《信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。（三）因本公告第六条第一项、第二项、第四项、第五项、第六项被直接判为D级的，主管税务机关应调整其以前年度纳税信用级别为D级，该D级评价（简称动态D）不保留到下一年度。八、关于发布A级纳税人名单（一）按照谁评价、谁确定、谁发布的原则，纳税人主管税务机关负责纳税信用的评价、确定和发布，上级税务机关汇总公布评价结果。国税主管税务机关、地税主管税务机关应分别发布评价结果，不联合发布，不在发布通告中联合落款。（二）国税主管税务机关、地税主管税务机关于每年4月按照税务总局统一规定的时间分别以通告的形式对外发布A级纳税人信息，发布内容包括：纳税人识别号、纳税人名称、评价年度、纳税人主管税务机关。税务总局、省税务机关、市税务机关通过门户网站（或子网站）汇总公布管辖范围内的A级纳税人信息。由于复评、动态调整等原因需要调整A级名单的，应发布变化情况通告，及时更新公告栏、公布栏内容，并层报税务总局（纳税服务司）。（三）在评价结果公布前（每年1月至4月），发现评价为A级的纳税人已注销或被税务机关认定为非正常户的，其评价结果不予发布。本公告自发布之日起施行。特此公告。国家税务总局日附：税务总局升级12366纳税服务热线 畅通纳税人投诉渠道！来源：国家税务总局为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于健全纳税服务投诉机制的要求，税务总局近日印发《关于完善纳税服务投诉管理制度有关问题的通知》，要求各级税务机关全面升级12366纳税服务热线系统，实现纳税服务投诉多渠道接收、同一平台处理、全程监控督办，进一步畅通纳税人投诉渠道，并建立纳税服务投诉定期通报制度，加强社会监督，最大限度保障纳税人合法权益。纳税服务司有关负责人介绍，升级12366纳税服务热线系统后，将实现多种功能：一是可通过网站、12366热线、信函、现场等多渠道接收纳税服务投诉，统一进行受理、转办、处理、分析、反馈、查询；二是热线系统升级时预留了接口，可与外网网站连接，外网接收的纳税服务投诉可在内网进行查询、处理和反馈至外网；三是热线系统覆盖了税务总局、省、市、县税务局四级，各级税务机关热线系统操作人员可根据配置的权限和账号，登录热线系统网页进行操作，同时投诉可在上下级税务机关之间进行转办和结果反馈；四是实现对投诉处理全程监控、分类统计和汇总分析。通知要求，各级税务机关要及时对纳税服务投诉情况进行统计分析，并按月度向上级税务机关提交情况报告。深入挖掘投诉信息与数据，运用大数据管理理念，对本地区纳税服务投诉的基本情况、取得成效、存在问题等内容形成有数据、有标准、可量化的统计分析报告，通过趋势预判，从纳税人视角提出有针对性的改进措施，及时回应纳税人需求和关切，正确引导纳税人预期，不断改进工作方法。通知还明确了纳税服务投诉定期通报有关问题，要求各省税务机关建立上级对下级税务机关纳税服务投诉及办理情况的通报制度，每半年通报一次。税务总局每年度对各省纳税服务投诉情况进行通报，并督促各省对通报中提出的问题进行整改落实，不断提升纳税服务投诉管理水平。政策原文：国家税务总局关于完善纳税服务投诉管理制度有关问题的通知税总函〔2016〕57号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于健全纳税服务投诉机制的要求，税务总局对《纳税服务投诉管理办法》（国家税务总局公告2015年第49号发布）有关纳税服务投诉办理信息化、办理情况定期报告和定期通报等内容进行了明确和完善，现将有关事项通知如下：一、提高投诉管理质效税务总局依托12366综合办税服务平台，升级了“12366纳税服务热线系统”（以下简称热线系统），借助信息化手段实现纳税服务投诉多渠道接收、同一平台处理、全程监控督办。税务总局将于日对各省税务机关热线系统进行升级，请各地按照《全国税务系统12366纳税服务热线系统升级方案》的要求（见附件1），确保上线工作顺利完成。二、报告投诉处理情况各级税务机关应当及时对纳税服务投诉情况进行统计分析，并按月度向上级税务机关提交情况报告。各省税务机关应根据下级税务机关的报告和热线系统数据，分类统计、汇总分析本地纳税服务投诉和处理情况，按照《关于纳税服务投诉及办理情况报告的要求》（见附件2，以下简称报告要求），填报《纳税服务投诉处理情况统计表》并形成分析报告，按报告要求的时限报送税务总局(纳税服务司)。三、通报投诉处理结果各省税务机关应建立上级对下级税务机关纳税服务投诉及办理情况的通报制度。省税务机关应根据下级税务机关的报告和热线系统数据分析，每半年对本辖区纳税服务投诉和处理情况进行通报。通报内容包括：投诉的基本情况、受理及处理情况、工作成效、存在问题与整改要求、今后工作预判与建议等。税务总局将按年度对各省纳税服务投诉及办理情况进行通报。各省税务机关应结合本地情况，对通报中反映的问题有针对性地提出整改措施并落实到位。税务总局将对整改情况进行督导检查。本通知自印发之日起执行。《国家税务总局办公厅关于开展纳税服务投诉受理情况统计工作的通知》（国税办发〔号）同时废止。附件：1.全国税务系统12366纳税服务热线系统升级方案2.关于纳税服务投诉及办理情况报告的要求国家税务总局日来源：北京国税会计干货 l 免费视频 l 免费题库 l 真人解惑会计网，国内粉丝最多的会计类公众号长按二维码 → 自动识别 → 添加关注
TA的最新馆藏
喜欢该文的人也喜欢您的位置: &>&
厦曝光241家纳税信用D级企业 违法处罚高于其他纳税人
　　厦门网-厦门日报讯 （记者 陈泥）昨日，市地税局在官方网站上对全市纳税人年度纳税信用情况评定结果进行了公布。值得关注的是，此次是我市税务机关首次在网上曝光纳税信用D级企业名单，有安特（厦门）箱包有限公司、博思莱(厦门)针织有限公司、东方建设集团有限公司厦门分公司等241家企业上榜。
　　据了解，A、B、C、D四个纳税信用等级，是根据纳税人税务登记、纳税申报、账簿资料管理、税款缴纳和违反税收法律、行政法规行为处理等多个方面情况及税务稽查结果，从高到低设置。从市地税局此次公布的纳税信用D级企业名单看，涉及多个行业，以贸易、纺织服装、电子电器等行业企业居多。今后，税务机关也将逐步推进纳税信用信息的公开与共享。
