小微企业税收优惠政策宣传手册
发布时间： 15:16
　小微企业税收优惠政策宣传手册&1.符合条件的小微企业可以享受哪些税收优惠政策?&&& &可以按照相关税(费)种的规定享受营业税(增值税)、企业所得税、印花税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费、残疾人就业保障金的优惠政策。2.哪些企业可以享受小微企业营业税（增值税）优惠政策？根据规定，在2015年12月31日前，月销售额不超过3万元(含3万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税；月营业额不超过3万元(含3万元)的营业税纳税人，免征营业税。3.哪些企业可以享受小微企业政府规费基金优惠政策？自日起至日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。<SPAN style="FONT-SIZE: 16 COLOR: #333333; FONT-FAMILY: 仿宋_GB年1月1日（含）后新登记注册的企业，安排残疾人就业未达到规定比例(上年末在岗职工总人数的1.5%,下同)、在职职工总数20人以下（含20人）的，自工商登记注册之日起免征36个月残疾人就业保障金；2015年1月1日前登记注册的企业，安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的，且自工商登记注册之日未满36个月的，免征不足月份的残疾人就业保障金。4. 哪些企业可以享受印花税优惠政策？按照《工业和信息化部国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）认定的小型、微型企业，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。&5.哪些企业可以享受小微企业所得税优惠政策？自<SPAN style="COLOR: #14年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，减按6%的税率缴纳企业所得税；自2017年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，减按10%的税率缴纳企业所得税。自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额高于10万元，低于20万元（含20万元）的小型微利企业，减按10%的税率缴纳企业所得税。自2015年1月1日至2015年10月1日，对年应纳税所得额高于20万元，低于30万元(含30万元)的小型微利企业,减按20%的税率缴纳企业所得税；自2015年10月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额高于20万元，低于30万元(含30万元)的小型微利企业,减按10%的税率缴纳企业所得税。除以上规定外,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。&6.企业所得税优惠政策中的“小型微利企业”需具备哪些条件？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，符合条件的小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万；其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。7.小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算？小型微利企业的从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。8.新办企业当年可以享受小微企业所得税优惠吗？本年度新办的企业，只要当年累计实际利润额或应纳税所得额符合小型微利企业条件的，在预缴企业所得税时可按照规定享受小微企业所得税优惠政策。&9.企业被税务机关核实当年不符合小型微利企业条件，应如何处理?纳税年度终了后，税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。如企业当年确不符合小型微利企业条件，但已按优惠政策计算缴纳所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴已减免的所得税额。10.核定征收企业所得税的企业，能否享受小微企业所得税优惠？可以。自2014年度申报纳税起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小微企业所得税优惠政策。11.非居民企业能否享受小微企业所得税优惠政策？不可以。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小微企业所得税优惠政策。12.企业同时符合研发费用加计扣除和小微企业优惠政策条件的，可以同时享受吗？可以同时享受。&
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小微企业享税收优惠需满足3条件
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小微企业享税收优惠需满足3条件是指小型企业所有者满足国家规定的法规，遵守法律，准时纳税等以行政税收机关为标准，对小型企业在纳税方面的优惠。
据《》报道，所得税司负责人就小型微利企业优惠政策落实问题答记者问。
问：小型微利企业所得税减半政策出台后，引起社会广泛关注，人民群众又一次感受到政府释放的改革红利。能否请您给大家介绍一下税务总局如何落实这项优惠政策？
答：好的，很高兴与大家交流小型微利企业所得税优惠问题。
小微企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，在繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面起着重要作用。国务院决定扩大小型微利企业优惠范围后，首先，我们与财政部联合发布了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2014】34号），就扩大优惠政策具体范围问题作出明确；之后，我局商财政部同意，发布了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2014年第23号），就贯彻落实的具体征管问题做出详细规定。我们又对各级税务机关贯彻落实小型微利企业优惠政策问题提出了工作要求，同时，还要进行申报表的修订工作。总之，针对扩大小型微利企业所得税优惠政策的决定，税务机关将加大贯彻力度，保证优惠政策落实到位。
