企业要注销，帐面上应付帐款还体现有余额，库存现金和银行存款没有足够的余额去支付，这种情况符合注销条件嘛？
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你好，可以把账面银行存款，库存现金支付应付账款，无法支付的部分转为营业外收入
可以注销的
得不到满意的答复？或者有相关的问题要问？
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如何增大账面上的库存现金
如何增大账面上的库存现金做外账的，公司是小规模，平时的支出只有办公费用和工资，想增加库存现金够平时支出用
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“账外账”最直接表现为同时具有两套或几套账簿，按照其存在形式可分为现金账和银行存款账；账外资产账；账外成本、权益、利润账等。&“账外账”的具体表现形式不尽相同，从资金来源看，既包括纳税人人为隐瞒收入而转移到大账之外的正当收入、收益，又包括违规攫取的收入，如截留应当上缴财政的税费、规费等收入、虚列支出套取财政、、、等收费；从资金处置看，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。“账外账”的反映形式也不尽相同：有些为存折或定期存单，如公款私存的存折；有些为未处理的原始单据，如未及时入账的银行收款通知、未入账的收款发票及票据等；有些为信用卡，如隐瞒资金运转的单位负责人的信用卡；有些为实物资产，如收回的抵债物资放在账外、未作成本调整的销货退回物资、违规报销而未使用的物资等。&从两套账直接关联度来看，可分为有关联和无关联两种情况。两套账直接关联主要体现在资金和货物相互关联，通过数量或价格牵连来实行，只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账，设立“账外账”。如实行价外费用、下脚料销售等单独记账；两套账没有直接关联主要体现为两账相对“独立”。资金、收入、成本和费用从起初就被分为两部分，分别进行记账，一部分作为对外申报纳税的依据，另一部分作为“账外账”。后者收支体外循环，更具隐蔽性。&按《中华人民共和国会计法》第七条的规定，“款项和有价证券的收付，的发生和结算等&，都应当办理会计手续，进行会计核算”。而纳税人往往违反会计法和国家有关规定，把应通过编制记账凭证登记相应的总分类账和明细分类账反映核算的经济业务，没有按会计制度的规定加以记录反映，而在法定会计账册之外设立的账册进行记录，形成“账外账”。根据《》第六十三条对其有相应的规定，“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是。”&纳税人受经济利益的驱动，通过“账外账”达到挪用或依法国有财产、隐瞒债务等目的，其根本动机是和财政监督，谋求单位、团体利益，也可能存在一些深层次的原因，如获得非法收入、进行灰色支出等，目前，设置“账外账”已成为偷税最为普遍、最具有代表性的手法，导致国家税款的严重流失，危害极大。据已查处的资料显示，某些偷税的“账外账”额度是实际交纳税款的数十倍、乃至数百倍。
检查要领/账外账
评价和测试内部控制制度是一个系统，存在于一定环境之中，与外界进行物质、能量和信息的交换。而财务是一个企业运作的，与营销、人力管理等一起协调运作而实现企业目标。纳税人从事经营活动，是按照一定的经营流程进行的，具有规律可循，一般有相应的内部工作单据。因此获取某一环节完整的工作单据，能确认或了解整个经营情况。而会计资料是纳税人经济业务的载体，是经营资料的数字记录和反映。如果纳税人设置“账外账”，往往隐匿甚至销毁记账的相关财务资料。但因经营或者存档的需要，一般不会隐匿有关的经营资料。所以通过两者差异的对比分析，能够查找可能存在的问题。而纳税人的经营流程一般受内部控制制度影响和制约。内部控制制度是纳税人各种形式管理控制的总称。其产生的基础是生产和经营的管理需要，目的使经营活动更具合理化。建立内部控制制度有助于管理决策的贯彻，有助于监督资产和资源的安全，有助于经营管理的畅通，有助于财务和管理信息的掌握。&评价和测试内部控制制度是税收检查初始环节的重要步骤。首先了解内部控制制度，并对其进行评价，然后进行符合性测试，确定内部控制制度的健全程度和执行情况，来判断是否可以依赖以及依赖程度。