如何核算成本_百度知道
如何核算成本
答题抽奖
首次认真答题后
即可获得3次抽奖机会，100%中奖。
a知道合伙人
获赞数：26
擅长：暂未定制
　　店铺盈亏平衡公式中基本概念的解释　　开店年成本　　包括年店铺租金、人员管理费、水电费、税费、装修费、交通费、利息、其他等　　进货折扣率　　进货折扣率=（原价格﹣折让后价格）/ 原价格　　毛利率　　毛利率是毛利润占销售收入的百分比，其中毛利润是销售收入与销售成本的差。计算公式：毛利率＝毛利润／销售收入　　春夏季货品占比　　指春夏季货品的销售额占全年总销售额的比例　　春夏平均货单价　　春夏季单件衣服零售价的平均值　　库存率　　库存占订货额的比例　　客流量　　客流量是指单位时间内经过店铺门口的顾客的数量　　客单件　　又称联单，指一位顾客一次购买的衣服数量　　成交率　　指单位时间内店铺里达成成交的顾客数量占进店顾客数量的比例　　进店率　　指单位时间内进入店铺的顾客数量占经过店铺门口的顾客数量的比例　　库存占用资金　　指以进货折扣订购的衣服产生库存后，实际占用的资金　　以一家店铺为例，该家店铺的店面积是150平方米。一年的店铺租金是16万元、人员管理费是1.5万元、水电费3万元，税费1.2万元、装修费2.7万元、交通费1.6万元、投入成本的利息及其他费用3.3万元。进货折扣率是45%，并且春夏季营业额占年总营业额的40%，一件春夏季的衣服平均是300元/件，库存率为15%，那么我们怎么判断这家店的预期营业情况呢？这家店铺门口前的客流量达到多少才能保证店铺不亏本呢？　　计算过程如下：　　这家店铺经营一年的成本为：　　16万元+1.5万元+3万元+1.2万元+2.7万元+1.6万元+3.3 万元=29.3万元　　为了达到不亏本，这家店铺一年的营业额至少要与经营店铺一年的成本持平，才能保证这家店铺存活下去。　　因为进货折扣率是45%，说明，可假设一件衣服原价是100元，折让后的价格是55元，从而得出：　　进货折扣率=（100-55）/100=45%　　即一件零售价是100元的衣服，如果进货折扣率是45%时，经销商需要花55元进货。　　又因为春夏季服装销售的平均折扣是88%，可理解为一件零售价是100元的衣服，经销商实际只卖了88元。　　那么，毛利润=88-55=33元　　毛利率=33/88*100%=37.5%　　将以上过程整理可得出：　　毛利率=33/88=（88-55）/88=[88-（100-45）]/88=[88%-（1-45%）]/88%=37.5%　　即毛利率是：[88%-（1-45%）]/88% = 37.5%　　这家店铺一年至少要卖出服装的金额为：　　29.3万元÷37.5%≒78.13万元　　又因为服装的平均销售折扣是88%，那么这家店铺销售正价货品的金额至少要达到：　　78.13万元÷88%≒88.78万元　　每一家店铺都有自己的库存，设库存率为15%，设订货额为A，如季末库存作为投入成本考虑，那么一年销售出服装的金额至少为88.78万元加上库存占用资金，即达到盈亏平衡点，则有下面计算公式：　　A×（1-15%）=88.78万元+A×15%×（1-45%）　　那么，可以算出需要订货的金额为：　　88.78万元÷（1-15%-15%×55%）≒115.67万元　　库存金额为：115.67×15%=17.35万元　　库存占用资金为：17.35万元×（1-45%）=9.54万元　　一年总的销售营业额为115.67×（1-15%）=98.32万元　　设春夏季货品占比为40%，那么这家店铺夏季时的销售额至少要为：　　98.32万元×40%≒39.33万元　　达到39.33万元需要卖出的衣服数量为：　　39.33万元÷300元/件=1311件　　一年的春夏共为180天，那么一天需要卖出衣服的件数为：　　1311件÷180天≒7.3件/天　　设该家店铺平均客单件为1.2件/人，即每个购买服装的顾客平均购买衣服的件数为1.2件，那么每天在店铺中必须购买衣服的顾客人数为：　　7.3件/天÷1.2件/人≒6.1人　　假设每天进店的100个人当中有10个人成交，即成交率为10%，那么每天进店的顾客人数为：　　6.1人÷10%=61人　　如果进店率为5%（5%为假设值，低于此值的店铺是非旺铺），测量客流量的方法是指定某人坐在店铺门口用一天的时间数出从店铺门口经过的客人的数量。　　那么该家店铺门口的客流数量为：　　61÷5%=1220人　　从而，计算出该家店铺每天必须有1220个人经过此店的门口，即客流量为1220人时，这家店铺才能保本，超过1220个人的客流量这家店铺才有盈利空间。　　通过这个计算过程，可以看出，我们把库存占用的资金算在了开店成本里面，得出一年的销售营业额至少为98.32万元，这时店铺赚的为库存率15%的服装，即达到这样的营业额时才能把投入的资金全部收回来。同时，我们可以把一年的销售营业额作为店铺员工的绩效考核点，案例中店铺员工的绩效考核点为98.32万元，计算过程中还可以得出该家店铺订货额为115.67万元，年末库存有价值17.35万元服装，占用的资金为9.54万元。　　用图表示计算过程如下：　　整理计算过程，并用公式表示如下：　　客流量 = 成本÷毛利率÷平均销售折扣×春夏货品占比÷平均货单价÷180天÷平均客单件÷成交率÷进店率×（1-库存率）÷[1-库存率×（2-进货折扣率）]　　这里所采用的店铺盈亏平衡计算公式是通过开店一年的成本算出客流量，通过测算客流量来预估这家店是否能够达到预期的营利目的，并达到了确定员工的绩效考核点、订货基本量的参考值、净利润是多少等多种参考数值的结果。　　计算过程中，需要预先知道店铺一年的花费成本，店铺服装的平均单价，进货折扣率，进店率，客单件，销售折扣，成交率等诸多因素。店铺租金价格的高低不是主要看面积，客流量是影响店铺营业额的重要因素，客流量的采集方法是指定某人坐在店铺门口用一天的时间数出从店铺门口经过的客人的数量，进店率是指每天进店的客人数量与店铺门口客流量的比值，可以用同样的方式采集一天内进入店铺的客人数量，为了使计算结果更加精确，可以取多天采集的不同数值的平均值，以避免由于节假日和非节假日时间的客流量不同所产生的误差。　　对店铺各个细节进行解析后才能够比较准确地计算出店铺门口客流量达到多少时能够保本，超过多少时能够盈利。所以对店铺进行选址时，必须要对店铺门口的客流量进行基本的计算分析，在客流量确保的情况下，才应该去考虑店铺的客层、面积、价格等诸多的店铺选址因素。　　如果测试结果春夏季客流为日均1600人我们还能算出你能赚多少钱？　　计算过程如下：　　因为进店率为5%，那么该家店铺平均每天进店的客人数为：　　1600人/天×5%=80人/天　　成交率为10%，那么每天店铺达成成交的人数为：　　80人/天×10%=8人/天　　该家店铺客单件为1.2件/人，那么每天销售的衣服件数为：　　1.2件/人×8人/天=9.6件/天≒10件/天　　以春夏季180天计算，春夏季的销售额为：　　180天×10件/天=1800件　　每件衣服300元，那么春夏季的销售额为：　　1800件×300元/件=54万元　　春夏季营业额占总营业额的40%，那么全年的营业额为：　　54万元÷40%=135万元　　库存率为15%，那么订货金额为：　　135万元÷（1-15%）≒158.82万元　　库存为：158.82万元×15%≒23.82万元　　又因为一年销售出服装的平均折扣是88%，那么实际销售出的衣服金额为：　　135万元×88%=118.8万元　　则进货成本为135万元×（1-45%）=74.25万元　　那么全年的利润是：　　118.8万元-74.25万元=44.55万元　　又因为开店成本是29.3万元，所以可算出这家店铺净盈利为：　　44.55万元-29.3万元=15.25万元　　因为进货折扣率是45%，那么价值为23.82万元的库存服装实际动用的资金为：　　23.82万元×（1-45%）=13.1万元　　则可以算出该家店铺赚的钱为：　　15.25万元-13.1万元=2.15万元　　这样的计算过程说明，当店铺门口的客流量增大时，其店铺的销售业绩必定提高，因此，在订货时也应该适当的提高订货额，但是如果这时候库存率还是15%，就会导致库存也随着订货量的加大而增加的比较大，致使销售额增加也不能使店铺赚很多钱，因为有大量的库存积压。为了增加流动资金，增加销售收入，说明需要降低库存率。　　我们来看看当客流量为1600人/天，库存率为7%时这家店铺能赚多少钱？　　因为全年营业额为135万元，那么，　　订货额为135万元÷（1-7%）≒145.16万元　　库存为145.16万元×7%≒10.16万元　　库存占用资金为：10.16万元×（1-45%）≒5.59万元　　那么这家店铺一年赚的钱为：　　44.55万元-29.3万元-5.59万元=9.66万元　　这个计算过程说明当测出客流量的时候，通过反推的算法就可以算出这家店铺能够赚多少钱，以及怎样能够增加利润。例如上面计算过程是通过降低库存率来计算年利润，还可以通过提高客单件、提高进店率、提高成交率等多种方法来增加利润。并且通过这些影响营业额的因素可以计算出不同的数值所造成的营业额的差别，从而可以对未来自己店铺的营业业绩确立一个比较明确的目标，并对影响营业额的因素，包括客单件、进店率、成交率、库存率等情况有一个很好的预期，使其能够及时发现问题，并采取有效的方法进行调整，充分的从全方位提高店铺的营业业绩
夏道萌知道合伙人
采纳数：2259
获赞数：87914
一、移动加权平均法：移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下：移动加权平均单价＝ 本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量 移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确，但计算起来的工作量大，一般适用于经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大的商品流通类企业；以下以一个简单的例子来说明：例1：货品A，期初结存数量10，加权价10，金额为100，发生业务如下：销售11；采购10，采购价格11；成本计算过程如下：销售时，成本金额为11*10=110；销售后结存数量：-1；加权价：10；结存金额：-10；采购后，结存单价位：（-10+10*11）/（-1+10）=11.111111二、个别指定法：个别指定法又叫个别计价法，是指定每一件或每一批商品的实际进价，计算该件或该批商品销售成本的一种方法。采用个别指定法计算商品成本，每一件或每一批商品按照批号来分别计算，计算出来的的商品成本最为准确，主要适用于能分清进货件别获批次的库存商品的企业，比如医药销售企业、食品销售企业。个别指定法的业务流程：1、进仓类单据上面指定该批货品的批号，该单据上的进仓价格就是该批货品的成本价；2、出仓类单据必须选择货品对应的批号，出仓成本就是该批货品的成本；3、对应的报表可查看“报表”菜单下的“批次报表”；注意：1、个别指定法的货品每批的成本是按照进仓单确定的，它不会自动加权平均计算，所以查看个别指定法的货品资料的加权价是没有意义的；2、个别指定法的货品在做单据的时候必须有批号；3、存货调价、组装拆卸、库存变动三种单据不支持个别指定法货品；4、个别指定法货品不支持零库存出库；三、全月一次平均法：全月一次平均法主要适用于生产企业的产成品、半成品的成本核算。原材料的成本核算，用户可以自己选择，比如移动加权平均法由于各企业费用分摊所采用的方法不尽相同，因此，用户可以手工进行计算，然后再将计算结果输入到各个产品入库单中。希望采纳
龙泉2007知道合伙人
来自知道合伙人认证行家
知道合伙人
财政类行家
采纳数：88621
获赞数：236357
税收政策法规宣传志愿者 税收普法先进工作者
为你推荐：
其他类似问题
您可能关注的内容
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。当前位置： >>
Excel与会计结合的讲义
