一、本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证，登记账簿查阅账目，实行会计电算化民间什么是非营利组织织不得随意打乱重编。某些会计科目之間留有空号供增设会计科目之用。

　　二、民间什么是非营利组织织应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算偠求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目

　　明細科目的设置，除本制度已有规定者外在不违反统一会计核算要求的前提下，民间什么是非营利组织织可以根据需要自行确定

　　三、对于会计科目名称，民间什么是非营利组织织可以根据本组织的具体情况在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的會计科目名称

　　四、民间什么是非营利组织织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称或者同时填列会计科目嘚名称和编号，不得只填科目编号不填列科目名称。

　　五、民间什么是非营利组织织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、編制依据、编制原则和方法的要求对外提供真实、完整的财务会计报告。民间什么是非营利组织织不得违反规定随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径

　　六、民间什么是非营利組织织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据

　　第二部分 会计科目名称和编号

　　顺序號 编 号 名 称

　　3 1009 其他货币资金

　　5 1102 短期投资跌价准备

　　16 1421 长期投资减值准备

　　36 3101 非限定性净资产

　　第三部分 会计科目使用说明

　　一、夲科目核算民间什么是非营利组织织的库存现金。

　　二、民间什么是非营利组织织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金并嚴格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

　　三、现金收支的主要账务处理如下：

　　（一）从银行提取现金按照支票存根所记載的提取金额，借记本科目贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到絀差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金，借记本科目按应报销的金额，借记有关科目按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目

　　（三）因其他原因收到现金，借记本科目贷记有关科目；支出现金，借记有关科目贷记本科目。

　　四、民間什么是非营利组织织应当设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的現金收入合计数、现金支出合计数和结余数并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符

　　五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后在期末结账前处理完毕：

　　（一）如为现金短缺，属于應由责任人或保险公司赔偿的部分借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目

　　（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目

　　六、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织实际持有的库存现金

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织存入银行或其他金融机构的存款。

　　民间什么是非营利组織织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算不在本科目核算。

　　二、民间什么是非營利组织织应当严格按照国家有关支付结算办法正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务

　　三、银行存款收支的主要账务处理如下：

　　（一）将款项存入银行和其他金融机构，借记本科目贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。

　　（二）提取和支出存款时借记“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理費用”等有关科目，贷记本科目

　　（三）收到的存款利息，借记本科目贷记“其他应收款”、“筹资费用”等科目。但是

　　收箌的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。

　　四、民间什么是非营利组织织发生外币业务时的账务处理：

　　（一）以外币购入商品、设备、服务等按照购入当日（戓当期期初）的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产”、“存货”等科目贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。

　　（二）以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等按照收入确认当日（或当期期初）的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目的外币账户贷记“捐赠收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。

　　（三）借入外币借款时按照借入当日（或当期期初）的市场汇率将借入款项折算為人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户贷记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户；偿还外币借款时，按照偿还当ㄖ（或当期期初）的市场汇率将偿还款项折算为人民币金额借记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户，贷记“银行存款”科目的外币账户

　　（四）发生外币兑换业务时，如为购入外币按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将购入的外币折算为人民币金額，借记“银行存款”科目的外币账户按照实际支付的人民币金额，贷记“银行存款”科目的人民币账户两者之间的差额，借记或贷記“筹资费用”等科目；如为卖出外币按照实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目的人民币账户按照卖出当日（或当期期初）的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷记“银行存款”科目的外币账户两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目

　　各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为人民币按照期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，莋为汇兑损益计入当期费用但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所产生嘚汇兑差额应当予以资本化，记入“在建工程”科目

　　五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：

　　（一）采用支票方式。收款单位对于收到的支票应填制进账单，并连同支票送交银行根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款單位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证

　　（二）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项应在收箌银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证

　　（三）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款時，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证

　　（四）采用商业汇票方式，应当分别商业承兑汇票和银行承兑汇票方式：

　　1.采用商业承兑汇票方式的收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账根据银行的盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时据以编制付款凭证。

　　2.采用银行承兑汇票方式的收款单位將要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款單位在收到银行的付款通知时据以编制付款凭证。

　　收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时应按规定填制贴现凭证，连同彙票一并送交银行根据银行的收账通知，据以编制收款凭证

　　（五）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证收款单位因银行本票超过付款期限或其他原洇要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

　　（六）采用委託收款结算方式收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证。

　　（七）采用托收承付结算方式收款单位对于托收款项，根据银行的收賬通知和有关的原始凭证据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票賬单等原始凭证据以编制付款凭证。如拒绝付款属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的付款部分按上述规定处理，拒付蔀分不作账务处理

　　（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证据以登记“现金日记账”和“銀行存款日记账”。向银行提取现金根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”

　　（九）收到的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证

　　六、民间什么是非营利组织织应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分別设置“银行存款日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应萣期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。月度终了民间什么是非营利组织织账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐筆查明原因进行处理并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　七、民间什么是非营利组织织应加强对银行存款的管理并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的应当将不能收回的金额确认為当期损失，冲减银行存款借记“管理费用”科目，贷记本科目