问：小型微利企业扩大优惠范围后，享受面将有哪些变化？
答：小型微利企业扩大优惠范围后，我们根据以前年度小型微利企业享受优惠政策的情况，在具体政策落实上，进行了两方面大的调整。一是，经商财政部同意，将采取核定征税的小型微利企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围；二是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审批管理方式，改为备案方式。小型微利企业享受优惠政策上限调为10万元，再加上这两方面大的调整后，我们预计，小型微利企业享受优惠政策面，将由原来的26%，提高到85%以上，也就是说：应纳税的小型微利企业，85%以上都可以享受优惠了。
问：您刚才说，核定征收企业所得税的小型微利企业也可享受优惠政策，是指本次优惠政策，还是包括其他的？
答：小型微利企业优惠政策，包括税法规定的税率由25%减按20%，以及本次扩大减半征收范围的。核定征收企业所得税的小型微利企业，凡符合条件的，均可以享受这些优惠政策。
问：核定征收的小型微利企业，尤其是定额征税的小型微利企业，如何享受优惠政策？
核定征收企业所得税包括定率和定额两种方式，对定率征税的小型微利企业，按照《公告》中相关规定执行。对于定额征税的小型微利企业，考虑到此类企业规模小、核算不完整，税务机关一般采取简便的征收办法，年度终了后也不进行汇算清缴。因此，对这类小型微利企业享受优惠政策，我们要求主管税务机关根据具体情况，通过调整核定税额的办法，直接给予享受优惠政策，年度终了，也无需再报送相关资料。
问：您刚才说，这一次小型微利企业享受优惠政策，还将改变管理方式，请具体谈谈。
答：在研究小型微利企业税收优惠政策过程中，我们发现小型微利企业有其特殊性，户数多，涉及行业多，每户减免税数额不多。以前年度，税务机关对小型微利企业所得税优惠政策采取审批管理方式，即符合条件的小型微利企业，享受优惠政策时，需提前向税务机关申请，并提供相关资料，经税务机关审核批准后，方可享受优惠政策。这种管理模式，一些企业觉得麻烦，就自动放弃申请。为改变这一状况，我们决定对小型微利企业优惠政策，由原来的审批方式，改为备案方式。具体程序是：符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时，可以自己计算享受优惠。到年度终了报送年度所得税申报表时，同时将小型微利企业的从业人员和资产总额情况，报税务机关备案即可。
问：从刚才您的介绍中可以看出，税务总局将加大小型微利企业享受优惠政策的贯彻落实力度，那么，小型微利企业在季度预缴时是否就可以享受？
答：是的。我们考虑，小型微利企业规模小，资金紧张，国家已经决定加大扶持小型微利企业力度，给予更多税收优惠，我们在贯彻落实上，要及时跟进。因此，我们在《公告》中明确规定，符合条件的小型微利企业，在预缴所得税时就可以享受优惠政策。年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。
问：像刚才上面您所说的，小型微利企业由于对政策理解的原因，不知道国家有扶持的政策，那么年度结束后，是否还有机会享受这项优惠政策？
答：小型微利企业由于各种原因未享受减免税，并不意味着它们的减免税主体权利消失。按照《公告》规定，符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴没有享受优惠的，在年度终了汇算清缴时，税务机关将根据企业申报的情况，提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策。小型微利企业应按税务机关的要求，补充报送规定的资料，这样，就可以享受了。
问：从刚才您的介绍，本次对小型微利企业税收优惠政策的落实，税务总局是花很大力气和决心的，我也希望广大小型微利企业积极关注这项惠民政策，按照税务总局规定的程序，享受这项优惠政策。最后一个问题，小型微利企业享受优惠政策,年度结束后，需要报送哪些资料?
答：小型微利企业需要满足三个条件：从业人员、资产总额和年度应纳税所得额。由于年度应纳税所得额在企业报送的年度汇算清缴申报表中已经有这数据，可以不再重复申报。因此，小型微利企业享受优惠政策后，进行备案的资料，仅报送企业从业人员和资产总额即可。
．网易新闻&#91;引用日期&#93;
．科技政策服务中心&#91;引用日期&#93;
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小型微利企业在预缴时享受了优惠，但年度汇算清缴时超过小型微利企业标准了，是在年度汇缴时补缴企业所得税吗？
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【来&&&&&&源】青海省地方税务局
【引用文档】
【正&&&&&&文】
问：小型微利企业在预缴时享受了优惠，但年度汇算清缴时超过小型微利企业标准了，是在年度汇缴时补缴企业所得税吗？
答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第四条规定，小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。
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汇算清缴符合小型微利企业，次年可否享受小型微利优惠
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　企业在季度申报时，符合小型微利条件的，就可以享受的优惠吗？季度不符合条件的，可以享受吗？年度汇算清缴基础信息表符合小型微利企业，是否次年都可以享受小型微利企业的优惠？
　　【答案】
　　国家税务总局公告2015年第61号：
　　三、企业预缴时享受小型微利优惠政策，按照以下规定执行：
　　（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
　　（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
　　（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
　　（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
　　（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
　　四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。
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