第一篇第1章Excel 在会计中的应用Excel 在会计凭证中的应用本章学习目标本章主要讲解会计凭证的相关知识以及如何利用 Excel 填制会计凭证。通过 本章的学习，读者应掌握以下内容： 1. 会计凭证的概念、意义、种类和格式 2. 记账凭证模板的设计和修改方法 3. 记账凭证的填制方法1.1 会计凭证概述1.1.1 会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。正确地 填制和审核会计凭证是会计核算工作的一项重要内容， 是反映和监督经济活动不可缺少的专门 方法。它的作用体现在： （1）填制会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况。 （2）审核会计凭证，可以发挥会计的监督作用。 （3）通过会计凭证的填制和审核，可以分清经济责任，强化经济责任制。 此外，会计凭证记录的内容还是一种反映经济情况的可靠的档案资料，通过填制和审核会 计凭证就为企业、行政、事业等单位准备了一套如实记录经济活动情况的档案资料，以供 日后的查阅、分析和利用。 1.1.2 会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的，但按其填制的程序和用途可以划分为原始凭证和记账凭证两类。 （1）原始凭证。原始凭证是在经济业务发生或完成时，由经办人员取得或填制的， 用以记录、 证明经济业务的发生或完成情况的会计凭证， 是具有法律效力的原始书面证据， 是编制记账凭证的依据，是会计核算的原始资料。 原始凭证按其取得的来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 原始凭证按其填制手续次数的不同，可分为一次原始凭证和累计原始凭证。2第1章Excel 在会计凭证中的应用原始凭证按其填制经济业务数量的多少，可分为单项原始凭证和汇总原始凭证。 （2）记账凭证。记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济业 务事项的内容和性质加以归类，并确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。记 账凭证的基本内容一般包括以下几个方面： ① 记账凭证名称及填制记账凭证单位名称。 ② 凭证的填制日期和编号。 ③ 经济业务的摘要。 ④ 会计分录。 ⑤ 记账标记。 ⑥ 附件张数。 ⑦ 有关人员签章。 记账凭证通常按其反映的经济业务内容是否与货币资金有关，分为收款凭证、付款凭 证和转账凭证。 记账凭证按其填制方式的不同可以分为单式记账凭证和复式记账凭证。在实际工作中，有 些单位业务简单，不分收款业务、付款业务和转账业务，统一使用一种记账凭证，这种凭 证称为通用记账凭证。利用会计软件或办公软件实现会计电算化后，由于软件具有较好的 查询功能，所以，在实际工作中一般采用通用记账凭证格式。1.2 记账凭证的填制1.2.1 记账凭证的填制程序 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，其填制程序是： 首先审核原始凭证的真实性、合法性、正确性和完整性；其次，根据原始凭证或原始 凭证汇总表中所记录的经济业务内容，按照会计制度的规定，运用复式记账原理，确 定应借、应贷的会计科目和金额；再次，按照记账凭证的内容、格式及填制方法，填 制记账凭证；最后，将填制好的记账凭证交由审核人员进行审核，审核通过后作为登 记账簿的依据。 1.2.2 记账凭证模板的设计 Excel 的模板是一个含有特定内容和格式的工作簿，用户可以将常用的文本、数据公式以 及格式、规则等，事先设置好加以保存，在需要时调用该模板，以方便数据的输入，确保 数据的一致性。因此，模板在会计中被广泛应用于制作记账凭证、单据、会计报表等方面。 记账凭证模板的创建方法如下： （1）启动 Excel，打开一个新工作簿。第1章Excel 在会计凭证中的应用3（2）在“文件”菜单中选择“另存为”命令，在“另存为”对话框中的“文件名”处输入 “记账凭证模板” ，单击“保存类型”框右边的下拉箭头，并从弹出的下拉列表中选择“模 板”类型，此时“保存位置”框自动切换到“Templates”文件夹，最后单击“保存”按钮， 这 样 所 设 置 的 记 账 凭 证 模 板 就 被 保 存 在 默 认 的 C:\Windows\Application Data\Microsoft\Templates 文件夹中。 生成后的模板格式可以进行修改， 但特别要注意确保打开的是模板文件本身， 而不是复件。 为了防止模板中有些单元格的内容（如文本、公式等） 、格式被破坏，可利用 Excel 的保护 功能。 1.2.3 记账凭证的填制 由于事先设置好了记账凭证的模板，当要填制记账凭证时，单击“文件”菜单中的“新建” 命令，弹出“新建”对话框，从中选取“记账凭证模板” 。 根据业务所需填制记账凭证的多少复制工作表。 按业务发生的情况输入凭证的内容。 所有记账凭证填制完成后，单击工具栏中的“保存”按钮。第2章Excel 在会计账簿中的应用本章学习目标本章主要讲解会计账簿的相关知识以及如何利用 Excel 设置和登记会计账 簿。通过本章的学习，使读者掌握以下内容： 4. 会计账簿的概念、意义、种类和格式 5. 明细账的格式设置和登记方法 6. 总账的格式设置和登记方法2.1 会计账簿概述2.1.1 会计账簿的意义 会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理， 逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。它是由具有一定格式、 相互连结的账页所组成，账页一旦标上会计科目，它就成为用来记录和反映该科目所规定 核算内容的账户。 根据会计法的规定，各单位都要按照会计制度的要求设置会计科目和会计账簿。通过设置 和登记会计账簿： （1）能够把大量的、分散的会计核算资料系统化，为加强经济核算提供资料。 （2）可以为正确计算成本、经营成果和收益分配等提供必要的会计核算资料。 （3）利用会计账簿所提供的核算资料，既可以为编制会计报表提供主要的依据，也可以为 会计分析和会计检查提供必要的依据。 （4）既有利于会计核算资料的保存和利用，也有利于会计核算工作的分工。 2.1.2 会计账簿的种类 会计账簿的种类多种多样，如总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。为了便于了解和 使用各种会计账簿，可以按照不同的标志对其进行分类。 1．会计账簿按用途的分类 会计账簿按其用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查（辅助）账簿。 2．会计账簿按外表形式的分类 会计账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第3章Excel 在财务报告中的应用243．会计账簿按格式的分类 会计账簿按其格式可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。2.2 会计账簿的登记2.2.1 明细账的格式和登记 1．明细账的格式 明细账是按照明细分类账户开设的，连续、分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料 的账簿。它能够具体、详细地反映经济活动情况，对总分类账起辅助和补充作用，同时也 为会计报表的编制提供必要的明细资料。 明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式等，但最基本的格式是有“借方” 、 “贷方” 、 “余额”三栏的三栏式。 2．数据库 为了生成明细账，需要了解 Excel 的数据库知识。数据库是一种有组织、动态地存储有密 切联系的数据的集合。一个数据库就是一个数据清单，它将反映客观事物的大量信息进行 记录、分类、整理等定量化、规范化的处理，并以记录为单位存储于数据库中。数据清单 是包含相关数据的一系列工作表数据行， 例如发货单数据库， 或一组客户名称和联系电话。 数据清单可以像数据库一样使用，其中行表示记录，列表示字段，相当于一个二维表的栏 目。 在 Excel 中，将数据清单用作数据库是指不必经过专门的操作来将数据清单变成数据库， 在执行一些数据库的操作过程中，如查询、排序、汇总等，Excel 能自动将数据清单视为 数据库，即数据清单中的列对应于数据库中的字段，数据清单中的列标题对应于数据库中 的字段名称，数据清单中的行对应于数据库中的一个记录。 为了将数据清单用作数据库，在设置数据清单和输入数据时必须遵循一定规则，这些规则 包括： （1）数据清单的字段名占一行，且必须是第一行（不一定是工作表中的第一行） ； （2）每个字段的名称必须惟一； （3）每一列必须有相同的数据类型和格式，且每一列必须相邻； （4）每条记录占一行，且必须连续，中间不能有空行； （5）每个单元格输入的数据前面不能有空格； （6） 如果工作表内除数据清单外还有其他数据， 则数据清单和其他数据之间必须有至少一 行或一列的空白单元格； （7）避免在一个工作表上建立多个数据清单。 3．数据库的生成 利用数据库生成明细账的基本思路是：首先设置数据库的结构，其次将所录入的记账凭证25第3章Excel 在财务报告中的应用内容通过一定的方法输入到数据库中，最后对数据库中的数据进行筛选，生成明细账。 设置数据库结构的方法是将记账凭证中的所有项目填写到工作表中，且数据库中的字段名 与记账凭证中的项目名一致。 将记账凭证的内容输入到“记账凭证数据库”的方法有多种，如利用宏命令等，最常用的 方法是在录入记账凭证的同时打开 “记账凭证数据库” ， 在该数据库中将记账凭证的所有数 据填写到工作表里。 要生成一个明细账，应先设置一个明细账的格式。 生成“应付账款明细账”的步骤如下： （1）设置条件区域。 （2）设置筛选结果输出的字段。 （3）选择数据区域。 （4）执行“高级筛选”命令。 （5）复制筛选结果。 （6）粘贴筛选结果。 （7）设置余额计算公式。 （8）设置余额方向。 （9）计算本期发生额和期末余额。 2.2.2 总账的格式和登记 总账的格式均采用“借、贷、余”三栏式，它的登记既可根据记账凭证逐笔登记，也 可通过汇总的方式，定期或分次汇总登记。在 Excel 中，既可利用记账凭证数据库登 记，也可利用汇总明细账的方式进行登记。 1．记账凭证数据库生成法 （1）打开事先已经设置好基本格式的“银行存款总账” ，输入期初余额及方向。 （2）设置筛选结果输出的字段。 （3）单击数据清单中的任何一个单元格。 （ 4）执行高级筛选命令。 （6）复制和粘贴筛选结果。 （7）设置余额计算公式和方向。 （8）设置本期发生额和期末余额。 2．明细账汇总法 （1）设置“应付账款总账”的基本格式。 （2）打开“应付账款明细账”工作簿。 （3）汇总各明细账的月结，形成总分类账的本月发生额。第3章Excel 在财务报告中的应用26第3章Excel 在财务报告中的应用本章学习目标本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何利用 Excel 编制财务报告和进行 财务报告的分析。通过本章的学习，使读者掌握以下内容：? ? ?财务报告的概念、内容、编制目的和要求 会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法 财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法3.1 财务报告概述3.1.1 财务报告的意义 财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金 流量情况的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最 终会计核算成果。 