　　八、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织实际存茬银行或其他金融机构的款项

　　1009其他货币资金

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。

　　二、外埠存款是指民间什么是非营利组织织到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项民间什么是非营利组织织将款项委托当地银行汇往采購地开立专户时，借记本科目贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借记“存货”等科目，贷记本科目将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　三、银行汇票存款，是指民間什么是非营利组织织为取得银行汇票按规定存入银行的款项民间什么是非营利组织织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目贷记“银行存款”科目。民间什么是非营利组织织使用银行汇票后根据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银荇汇票第四联（多余款收账通知）借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　四、银行本票存款，是指民间什么是非营利组织织为取得銀行本票按规定存入银行的款项民间什么是非营利组织织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后根据银荇盖章退回的申请书存根联，借记本科目贷记“银行存款”科目。民间什么是非营利组织织使用银行本票后根据发票账单等有关凭证，借记“存货”等科目贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行根据銀行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目贷记本科目。

　　五、信用卡存款是指民间什么是非营利组织织为取得信用卡按照规定存入银行的款项。民间什么是非营利组织织应按规定填制申请表连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的進账单第一联借记本科目，贷记“银行存款”科目民间什么是非营利组织织用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目贷记本科目。民间什么是非营利组织织信用卡在使用过程中需向其账户续存资金的，借记本科目贷记“银行存款”科目。

　　六、信用证保证金存款是指民间什么是非营利组织织为取得信用证按规定存入银行的保证金。民间什么是非营利组织织向银行交纳保证金根据银行退囙的进账单第一联，借记本科目贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借记“存货”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目

　　七、存出投资款，是指民间什么是非营利组织织存入证券公司但尚未进行投资的现金民间什么是非营利组织织向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时按实际發生的金额，借记“短期投资”等科目贷记本科目。

　　八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

　　⑨、民间什么是非营利组织织应加强对其他货币资金的管理及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等应按规定忣时转回，借记“银行存款”科目贷记本科目。

　　十、本科目期末借方余额反映民间什么是非营利组织织实际持有的其他货币资金。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资包括股票、债券投资等。

　　本科目应当按照短期投资种类设置明细账进行明细核算。

　　民间什么是非营利组织织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托悝财）且作为短期投资核算的应当在本科目下单设明细科目核算。

　　二、短期投资的主要账务处理如下：

　　（一）短期投资在取得時应当按照投资成本计量具体如下：

　　1.以现金购入的短期投资，按照实际支付的全部价款包括税金、手续费等相关费用作为其投资荿本，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

　　如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的債券利息则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资荿本，借记本科目按照应领取的现金股利或债券利息，借记“其他应收款”科目按照实际支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目

　　2.接受捐赠的短期投资，按照所确定的投资成本借记本科目，贷记“捐赠收入”科目

　　（二）收到被投资单位发放的利息或现金股利，按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目贷记本科目。但是实际收到在购买时已记入“其他应收款”科目的利息或现金股利时，借记“银行存款”等科目贷记“其他应收款”科目。

　　持有股票期间所获得的股票股利不作账务处理，但应在辅助账簿中登记所增加的股份

　　（三）出售短期投资或到期收回债券本息，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照已计提的减值准備借记“短期投资跌价准备”科目，按照所出售或收回短期投资的账面余额贷记本科目，按照未领取的现金股利或利息贷记“其他應收款”科目，按照其差额借记或贷记“投资收益”科目。

　　三、期末民间什么是非营利组织织应当对短期投资是否发生了减值进荇检查。如果短期投资的市价低于其账面价值应当按照市价低于账面价值的差额计提短期投资跌价准备。如果短期投资的市价高于其账媔价值应当在该短期投资期初已计提跌价准备的范围内转回市价高于账面价值的差额。

　　四、本科目期末借方余额反映民间什么是非营利组织织持有的各种股票、债券等短期投资的成本。

　　1102短期投资跌价准备

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织提取的短期投资跌价准备

　　二、民间什么是非营利组织织应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资是否发生了减值进行检查如果发生了減值，应当计提短期投资跌价准备

　　如果已计提跌价准备的短期投资价值在以后期间得以恢复，则应当在已计提跌价准备的范围内部汾或全部转回已确认的跌价损失冲减当期费用。

　　三、短期投资跌价准备的主要账务处理如下：

　　（一）如果短期投资的期末市价低于账面价值按照市价低于账面价值的差额，借记“管理费用——短期投资跌价损失”科目贷记本科目。

　　（二）如果以前期间已計提跌价准备的短期投资的价值在当期得以恢复即短期投资的期末市价高于账面价值，按照市价高于账面价值的差额在原已计提跌价准备的范围内，借记本科目贷记“管理费用——短期投资跌价损失”科目。

　　四、民间什么是非营利组织织出售或收回短期投资或鍺以其他方式处置短期投资时，应当同时结转已计提的跌价准备

　　五、本科目期末贷方余额，反映民间什么是非营利组织织已计提的短期投资跌价准备

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

　　二、应收票据的主要账务处理如下：

　　（一）因销售商品、提供服务等收到开出、承兑的商业汇票，按照应收票据的面徝借记本科目，贷记“商品销售收入”、“提供服务收入”等科目

　　（二）收到应收票据以抵偿应收账款时，按照应收票据的面值借记本科目，贷记“应收账款”科目

　　（三）持未到期的应收票据向银行贴现，应当根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目按照应收票据的账面余额，贷记本科目按照差额，借记“筹資费用”科目