如果内部控制制度健全而且得到很好执行，出现“账外账”的概率就小。反之出现“账外账”的概率就大。进行检查时，根据内部管理制度的健全程度与执行情况，抓住主要线索，当然，值得注意的是，要留意有些纳税人为了便于“人为控制”，在设置内部控制制度时故意留下的“缺口”。 获取尽可能多的原始资料充分利用征管法赋予税务检查的权力，尽&可能多地发现“账外账”的第一手资料。首先应该对存放财务及经营资料的地方或部门进行检查，责成提供与纳税相关的账册、凭证以及经营合同等；其次是对货物存放场所进行检查，责成提供与货物购销有关的资料，如验收入库单、领料单、发货单；第三是对生产车间进行检查，查看固定资产、原材料是否全部入账以及使用、报废，车间产品生产情况等；第四，要了解所有银行开户情况，以及负责人、销售主管、财务主管个人是否有长期信用卡。查看是否有借用注销企业或关闭企业的账户或者个人信用卡进行的资料。最后对电脑记录加以检查，了解生产进度、员工考核、业务费支出、应收应付款等资料情况的记录。&牢记检查“四字诀”账外经营活动比较隐蔽，不能简单地采用“就账论账”的传统方法，应根据实际情况，充分运用好“快、准、狠、慎”四大字诀，有效突破账外经营检查中的各种障碍。 首先动作要快。举报案件或者达到立案标准的案件立即立案，对有明显账外经营的单位，迅速采取突击调账检查，防止违法者破据、编造假资料。对有直接利害关系的当事人及时制作询问笔录，收集各种账外涉税资料，并对违法事实进行确认。 其次思路要准。查前相关信息和线索分析要准，对被查纳税人的基本情况、生产经营规模、行业特点等进行综合分析，寻找查处切入点；查中重点目标要准。检查的重点放在仓库明细账、发货单、出库单、收款收据、内部结算凭证、生产销售统计资料、经济合同以及财务人员记录的与生产经营有关的笔记本、流水账、内部报表等辅助纳税资料以及纳税人其它非正常性支出账目上。&再次态度要狠。当被查纳税人采取“一拖二磨三躲避”的手段“软磨”时，要表现出“不达目的誓不收兵”的“狠劲”，打消其念头；当被查纳税人“硬抗”时要有“法字当先，敢于碰硬”的“狠招”。依法采取果断措施；被查纳税人利用关系网请客说情时，要有“依法行政，刚正不阿”的“狠心”。&最后取证要“慎”。在检查中程序要“慎”。按照程序的合法性、资料的齐全性、内容的完整性、逻辑的一致性、工作的及时性、文书的规范性、证据的充分性等要求，严格操作程序；采集证据要“慎”。对案件取证层层把关，确保环环相扣，相互印证，形成有力的证据链。直接证据材料的收集，尽可能采取录音、录像、照相和复制等现代技术手段采集证据。对实行计算机管理的纳税人，检查人员必须对记录有关生产经营、财务会计内容的资料进行备份。
主要检查方法/账外账
审阅法审阅法是指通过对财务会计等核算资料的审阅来确定其内容合法性、完整性的一种方法，包括对会计报告、账簿、凭证等纳税资料的审阅。例如，对原始凭证审阅，主要看其字迹有无涂改、挖补；抬头、日期、数量、单价和金额是否准确无误；签发原始凭证的单位名称、地点、签章是否完备清晰；业务内容摘要是否与原始凭证出具单位的业务范围相符。审阅记账凭证主要看其是否按经济业务内容和财务会计制度要求作正确的账务处理。审阅明细账时主要注意成本费用列支是是否符合财务会计制度和税法的要求。审阅会计报表时主要注意报表中各项相关指标数字间的勾稽关系是否存在问题。此外，还要审阅生产销售计划、各种定额、生产记录、考勤记录等有关资料。 核对法核对法是指将相互联系的会计资料加以核对来确定其内容一致性的方法。会计核算是一个完整的核算体系，凭证、账簿、报表之间相互联系，关系密切，将其相互对照检查可以由此及彼，揭露矛盾，发现问题。因此核对法又称联系检查法，一是账内联系，即企业内部凭证、账簿、报表之间的联系；二是账外联系，即账与物、账内记录与企业外部有关单位之间的联系等。 盘存法通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。盘存法可以结合企业期末财产清查进行，也可以不规定时间选用任何一天进行。采用不规则的时间进行盘存检查时，应将当天抽查实际盘存数调整到上期期末的库存数，以便与企业会计结账报告时间的账面库存数比较，查出实盘数与账面结存数的差额。盘存法有实物量盘存和价值量盘存两种方式。&分析法。