编制财务报告的主要目的就是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、 企业管理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。 3.1.2 财务报告的内容 财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成部分，它 以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对 会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另 外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。 按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量 表和各种附表等组成。这些会计报表之间是相互联系的，它们从不同的角度说明企业的财 务状况、经营成果和现金流量情况。资产负债表主要反映企业的财务状况；利润表主要提 供企业的经营业绩；现金流量表反映企业现金和现金等价物的来源、运用以及增减变动的 原因等。因此，资产负债表、利润表、现金流量表是企业的基本会计报表，通过对这些会 计报表的阅读、分析，可以为会计报表的使用者提供主要的财务信息。 会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充说明的报表。附表的组成由 各行业会计制度规定，工业企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和主营业务收支明27第3章Excel 在财务报告中的应用细表等，商品流通企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和商品销售利润明细表等。 一般说来，会计报表附表均在年末编报。 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编 制依据、编制原则和方法等所作的解释，其主要内容包括所采用的主要会计处理方法；会 计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非常项目的说明； 会计报表中有关重要项目的明细资料； 其他有助于理解和分析报表而需要说明的会计事项。 会计报表附注是会计报表正式项目以外的补充资料，它们通常列示在会计报表的下端。 财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经 营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充说明的书面文字，主要说明 企业的生产经营情况、利润的实现和分配情况、资金的增减变动和周转情况、税金的缴 纳情况、各项财产物资的变动情况；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产 负债表日后至会计报表报出前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项及需要说明 的其他事项等。 3.1.3 财务报告的编制要求 （1）数字要真实。 （2）计算要准确。 （3）内容要完整。 （4）编报及时。 （5）指标要一致。 （6）便于理解。3.2 会计报表的编制3.2.1 会计报表的编制方法 1．资产负债表的编制方法 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期 的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高 度浓缩整理后编制而成的。 资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列的 数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上 年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年 初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏内各项目主要根据有关科目的记录编制。 在 Excel 中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个科目余额表和资产负债表第3章Excel 在财务报告中的应用28模板，其方法是：打开 Excel，新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。 同时打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科 目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作阶段不设取数公式，只设会计科目和栏目名， 待编制科目余额表时，直接输入有关数据。 设置好格式后，将 sheet1 工作表名改为“科目余额表” 。为防止公式被破坏，可对输入的 公式加以保护。 设置好科目余额表后，进入“sheet2”工作表，设置资产负债表格式。 将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行保护后。 2．利润表的编制方法 利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。该表把一定期间的营业收入与其 同一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损） 。通过利 润表能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果，同时通过 利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势和获利能力，了解 投资者投入资本的完整性。我国利润表的格式如图 3-8 所示。 利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制中期报告时，填列上年同 期累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制年度财务报告时，填列 上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表项目 的名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定 进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏各项目反映自年初起至 本月末止的累计实际发生数。 3.2.2 会计报表的生成 有了科目余额和财务报告模板就可以较为方便地生成会计报表。方法是： （1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹出“新建”对话框，从中选择“会计报表模板” ， 再单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。 （2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、年、月、日，以及有关科目的期初余额、 借方发生额、贷方发生额和期末余额。 （3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位名称、年、月、日，自动得到当期的资产 负债表。 （4）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、月，自动得到当期的损益表。 3.2.3 现金流量表的编制和生成 1．现金流量表概述 现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物 能力的会计报表。通过现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状 况做出客观评价；可以对企业的支付能力以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地 判断；可以了解企业当前的财务状况，预测企业未来的发展情况。29第3章Excel 在财务报告中的应用现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。 现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流量是衡量企业 经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等非常重要的指标。企 业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有交易或事项都影响现金流量。 2．现金流量的分类 企业一定时期内现金的流入和流出是由多种因素产生的，因此，编制现金流量表首先要对 企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理地分类。通常按照经营业务的性质将企 业一定时期内产生的现金流量分为以下三类： （1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的现金流入主要 有销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营活动的现金流出主要有购买货 物、接受劳务、制造产品、推销产品、交纳税款等所支付的现金。现金流量表中所反映的 经营活动产生的现金流量可以说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。 由于各类企业所在行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，因此，在编制现金流 量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理地归类。 （2）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这 里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营 业周期以上的资产。投资活动的现金流入主要有收回投资、分得股利或利润、取得债券利 息收入、处置长期资产等所收到的现金；投资活动的现金流出主要有购置长期资产、进行 权益性或债权性投资等所支付的现金。由于现金等价物视同现金，所以投资活动产生的现 金流量中不包括将现金转换为现金等价物这类投资活动产生的现金流量。通过现金流量表 中所反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资活动获取现金流量的能力， 以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 （3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流入主要 有吸收权益性投资、发行债券、借款等所收到的现金；筹资活动的现金流出主要有偿还债 务、减少注册资本、发生筹资费用、分配股利或利润、偿付利息等所支付的现金。通过现 金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析企业的筹资能力，以及筹资活动产生的现 金流量对企业现金流量净额的影响程度。 需要指出的是，企业在编制现金流量表时，应根据自身经济业务的性质和具体情况，对现 金流量表中未特别指明的现金流量进行归类和反映，按照现金流量的分类方法和重要性原 则，判断某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别和项目。