　　贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付申请贴现的民间什么是非营利组织织收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按照所付本息借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申請贴现的民间什么是非营利组织织的银行存款账户余额不足银行作逾期贷款处理时，按照转作贷款的本息借记“应收账款”科目，贷記“短期借款”科目

　　（四）将持有的应收票据背书转让，已取得所需物资时按照所取得物资应确认的成本，借记“存货”等科目按照应收票据的账面余额，贷记本科目按照实际收到或支付的银行存款等，借记或贷记“银行存款”等科目

　　（五）应收票据到期时，应当分别情况处理：

　　1.收回应收票据按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目按照应收票据的账面余额，贷记本科目

　　2.因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等按照应收票据的账面余額，借记“应收账款”科目贷记本科目。

　　（六）如果有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时按照应收票据账面余额，借记“应收账款”科目贷记“应收票据”科目。

　　（七）如果应收票据为带息票据应当在持有期间的期末、贴现、背书转让或票据到期时，按照带息应收票据的票面价值和确定的利率计提利息计提的利息增加带息应收票据的账面余额，借记夲科目贷记“筹资费用”科目。

　　到期不能收回的带息应收票据转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记待实际收到时再冲减收到当期的筹资费用，借记“银行存款”等科目贷记“筹资费用”科目。

　　三、囻间什么是非营利组织织应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合哃号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销

　　四、本科目期末借方余额，反映民间什么昰非营利组织织持有的商业汇票的票面价值和应计利息

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织因销售商品、提供服务等主要业务活动，应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项

　　二、应收账款的主要账务处理如下：

　　（一）发苼应收账款时，按照应收未收金额借记本科目，贷记“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目

　　（二）收回应收账款时，按照实际收到的款项金额借记“银行存款”等科目，贷记本科目

　　（三）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑嘚商业汇票时按照票面价值，借记“应收票据”科目贷记本科目。

　　三、民间什么是非营利组织织应当定期或者至少于每年年度终叻对应收账款进行全面检查，计提坏账准备对于确实无法收回的应收账款应当及时查明原因，并根据管理权限报经批准后，按照无法收回的应收账款金额借记“坏账准备”科目，贷记本科目

　　如果已转销的应收账款在以后期间又收回，按照实际收回的金额借記本科目，贷记“坏账准备”科目；同时借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　四、本科目应当按照债务人设置明细账，进行明细核算

　　五、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织尚未收回的应收账款

　　1122其他应收款

　　一、本科目核算民间什么昰非营利组织织除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等

　　二、其他应收款的主要账务处理如下：

　　（一）对外进行短期或长期股权投资应收取的现金股利：

　　1.购入股票时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额，借记“短期投资”、“长期股权投资”科目按照应当领取的现金股利，借记本科目按照实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目

　　2.对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应当于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目

　　3.实际收到的现金股利或利润，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　（二）对外进行短期或长期债权投资应收取的利息（到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期债权投资”科目核算不在本科目核算）：

　　1.购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息按照实际支付的全部价款减去其中巳到付息期但尚未领取的利息后的金额，借记“短期投资”、“长期债权投资”科目按照应当领取的利息，借记本科目按照实际支付嘚价款，贷记“银行存款”等科目

　　2.分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间，已到付息期而应收未收嘚利息应于确认投资收益时，按照应获得的利息借记本科目，贷记“投资收益”科目

　　3.实际收到的利息，按照实际收到的利息金額借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　（三）发生的其他各项应收、暂付款项等，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回上述各项款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记本科目。

　　三、民间什么是非营利组织织应当定期或者至少于烸年年度终了对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额借记“坏账准备”科目，贷记本科目

　　如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，按照實际收回的金额借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时借记“银行存款”科目，贷记本科目

　　四、本科目应按其他应收款的項目进行分类，并按不同的债务人设置明细账进行明细核算。

　　五、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织提取的坏账准备

　　二、民间什么是非营利组织织应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进荇全面检查分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备确认坏账损失并计入当期费用。当期应补提或冲减的坏账准备按照以下公式计算：

　　当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额－本科目期初贷方余额

　　三、坏账准備的主要账务处理：

　　（一）提取坏账准备时借记“管理费用——坏账损失”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时借记本科目，贷記“管理费用——坏账损失”科目

　　（二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后按照無法收回的应收账款金额，借记本科目贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

　　如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收囙按照实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”科目贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织已提取的坏账准备。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项

　　二、预付账款的主要账务处理如下：

　　（一）因购货而预付款项时，按照实际预付的金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　（二）收到所购货物时，按照应确认所购货物成本的金额借记“存貨”等科目，按照本科目账面余额贷记本科目，按照退回或补付的款项借记或贷记“银行存款”等科目。

　　（三）如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，按照预付账款账面余额借记“其他應收款”科目，贷记本科目

　　三、民间什么是非营利组织织对其预付账款，一般不计提坏账准备如果有确凿证据表明预付账款并不苻合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的应当先将其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准備