根据纳税人的财务核算指标和生产业务流程进行分析认证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，将分析得到的数据在横向与同行业的相关数据资料进行比较，纵向与本公司不同时期的数据资料进行比对，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动。分析中，既可以选用收入增长率、销售毛利率、销售利润率、应收账款周转率、资产周转率等财务指标进行分析，也可以根据检查的销售税金负担率、成本毛利率、加成率、投入产出率等选案指标进行分析。此方法分析得来的资料虽然不能作为定案的依据，但是可以搜集纳税人存在“账外账”的疑点，作为查案线索，提供检查的目标和方向，从而将案件查深查透。具体操作方法是：首先对纳税人的生产工艺流程、收发料凭证、产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析，确定每种产品的原材料消耗量、成品产出量和产品销售量之间的配比关系。其次，选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析，结合车间的投入产出记录等资料，剔除异常因素后，测算出各种产品的投入产出率，列出相应的数学关系式，与同行业的该项指标进行对比，以确定是否合理。然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率，求出每一种产品的正常产量，再与产成品明细账记录的入库数量进行核对。对两者之间的差额一般可以推定为是账外经营的部分。而对于将原材料或下脚料销售单独记账的假途灭偷税行为，只可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查。 突击检查法突击检查法是针对纳税人的实际情况，不事先通知进行检查的一种检查方式。此种方法主要适用于举报有“账外账”的案件和已掌握一定证据“账外账”案件的检查。具体操作方法是：在实施检查前，首先做好相关信息的收集和分析，调阅纳税人的等资料，对纳税人的经营规模、生产状况、行业特点、财务核算以及生产流程进行综合分析，寻找检查的切入点，确定突击检查的重要环节或部门，然后检查人员之间进行明确分工，对确定的检查目标如产品仓库，销售部门和生产经营场所以及分支机构一并同时展开检查，做到出其不意，攻其不备。检查中善于在每一环节抓住战机，做到迅速及时，以快制胜。不给违法分子隐匿、销毁、转移证据的机会，获取第一手证据资料。&在税务检查过程中，还有其它检查方法。各种方法既可以单独使用，也可以交叉使用，有时还应该调查账外情况，从而发现问题，证实问题。通常采用的调查方法有观察法、查询法、外调法。
检查技巧/账外账
考虑逻辑关系逻辑关系是事物之间存在的内在关联性，经济业务逻辑关系主要体现在时间、地点、主次关系及数量等方面，因此充分利用事物之间的逻辑关系示假象，发现本质。 经济业务的时间逻辑关系体现在时间的特定性、阶段性、顺序性。首先，会计资料对经济业务的记录有其相应的时间体现时间的特定性。例如，差旅费报销凭证上的有关时间必须与出差人员出差的地点、乘坐的交通工具、办理的具体业务相一致。其次，货物存放运输的期限、往来结算的期限体现时间的阶段性。根据购销单位的距离及采用的交通工具，可以测算货物正常的在途时间，来确定货物入库时间；经济往来发生的债权债务结算期间，由经济合同和结算方式的期限确定，长期挂账的应收、应付与往来款项违反逻辑关系。再次，经营业务的流程决定时间的先后性。如某种产品的销售时间肯定是在该产品生产时间之后，材料的领用肯定在该材料的采购之后。经济活动的发生地点也具有逻辑性，经济业务过程中一般具有货物采购的就近原则，以节约人力、物力和财力。另外，货物运输的地址具有业务相关性。如果地点与经济业务的内容无关，或者与经济业务的，就可能存在问题，如作为小麦主要产地的河南省某粮油公司到广东、广西去收购小麦，显然与经济业务的内容相矛盾，应作进一步调查。 同样事物之间存在着数量逻辑关系，会计核算过程数量逻辑关系更是密切，主要表现为账账相符、账表相符、账实相符。比如总账余额应等于各明细账余额之和；流转税额应等于流转额与适用税率的乘积等。&当然相关联的若干事物有着主从关系的。例如，材料采购费用因材料采购而发生的。相反，如果没有材料采购活动，就不可能有采购费用的发生，这里的材料采购活动是“主”，材料采购费用是“从”。又如，材料耗用与产出产品之间也存在着主从关系，烟厂不会领用布匹为原料去生产烟，棉纺厂自然也生产不出烟来。 