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浅析个人所得税避税的几种方法
　　摘要：依法纳税是每个公民应尽的义务。个人所得税是指个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税，它关系到每个纳税人的切身利益。在不损害国家、集体利益的前提下，合理筹划，有效避税是可行的。纳税人以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为，其实质就是纳税人能够对纳税地位作出选择时，使税收负担最小化。 中国论文网 /3/view-1640356.htm　　关键词：个人所得税；避税；税收筹划；依法纳税 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：X（-01 　　 　　随着市场经济的飞速发展，个人收入呈现逐年增加的趋势，越来越多的人需要缴纳个人所得税，尤其是中高层收入者更是面临高收入、高税收的现状。在庞大的中国税法体系中，合法避税和各种税收优惠一样，都是我们在通胀时代应该掌握的生活技巧。我国现行个人所得税采用了分项目所得税制，对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率。合法避税原本就是一种维护权益的智慧。如果能够巧妙利用税收成本进行个人理财筹划，也许会有意想不到的收获。个人投资者如果不注意相关理财方式的税收规定，也难免造成不必要的经济损失。下面就谈谈个人所得税避税的几种方法。 　　一、合理避税的意义 　　合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。纳税人可以采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等躲避纳税义务，以期达到少纳税和不纳税的一种经济行为。避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。合理避税是纳税人对现有税法的缺陷及固有漏洞的发现，这种发现不仅使纳税人有效地避开纳税义务，而且这种行为又是在遵守税法，依法纳税的前提下进行的。研究避税问题可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的迅速发展。[1] 　　二、合理避税的几种方法 　　合理避税是一种财务收支安排，是在税收最小条件约束下的金钱组合游戏。合理利用好国家税收减免税规定和税收优惠政策，对个人所得税的筹划工作细致入微，能够减轻纳税人的税收负担，以保障中高收入人群消费能力的不断提高，不断扩大需求，为经济的持续稳定发展创造条件。懂得合理避税，对于个人理财至关重要。如果能够巧妙利用税收成本进行个人理财筹划，就会有意想不到的收获。合理避税不等于透水、逃税。 　　(一)利用税收筹划成本避税 　　税收筹划是一项专业性、技术性极强的工作，它要求充分利用税法中有关的减免税条款和税收优惠政策来实现个人所得税的税收筹划。合理地投资理财合法避税，节税便是增收，绝不是偷税、漏税。 　　1.投资基金避税 　　投资开放式基金可能会给自己带来较高收益，还能达到合理避税的效果。对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。由于基金分配中取得的收入暂不缴收个人所得税和企业所得税，而且还免收分红手续费和再投资手续费。基金获得的股息、红利及企业债的利息收入，由上市公司向基金派发时代扣代缴20的个人所得税，因此，基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人所得税。[2] 　　2.妙用公积金避税 　　住房公积金的好处多不胜数，除了装修与买房之外，也是合法避税的常用利器。税务部门规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。而公积金管理办法表明，职工是可以缴纳补充公积金的。职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。收入在1万元以上的纳税人可以主动多缴纳公积金达到避税的目的，但前提是你必须买了房，这样才能随时提取自己的公积金作为生活开支。 　　3.投资国债避税 　　分拆所得，降低适用税率、提高优惠等级。投资国债能够获得长期稳定并且安全的收益，个人投资企业债券应缴纳20%的个人所得税，税法规定国债和特种金融债可以免征个人所得税。所以，企业债券的票面利率高于国债，如果扣除税款后的实际收益反而低于后者，记账式国债可以根据市场利率的变化，在二级市场出卖用来赚取差价。 　　4.购买保险 　　居民购买保险投资也有优惠。按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免缴纳个人所得税。保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，因为不属于个人收入，免缴个人所得税。按国家规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。因此，保险＝保障＋避税，选择合理的保险计划，对于大多数市民来说，既可得到所需的保障，又可合理避税。 　　(二)个人所得税的节税策略 　　利用税法中的各项规定合理地纳税筹划，是纳税人达到节税目的的重要途径。我国税法规定了许多减免税优惠政策，正确、充分地利用这些政策对纳税人来说至关重要，因为它可以大大地减轻纳税人的税收负担。 　　1.工资与劳务报酬节税 　　工资、薪金所得是指个人在机关、企事业单位及其他组织中任职或者受雇而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入。节税要领是将将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开有利于节省税款。恰当地把白色收入灰色化、福利化和保险化，巧妙地把收入实物化和资本化。[3] 　　2.个体工商户经营节税 　　合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。尽可能地把一些收入转换成费用开支，使用自己的房产进行经营，使用家庭成员或雇用临时工，扩大工资等费用支出。自己投资建厂和雇佣工人劳动，可以通过成本来减少企业所得税，进而减少个人所得税的支出，达到节税的目的。成本、费用扣除极大化，防止临界点档次爬升节税。 　　3.劳务报酬节税 　　劳务报酬是指个人独立地通过各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。劳务报酬所得根据应纳税额的20％比例税率征收。税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过2万-5万元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。根据劳务合同书，合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，零星服务收入灰色化，大宗服务收入分散化，即可达到节税的目的。 　　4.特许权使用费节税 　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。按照营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。个人投资建厂经营，可以享受一定的减免税优惠，而且专利权并没有转让，所以在取得的收入中不必单独为专利支付税收，将此项收入包含在设备转让价款之中。 　　5.资产转让节税 　　资产转让本身是一种买卖行为，转让资产的公司的资产总额不发生变化，股东地位也不受影响。依据税法规定，企业整体出售，应在交易发生时，视为按照公允价值分别销售其全部资产进行税务处理。如果进行税收筹划，虽然在手续上相对麻烦些，还需要等一段时间，但可以为企业节约大部分的税收。节税要领是：成本扣除极大化，转让所得灰色化，房产原值评估极大化，费用扣除极大化。 　　总之，缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，在履行缴纳个人所得税义务的同时，还应懂得利用各种手段提高家庭的综合理财收益，进行个人所得税合理避税。应该积极把握国家的优惠政策，在法律许可的范围内，合理减轻纳税人的税务负担。做到不偷逃税款，依法纳税。 　　 　　参考文献： 　　[1]陈金海.现行会计准则下合理规避个人所得税的思考[J].当代经济,4-145. 　　[2]孙妍玲.浅谈个人所得税的避税[J].会计之友,. 　　[3]谭玉林.所得税纳税筹划应关注五要点[J].财会月刊,-40. 　　