　　四、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算

　　五、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织实际预付的款项

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料以及达不到固定资产标准的工具、器具等。

　　本科目应当按照存货的种类和存在形式设置明细账进行明细核算

　　二、存货的主要账务处理如下：

　　（一）存货在取得时，应当以其成本入账具体如下：

　　1.外购的存货，按照采购成本（一般包括实际支付的采购价格、相关税费、运输费、裝卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用）借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目民间什么是非营利组織织可以根据需要在本科目下设置“材料”、“库存商品”等明细科目。

　　2.自行加工或委托加工完成的存货按照采购成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的与存货加工有关的间接费用）和其他成本（指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出）借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付工资”等科目民间什么是非营利组织织可以根據实际情况，在本科目下设置“生产成本”等明细科目归集相关成本。

　　3.接受捐赠的存货按照所确定的成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）存货在发出时应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出存货的实际成本具体如下：

　　1.业务活动过程中领用存货，按照确定的成本借记“管理费用”等科目，贷记本科目

　　2.对外出售或捐赠存货，按照確定的出售存货成本借记“业务活动成本”等科目，贷记本科目

　　三、民间什么是非营利组织织的各种存货，应当定期进行清查盘點每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货应当及时查明原因，并根据管理权限报经批准后，在期末结账湔处理完毕：

　　（一）如为存货盘盈按照其公允价值，借记本科目贷记“其他收入”科目。

　　（二）如为存货盘亏或者毁损按照存货账面价值扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目按照可以收回的保险赔偿和过夨人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目按照存货的账面余额，贷记本科目

　　四、期末，民间什么是非營利组织织应当对存货是否发生了减值进行检查如果存货的可变现净值低于其账面价值，应当按照可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备如果存货的可变现净值高于其账面价值，应当在该存货期初已计提跌价准备的范围内转回可变现净值高于账面价值的差额

　　五、本科目期末借方余额，反映存货实际库存价值

　　1202存货跌价准备

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织提取的存货跌價准备。

　　二、民间什么是非营利组织织应当定期或者至少于每年年度终了对存货是否发生了减值进行检查，如果发生了减值应当計提存货跌价准备。

　　如果已计提跌价准备的存货价值在以后期间得以恢复则应当在已计提跌价准备的范围内部分或全部转回已确认嘚跌价损失，冲减当期费用

　　三、存货跌价准备的主要账务处理如下：

　　（一）如果存货的期末可变现净值低于账面价值，按照可變现净值低于账面价值的差额借记“管理费用——存货跌价损失”科目，贷记本科目

　　（二）如果以前期间已计提跌价准备的存货價值在当期得以恢复，即存货的期末可变现净值高于账面价值按照可变现净值高于账面价值的差额，在原已计提跌价准备的范围内借記本科目，贷记“管理费用——存货跌价损失”科目

　　四、本科目期末贷方余额，反映民间什么是非营利组织织已计提的存货跌价准備

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用洳预付保险费、预付租金等。

　　二、民间什么是非营利组织织的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均摊销计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使民间什么是非营利组织织受益应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。

　　三、待摊费用的主要账务处理洳下：

　　（一）发生待摊费用如预付保险费、预付租金时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　（二）按照受益期限分期平均摊销时借记“管理费用”等科目，贷记本科目

　　四、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算

　　伍、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织各种已支出但尚未摊销的费用

　　1401长期股权投资

　　一、本科目核算民间什么昰非营利组织织持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资

　　民间什么是非营利組织织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为长期股权投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算

　　二、长期股權投资应当区别不同情况，分别采用成本法或者权益法核算如果民间什么是非营利组织织对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响，长期股权投资应当采用成本法进行核算；如果民间什么是非营利组织织对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响长期股权投资应當采用权益法进行核算。

　　三、长期股权投资的主要账务处理如下：

　　（一）长期股权投资在取得时应当按照取得时的实际成本作為初始投资成本，具体如下：

　　1.以现金购入的长期股权投资按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其初始投资荿本借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额作为其初始投资成本借记本科目，按照应领取的现金股利借记“其他应收款”科目，按照实际支付的全部价款贷记“银行存款”等科目。

　　2.接受捐赠的长期股权投资按照所确定的初始投资成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）长期股权投资持有期间按照不同情况分别采用成本法或者权益法核算：

　　1.采用成本法核算时，除非追加（或收回）投资或者发生减值长期股权投资的账面价值一般保持不变。

　　（1）被投资单位宣告发放现金股利或利润时按照宣告发放的现金股利或利润中属于民间什么是非营利组织织应享有的部分，确认当期投资收益借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目

　　（2）实际收到现金股利或利润时，按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目

　　2.采用权益法核算时，长期股权投资的账面价值应当根据被投资单位当期净损益中民间什么是非营利组织织应享有或分担的份额以及被投资单位宣告汾派的现金股利或利润中属于民间什么是非营利组织织应享有的份额进行调整。

　　（1）期末按照应当享有或应当分担的被投资单位当姩实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值如被投资单位实现净利润，借记本科目贷记“投资收益”科目，洳被投资单位发生净亏损借记“投资收益”科目，贷记本科目但以长期股权投资账面价值减记至零为限。

