这个，一定要让公司的财务总监看看！
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这个，一定要让公司的财务总监看看！
一、财务总监在公司治理中的多重身份是其法律风险产生的根源财务总监作为公司财务方面的总负责人，他既拥有所有者赋予的代表其对公司进行财务方面监督与控制的职能，也有协助公司管理者（总经理）参与经营管理职能，同时还兼有维护社会公众利益的职能。从公司治理的法律理论及实践来看，财务总监本身具有内部治理与外部治理双重身份。首先，根据公司法的规定，财务总监属于公司高级管理人员。作为公司高管，财务总监需要根据公司设定的经营目标，统筹财务核算与财务资源，接受董事会和总经理的领导，实施财务战略管理。也就是说，对某一具体财务上的问题，例如资金的调剂，税务的安排，如果公司总经理或者董事会做出了一个与法律不符的决策，财务总监可能会有自己独立的判断并提出反对意见。但如果不能得到总经理及董事会的认可，这样的一个违法的操作就将实际进行下去（除非财务总监主动辞职），从而引发自身的法律风险。其次，财务总监具有外部治理角色。这主要是对资本市场履行充分、真实、及时披露的义务，遵守监管部门的法规和政策。法律、法规和政策不断地在加重财务总监的法律责任，无论是美国的萨班斯法案，还是中国证监会等管理部门，要求财务总监必须保证内部控制运行具有完整的记录，必须负责监测财务报告的加工过程，并在公开披露的各项财务数据上承担几乎与总经理同等的法律责任。稍有不慎，就会置身法律风险之中。不可否认的是，财务总监在公司治理上的双重身份经常存在着立场上的冲突。公司同利益相关诉求者之间的分歧以及不同利益关系人的不同诉求，令财务总监面临潜在冲突的任务，从而导致职责超载。这种情形下将引起代理冲突，从而导致成本转移效应。在这种情形下，财务总监要么与总经理合谋，利用高管身份与总经理进行利益交换；要么就只能独立地出具非常透明的意见，“损害”大股东（被代理人）的利益。鲜有高明的财务总监能够游走于二者之间，例如，财务总监收到总经理的不正当要求后，可以向董事会汇报，然后在维护公司利益与“违反”股东利益甚至违反法律之间做出恰当的平衡。这更多地依赖于财务总监的处理艺术，而非科学。二、财务总监的民事责任风险2007年，上海某公司董事长决定将公司闲散资金约二亿元投资炒股，这已经超过了董事会对其的授权。财务总监明知此种行为需要董事会授权批准，但在未向董事会汇报的情形下，根据董事长的安排，调动公司资金进入股市，结果亏损7000余万元。公司其他股东为此提起派生诉讼，要求判令公司董事长向公司承担赔偿责任，财务总监承担连带赔偿责任。法院经审理后认为，董事长挪用公司资金，超越了其权限，给公司造成重大损失；公司财务总监作为公司高管，负有忠实与勤勉义务，配合董事长违规操作，对公司损失应承担连带赔偿责任。公司高级管理人员的忠实与勤勉义务来源于《公司法》第148条的规定。所谓“忠实义务”，是指高管在执行公司业务时所承担的以公司利益作为自已行为和行动的最高准则，不得追求自己和他人利益的义务。直白地说，就是公司高管不得有贪心，不得为自己和为别人谋取不当利益。所谓“勤勉义务”，就是要求公司高管在处理公司事务时能像处理个人事务时那么认真和尽力，或者说高管必须以一个谨慎的人在管理自己的财产时所具有的勤勉程度去管理公司的财产。作为公司特殊的高级管理人员，总监在公司内控环节中处于核心地位。财务总监受《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》的制约，对于上市公司而言，财务总监还受到《中华人民共和国证券法》、《上市公司监管条例》、《上市公司治理准则》等法律法规和规章的约束。我国《公司法》对财务总监应承担的民事责任作了清晰表述，第150条规定，公司高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任；第153条规定，公司高级管理人员违反法律、法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。对于公司高管的忠实义务，我国公司法作了详尽的列举式描述，但对于勤勉义务则表述得相当概括，这个司法实践带来难题。根据司法实践，财务总监是否履行勤勉义务应从以下方面来判断：履行职务时是善意的，从一个普通人的审慎地位出发，合理地认为其行为是为了公司的最佳利益，并且尽到了与其知识、经验相匹配的注意义务，这就是尽了勤勉义务；而不履行职责，对损害公司利益的行为采取放任或者漠不关心的态度则违反了其勤勉义务。就财务总监来说，当其未尽到勤勉义务时，将要对公司承担损害赔偿责任，而如果其行为违反了法律法规和公司章程的规定并损害了股东的利益，则还要对公司股东承担损害赔偿责任。最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）第13条、第14条更进一步明确，如果作为公司高管的财务总监未尽勤勉义务，还应对公司债权人承担相应责任。