　　记者昨日还了解到，国税总局出台的《纳税信用管理办法》本月1日已正式实施。今后，企业纳税信用评价将由原先的两年评定一次改为每年度开展一次。
　　新的纳税信用管理办法最大的不同，是改变了过去纳税信用只由税务机关单方信息评价的做法，首次引入外部信息，将掌握的外部门信用评价与纳税信用结果同步记录。　&
　　据介绍，企业纳税信用评价将采取年度记分和直接判级的方式。每一个纳税年度按百分制分为四级，90分以上、70分至90分、40分至70分、40分以下的，分别为A、B、C、D级，D级纳税信用还可以根据税收违法行为直接判级确定。对企业而言，一旦评价为A级，税务机关将主动公布名单，增加单次发票领用量。评为B级信用的纳税人，对其实行正常管理，对C级信用纳税人从严管理。一旦进入“黑名单”，纳税信用级别就将直接判为D级，在发票使用、出口退税审核、纳税申报等方面都将受到严格审核监督，违法处罚幅度也将高于其他纳税人。
本文系转载，不代表厦门网的观点。厦门网对其文字、图片与其他内容的真实性、及时性、完整性和准确性以及其权利属性均不作任何保证和承诺，请读者和相关方自行核实。
[责任编辑：仇慧亮,赖旭华
详情请关注：服务电话：
您当前的位置 ：&&&&正文
烟台将公布重大税收违法案件 当事人信用降D级
来源：胶东在线　［大 中 小］
　　胶东在线网4月8日讯(记者 李婷婷)记者从烟台市税务机关获悉，由山东省国家税务局、山东省地方税务局制定的《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》日前开始施行，依照本办法的规定，近期，烟台市国税局、烟台市地税局将定期向社会公布重大税收违法案件信息，同时，可根据实际情况，通过税务机关公告栏、媒体、新闻发布会等形式向社会公布。被税务机关公告公布的当事人其纳税信用级别将直接判为D级。
　　税务机关在每季度终了后30日内，&在其门户网站上公布重大税收违法案件信息。公布本市各级税务机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且占应纳税额百分之十以上的；纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额100万元以上的；以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补税款金额100万元以上的；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额300万元以上的；虚开普通发票，票面额累计1000万元以上的；虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。
　　公布重大税收违法案件信息包括以下内容：(一)对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性别及公民身份号码(隐去出生年、月、日号码段，下同)，负有直接责任的财务人员姓名、性别及身份证号码；(二)对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；(三)主要违法事实；(四)相关法律依据；(五)行政处理、行政处罚情况；(六)实施检查的单位。
　　对公布的重大税收违法案件负有直接责任的中介机构及从业人员，税务机关可以依法一并公布其相关信息。
　　被税务机关公布的相关当事人，其纳税信用级别直接判为D级，适用《纳税信用管理办法(试行)》关于D级纳税人的管理措施；对欠缴查补税款的当事人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，通知出入境管理机关阻止其出境；因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚，执行期满未逾五年，税务机关可以依据《中华人民共和国公司法》等有关规定，通知工商行政管理等机关限制其担任企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员；对公布的重大税收违法案件信息，税务机关可以依据《征信业管理条例》等有关规定向征信机构通报，供金融机构融资授信参考使用；对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，由执行法院依法纳入失信被执行人名单，采取限制高消费等惩戒措施；税务机关根据实际情况依法采取其他严格管理的措施。
看过本文的人还看过发给领导看看：什么情况下直接判为纳税信用d级及后果（含阻止出境等）
你好，游客
当前位置： →
发给领导看看：什么情况下直接判为纳税信用d级及后果（含阻止出境等）
来源：小陈税务&
　　直接判为d级情形
　　国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2014年第40号)规定：
　　第二十条　有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为d级：
　　（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；
　　（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
　　（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
　　（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
　　（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
　　（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