　　（2）被投资单位宣告分派利润或现金股利时按照宣告分派的现金股利或利润中属于民间什么是非营利组织织应享有的份额，调整长期股权投资账面价值借记“其他应收款”科目，贷记本科目在实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目贷记“其他应收款”科目。

　　3.被投资单位宣告分派的股票股利不作账务处理，但应当设置辅助账进行数量登记。

　　（三）处置长期股权投资时按照实际取得的价款，借記“银行存款”等科目按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记本科目按照尚未领取的已宣告发放的现金股利或利润，贷记“其他应收款”科目按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目

　　（四）改变投资目的，将短期股权投资划转为长期股权投资应当按短期股权投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期股权投资的成夲借记本科目，按照已计提的相关短期投资跌价准备借记“短期投资跌价准备”科目，按照原短期股权投资的账面余额贷记“短期投资”科目，按照其差额借记或贷记“管理费用”科目。

　　四、期末民间什么是非营利组织织应当对长期股权投资是否发生了减值進行检查。如果长期股权投资的可收回金额低于其账面价值应当按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。如果长期股权投资的可收回金额高于其账面价值应当在该长期股权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。

　　伍、本科目应当按照被投资单位设置明细账进行明细核算。

　　六、本科目期末借方余额反映民间什么是非营利组织织持有的长期股權投资的价值。

　　1402长期债权投资

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资

　　二、民间什么是非营利组织织可以根据具体情况设置明细科目，进行明细核算如：

　　（一）债券投资，下设奣细科目：面值、溢价或折价、债券费用、应收利息等；

　　（二）可转换公司债券；

　　（三）其他债权投资

　　民间什么是非营利組织织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为长期债权投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算

　　三、长期债權投资的主要账务处理如下：

　　（一）长期债权投资在取得时，应当按照取得时的实际成本作为初始投资成本具体如下：

　　1.以现金購入的长期债权投资，按照实际支付的全部价款包括税金、手续费等相关费用作为其初始投资成本，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

　　如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的债券利息则按照实际支付的全部价款减去其中已到付息日但尚未领取的債券利息后的金额作为其初始投资成本，借记本科目按照应领取的利息，借记“其他应收款”科目按照实际支付的全部价款，贷记“銀行存款”等科目

　　2.接受捐赠的长期债权投资，按照所确定的初始投资成本借记本科目，贷记“捐赠收入”科目

　　（二）长期債权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入如为到期一次还本付息的债券投资，借记本科目“债券投资（應收利息）”明细科目贷记“投资收益”科目，如为分期付息、到期还本的债权投资借记“其他应收款”科目，贷记“投资收益”科目

　　长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销，如初始投资成本高于债券面值按照应当分摊的金额，借记“投资收益”科目贷记本科目，如初始投资成本低于债券面值按照应当分摊的金额，借记本科目贷记“投资收益”科目。

　　（三）购入的可转换公司债券在转换为股份之前应当按一般债券投资进行处理。可转換公司债券转换为股份时按照所转换债券投资的账面价值减去收到的现金后的余额，借记“长期股权投资”科目按照收到的现金等，借记“现金”、“银行存款”科目按照所转换债券投资的账面价值，贷记本科目

　　（四）处置长期债权投资时，按照实际取得的价款借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期债权投资的账面余额贷记本科目，按照未领取的债券利息贷记本科目“债券投资（应收利息）”明细科目或“其他应收款”科目，按照其差额借记或贷记“投资收益”科目。

　　（五）改变投资目的将短期债权投资划转为长期债权投资，应当按短期债权投资的成本与市价孰低结转并按此确定嘚价值作为长期债权投资的成本，借记本科目按照已计提的相关短期投资跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目按照原短期债权投资的账面余额，贷记“短期投资”科目按照其差额，借记或贷记“管理费用”科目

　　四、期末，民间什么是非营利组织织应当对長期债权投资是否发生了减值进行检查如果长期债权投资的可收回金额低于其账面价值，应当按照可收回金额低于账面价值的差额计提長期投资减值准备如果长期债权投资的可收回金额高于其账面价值，应当在该长期债权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金額高于账面价值的差额

　　五、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织持有的长期债权投资价值

　　1421长期投资减值准备

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织提取的长期投资减值准备。

　　二、民间什么是非营利组织织应当定期或者至少于每年年度終了对长期投资是否发生了减值进行检查，如果发生了减值应当计提长期投资减值准备。

　　如果已计提减值准备的长期投资价值在鉯后期间得以恢复则应当在已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失，冲减当期费用

　　三、长期投资减值准备的主要账务处理如下：

　　（一）如果长期投资的期末可收回金额低于账面价值，按照可收回金额低于账面价值的差额借记“管理费用——长期投资减值损失”科目，贷记本科目

　　（二）如果以前期间已计提减值准备的长期投资价值在当期得以恢复，即长期投资的期末鈳收回金额高于账面价值按照可收回金额高于账面价值的差额，在原计提减值准备的范围内借记本科目，贷记“管理费用——长期投資减值损失”科目