三、财务总监的刑事责任风险违反高管的忠实义务和勤勉义务，财务总监不但承担损害赔偿责任的民事风险，而且可能承担刑事责任。我国刑法对涉及与财务总监职业性相关的刑事责任的罪名有：虚报注册资本罪，虚假出资、抽逃出资罪，欺诈发行股票、债券罪，隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪，妨碍清算罪，逃税罪。对于上市公司而言，财务总监涉及的罪名还有违规披露、不披露重要信息罪，背信损害上市公司利益罪，内幕交易、泄露内幕信息罪等。或许入狱的财务总监会感觉很委屈，因为几乎所有的逃税、抽逃注册资本、挪用资金等均是老板授意，自己只是一个执行者而已。这属于认识上的误区，我国刑法规定的犯罪的主观要件为故意或过失，故意是指明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生；过失是指应当预见到自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能免避免，以致发生这种结果。比如说，出于逃税的目的，总经理授意少列收入或者虚列支出，财务总监在明知或者应知的情形下，则会构成刑法意义上的故意或过失，从而构成共同犯罪。四、财务总监如何防范法律风险1、增强法律风险意识财务总监应当意识到，作为公司高管，其不但要对公司及公司股东承担责任，而且应对利益相关者（如债权人）承担责任。财务总监有责任监督企业的重大经营决策和财务信息的生产过程，有责任保证企业财务信息披露的真实性、完整性与可靠性。当违反高级管理人员的忠实与勤勉义务时，将会承担相应的法律责任。2、掌握专业技能根据前文，财务总监承担法律责任大多体现在资金调动、款项支付以及税务处理等方面。为此，财务总监除了要具备相应的财务知识以外，相关的法律技术也要初步掌握，必要时寻求公司法律顾问的支持。下面以几个案例做出说明。（1）关于母子公司的资金拆借在一个集团性企业中，母子公司之间往往资金拆借频繁。在一个正常经营的公司中，这不会出现什么问题，但是一旦公司经营不善，内部人或者债权人向司法机关举报，往往构成抽逃公司注册资本罪或挪用公司资金罪，财务总监自然难逃其咎。根据司法实践，具备下述法律要件的母子公司之间的资金拆借可以避免抽逃注册资本或挪用资金的法律风险：i.母子公司之间签署书面的借款协议且利率不低于银行同期贷款基准利率；ii.通过银行委托贷款；iii.股东会决议全体通过。因此，在关联公司向本公司进行资金拆借时，财务总监应要求管理层备妥相关法律文件。（2）关于信息披露笔者担任一家拟IPO公司的法律顾问，目前正处于排队阶段。2011年度，该公司实现利润3200余万元，但是，该利润总额中含有一从被投资企业分得的利润600余万元，而且该笔长期股权投资乃是因历史原因替一自然人代持。财务总监为此犹豫不已，如果如实披露，公司利润将减少18%，公司IPO可能会存在问题，如果不披露，自己可能会承担法律责任。我们给出的建议是，要么完全披露而将长期股权投资核销，要么通过一系列的运作使公司真正持有该等股权。最终通过一系列的股权置换方式解决了该等问题，虽然未披露，但是由于永久性地解决了权益的归属问题，所以财务总监不致于会受到处罚。（3）关于税务处理依法纳税是每个企业应当承担的法定义务。在公司并无税务总监的情形下，财务总监实际上还承担着税务总监的职能。每个企业家都想少缴税金，但应省之有道，通过有理有据的操作合法避税，而决不能简单粗暴地通过少列收入多列支出还减少税负。财务总监必要时可寻求注册税务师或者税务律师的帮助。3、健全财务流程及制度完整健全的财务制度可以抵御许多职业风险，是财务总监的一道有效防火墙。财务制度中非常重要的一个方面是授权制度，一个良好的授权制度是财务总监拒绝总经理违法行为的杀手锏。为此，财务总监应要求董事会给财务总监和总经理出具明确的书面授权，即哪些事情是财务总监可以做的，哪些是财务总监可以拒绝的。一旦财务总监拒绝总经理的不合理的要求而受到解雇，这些资料可以成为其胜诉的关键性证据，从而可以极大地维护其合法权益。作为仅次于首席执行官的公司第二号人物，财务总监的安全受到首席执行官的影响很大，财务总监决不可以为了保全自己的职位或者希望得到什么不该得到的利益而将法律与职业道德束之高阁。作者：柏立团 上海大邦律师事务所
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财务总监属于公司高管吗
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当然算啊。高管，按公司法的规定，只包括公司董事长、董事、监事和公司正副经理（非部门经理）、财务负责人、以及上市公司董事会秘书。从这个意义上讲，其他总监、厂长都不算高管，不过，按一般公司的理解，这些人也可列为高管，只是，得不到法律的认可。
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公司的管家婆，你说呢？
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