合并报表的调整分录是会计分录吗,要不要入账?_百度知道
合并报表的调整分录是会计分录吗,要不要入账?
麻烦分析会计分录，抵消分录，调整分录的区别，谢谢~~
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合并报表的调整分录是会计分录,但只是做合并报表之用，不是某一个公司的账务，所以不能入账 抵销分录是调整分录的一种
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合并报表的调整分录是会计分录,不需要入账。抵消分录也是会计分录，同样也不用入账。所以在编合并财务报表时，以前年度的抵消分录和调整分录今年还是要编制。
会计分录是做账务的处理，调整分录、抵销分录是进行合并会计报表时需要做的，实际不用入账；
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同一控制下的控股合并年初及年末分别做哪些抵消分录，全套步骤，谢谢
你们好，我就是想请教一下，同一控制下合并资产负债表时对于各个时点如何做合并的会计分录。因为2011年我们公司用现金购入了同一控制下的一个子公司，现在要做年报了，不知如何并表了，CPA的书上又介绍的很粗糙，请大家帮帮忙。
例子是这样的，2011年我们公司...
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一、同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制抵销分录为：借：股本（实收资本） 50资本公积
15盈余公积
20未分配利润
40贷：长期股权投资
125二、直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制（一）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果投资当年调整被投资单位盈利借：长期股权投资
10贷：投资收益
10（二）合并抵销的处理1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本——年初
50——本年
0资本公积——年初
10——本年
5盈余公积——年初
20——本年
2未分配利润——年末48贷：长期股权投资
1352.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销借：投资收益
10未分配利润——年初
40贷：提取盈余公积
2未分配利润——年末
48目前你只牵扯到投资当年的合并分录，就这些了，等明年分录就和今年不一样了。下面给你附上一些讲义方便你了解：一、同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制发生的审计、评估和法律服务等相关费用计入管理费用，不涉及抵销处理的问题。抵销分录为：借：股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益【提示】抵销分录不涉及商誉。【教材例25-1】甲公司20×2年1月1日以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，A公司净资产的公允价值为35 000万元。甲公司在购买A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用120万元。上述价款均以银行存款支付。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。A公司20×2年1月1日的资产负债表见教材P478表25-2中A公司的数据。由于A公司与甲公司均为同一控制下的企业，按同一控制下企业合并的规定进行处理。根据A公司资产负债表，A公司股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元。合并后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为25 600万元。甲公司对A公司长期股权投资的初始投资成本为28 600万元。至于购买该股权过程中发生的审计、评估等相关费用，则直接计入当期损益，即计入当期管理费用。借：长期股权投资——A公司
25 600管理费用
120资本公积
3 000贷：银行存款
28 720在同一控制下取得子公司长期股权投资后，母公司采用成本法对其进行核算，并以成本法核算的结果在母公司个别财务报表之中反映。母公司在对A公司投资进行财务处理后编制的资产负债表，以及A公司当日的资产负债表如教材P478表25-2所示。在本例中，对于甲公司为购买A公司所发生的审计及评估等费用实际上已支付给会计事务所等中介机构，不属于甲公司与A公司所构成的企业集团内部交易，不涉及抵消处理的问题。编制合并日合并资产负债表时，甲公司应当进行如下抵消处理：借：股本
20 000资本公积
8 000盈余公积
1 200未分配利润
2 800贷：长期股权投资
25 600少数股东权益
6 400根据上述抵消分录，编制合并工作底稿如教材P479表25-3所示。二、直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制（一）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目；按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”等科目。对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”科目。对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积”科目。调整分录如下：1.投资当年（1）调整被投资单位盈利借：长期股权投资贷：投资收益 （2）调整被投资单位亏损借：投资收益贷：长期股权投资（3）调整被投资单位分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积——本年2.连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本——年初”、“资本公积——年初”和“盈余公积——年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润——年初”项目代替。（1）调整以前年度被投资单位盈利借：长期股权投资贷：未分配利润——年初（2）调整被投资单位本年盈利借：长期股权投资贷：投资收益（3）调整被投资单位本年亏损借：投资收益贷：长期股权投资（4）调整被投资单位以前年度分派现金股利借：未分配利润——年初贷：长期股权投资（5）调整被投资单位当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（6）调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积——年初（7）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积——本年【例题3•计算分析题】假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为2 600万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。日，P公司用银行存款2 600万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于同一控制下的企业合并)。日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。2010年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。2011年S公司实现净利润1 200万元，提取法定公积金120万元，无其他所有者权益变动。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）编制P公司日取得S公司80%股份的会计分录。（2）在合并财务报表中编制日对长期股权投资的调整分录。（3）在合并财务报表中编制日对长期股权投资的调整分录。【答案】（1）借：长期股权投资