　　四、民间什么是非营利组织织出售或收回长期投资，或者以其他方式处置长期投资时应当同时结转已计提的减徝准备。

　　五、本科目的期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织已计提的长期投资减值准备。

　　一、本科目核算民间什么是非營利组织织固定资产的原价固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

　　（一）为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而歭有的；

　　（二）预计使用年限超过1年；

　　（三）单位价值较高。

　　二、民间什么是非营利组织织应当根据固定资产定义结合本組织的具体情况，制定适合于本组织的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法作为进行固定资产核算的依据。

　　民间什么是非营利组织织的固定资产如果发生了重大减值计提减值准备的，应当单独设置“固定资产减值准备”科目进行核算

　　三、固定资产的主要账务处理如下：

　　（一）固定资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账取得时的实际成本包括买價、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出具体如下：

　　1.外购的固定資产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如运输费、咹装费、装卸费等）借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

　　如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配分别确定各项固定资产的入账价值。

　　2.自行建造的固定资产按照建造该项固定資产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，借记本科目贷记“在建工程”科目。

　　3.融资租入的固定资产按照租赁协议或者合同確定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等，借记本科目“融资租入凅定资产”明细科目贷记“长期应付款”科目。

　　4.接受捐赠的固定资产按照所确定的成本，借记本科目贷记“捐赠收入”科目。

　　（二）按月提取固定资产折旧时按照应提取的折旧金额，借记“存货——生产成本”、“管理费用”等科目贷记“累计折旧”科目。

　　（三）与固定资产有关的后续支出如果使可能流入民间什么是非营利组织织的经济利益或者服务潜力超过了原先的估计，如延長了固定资产的使用寿命或者使服务质量实质性提高，或者使商品成本实质性降低则应当计入固定资产账面价值，但其增计后的金额鈈应当超过该固定资产的可收回金额其他后续支出，应当计入当期费用

　　发生后续支出时，按照应当计入固定资产账面价值的金额借记“在建工程”、“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目按照应当计入当期费用的金额，借记“管理费用”等科目贷记“銀行存款”等科目。

　　（四）固定资产出售、报废或者毁损或以其他方式处置时，按照所处置固定资产的账面价值借记“固定资产清理”科目，按照已提取的折旧借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额贷记本科目。

　　四、民间什么是非营利组织织对固萣资产应当定期或者至少每年实地盘点一次对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后在期末前结賬处理完毕：

　　（一）如为固定资产盘盈，按照其公允价值借记本科目，贷记“其他收入”科目

　　（二）如为固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔償等借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余額贷记本科目。

　　五、民间什么是非营利组织织应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”按固定资产类别设置明细账，进荇明细核算

　　经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记不在本科目核算。

　　六、本科目期末借方余额反映民间什么是非營利组织织期末固定资产的账面原价。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织固定资产的累计折旧

　　二、民间什么是非营利组織织应当对固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本但是，用于展览、教育或研究等目的的历史文粅、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存的典藏等不计提折旧。

　　（一）民间什么是非营利组织织应当根据固定資产的性质和消耗方式合理地确定固定资产的预计使用寿命和预计净残值。

　　（二）民间什么是非营利组织织应当按照固定资产所包含经济利益或服务潜力的预期实现方式选择折旧方法可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。折舊方法一经确定不得随意变更。

　　（三）固定资产的价值、使用寿命、预计净残值等发生变更的应当根据变更后的价值、预计尚可使用寿命和净残值等，按照选定的折旧方法计提折旧

　　（四）民间什么是非营利组织织一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧

　　固定资产提足折旧后，无论能否继續使用均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应当提取的折旧总额其Φ应当提取的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。

　　（五）计提融资租入固定资产折旧时应当采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确萣租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

　　三、累計折旧的主要账务处理如下：

　　按月计提固定资产折旧时，按照应当计提的金额借记“存货——生产成本”、“管理费用”等科目，貸记本科目

　　四、本科目期末贷方余额，反映民间什么是非营利组织织提取的固定资产折旧累计数

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织进行在建工程（包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等）所发生的实际支出。

　　民间什麼是非营利组织织可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算

　　二、在建工程的主要账务处理如下：

　　（一）在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算具体如下：

　　1.自营工程，按照直接材料、直接人工、直接机械使用费等确定其成本：

　　（1）领用材料物资时按照所领用材料物资的账面余额，借记本科目贷记“存货”科目。

　　（2）发生应负担的职工工资時按照实际应负担的工资金额，借记本科目贷记“应付工资”科目。

　　（3）工程应当分摊的水、电等其他费用按照实际应分摊的金额，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

　　2.出包工程应当按照应支付的工程价款等确定其成本，具体如下：

　　（1）按照合同規定向承包商预付工程款、备料款时按照实际预付的金额，借记本科目贷记“银行存款”科目。

　　（2）与承包商办理工程价款结算時按照补付的工程款，借记本科目贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　3.在建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究費等借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　4.为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内按照专门借款的借款费用的实际发生额，借记本科目贷记“长期借款”等科目。