对于重要的现金流入 或流出项目应当单独反映。对于一些特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款等特殊的、不 经常发生的项目，应根据项目性质，分别并到经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量 项目中反映。第3章Excel 在财务报告中的应用303．现金流量表各项目的填列方法 现金流量表各项目的填列方法如下： （1） “销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现 金（含销售收入和应向购买单位收取的增值税税额） ，包括本期销售商品、提供劳务收到的 现金，以及前期销售、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期退回本期销 售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购供销业务收到的现 金也在本项目中反映。 （2） “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、 营业税、所得税、教育费附加返还等。 （3） “收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，收到的其 他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产中属于个人赔偿的现金收入等。其 他价值较大的现金流入应单列项目反映。 （4） “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现 金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额） ，以及本期支付前期 购入的商品、接受劳务的未付款项和本期预付款。本期发生的购货退回收到的现金应从本 项目中扣除。 （5） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支 付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付 的其他费用，但不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企 业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费 用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资在 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工 的住房困难补助、企业为职工交纳的保险金，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福 利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“固定资产、无形资产和其 他长期资产所支付的现金”项目中反映。 （6） “支付的各项税费”项目反映企业当期实际上交税务部门的各种税金，以及支付的教 育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括计入 固定资产价值、实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。 （7） “支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的除了上述各项目以外，支 付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的 保险费等。其他价值较大的现金流出应单列项目反映。 （8） “收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的 短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包 括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产不涉及现金流量 的变动，在现金流量表补充资料中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。 处置投资收回的现金扣除投资成本后的收益，并计入损益，构成净利润的因素，但它属于31第3章Excel 在财务报告中的应用投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。 （8） “取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、 利息等，不包括股票股利。 （9） “处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金”项目反映企业处置固定资 产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，并扣除为取得这些资产而支付的有关费用后 的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入也在本项 目中反映。 （10） “收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，收到的其 他与投资活动有关的现金流入。其他价值较大的现金流入应单列项目反映。 （11） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业购买建造固 定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借 款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产 支付的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定 资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活 动的现金流出。 （12） “投资所支付的现金”项目反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取 得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的 现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。 （13） “支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，支付 的其他与投资活动有关的现金流出。其他价值较大的现金流出应单列项目反映。 （14） “吸收投资所收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票 方式筹集的资金实际收到的股款净额 （发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额） 、 发 行债券实际收到的现金 （发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额） 。 以发行股票方式 筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付 的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不从本项目内扣除。 （15） “借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 （16） “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，收到的其 他与筹资活动有关的现金流入。其他价值较大的现金流入应单列项目反映。 （17） “偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业 的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息在“偿付利息所支付的现 金”项目中反映，不包括在本项目内。 （18） “分配股利或利润所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支 付给其他投资的利息。 （19） “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其 他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他价值较大的现金流出应单列项目 反映。 （20） “汇率变动对现金的影响额” 项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折第3章Excel 在财务报告中的应用32算为人民币时所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现 金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 （21）将净利润调节为经营活动的现金流量 补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量”实际上是以间接法编制的经营活动 的现金流量。由于净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发 生现金流入和流出，因此，通过对有关项目的调整，可将净利润调整为经营活动现金流量。 （22）不涉及现金收支的投资和筹资活动 补充资料中的“不涉及现金收支的投资和筹资活动”提供企业在一定期间内影响资产或负 债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现 金收支，但对以后的现金流量会产生重大影响，如融资租入设备记入“长期应付款”科目， 当期并不支付现金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的 现金支出，因此，应在补充资料中加以反映。具体包括以下项目： “债务转为资本”项目， 反映企业本期转为资本的债务金额； “一年内到期的可转换公司债券” 项目反映企业一年内 到期的可转换公司债券的金额； “融资租入固定资产” 项目反映企业本期融资租入固定资产， 计入“长期应付款”科目的金额。 （23）现金及现金等价物净增加情况 补充资料中的“现金及现金等价物净增加情况”包括“现金的期末余额” 、 “现金的期初余 额” 、 “现金等价物的期末余额” 、 “现金等价物的期初余额” 、 “现金及现金等价物的净增加 额”等项目，其中“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中最后一项“五、现金及 现金等价物净增加额”相等。 4．现金流量表的编制方法 （1）新建一个工作簿，将 Sheet1 工作表作为现金流量表的工作底稿。现金流量表工作底 稿的第一部分是资产负债表项目，第二部分是利润表项目，第三部分是现金流量表项目。 进入 Sheet2 工作表，设置现金流量表格式。 （2） 在现金流量表工作底稿中输入资产负债表各项目的期初数和期末数， 并将调整分录输 入到现金流量工作底稿中。输完调整分录后，进入现金流量表工作表，就可以看到自动生 成的现金流量表。3.3 会计报表的分析3.3.1 比率分析 1．