分析异常数字数字是纳税人进行会计核算的基础，是构成财务会计资料的基本元素。所谓异常数字，就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字。数字异常与否，是由它所能传递的信息内容所决定的。首先从数字的性质发现异常数字。根据借贷记账法原理，资产类账户、的期末余额一般在借方；、的期末余额一般在贷方；一般无期末余额。如发现资产类账户、成本类账户期末余额在贷方或为零，负债类账户、权益类账户期末余额在借方，损益类账户期末有余额，则均应视为异常数字，要查明原因。其次，从数字的数量发现异常数字。一些反映经济业务活动的数值，往往要受纳税人的规模、市场价格等因素影响。因此，首先要把握经济业务本身量的界限。再次从数字的精确度发现异常数字，查找问题。会计资料中的有些数字应结合其具体业务和特定环境决定其精确程度，如产品或商品售价精确到“分”是正常的，而年度销售收入计划精确到“分”则没有意义。因此，应精确而没有精确到规定的程度，不应精确而精确到异常程度的数字，都可视为异常数字，这里着重对收入成本整数业务的分析。 关注重大事件纳税人在平时经营中设立“账外账”，隐蔽性强，不易被发现。但在改制时，纳税人内部各种矛盾和税收问题就会浮出水面。另外纳税人在合并、分立、股权分配、破产清算的时候会更多地考虑各利益主体的切身利益，“税收问题”往往放在后一步进行考虑。因此关注重大事件，会对税收检查起到事半功倍的作用。
“账外账”检查应注重的几个重点环节/账外账
&资金进出环节资金作为商品的媒介，可用来购买货物或劳务，偿还债务，存入银行或进行其他结算，能最直接、最有效地满足人们对物质和精神生活的需要，常常成为一些纳税人的觊觎对象。因此，资金进出环节的“账外账”情况比较常见。有公款私存利息不入账的，有出户从中渔利的，有将货币资金转到账外，搞体外循环等等。但纳税人在经营过程中，很难做到两本账中资金不相互窜用。总之追踪资金的流向，会发现纳税人通过“其它应付款”等科目，把账外经营的款项调入“大账”中使用等情形。只要从资金运动的方向检查分析，就能将每笔业务落实清楚。&银行结算是最主要的结算方式，纳税人往往利用“账外账”户和不正常使用的银行账户进行交易，比如借用办事处、分公司等名义或者以前注销企业或倒闭企业的账户结算，因此检查银行存款账户尤为重要。主要通过银行对账单与纳税人银行存款日记账进行逐笔核对，排查出款项的来源和款项的性质。对账内核算的银行账户，查阅纳税人的所有业务是否全部入账；对账外核算的银行账户，到银行逐笔查阅银行传票，落实款项的收取和支付情况。当然检查的重点，要注意纳税人是否经常把存款转到非独立核算的分公司、办事处的账户上或者已倒闭清算的企业的账户上，甚至无业务关系的某个单位的账户，并继续追踪其去向。&现金日记账反映现金每天的进出情况。要根据现金的收取和支付，了解其资金流向；对现金余额较大的，要对库存现金进行盘点；如果现金日记账出现某日的现金余额为负数，分析是否账外资金调入使用的原因，最后要关注现金返利及处置下脚料等的现金收入是否入账。 &目前账外经营大部分资金都是使用信用卡交易，所以要检查距离纳税人经营或生活场所较近的银行或其它金融机构去检查主要负责人（包括经营负责人、财务负责人）以及出纳岗位人员有无信用卡及信用卡交易情况，确定其有无在账内反映和核算。 货物购销环节货物的购销活动是货物运动的两个方面，纳税人的销售活动实际上是购买方的货物购进活动，纳税人的购买活动实际上是销售方的货物销售活动。&销售货物的环节需要核实以下内容：所售货物的名称、数量、金额、开具的票据、购货方的付款凭证等，并注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符。为了检查销售不入账的情况，须对购货方的有关账簿进行核对，来确认其账外经营的事实。在购货方也无账或不能提供相关任何资料的情况下，争取当地税务部门的支持，进行调查取证工作。根据检查资金流入掌握的账户，收集购货方汇款的证据，由当地税务检查部门进行询问，制作《询问笔录》，了解业务往来情况，重点询问所购货物的数量、金额、所取得的凭证、结算方式、交货方式以及业务的联系人等情况。也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明。