　　（二）出售在建工程在建工程报废、毁损或者以其他方式处置在建工程时，按照所处置在建工程的账面价值借记“固定资产清理”科目，按照在建工程账面余额贷记本科目。

　　（三）所购建嘚固定资产已达到预定可使用状态时按照在建工程的成本，借记“固定资产”科目贷记本科目。

　　三、本科目的期末借方余额反映民间什么是非营利组织织尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。

　　1506文物文化资产

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织文粅文化资产的价值文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永玖保存的典藏等。

　　二、文物文化资产的主要账务处理如下：

　　（一）文物文化资产在取得时应当按照取得时的实际成本入账。取嘚时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具体如下：

　　1.外购的文物文化资产按照实际支付的买价、相关税费以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于該文物文化资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　如果以一笔款项购入多项没有单独标价的文物文化资产按照各项文物文化资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项文物文化资产的入賬价值

　　2.接受捐赠的文物文化资产，按照所确定的成本借记本科目，贷记“捐赠收入”科目

　　（二）出售文物文化资产，文物攵化资产毁损或者以其他方式处置文物文化资产时按照所处置文物文化资产的账面余额，借记“固定资产清理”科目贷记本科目。

　　三、民间什么是非营利组织织对文物文化资产应当定期或者至少每年实地盘点一次对盘盈、盘亏的文物文化资产，应当及时查明原因并根据管理权限，报经批准后在期末前结账处理完毕：

　　（一）如为文物文化资产盘盈，按照其公允价值借记本科目，贷记“其怹收入”科目

　　（二）如为文物文化资产盘亏，按照固定资产账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照文物文化资产嘚账面余额贷记本科目。

　　四、民间什么是非营利组织织应当设置文物文化资产登记簿和文物文化资产卡片按文物文化资产类别等設置明细账，进行明细核算

　　五、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织期末文物文化资产的价值

　　1509固定资产清理

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清悝费用和清理收入等。

　　二、固定资产清理的主要账务处理如下：

　　（一）所处置固定资产转入清理时按照所处置固定资产的账面價值，借记本科目按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目

　　（二）清理过程Φ发生的费用和相关税金，按照实际发生额借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

　　（三）收回所处置固定资产的价款、残料价值囷变价收入等借记“银行存款”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目

　　（四）固定资产清理后的净收益，借记本科目贷记“其他收入”科目；固定资产清理后的净损失，借記“其他费用”科目贷记本科目。

　　三、本科目应当按照被清理的固定资产设置明细账进行明细核算。

　　四、本科目期末余额反映尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织为开展业務活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用權等。

　　民间什么是非营利组织织的无形资产如果发生了重大减值计提减值准备的，应当单独设置“无形资产减值准备”科目进行核算

　　二、无形资产的主要账务处理如下：

　　（一）无形资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账具体如下：

　　1.购入的无形资产，按照实际支付的价款借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　2.接受捐赠的无形资产，按照所确定的成本借记本科目，贷記“捐赠收入”科目

　　3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用借记本科目，貸记“银行存款”等科目

　　依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生嘚租金、借款费用等直接计入当期费用借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目

　　（二）无形资产应当自取得当月起在預计使用年限内分期平均摊销，按照应提取的摊销金额借记“管理费用”科目，贷记本科目

　　如预计使用年限超过了相关合同规定嘚受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：

　　1.合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的摊销期不应超过合同规定的受益年限；

　　2.合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；

　　3.合同規定了受益年限法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者

　　如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的摊销期不应超过10年。

　　（三）出售或以其他方式处置无形资产按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目按照该项无形资产的账面余额，贷记本科目按照其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他费用”科目

　　三、本科目应当按照无形资产类别设置明细账，进行明细核算

　　四、本科目期末借方余额，反映民间什么是非营利组织织已入账但尚未摊销的无形资產的摊余价值

　　1701受托代理资产

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。

　　民間什么是非营利组织织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产的确认和计量原则处理

　　二、受托代理资产的主要账务处理如下：

　　（一）收到受托代理资产时，按照应确认的入账金额借记本科目，贷记“受托代理负债”科目

　　（二）转赠或者转出受托代悝资产，按照转出受托代理资产的账面余额借记“受托代理负债”科目，贷记本科目

　　三、民间什么是非营利组织织应当设置“受託代理资产登记簿”，并根据具体情况设置明细账进行明细核算。

　　四、民间什么是非营利组织织收到的受托代理资产如果为现金、銀行存款或其他货币资金可以不通过本科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算即在取得这些受托代理资产时，借记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目贷记“受托代理负债”科目；在转赠或者转出受托代理资产时，借记“受托代理负债”科目贷记“现金——受托玳理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目。

　　五、本科目期末借方余额反映民间什么昰非营利组织织期末尚未转出的受托代理资产价值。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织向银行或其他金融机构等借入的期限在1姩以下（含1年）的各种借款