　　（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
　　（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
　　（九）由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
　　（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
　　后果（惩戒措施）
　　《发展改革委、税务总局、最高人民法院、公安部、财政部等21部门关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》规定：
　　(一)强化税务管理，通报有关部门
　　1、惩戒措施：纳税信用级别直接判为d级，适用《纳税信用管理办法(试行)》关于d级纳税人的管理措施，具体为：
　　(1)公开d级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为d级；
　　(2)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应；
　　(3)出口退税从严审核；
　　(4)缩短纳税评估周期，严格审核其报送的各种资料；
　　(5)列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
　　(6)将纳税信用评价结果通报相关部门，按照法律法规等有关规定，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
　　(7)d级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为a级；
　　(8)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。
　　2、法律及政策依据：
　　(1)《国家税务总局关于发布&&/span&纳税信用管理办法(试行)&的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第三十二条；
　　(2)《国家税务总局关于发布&&/span&重大税收违法案件信息公布办法(试行)&的公告》(国家税务总局公告2014年第41号)第八条第一款。
　　3、实施部门：税务总局。
　　(二)阻止出境
　　1、惩戒措施：对欠缴查补税款的当事人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
　　2、法律及政策依据：
　　(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条；
　　(2)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十四条。
　　3、配合部门：公安部。
　　4、操作程序：对欠缴税款、滞纳金又未提供担保的重大税收违法案件当事人，由县级以上(含县级)税务机关申请，报省、自治区、直辖市税务机关审核批准，由审批机关填写《边控对象通知书》，函请本省、自治区、直辖市指定的边检机关办理边控手续。
　　(三)限制担任相关职务
　　1、惩戒措施：因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚，执行期满未逾五年的当事人，由工商行政管理等部门限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理。
　　2、法律及政策依据：
　　(1)《中华人民共和国公司法》第一百四十六条第一款第(二)项；
　　(2)《企业法人法定代表人登记管理规定》第四条第(四)项。
　　3、配合部门：最高人民法院、工商总局。
　　4、操作程序：由最高人民法院将因税收违法行为被判处刑罚的当事人信息定期推送给工商总局。
　　(四)金融机构融资授信参考
　　1、惩戒措施：对公布的重大税收违法案件信息，税务机关可以通报银监会、中国人民银行征信中心及其他依法成立的征信机构，供金融机构对当事人融资授信参考使用，进行必要限制。
　　2、法律及政策依据：
　　(1)《征信业管理条例》第十四条和第二十一条；
　　(2)《商业银行法》第三十五条；
　　(3)《流动资金贷款管理暂行办法》第五条和第三十条、《个人贷款管理暂行办法》第十四条和第十八条、《固定资产贷款管理暂行办法》第五条和第三十条
　　3、配合部门：人民银行、银监会。
　　4、操作程序：由税务总局将各级税务机关公告公布的重大税收违法案件信息提供给银监会、中国人民银行征信中心。其他依法成立的社会征信机构可以通过税务总局门户网站查阅重大税收违法案件相关信息。
　　(五)禁止部分高消费行为
　　1、惩戒措施：对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，由执行法院依法纳入失信被执行人名单，采取禁止乘坐飞机、列车软卧和动车等高消费惩戒措施。
　　2、法律及政策依据：《最高人民法院关于限制被执行人高消费的若干规定》第三条。
　　3、配合部门：最高人民法院、民航局、中国铁路总公司等。
　　4、操作程序：由各级人民法院将当事人信息依法纳入失信被执行人名单并推送至相关部门，按照有关规定限制其高消费行为。
　　(六)通过企业信用信息公示系统向社会公示
　　1、惩戒措施：县级以上税务机关通过企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息。
　　2、法律及政策依据：《企业信息公示暂行条例》第七条。
　　3、配合部门：工商部门。
　　4、操作程序：工商部门为税务机关提供系统接口，由县级以上税务机关通过企业信用信息公示系统向社会公示重大税收违法案件信息。
关于站点 - 联系我们 - 版权隐私 - 免责声明 -
Processed in 0.014 second(s), 3 queries, Gzip disabled