调查人还应对购货方提供的业务联系人进行询问，制作《询问笔录》，了解业务往来情况，重点询问所购货物的数量、金额、所取得的凭证、结算方式、交货方式等，与购货方的供述是否相符。至此，既有纳税人收到的货款凭据和业务员的业务往来证明，又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据，就形成了完整的证据链条，这样就可以对纳税人的“账外账”性质定案作出处理。而购进货物环节检查，则反向检查。&其次，加强货物支付费用的检查，因为费用和货物购销数量之间存在一定的比例关系。最后，加强货物购销环节某个时点的检查。由于纳税人追求费用最小化，账外经营的商品通常存放在账内核算的仓库中，如果对某个时点的货物进行盘点，并核对会计的存货账，就会发现“账外账”的情况。 信息交换环节纳税人的信息分为两类：一类是纳税人的内部信息。一般没有经过人为加工，它直接记录纳税人的资源的变化，反映纳税人的生产经营状况。另一类是纳税人外部信息。主要来自一些与纳税人有密切关系的单位，为纳税人上游企业或下游企业。他们可能为纳税人提供资源，也可能是纳税人资源的消费者，这种相互之间的依存关系，使纳税人的经营状况通过外部组织机构的变化反映出来。纳税人在生产经营过程中，通过各种方式反映的信息很多，而各种信息都可以在一定程度上反映纳税人的经营状况。如生产耗电耗水的变化等，可以反映纳税人的生产状况；供应商财务数据的变化，可以反映纳税人的采购情况；分销商的财务数据又可以反映纳税人的销售情况。在税务检查实际操作中，可以根据纳税人类型和具体情况，通过信息进行分析，提高税务检查的准确性。许多“账外账”都是从一丝线索提供的信息被查处的。因此注意对有关信息的收集与分析，抓住线索寻找突破口。&首先收集内部信息。认真查询税务征管网络中的信息，如税务登记、申报资料、财务资料、发票领购情况及以前税务检查情况等；查询该纳税人的纳税评估资料，特别是纳税评估过程中的指标分析及发现的偷税疑点，搜集纳税人所属行业或该纳税人的有关经营等方面的信息资料，如行业经营特点、行业财务指标等；其次，加强税收信息沟通，建立情报交换机制。外部环境对税收管理信息化产生直接影响，单靠税务部门孤军作战是不够的，因此要加强金融、统计、工商、海关、外汇等外部单位的横向联合。&总之，“魔高一尺，道高一丈”。任何税务违法行为的实施，必然会留下“蛛丝马迹”，只要检查人员责任心强，工作细致，不断探索总结，充分利用检查的各种方法与技巧，必能有效扼制“账外账”的违法行为。
账外账的审计方法与技巧/账外账
设立账外账目前已成为企业偷税的一种主要方法。它是纳税人在生产经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设置的账簿以外设立的一种账。由于具有较大的隐蔽性，在一些中小企业中较为流行。由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明，使得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。下面就介绍几种账外账的审计方法和技巧。
一、了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节
每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点，进驻被审计单位后，审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的，有针对性地进行审计。如我们在审计某单位时，通过查看询问得知该单位本年度处理了一批淘汰的机器设备，但账内收入金额较小，于是通过与资产管理部门走访核对，发现其大量处置收入没有入账，而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。
二、取得单位会议记录及相关文件，关注可能存在的账外资金活动
被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策，因此将形成相关会议记录，重大的事项还会下发相关会议文件。取得被审计单位会议记录及相关文件，是一项非常有效的审计手段，可以起到事半功倍的效果。如我们对某一企业进行经济责任审计时，发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户的50万元赞助款分配方案，但账内并无该经济业务事项的记录。后经追查，其供出了50万元的存放账外银行账户，并以此线索查获了数百万元的账外资金。