比率分析的指标 （1）偿债能力比率分析 偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力，具体有以下几个指标。 ① 流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债之比。 ② 速动比率。速动资产是流动资产扣除存货后的资产，它与流动负债之比称为速动比率。33第3章Excel 在财务报告中的应用③ 现金比率。 现金比率是企业现金类资产与流动负债之比， 它可以反映企业直接的支付能 力。 ④ 资产负债率。 资产负债率是企业负债总额与资产总额之比， 它反映企业的资产总额中有 多少是通过举债而得到的。 ⑤ 股东权益比率。 股东权益比率是股东权益总额与资产总额之比， 它反映企业的资产总额 中有多少属于所有者。 ⑥ 负债股权比率。 负债股权比率是负债总额与股东权益总额之比， 它反映了债权人所提供 资金与股东所提供资金的对比关系，可以揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障 程度。 ⑦ 利息保障倍数。 利息保障倍数是税前利润加利息费用与利息费用之比， 它反映企业经营 所得支付债务利息的能力。 （2）营运能力比率分析 企业营运能力反映了企业的资金周转状况，对此进行分析可以了解企业的营运状况及经 营管理水平。资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用率高，其主要比率有： ① 存货周转率。存货周转率是企业一定时期内销售成本与平均存货之比，该比率越高，说 明存货周转得越快，企业的销售能力越强。 ② 应收账款周转率。 应收账款周转率是企业一定时期内的赊销收入净额与应收账款平均余 额之比，它反映企业应收账款的周转速度。 ③ 流动资产周转率。 流动资产周转率是企业销售收入与流动资产平均余额之比， 它反映企 业全部流动资产的利用效率。 ④ 固定资产周转率。 固定资产周转率是企业销售收入与固定资产平均净值之比， 它反映企 业固定资产的利用效率。 ⑤ 总资产周转率。 总资产周转率是企业销售收入与资产平均总额之比， 它反映企业全部资 产的利用效率。 （3）获利能力比率分析 获利能力是企业赚取利润的能力。企业的债权人、所有者以及管理当局都十分关心获利能 力。获利能力的主要比率有： ① 资产报酬率。 资产报酬率是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额之比， 它能衡量 企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。 ② 股东权益报酬率。 股东权益报酬率是企业在一定时期内取得的净利润与股东权益平均总 额之比，它反映了企业股东获取投资报酬的高低。 ③ 销售毛利率。 销售毛利率是企业的销售毛利与销售收入净额之比， 它反映了企业销售收 入净额中有多少是销售毛利。 ④ 销售净利率。 销售净利率是企业净利润与销售收入净额之比， 它反映了企业每元销售净 收入可实现的净利润。 ⑤ 成本费用净利率。 成本净利率是企业净利润与成本费用总额之比， 它反映了企业在生产 经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。第3章Excel 在财务报告中的应用34⑥ 每股股利。 每股股利是普通股分配的现金股利总额与发行在外普通股股数之比， 它反映 了普通股获取现金股利的能力。 ⑦ 每股净资产。每股净资产是股东权益总额与发行在外普通股股数之比。 ⑧ 市盈率。市盈率是普通股每股市价与每股利润之比，它反映了每股利润的市场价值。 2．比率分析表的生成 打开报表，同时新建一个工作簿，在其中的 Sheet1 中设置比率分析表，并在其中设置取数 公式。 3.3.2 趋势分析 趋势分析是指通过对企业连续几个会计期间的会计报表或指标进行比较，来了解有关项目 或指标的变化趋势，并以此来预测企业未来财务状况、经营成果，判断企业发展前景。其 分析方法主要有比较分析法、比较百分比和图解法等。 1．比较分析法 比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，以揭露矛盾的一种方法。在实际工作中， 运用比较法进行指标对比通常采取如下方式： （1）本期实际与前期实际对比 将企业本期实际发生数与前期实际发生数进行对比， 可以了解事物的发展过程和发展趋势。 （2）不同时期同类指标对比 不同时期同类指标对比是比较企业连续几个不同时期同类指标的数据，分析其增 减变化的幅度及其变化原因，以判断事物发展的趋势。在实际工作中，运用该比较分 析法进行趋势分析时，可选择以某一时期的数据为基数，将分析期各个时期的指标数 量都和基期对比（称为定基比） ，也可将分析期各个时期的指标数量都和前一期对比 （称为环比） 。 2．比较百分比法 比较百分比法是在前述比较分析法的基础上发展起来的一种方法，它是将数据用百分比的 方式来表示，并借以判断事物的发展趋势。 3．图解法 图解法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据图形走势来 判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。这种方法比较直观，能够使分析者发现一些比 较法不易发现的问题。 3.3.3 综合分析 综合分析是指通过对各种指标进行综合、系统地分析，从而对企业的财务状况做出全面、 合理地评价，揭示企业财务状况的全貌。综合分析一般采用综合评分的方法，其操作步骤 如下： （1）选择评价企业财务状况的财务比率。 （2）根据各项财务比率的重要程度，确定其标准评分值，即重要性系数。35第3章Excel 在财务报告中的应用（3）规定各种财务比率评分值的最高评分值和最低评分值。 （4）确定各项财务比率的标准值，即企业现实条件下比率的最优值。 （5）计算企业一定时期各项财务比率的实际值。 （6）计算企业一定时期各项财务比率的实际值与标准值之比，即关系比率。 （7）计算各项财务比率的实际得分，即关系比率和标准评分值的乘积。 （8）计算结果的评价。第4章Excel 在日常费用统计中的应用本章学习目标本章主要讲解如何利用 Excel 进行日常费用统计。通过本章的学习，使读者 掌握以下内容：? ?日常费用记录表的建立和格式设置 利用数据透视表和分类汇总功能进行日常费用统计4.1 日常费用记录表4.1.1 建立日常费用记录表 在一个单位的日常管理活动中，经常会发生一些费用支出，为了更好地反映、控制这些日 常支出，有关管理部门需要通过适当方式将这些费用统计出来。由于 Excel 提供了强大的 计算、统计、分析功能，所以在一个单位的日常费用管理中，可以借助 Excel 来提高工作 效率。 4.1.2 日常费用统计表格式设置 为了使已经建好的工作表美观大方，可以对此工作表进行格式设置。4.2 利用数据透视表进行统计上一节中所做的日常费用统计表只是一个原始数据表，如果需要从中找出一些带有总结性 的内容，如部门收入或支出的合计数，利用手工操作肯定是比较麻烦的，这时，可以利用 Excel 提供的“数据透视表”来完成此项工作。 4.2.1 建立“部门―时间”数据透视表 建立数据透视表的步骤如下： （1）打开工作表，执行数据透视表命令。 （2）指定待分析数据的数据源和报表类型。 （3）确定数据源区域。 （4）选择数据透视表的显示位置。 （5）设置版式。37第4章Excel 在日常费用统计中的应用（6）完成数据透视表。 （7）数据分析。 4.2.2 建立“摘要―部门”数据透视图 在前述数据透视表的基础上，还可以创建一个常规的、非交互式的数据透视图，这样，可 以更直接地观察用户所需的统计结果。创建数据透视图的操作步骤如下： （1）创建数据透视表。 （2）选择要显示的项目。 （3）插入图表。 （4）图表格式设置。 （5）图表格式的完善。4.3 利用分类汇总统计日常费用在 Excel 中，除了可以使用数据透视表进行日常费用统计外，还可以利用它的“分类汇总” 功能得到需要的结果。 4.3.1 分类汇总 Excel 可自动计算数据清单中的分类汇总和总计值。当插入自动分类汇总时，Excel 会分级 显示数据清单，以便为每个分类汇总显示和隐藏明细数据行。 若要使用分类汇总，必须先将数据清单排序，以便将要进行分类汇总的行组合到一起，然 后，为包含数字的列计算分类汇总。 分类汇总和计算方法包括分类汇总、 总计和自动重新计算。 Excel 使用 SUM （求和） 、 COUNT （计数）和 AVERAGE（均值）等函数进行分类汇总计算。在一个数据清单中可以一次使 用多种计算来显示分类汇总。总计值来自于明细数据，而不是分类汇总行中的数据。在编 辑明细数据时，Excel 将自动重新计算相应的分类汇总和总计值。 下面结合前述的日常费用统计表，讲解如何进行日常数据分类汇总。 4.3.2 创建一个“月”分类汇总 创建分类汇总的操作步骤如下： （1） 为使操作结果不影响到原始数据， 先将日常费用统计表中的全部数据复制到另一新工 作表中。 （2）为使复制后的结果符合数据清单的要求，将新工作表中的第二行数据，即若干“*” 号删除。 （3） 将所有记录按月进行排序， 即选定 “月” 列中任意一单元格， 单击常用工具栏中的 “升 序”按钮或“降序”按钮。 （4）单击“数据”菜单中的“分类汇总”命令，打开的“分类汇总”对话框。在“分类字第4章Excel 在日常费用统计中的应用38段”的下拉列表中选择“月” ，在“汇总方式”下拉列表框中选择“求和” ，在“选定汇总 项”列表框中单击“支出”复选框，并选中“替换当前分类汇总”和“汇总结果显示在数 据下方”复选框。 （5）单击“确定” ，得到最后的结果。 （6）单击分类汇总数据表左侧的分级显示按钮，便可创建分类汇总报表，用户可以选择显 示全部记录，或只显示每月的汇总结果，或只显示三个月的总计。第5章Excel 在工资管理中的应用本章学习目标本章主要讲解 Excel 在工资管理中应用的相关知识。通过本章的学习，读者 应掌握以下内容：? ? ?工资表的结构建立和数据输入 工资表模板的设计和使用 工资数据透视表的建立和规划设计5.1 工资表的建立5.1.1 工资表结构的建立 在通常情况下，一个工资表包括编号、姓名、部门、基本工资、岗位工资、奖金、应发合 计、水电费、代扣税、扣款合计、实发工资等工资项目，除此之外，各单位根据实际需要 可能还增加一些其他项目。 工资表结构设置的步骤如下： （1）打开 Excel，单击“文件”菜单，选取“新建”命令，然后在弹出的“新建”对话框中 选择“常用”标签中的“工作簿” ，单击“确定”按钮之后，一个新工作簿就建立好了。 （2）在新建工作簿中的工作表 Sheet1 中输入工资表的第一行列名：编号、姓名、部门、 基本工资、岗位工资、奖金、应发合计、水电费、代扣税、扣款合计、实发工资、签名。 （3）右击“Sheet1” ，弹出快捷菜单，单击“重命名”命令，将该工作表重命名为“工资 表” 。 （4）单击“保存”按钮，以“工资表”为文件名保存文件。这样，工资表的结构就建立好 了。 5.1.2 工资表数据的输入 建好工资表结构后，就可以输入工资数据了。5.2 工资表的模板建立好某个月的工资表后，下一个月表中的很多基本数据不变，可以直接利用，例如第第7章财务预算和财务计划40一行的各列标题，以及编号、姓名和部门等列的内容，都不会发生大的变化，可以将其直接 作为下一个月工资表的原始数据来用，而且部分工资金额、计算公式等也可以直接利用。 怎样快速建立下个月的工资表呢？可以把当前的工作表保存为一个模板文件，在下次编辑 时，直接打开这个模板文件，然后只改动奖金和扣款等项的内容，就能较快速地完成下个 月的工资表。5.3 工资数据的统计在实际发放工资时，需要将工资按部门统计，这就要用到数据透视表了。数据透视表是交 互式报表，可以快速合并和比较大量数据，可以旋转其行和列以看到源数据的不同汇总， 还可以显示感兴趣区域的明细数据。 数据透视图报表以图形形式表示数据透视表中的数据。正像在数据透视表里那样，可以更 改数据透视图报表的布局和显示的数据。