2 800（3 500×80%）贷：银行存款
2 600资本公积
200（2）借：长期股权投资
800(1 000×80%)贷：投资收益
800借：投资收益
480（600×80%）贷：长期股权投资
480借：长期股权投资
80（100×80%）贷：资本公积
80（3）借：长期股权投资
800(1 000×80%)贷：未分配利润——年初
800借：未分配利润——年初
480（600×80%）贷：长期股权投资
480借：长期股权投资
80（100×80%）贷：资本公积——年初
80借：长期股权投资
960(1 200×80%)贷：投资收益
960（二）合并抵销的处理1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本——年初——本年资本公积——年初——本年盈余公积——年初——本年未分配利润——年末（子公司）贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例）【提示】在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销借：投资收益少数股东损益未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末【例题4•计算分析题】沿用〖例题3•计算分析题〗资料。要求：（1）编制2010年与投资有关的抵销分录。（2）编制2011年与投资有关的抵销分录。【答案】（1）借：股本——年初
2 000——本年
0资本公积——年初
1 500——本年
100盈余公积——年初
100未分配利润——年末
300（1 000-100-600）贷：长期股权投资
3 200（2 800+800-480+80）少数股东权益
800[(2 000+0+1 500+100+0+100+300)×20%]借：投资收益
800少数股东损益
200(1 000×20%)未分配利润——年初
0贷：提取盈余公积
100对所有者(或股东)的分配
600未分配利润——年末
300（2）借：股本——年初
2 000——本年
0资本公积——年初
1 600——本年
0盈余公积——年初
100——本年
120未分配利润——年末
1 380（300+1 200-120）贷：长期股权投资
4 160（2 800+800-480+80+960）少数股东权益1 040 [(2 000+0+1 600+0+100+120+1 380)×20%]借：投资收益
960少数股东损益
240 (1 200×20%)未分配利润——年初
300贷：提取盈余公积
120对所有者(或股东)的分配
0未分配利润——年末
1 380【教材例25-2】接【教材例25-1】。甲公司于20X2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。甲公司和A公司20X2年度个别财务报表如教材P481表25-4、教材P482表25-5和教材P483表25-6所示。A公司20X2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 200万元，未分配利润为2 800万元；20X2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积3 200万元，未分配利润6 800万元。A公司20X2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。本例中，A公司当年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。甲公司对A公司长期股权投资取得时的账面价值为25 600万元，20X2年12月31日仍为25 600万元，甲公司当年确认投资收益为3 600万元。将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果的相关的调整分录如下：借：长期股权投资——A公司
①贷：投资收益
8 400借：投资收益
②贷：长期股权投资——A公司
3 600经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600+8 400-3 600）。甲公司对A公司长期股权投资账面价值30 400万元正好与母公司在A公司股东权益所拥有的份额相等。接【教材例25-2】，本例经过调整后甲公司对A公司长期股权投资的金额为30 400万元；A公司股东权益总额为38 000万元，甲公司拥有80%的股权，即在子公司股东权益中拥有30 400万元；其余20%则属于少数股东权益。长期股权投资与子公司所有者权益抵消时，其抵消分录如下：借：股本
③资本公积
8 000盈余公积
3 200未分配利润
6 800贷：长期股权投资
30 400少数股东权益
7 600甲公司进行上述抵消处理时，其抵消分录如下：借：投资收益
④少数股东权益
2 100未分配利润（年初）
2 800贷：提取盈余公积
2 000向股东分配利润
4 500未分配利润
6 800另外，本例中A公司本年宣告分派现金股利4 500万元，股利款项尚未支付，A公司已将其计列应付股利4 500万元。甲公司根据A公司宣告的分派现金股利的公告，按照其所享有的金额，已确认应收股利，并在其资产负债表中计列应收股利3 600万元。这属于母公司与子公司之间的债权债务，在编制合并资产负债表时必须将其予以抵消，其抵消分录如下：借：应付股利
⑤贷：应收股利
3 600根据上述调整分录①和②和抵消分录③至⑤，编制合并工作底稿如教材P486表25-7所示。
那年初怎么处理？
哪年年初？2012年年初吗？如果是的话就是2011年年末的数字呀？没太明白你的意思。
是2011年的年初，不是说同一控制下要视同从年初就进行合并了嘛，但是实际上2011年的年初并没有实际的交易过。
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合并报表调整和抵消分录顺序问题
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是应该1）先把内部交易等抵消分录做了，再把长期股权投资调整成权益法呢？
还是2）先调整成权益法再做内部交易的抵消分录。
我觉得应该是1）种，但是，2012年会计A卷综合题第2小题的答案却是2），然后我做习题的时候好多答案又是按1）的顺序
想知道有准则规定吗？？
虽然最后都会抵消掉，影响不大，但是，显然2）是方便些，答卷的时候用2）会不会判错啊！！
本帖最后由 maplesor 于
15:53 编辑
附题如下：