三、向职工访谈，了解是否存在违规违纪行为
由于“账外账”孳生腐败，腐蚀干部，且容易造成单位资产的流失，早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受，而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报，因举报人一般为部门或者本单位知情者，提供数据情况详尽可靠，只要审计人员高度重视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。近年来的审计实践表明，通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。
四、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析，寻找异常变动
每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点，除特殊情况外，其经营状况及各项财务指标应存在趋同性。若当被审计单位某些财务指标严重背离行业平均数据时，则存在舞弊的可能性。如我们对某水泥公司审计时，经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平，且该公司供货客户与销货客户相对稳定，通过对收入及成本的进一步分析，发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅，也明显高于去年同期，存在较大的疑点。再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计，投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。经分析性复核发现，该公司按原材料乘以行业平均投入产出率计算出产品产量远远大于其账面实际产量，审计人员最终通过对差额的调查落实，查出该企业隐瞒产量2万吨并将其销售，取得产品销售收入400万元未入账的事实。
同样，每一家被审计单位不同年度间的各项财务指标也大体相当，如果出现异常变动，也应引起审计人员的高度重视。
五、向相关业务部门取得基础数据，与财务勾籍核对
财务部门各项财务数据的最后生成，都是源自于各业务部门的基础数据，所以它们之间存在着必然的联系。如果这种勾籍关系得到破坏，则可能存在着某种人为干预的可能。如我们在对某会展中心审计时，发现其本年度举办会展与往年相当，但收入出现明显下降，经抽查合同、核对发票等其他账内常规后，未发现明显漏洞。最后审计人员到门口警卫人员处取得该年度会展期间车辆出入登记簿，发现了会展期间多家财务账内未取得会展收入的单位车辆，经询问相关单位，证实他们大部分都是参会厂家，财务人员在事实面前也不得不承认将部分会展收入账外私存。
六、与关联企业核对资金往来相关银行账户，寻找账外资金来源
银行账户是单位最敏感的地带，一般情况每个单位在接受检查时搬出的一套账，很少有问题，而账外资产往往在另外一套账上的某一银行账户。
首先由被审计单位提供在银行开设的所有账号，然后进驻其关联单位，重点审察记录与被审单位资金往来相关银行账号，如果发现先前取得的被审计单位以外的银行账号，则极有可能是被审单位账外资金账户，据此进一步要求单位提供账证，进而顺藤摸瓜掌握账外资金的活动情况。该方法在集团企业间审计时颇为有效。如某集团公司总部知悉其下属单位经济效益较好，但每年上缴利润较少，一定有资金账外经营，但其内部审计部门用常规方法一直无法查明。我们接受委托后，开始几天也未查出蛛丝马迹。后来，我们记录下该公司所有银行账号，然后到其下属子公司延伸审计，重点检查该公司与下属单位往来的银行账户。功夫不负有心人，审计人员在翻阅了大量凭证后，终于发现了一个先前记录之外的银行账号，经返回公司核实并索取该银行账户对帐单，发现几百万元的帐外资金藏匿该户。
七、关注账内异常财务记录，分析资金来龙去脉