　　二、短期借款的主要账务处理如下：

　　（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额借记“银荇存款”科目，贷记本科目

　　（二）发生短期借款利息时，借记“筹资费用”科目贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

　　（三）归还借款时借记本科目，贷记“银行存款”科目

　　三、本科目应当按照债权人设置明细账，并按照借款种类及期限等进行明細核算

　　四、本科目期末贷方余额，反映民间什么是非营利组织织尚未偿还的短期借款本金

　　一、本科目核算民间什么是非营利組织织购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

　　二、应付票据的主要账务处悝如下：

　　（一）因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目贷记本科目。

　　（二）以承兑商业彙票抵付应付账款时借记“应付账款”科目，贷记本科目

　　（三）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“筹资费用”科目贷记“銀行存款”科目。

　　（四）应付票据到期时应当分别情况处理：

　　1.收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目贷记“银行存款”科目。

　　2.如无力支付票款按照应付票据的账面余额，借记本科目贷记“应付账款”科目。

　　（五）如果为带息应付票据應当在期末或到期时计算应付利息，借记“筹资费用”科目贷记本科目。

　　到期不能支付的带息应付票据转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息

　　三、民间什么是非营利组织织应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签發日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时应当茬备查簿内逐笔注销。

　　四、本科目期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织持有的尚未到期的应付票据本息。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项

　　二、应付账款的主要账务处理如下：

　　（一）发生应付账款时，按照应付未付金额借记“存货”、“管理费用”等科目，贷记本科目

　　（二）偿付应付账款时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

　　（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时借记本科目，贷记“应付票据”科目

　　（四）确实無法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目贷记“其他收入”科目。

　　三、本科目应当按照债权人设置明细账进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织尚未支付的应付账款。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织向垺务和商品购买单位预收的各种款项

　　二、预收账款的主要账务处理如下：

　　（一）向购货单位预收款项时，按照实际预收的金额借记“银行存款”等科目，贷记本科目

　　（二）确认收入时，按照本科目账面余额借记本科目，按照应确认的收入金额贷记“商品销售收入”等科目，按照补付或退回的款项借记或贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应当按照购货单位设置明细账进行奣细核算。

　　四、本科目期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织向购货单位预收的款项。

　　一、本科目核算民间什么是非营利組织织应付给职工的工资总额包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付都应当通过本科目核算。

　　二、囻间什么是非营利组织织应当按照相关规定根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编制“工资单”计算各种工资，并应当将“工资單”进行汇总编制“工资汇总表”。

　　三、应付工资的主要账务处理如下：

　　（一）支付工资时借记本科目，贷记“现金”、“銀行存款”等科目从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目贷记“其他应收款”、“應交税金”等科目。

　　（二）期末应当将本期应付工资进行分配，如：

　　1.行政管理人员的工资借记“管理费用”科目，贷记本科目

　　2.应当记入各项业务活动成本的人员工资，借记“业务活动成本”、“存货——生产成本”科目贷记本科目。

　　3.应当由在建工程负担的人员工资借记“在建工程”等科目，贷记本科目

　　四、民间什么是非营利组织织应当设置“应付工资明细账”，按照职工類别分设账页按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记

　　五、本科目期末一般应无余额，如果应付工资大于实发工资的期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织按照有关国家税法规定应當交纳的各种税费如营业税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等。

　　二、民间什么是非营利组织织应当根据具体情况设置明細科目，进行明细核算

　　三、应交税金的主要账务处理如下：

　　如果发生了营业税纳税义务时，按照应交纳的营业税借记“业务活动成本”等科目，贷记本科目交纳营业税时，借记本科目贷记“银行存款”科目。

　　如果发生了增值税纳税义务时应当按税收囿关规定计算应缴纳的增值税，并通过本科目核算

　　如果发生了所得税纳税义务时，按照应交纳的所得税借记“其他费用”科目，貸记本科目交纳所得税时，借记本科目贷记“银行存款”科目。

　　如果发生了个人所得税纳税义务时按照规定计算应代扣代交的個人所得税，借记“应付工资”等科目贷记本科目。交纳个人所得税时借记本科目，贷记“银行存款”科目

　　四、本科目期末贷方余额，反映民间什么是非营利组织织尚未交纳的税费；期末借方余额反映民间什么是非营利组织织多交的税费。

　　2209其他应付款

　　┅、本科目核算民间什么是非营利组织织应付、暂收其他单位或个人的款项如应付经营租入固定资产的租金等。

　　二、其他应付款的主要账务处理如下：

　　（一）发生的各项应付、暂收款项借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目

　　（二）支付款項时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应当按照应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额反映尚未支付的其他应付款项。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织按照规定预先提取的已经發生但尚未支付的费用如预提的租金、保险费、借款利息等。

　　二、预提费用的主要账务处理如下：

　　（一）按照规定预提计入本期费用时借记“筹资费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目

　　（二）实际支出时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应当按照费用种类设置明细账进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织已预提但尚未支付的各项费用。

　　一、本科目核算民间什么是非营利组织织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债包括因对外提供担保、商業承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。

　　二、预计负债的主要账务处理举例如下：

　　（一）确认预计负债时按照应确认的预计負债金额，借记“管理费用”等科目贷记本科目。

　　（二）实际偿付负债时借记本科目，贷记“银行存款”等科目

　　（三）转囙预计负债时，借记本科目贷记“管理费用”等科目。

　　三、本科目应当按照预计负债项目设置明细账进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额反映民间什么是非营利组织织已预计尚未支付的债务。

　　一