第二篇Excel 在财务管理中的应用第6章 财务预测本章学习目标本章主要讲解利用 Excel 进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通 过本章的学习，读者应掌握如下内容： 7. 销售预测方法及模型的建立 8. 利润敏感性分析及利润预测模型的建立 9. 成本预测模型的建立 10. 资金需要量预测模型的建立6.1 财务预测概述预测是用科学的方法预计、推断事物发展的必要性或可能性的行为，即根据过去和现在预 计未来，由已知推断未知的过程。41第7章财务预算和财务计划6.1.1 预测分析步骤 预测分析一般可按以下步骤进行： （1）确定预测目标。 （2）收集和整理资料。 （3）选择预测方法。 （4）分析判断。 （5）检查验证。 （6）修正预测值。 （7）报告预测结论。 6.1.2 预测分析方法 预测分析的具体方法很多，概括起来主要有两种：定量预测法和定性预测法。 1．定量预测法 定量预测法是在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的基础上，运用现代数学方法 进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系， 可分为趋势外推分析法和因果分析法。 （1）趋势外推分析法。这种方法是将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历 史的自然延续，属于按事物的自身发展趋势进行预测的动态预测方法。 该方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现 在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该方法又被称为 时间序列分析法。 （2）因果分析法。这种方法是根据变量之间存在的因果关系函数，按预测因素的未来变动 趋势来推测预测对象（即因变量）未来的相关预测方法。 该方法的基本原理是：预测对象受到许多因素的影响，这些因素之间存在着复杂的关系， 通过对这些变量内在规律性的研究可以建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，可 利用模型直接推测预测对象的未来值。 2．定性预测法 定性预测法是由有关方面的专业人员根据个人经验和知识， 结合预测对象的特点进行综 合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的预测方法。它一般不需要进行复杂的定量 分析，适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等情况下的预测。 实际工作中常常将二者结合应用，相互取长补短，以提高预测的准确性和预测结论的可信 度。 6.1.3 预测分析内容 预测分析的基本内容包括： （1）销售预测。第7章财务预算和财务计划42（2）利润预测。 （3）成本预测。 （4）资金预测。6.2 销售预测狭义的销售预测是对销售量的预测。用于销售量预测的常用方法有判断分析法、趋势外推 分析法、因果分析法和产品寿命周期推断法等。其中，判断分析法和产品寿命周期推断法 属于定性预测法，趋势外推分析法和因果分析法属于定量预测法。在这里，我们主要讨论 趋势外推分析法。 6.2.1 趋势外推分析法 趋势外推分析法是在销售量预测中应用较为普遍的一种方法，下面介绍几种应用平均法进 行趋势外推分析的主要方法。 平均法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期销售量的历史资料，按照一定方法进行处 理并计算其平均值，以确定预测销售量的方法。 1．算术平均法 算术平均法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为 销售预测值的一种预测方法。其计算公式为：预测销售量 y n?1 ? 已知时间序列各期销售 业务量之和 ? 时间序列期数?Qnt这种方法的优点是计算过程很简单，缺点是没有考虑远近期销售业务量的变动对预测销售 状况的影响程度的不同，从而使不同时期资料的差异简单平均化，所以，该方法只适用于 对各期销售业务量比较稳定，且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。 2．移动平均法 移动平均预测法是一种最简单的自适应预测模型， 具体分为一次移动平均预测和二次移动平 均预测。 （1）一次移动平均法。一次移动平均法根据时间序列逐项移动，依次计算包含一定项数的 序时平均数，形成一个序时平均时间数序列，据以进行预测。其预测模型的计算公式为：? t ?1 ? y yt ? yt ?1 ? ? ? y t -n ?1 ? yt n? t ?1 为第 t+1 期的预测值； yy t 为第 t 期的移动平均数；yt ? yt ?1 ? ? ? y t -n ?1 为将被平均的 n 个观察值；43第7章财务预算和财务计划n 为移动平均的项数。 从上述公式可以看出，第 t 期的移动平均数只能作为 t+1 期的预测值，如果要预测数期以 后的值，这种方法就无能为力了。但是，在实际工作中，当企业或商店要逐月预测下个月 的成百上千种产品的进货或销售情况时，这种方法还是很适用的。 对于一次移动平均序列值的计算，可以使用递推算法来减少工作量。递推算法的计算公式 为：y ? yt ?n y ? yt ?n ?? t ? t ?y n n n n n ? t ?1 是在第 t 期预测值 y ? t 的基础上加上一个修正值 上述公式说明，第 t+1 期的预测值 y yt ? yt ?n 得出的。不难看出，修正项的作用和 n 的大小有关。对于同样的变化量 yt ? yt ?n ， n y ? yt ?n n 越大，则 t 越小，从而修正作用越小，也就是对数据的平滑能力增强。反之，若 n n 越小，则修正作用越大，但平滑能力下降。因此，对 n 的选择不同，其预测的结果也就 不同。在实际应用中，移动平均时段 n 的选择带有一定的经验性，n 过长或过短，各有利 弊，可以多取几个 n 值，将取不同的 n 值得出的预测结果分别同实际值比较，计算其预测 误差，最后选用预测误差最小的 n 值。 （2）二次移动平均法 ? t ?1 ? yk ?0?yn ?1t ?k??yk ?1n ?1t ?k? yt ?n ? yt ?n??yk ?1nt ?k二次移动平均法是对时间序列计算一次移动平均数后，再对一次移动平均数序列进行一次 移动平均运算。 二次移动平均法的计算公式为：yt' ?二次移动平均预测模型为：yt ? yt ?1 ? ? ? yt ?n?1 n? t ?T ? at ? bt T y ? t ?T 为第 t+T 期的预测值； yT 为第 t 期后的期数； at、bt 为参数，即平滑系数。 二次移动平均数并不能直接用于预测，其目的是用来求出平滑系数。求解平滑系数估计值 的公式为：?a t ? 2 y t ? y t' ? ? 2 y t ? y t' ?bt ? n ?1 ???二次移动平均法解决了一次移动平均法只能预测下一期的局限性，它可以进行近、远期的 预测。但是，当需要进行中、长期的预测时，二次移动平均法仍然不够理想。因为当预测第7章财务预算和财务计划44期限拉长时， at、 bt 值却一直没有变化， 那么， 在此基础上得出的预测值的代表性就会下降。 另外，二次移动平均法将近、远期数据的重要性同等看待，这使预测精度受到了影响。 （3）趋势平均法 趋势平均法是指在移动平均法计算 n 期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值 的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售 量的一种方法。其计算公式为： 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值*基期与预测期的时间间隔； 某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值； 基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。 趋势平均法的优点在于它既考虑了销售量的移动平均数，又考虑了趋势值的移动平 均值。 6.2.2 因果分析法 因果分析法也是预测分析中常用的方法，利用因果分析法预测销售量的步骤如下： （1）确定影响销售量的主要因素。 （2）根据有关资料确定销售量与自变量之间的数量关系，建立因果分析模型。 （3）根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。6.3 利润预测6.3.1 目标利润预测 利润预测是企业经营预测的一个重要方面，它是在销售预测的基础上，通过对产品的销售 量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测出企业未来一定时期的利润水平。目标利 润的预测步骤大致如下： （1）调查研究，确定利润率标准。 （2） 计算目标利润基数。 将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到的有关业务量及资金 指标，便可测算出目标利润基数。其计算公式为： 目标利润基数=有关利润标准*相关指标 （3）确定目标利润修正值。 （4） 最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。 最终下达的目标利润应该为目标利润基 数与修正值的代数和，即： 最终下达的目标利润=目标利润基数+目标利润修正值 6.3.2 利润敏感性分析 1．利润敏感性分析的主要任务 利润敏感性分析的主要任务是计算有关因素的利润灵敏指标，揭示利润与有关因素之间的45第7章财务预算和财务计划相对数量关系，并利用灵敏指标进行利润预测。 2．利润敏感分析的假定条件 利润敏感性分析的假定条件如下： （1）有限因素的假定。 （2）单独变动的假定。 （3）利润增长的假定。 （4）同一变动幅度的假定。 3．利润敏感性指标的计算 利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标。某因素的利润灵敏度指 标为该因素按上述假定单独变动 1%后使利润增长的百分比指标，其计算公式为： 第 I 个因素利润灵敏度指标（Si）=该因素的中间变量基数/利润基数*1%=Mi/P*1%。 式中的中间变量是指同时符合以下两个条件的计算替代指标，即中间变量的变动率必须等 于因素的变动率，中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。 6.3.3 概率分析法在利润预测中的应用 1．销售业务量为不确定因素时的情况 2．多因素为不确定因素时的情况6.4 成本预测与资金需要量预测6.4.1 成本预测 成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业未 来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算。成本预测的方法大体可分为 4 类。 （1）历史成本分析法。 （2）定性分析法。 （3）目标成本预测法。 （4）因素分析法。 6.4.2 资金需要量预测 销售百分比法是一种以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销售量变动的资产 负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。这 种方法的基本公式是： △F=K*（A-L）-D-R+M 其中： △F：预计未来需要追加的资金数额； K：未来销售收入增长率；第7章财务预算和财务计划46A：随销售额变动的资产项目基期金额； L：随销售额变动的负债项目基期金额； D：计划提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额； R：按计划期销售收入及基期销售净利润率计算的净利润与预计发放股利的差额； M：计划期新增零星资金开支数额。 