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个人所得税的节税要领
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《税法》对应纳税所得项目概括为十项，
并在《税法实施条例》中对十一项应税所得的具体范围逐一作出了解释。因此，节税
范围也包括以下十一项：
一、工资、薪金所得的节税要领
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、
补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。此项所得的节税要领是：第一，白色收
入，灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保险化；第四，收入实物化；第五，收
入资本化。
二、个体工商户的生产、经营所得节税要领
个体工商户的生产、经营所得，是指：a．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、
交通运输业、商业、饮食业、服务业、维修业以及其他行业生产、经营取得的所得；
b．个人经政府批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得
的所得；c．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；d．上述个体工商户和
个人取得的与生产；经营有关的各项应税所得。以上个体户所得必须使用五级超额累
进税率，在使用该税率之前经过必要的扣除，因此此项所得的节税要领有三方面：第
一，收入项目极小化节税；第二，成本、费用扣除极大化节税；第三，防止临界点
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提问仅需 1 分钟，律师在线解答注意，个税改革将让这些惯用的节税方法失灵！注意，个税改革将让这些惯用的节税方法失灵！知睿财税百家号距离个人所得税法修正案草案提交审议已经一个多月了，从目前获悉的内容来看，个税改革的内容除了让工薪族拍手称快外，也同时让高收入人群体会到了新法抑富扶贫的味道，因为新法实施会让一大部分惯用的节税、避税措施失灵。一、“分拆税目”措施将失灵“分拆税目”就是想达到增加免征额和降低税率的效果。而新法把劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得等“带免征额的税目”与工资薪金所得统一纳入综合所得，毫无疑问增减免征额和降低税率的效果就将不复存在。我们举个简单的例子。某公司高管年薪100万元，现在的节税措施是将这100万元分拆为年工资薪金所得40万元，特许权使用费所得60万元。按照现行税法规定，个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20% 比例税率征税。由此可见，分拆后与分拆前比较最起码增加了12万元的免征额，这就意味着100万收入中纳税基数又少了12万元；而特许权使用费48万元的应纳税所得额适用税率从45%的超额累进税率变成了20%的比例税率。这无疑是大大降低了个税负担。但是，一旦新的个税法开始实施，两种所得统一成综合所得，分拆税目节税的道路就被彻底堵上了。二、工资和年终奖“分开发、平均发”均衡税率的措施将失灵工资和年终奖“分开发、平均发”就是通过将全年一次性奖金除以12确定税率以达到降低税负的目的。草案“将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税”。按年计算，这样年终一次性奖金自然就适用全年的超额累进税率了，这就意味着现在普遍使用的全年一次性奖金的计算公式基本失灵。三、利用非居民纳税人身份节税措施空间减小草案明确引入了居民个人和非居民个人的概念，并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准，由现行的是否满1年调整为是否满183天。这意味着原来的一部分非居民纳税人要变成居民纳税人了。自然而然的，利用这种身份节税的可操作性也就降低了。四、不按独立交易原则转移财产、不合理商业安排等避税措施将失灵实际上，利用个人名义不按照独立交易原则转让财产、不合理商业安排避税、在境外避税地避税等措施，目的就是钻税法空子的举措。草案参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。同时，规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。当然，虽然个税改革使得节税的空间越来越小，但也还是留下了相当大的可操作空间。只是以后节税恐怕就不是一个会计，一个财务团队能够解决的了。限于专业、精力等原因，他们难免会有疏漏。轻则达不到节税效果，重则无意中越过法律红线，给企业造成更大的税务风险。因此，企业在做节税的时候需要慎重，必要的时候可以聘请专业团队来运作，既能达到节税效果，又不至于触碰法律底线。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。知睿财税百家号最近更新：简介:专业
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