异常财务记录的发生，背后往往伴随着不可告人的舞弊行为，需要引起审计人员的高度重视。如我们对某村集体组织进行专项审计时，发现其每月末都会收到一笔几万元现金，贷记“主营业务收入”，并在几日内以现金支票形式领出，借记“”。审计人员产生了极大的疑问，经再三询问，财务人员解释为该款项为村苗木基地承包方支付村集体雇佣部分村民工资，与村集体口头协商以支付工资的方式代替应上交承包费。经审计人员实地调查，该苗木基地为村集体一块优质资产，每年均有十几万元的利润，村集体既未与苗木基地承包方签订书面承包合同，又未将该苗木基地收支纳入村集体账内核算，属于典型的村集体资产账外经营。八、取得被审计单位全部合同及协议，与财务入账金额核对
隐藏收入是单位账外资产的两大主要方法之一。在如何判别定单位收入的完整性方面，全面取得单位与外单位签订的合同及协议，并与财务入账金额逐项核实，是一项非常有成效方法和手段。如果发现合同、协议与财务入账金额存在巨大差异，同进又不存在书面变更说明，则很有可能有未入账的金额挪作他处。同时，我们在审计中发现，有的单位采取大头小尾的方式挪用资金，即发票存根联、记账联按小金额入账，但在给对方单位的发票联上按合同实际金额入账，在这种情况下，，我们采取上述的合同与账务核对法则可以杜绝此类舞弊行为的发生，同时也切断了账外资产的一个重要资金来源。如我们在对某工程咨询公司进行审计时，发现本年度业务部门提供的工程咨询合同合计数与财务部门确认收入数存在较大差异，除经我们核实的末执行合同外，发现其与A工程公司签订的15万元合同未得到执行，也未取得合同违约金，后经与A工程公司采取电话及函证方式查证，证实已经以一辆帕萨特轿车抵顶15万元工程咨询款，该工程咨询公司未进行财务入账，从而形成账外资产。
九、审查银行对账单，关注与单位银行日记账发生金额是否相符
主要是将银行对账单与银行存款明细账进行核对，以确认企业银行存款业务发生的真实性和完整性，看有无将货币资金转出到其他银行，有无存在对账单上有而不计入银行账的现象，重点审查银行对账单上一进一出而企业银行账上未反映的事项。该事项很有可能是单位将收到款项迅速转移，并在财务账内不作任何记录，从而成为账外账的资金来源。如我们在审计某单位时，通过向银行寄发询证函，及核对银行存款余额调节表，均未发现异常现象。于是审计人员取得银行对账单，将其各月借方与贷方累计发生额与银行存款各月累计发生额进行核对，结果发现3月份银行对账单借、贷方发生额各大于银行存款明细账50万元，经向财务人员核实，该款项为收到某公司违约赔偿款，收付均未进行财务入账处理，被非法挪至账外进行证券投资，形成了一项账外资产。
十、盘点库存现金及实物资产，仔细分析盘盈盘亏原因
盘点库存现金要采取突击方式，盘点清查的范围不仅包含出纳办公室的保险柜，还应包含文件箱、文件柜等一些可疑场所。对于现金溢余或短缺，要进行仔细的分析，追查其发生的时间、原因。对于小金额现金溢余或短缺，不可轻易放弃，往往可以通过对其审计而发现账外账。
盘点实物资产时，同样需要将所有相关资产都纳入盘点范围，对盘盈及盘亏都要进行详细追查取证。因为盘亏很可能是将资产变卖未入账，并将出售收入转移至账外经营;盘盈则可能是账外经营资产由于工作人员疏忽而未单独存放，与账内资产混在一起，审计人员正好以此为线索进行追查，从而寻找出账外经营资产的全貌。
十一、向往来客户发函询证，关注是否用往来隐藏收入
往来科目是许多单位隐藏收入的地方，主要是应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款四个科目。在审计时对这几个科目所涉及客户无论金额大小，均应发函询证，如果对方单位未回函或回函与账面金额不符的，要仔细核对并追查清楚原因，其差异很有可能就是账外账形成的资金来源。如我们对某公司年度会计报表审计时，对期末其他应付款的重要客户都进行了函证，但金额为20万元的B公司借款却迟迟未回函。于是我们进行替代审计程序，抽查了该20万元形成的原始凭证。经查证，该笔业务记账凭证后附一张银行进账单，付款单位为B公司，款项来源注明为货款。再到销售部门进一步核实，该款项确实为一项废旧材料销售款。为什么审计单位要将该笔收入作借款呢?经对该笔借款继续查证落实，发现该单位在次年2月以现金支票方式提取，名义是归还借款，实际挪至账外经营使用。
查证账外资金没有固定模式，需要审计人员凭借审计经验和职业判断确定采用相应的查证方法。只要审计人员不断加强业务学习，提高业务素质，尽职尽责，保持应有的敏感与职业谨慎性，就能将各种形式的胀外资金查个水落石出，确保单位财产安全完整和有效运行。
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