该方法的计算步骤如下： （1）确定未来销售收入增长率指标 K，公式为： K=（预计销售收入-基期销售收入）/基期销售收入 （2）分析基期资产负债表的有关项目，计算 A 与 L。 ① A 的确定。周转中的货币资金，正常的应收账款、存货等项目，一般会随销售额的变动 而变动，应列入 A；对固定资产则视基期生产能力是否还有潜力可利用而定，如果还有潜 力，不需要追加资金投入则不予考虑，否则应将其列入 A。长期有价证券投资和无形资产 投资一般不列入 A 的范围。 ② L 的确定。应付账款、其他应付款等项目会随销售额增长而增长，应列入 L，其他项目 一般不予考虑。 ③ 按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧摊销额与同期将用于 更新改造的资金数额，进而计算 D。 ④ 按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润率， 按计划发放股利分配率测算预 计发放股利，进而计算 R。 ⑤ 确定新增零星资金开支数额。 ⑥ 将以上各项目代入计算公式，预测需要追加的资金数额。47第7章财务预算和财务计划第7章财务预算和财务计划本章学习目标本章主要讲解利用 Excel 编制财务预算和财务计划的相关知识。通过本章的 学习，读者应掌握如下内容： 11. 利用 Excel 编制各种财务预算的方法 12. 使用销售百分比法编制财务计划 13. 根据财务计划调整预计财务报表7.1 财务预算财务预算是指企业一定期间内生产经营方面的全面预算，主要包括销售预算、生产预算、 成本预算和现金收支预算等方面，并形成一个完整的体系。 7.1.1 销售预算 销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测或销售合同并结 合企业生产能力而确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是二者的乘积，在销售 预算中通过计算得出。在销售预算中，通常还包括预期的现金收入，预期的现金收入包括 上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金。 7.1.2 生产预算 以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 产品的生产量与销售量之间的关系可表述为： 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货 因为企业的生产和销售不能做到“同步同量” ，需要设置一定量的存货，以避免存货太少而 影响下一季度销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多的资金，所以，产成品 的期初、期末存货要作为生产预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编制预算 时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确定的。 7.1.3 直接材料预算 根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期材料采购量和采购额。它一般包括三部 分内容：第7章财务预算和财务计划481．直接材料需要量 预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量 2．直接材料采购量和采购额 预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-预计期初库存 预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本 3．计算预算期内需要支付的材料采购款 为了给现金预算编制提供资料，在编制直接材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。 由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的现金支出应该包括前期采购材料将于本期支付 的现金和本期采购材料应由本期支付的现金，计算公式为： 本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额+前期采购于本期的支付额 -本期采购于后期的支付额 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）预计生产量 （2）预计生产需要量 （3）预计期末材料存量 （4）预计期初材料存量 （5）预计材料采购量 （6）材料采购额 （7）第一季度付款情况 （8）第二季度付款情况 （9）第三季度付款情况 （10）第四季度付款情况 （11）付款合计数 7.1.4 直接人工预算 直接人工预算是根据生产预算中所确定的预算期生产量来计算的，其主要内容包括预计产 量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本，其公式为： 预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ （单位产品所需工时*单位工时直接人工成本） 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）预计生产量 （2）人工总工时 （3）人工总成本 7.1.5 制造费用预算 制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用预算以生产预算 为基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用需 要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付预计，然后求出全年数。49第7章财务预算和财务计划编制该预算通常需要包括以下内容： （1）预计总工时 （2）各季度及全年的变动制造费用（小计） （3）制造费用合计数 （4）以现金支付的费用 7.1.6 产品成本预算 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主要 内容包括产品的单位成本和总成本，单位产品成本的有关数据来自前述三个预算。 直接材料、直接人工和变动制造费用的单位消耗、分配率和固定制造费用的单位消耗均可 从直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算中直接引用。 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）固定制造费用分配率 固定制造费用分配率从制造费用预算中计算得到，其公式为： 固定制造费用分配率=全年固定制造费用/全年预计总工时 （2）单位成本 （3）生产成本 （4）存货成本 （5）销售成本 7.1.7 销售与管理费用预算 销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础，分析销 售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现最有效的使用销售费用。 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售费用及管理费用合计数 （2）各季度现金支出数 7.1.8 现金预算 现金预算的编制，是以各项营业预算和资本预算为基础的，反映各预算期的收入款项 和支出款项，并作对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金，资金充足时及时处理现金 余额，并提供现金收支的控制限额，可以发挥现金管理的作用。完整的现金预算，应该包 括以下内容。 1．现金收入 2．现金支出 3．现金多余或不足 4．现金的筹集与运用 编制该预算通常需要包括以下内容：第7章财务预算和财务计划50（1）销售现金收入 （2）可供使用资金 （3）购买材料使用的现金 （4）直接人工使用的现金 （5）制造费用 （6）销售与管理费用 （8）现金多余或不足 （9）支付利息 （10）借款支出合计 （11）期末现金余额 7.1.9 预计损益表 预计损益表是在汇总销售、成本、销售及管理费用等预算的基础上编制的。编制预计损益 表主要是为了企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售收入 （2）销货成本 （3）毛利 （4）销售及管理费用 （5）利息 （6）利润总额 （7）所得税 （8）净利润 净利润=利润总额-所得税 7.1.10 预计资产负债表 编制预计资产负债表，是为了判断预算所反映的财务状况的稳定性和流动性。为了编制 2003 年末的预计资产负债表，必须利用本期初即 2002 年末的资产负债表资料，并根据销 售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制。 编制该报表通常需要包括以下内容： （1）现金 （2）应收账款 （3）直接材料 （4）产成品 （5）房屋设备年末数 （6）累计折旧 （7）资产总额51第7章财务预算和财务计划（8）应付账款 （9）未分配利润年末数 （10）负债及股东权益总额 负债及股东权益总额=负债合计+股东权益合计7.2 财务计划模型7.2.1 预计财务报表的方法 1．销售百分比法 销售百分比法是将销售收入按百分比增长，假设各财务变量与销售收入之间的关系为比率 关系。该方法在实际中比较常用，它需要建立在两个假设的基础上： （1）假设报表中各个要素与销售紧密联系； （2）目前资产负债表中的各项水平对当前的销售来讲都是最佳水平。 其计算公式为： 销售收入=基期销售收入*（1+销售增长率） 报表其他要素=销售收入*相应百分比比例 2．线性回归法 线性回归法是以过去一系列的财务状况为依据，观察销售收入与各财务变量之间的关系， 运用回归分析方法测定其直线回归方程： 报表要素=A*销售收入+B 计算出该方程中的参数 A、B 和相关系数 R2，则得到报表要素的各线性回归方程，如果相 关系数 R2 接近于 1，说明这些财务变量与销售收入之间存在线性关系，可以用上述方程进 行预测。 3．多元回归法 如果一个报表要素与销售收入之间并不是线性关系，也就是说 R2 不接近于 1，说明该报表 要素除了受销售收入影响以外，还受到其他因素的影响。在这种情况下，可以采用多元回 归法进行预测。 7.2.2 建立财务计划模型 1．建立财务计划条件 在编制企业财务计划时，首先进行销售预测，得到销售收入增长率，对基年的财务报表进 行分析，按销售百分比法建立财务计划模型，提出假设条件，并制定财务政策。 2．建立预计财务报表 按销售百分比法建立预计财务报表，即进行财务预测的依据是基年财务报表数据按比例推 测。 （1）预计损益表第7章财务预算和财务计划52主营业务收入=基期销售收入*（1+销售增长率） 销售成本=销售成本占销售收入的比例*销售收入 销售及管理费用=销售和管理费用占销售收入比例*销售收入 利息=利率*长期负债 所得税=所得税率*（销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息） 净收益=销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息-所得税 （2）预计资产负债表 流动资产=流动资产占销售收入的比例*销售收入 固定资产=固定资产占销售收入的比例*销售收入 应付账款=应付账款占销售收入的比例*销售收入 长期借款=基期长期借款+外部资金需求量*借款比例 未分配利润=基期未分配利润（与销售收入无确定关系） 股权=基期股权+净收益-股利+股票筹资 =基期股权+净收益-股利占净收益的比例*净收益+外部资金需求量* （1-借款比例） 7.2.3 调整预计财务报表 可以利用 Excel 的“单变量求解”工具设置合适的目标权益总额值来调整未分配利润，使 资产合计值等于权益总额值。 （1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解”命令，出现“单变量求解”对话框， （2）在“目标单元格”中输入权益总额的单元格地址。 （3）在“目标值”中输入权益总额的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置未分配利润数值所在的单元格。 （5）单击“确定”按钮。 7.2.4 改变财务计划与政策 可以利用 Excel 的“单变量求解”分析在财务政策和假设条件发生改变的情况下，如何及 时、准确地得到所需的结果。 （1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解”命令，出现“单变量求解”对话框， （2）在“目标单元格”中输入税后净收益的单元格地址。 （3）在“目标值”中输入净收益的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置销售增长率值所在的单元格。 （5）单击“确定”按钮。第8章筹资决策本章学习目标本章主要讲解有关筹资决策的相关知识，介绍利用 Excel 建立相应筹资分析 模型，以帮助财务管理人员提高决策效率。通过本章学习，读者应掌握如下内容： Excel 提供的各种有关货币时间价值函数的使用 14. 长期借款筹资分析模型的建立 15. 租赁筹资分析模型的建立 16. 借款筹资与租赁筹资比较分析模型的建立8.1 筹资决策概述企业筹集资金就是企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道 和资金市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资金。企业进行资金筹集，首先必须 了解筹资的具体动机，遵循筹资的基本要求，把握筹资的渠道与方式。 企业的资金来源渠道主要有国家资金、银行资金、其他企业资金、集体和个人资金。企业 的资金筹集方式有股票、债券、银行借款、租赁、商业信用、商业票据等。 8.1.1 筹资分析与决策模型的内容 利用 Excel 提供的函数和计算功能，可以建立有关筹资方式的各种模型，通过对比分析， 选择合理的筹资方案。筹资分析与决策模型主要包括： 1．长期借款基本模型 2．长期借款双变量分析模型 3．租赁筹资模型 4．租赁筹资与举债筹资的比较分析模型 8.1.2 资金的时间价值及函数 1．资金的时间价值的概念与计算公式 （1）复利终值 复利终值又称未来值，是指现在的货币经过若干年后的本利。其计算公式为：V f ? V p ? (1 ? I ) n其中，Vf 为第 n 年之后的终值；Vp 为期初数额或现值；I 为利率，一般为年利率；n 为时第8章筹资决策54间周期数，一般为年数。 如果每年复利 m 次，则每期的利率为 I/m，时间周期数为 m*n，此时复利终值公式为：V f ? V p ? (1 ? I / m) m?n（2）复利现值 复利现值是指，未来某一时期一定数额的货币折合成现在的价值。其计算公式为： 1 Vp ? V f ? ?1 ? I ?n 其中，Vf 为第 n 年之后的终值；Vp 为期初数额或现值；I 为利率，一般为年利率；n 为时 间周期数，一般为年数。 如果每年复利 m 次，则每期利率为 I/m，时间周期数为 m*n，此时复利终值公式为： 1 Vp ? V f ? m?n 1? I m （3）年金终值??年金是指定期、等额的系列收支。年金按复利计算，于若干期期末后可得的本利和称为年 金终值。 普通年金终值：每次收支发生在每期期末，其计算公式为：FV ? A ??1 ? I ?nI?1其中：I 为年利率；n 为年金周期数；A 为年金，即每年固定支付或收入的数额。 如果每年固定支付或收入 m 期，每期收支为 A，则每期利率为 I/m，总期数为 m*n，其计 算公式为：FV ? A ??1 ? I m?Imn?1m先付年金终值：每次收支发生在每期期初，其计算公式为：? ?1 ? I ?n ?1 ? 1 ? FV ? A ? ? ? 1? I ? ?（4）年金现值 普通年金现值：在每期期末取得相等金额，现在需要投入的金额，称为年金现值。若每年 复利一次，其计算公式为：PV ? A ? 1 ? ?1 ? I ? I?n如果每年固定支付或收入 m 期，每期收支为 A，则每期利率为 I/m，总期数为 m*n，其计 算公式为：55第8章筹资决策? mnPV ? A ?1 ? ?1 ? I n ? I m先付年金现值：在每期期初取得相等金额，现在需要投入的金额，称为先付年金现值，若 每年复利一次，其计算公式为：?1 ? ?1 ? I ? PV ? A ? ? I ?? ?n ?1?? ? 1? ?如果每年固定支付或收入 m 期，每期收支为 A，则每期利率为 I/m，总期数为 m*n，其计 算公式为：?1 ? ?1 ? I m???mn?1? ? PV ? A ? ? ? 1? I m ? ? ? ?（5）永续年金 如果年金定期等额支付一直持续到永远，则称为永续年金，其计算公式为：永续年金现值 ? 每期的等额支付 A ? 利率 II（6）年金的计算A ? FV ??1 ? I ?In?1或A ? PV ?1 ? ?1 ? I ??n（7）利率、期数的计算 根据年金现值、年金终值公式进行推导，求出现值函数或终值系数，然后查表，便可求出 利率和期数。 2．资金时间价值函数 （1）年金终值函数 FV() 格式：FV(rate,nper,pmt,pv,type) 功能：在已知期数、利率及每期付款金额的条件下，返回年金终值数额。 说明： rate 为各期利率，是一固定值。 nper 为总投资（或贷款）期，即该项投资（或贷款）的付款期总数。 pmt 为各期所应付给（或得到）的金额，其数值在整个年金期间（或投资期内）保持不变。 通常 pmt 包括本金和利息， 但不包括其他费用及税款。 如果忽略 pmt， 则必须包括 pv 参数。 pv 为现值，即从该项投资（或贷款）开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款当前 值的累积和，也称为本金。如果省略 PV，则假设其值为零，并且必须包括 pmt 参数。 type 为数字 0 或 1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。0 表示在期末，1 表示在 期初。如果省略 type，则假设其值为零。 注意：应确认所指定的 rate 和 nper 单位的一致性。例如，同样是四年期年利率为 12%的贷 款，如果按月支付，rate 应为 12%/12，nper 应为 4*12；如果按年支付，rate 应为 12%，nper第8章筹资决策56为 4。 在所有参数中，支出的款项表示为负数；收入的款项表示为正数。 （2）年金现值函数 PV() 格式：PV(rate,nper,pmt,fv,type) 功能：在已知期数、利率及每期付款金额的条件下，返回年金现值数额。 说明： rate、nper、pmt、fv、type 等各参数含义及要求同上。 （3）年金函数 PMT() 格式：PMT(rate,nper,pmt,pv,fv,type) 功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金数额。 说明： rate、nper、pmt、fv、type、pv 等各参数含义及要求同上。 （4）年金中的利息函数 IPMT() 格式：IPMT(rate,per,nper,pmt,pv,fv) 功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金处理的每期固定付款每期所含 的利息。 说明： rate、nper、fv、type 等各参数含义及要求同上。 per 用于计算其利息数额的期次，必须在 1 至 nper 之间。 pv 为现值，即从该项投资（或贷款）开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款当前 值的累积和，也称为本金。 （5）年金中的本金函数 PPMT() 格式：PPMT(rate,per,nper,pv,fv,type) 功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金处理的每期固定付款所含的本 金。 说明： rate、per、nper、pv、fv、type 等各参数含义及要求同上。 （6）计息期数函数 NPER() 格式：NPER(rate, pmt, pv, fv, type) 功能：返回每期付款金额及利率固定的某项投资或贷款的期数。 说明： rate、pmt、pv、fv、type 等各参数含义及要求同上。 （7）利率函数 RATE() 格式：RATE(nper,pmt,pv,fv,type,guess) 功能：在已知期数、期付款金额及现值的情况下，返回年金的每期利率。 说明： nper、pmt、pv、fv、type 等各参数含义及要求同上。57第8章筹资决策guess 为预期利率（估计值） 。如果省略预期利率，则假设该值为 10%。8.2 长期借款筹资分析模型建立长期借款分析模型就是利用 Excel 提供的筹资函数和工具，对贷款金额、贷款利率、 贷款期限和归还期等因素进行多种测算，在多种方案中选择一种比较合理的贷款方案。 8.2.1 长期借款 1．长期借款的种类 （1） 长期借款按提供贷款的机构可以分为政策性银行贷款、 商业性银行贷款和其他金融机 构贷款。 （2）长期借款按有无抵押品担保划分，可以分为抵押贷款和信用贷款。 （3）长期借款按其用途划分，可以分为基本建设贷款、更新改造贷款、科研开发和新产品 试制贷款等。 2．长期借款的程序（以向银行借款为例） （1）企业提出申请 （2）银行进行审批 （3）签订借款合同 （4）企业取得借款 （5）企业偿还借款 8.2.2 建立长期借款分析基本模型 （1）建立长期借款分析基本模型工作表，将有关资料输入到工作表中。 （2）定义工作表中各单元格的计算公式。 8.2.3 长期借款模拟运算表分析模型 在实际工作中，长期借款中的各项因素，如本金、利率、还款期限等，是相互影响的。借 款期限的长短会影响利率的高低，本金的多少会影响支付利息的多少，而其中每一项因素 的变化都最终会对长期借款决策产生一定影响。 1．长期借款单变量模拟运算表分析模型 （1）创建单变量模拟运算表的步骤 ① 在一列或一行中输入要替换工作表上的输入单元格的数值序列。 ② 如果输入数值被排成一列， 则在第一个数值的上一行且处于数值列右侧的单元格中定义 所需的公式。在同一行中第一个公式的右边分别定义其他公式。 如果输入数值被排成一行，则在第一个数值左边一列且处于数值行下方的单元格中定义所 需的公式。在同一列中第一个公式的下方分别定义其他公式。 ③ 选定包含公式和需要被替换的数值的单元格区域。第8章筹资决策58④ 打开“数据”菜单，选择“模拟运算表”命令。 ⑤ 如果模拟运算表是列方向的，则在“输入引用列的单元格”编辑框中为输入单元格确定 引用。 如果模拟运算表是行方向的， 则在“输入引用行的单元格”编辑框中为输入单元格确定引用。 （2）利用单变量模拟运算表创建长期借款分析模型 2．长期借款双变量模拟运算表分析模型 在长期借款分析决策中，如果是两个因素同时变化，如借款期限有长有短、利率有高有低， 这时，在分析这些因素对最终决策的影响时，必须使用 Excel 的双变量模拟运算表。 （1）创建双变量模拟运算表的步骤 ① 在工作表的某个单元格内输入所需引用的两个输入单元格的公式。 ② 在公式下面同一列中输入一组数值，在公式右边同一行中输入第二组数值。 ③ 选定包含公式以及数值行和列的单元格区域。 ④ 打开“数据”菜单，选择“模拟运算表”命令。 ⑤ 在“输入引用行