2、甲公司、乙公司20x1年有关交易或事项如下：& &（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），已取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。&&当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一下两项资产所致： ① 一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；&&② 一栋办公楼，成本为20000万元，累积折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。&&上述库存商品于20x1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20x1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净资产为0，采用年限平均法计提折旧。& &
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额,下同），产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另外30%形成存货，未发生跌价损失。& &
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为0.至当年年末，该固定资产未发生减值。& &
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年买预计净残值为0,。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。& &
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。& &
（6）20x1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。& &
（7）其他有关资料：& &① 20x1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。&&② 甲公司与乙公司均已公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。&&③ 假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
（1） 计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分 录。
（2） 计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股 权应确认的商誉。
（3） 编制甲公司20x1年12月31日合并乙公司财务报表时按照 权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4） 编制甲公司20x1年12月31日合并乙公司财务报表相关的 抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
————————————————————————————————————————————
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关 会计分录。&&
甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×万元&&
借：&&长期股权投资& && & 21000& && && && && &
& && && &管理费用& && && && &&&20& &
& && && &贷：股本& && && && && & 1400& && &&&
& && && &资本公积& && && &&&19300& && &
& && && &银行存款& && && && & 320& && &&&
（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买以公司股 权应确认的商誉。
& && && && & 商誉=×70%=2100万元& && &&&
（3）编制甲公司20x1年12月31日合并乙公司财务报表 时按照权益法调整长期股权投资的会计分录
& && && && & 调整后的乙公司20x1年度净利润 ==8160万元& && && && && &
①借：长期股权投资& && && && & 5712
& && && &&&贷：投资收益& && && && && &5712& && && && &&&
②借：长期股权投资& && && && &&&350
& && && &&&贷：资本公积& && && && && & 350& && && && &
借：长期股权投资& && && && & 6062& &
& && & 贷：投资收益& && && && && &5712& && && && &
& && && && &&&资本公积& && && && && & 350&&
借：投资收益& && && && && &&&2800
& && &&&贷：长期股权投资& && && &&&2800& && && && && &&&这里就先调整了&&长期股权投资，没有调减内部交易的净利，接着才抵消。
（4）编制甲公司20x1年12月31日合并乙公司财务报表 的各项相关抵消分录。& && && && && && &
①借：&&营业收入& && && && && &2500& && &
& && && && &贷：营业成本& && && && && &2275& && &
& && && && && && & 存货& && && && && && &&&225& && && && && &
②借：&&营业收入& && && && && &2000& && && &
& && && && & 贷：营业成本& && && && && &1700& && && && && &
& && && && && && &&&固定资产& && && && && & 300
& &&&借：&&固定资产（或累计折旧）& &30& && && &
& && && && &&&贷：管理费用& && && && && &&&30& && && && && &&&
③借：&&营业外收入& && && && &&&300& && && && && &
& && && && & 营业收入& && && && && &3600& && && && &
& && && && & 贷：营业成本& && && && && &3480& && && &&&这里的收入和成本都是子公司个别报表少的，会影响子公司利润
& && && && && && &&&无形资产& && && && && & 300& && && && && &
& && && && && && && &存货& && && && && & 120& && && && && && &
借：&&无形资产（或累计摊销）& &15& && && &
& && && &贷：管理费用& && && && && &&&15& && && && && &&&
④借：&&应付账款（或坏账准备）&&200& && && &&&
& && && && & 贷：资产减值损失& && && && &200& && && && && &
⑤借：&&股本& && && && && && & 6000& && && && &
& && && && & 资本公积& && && && && &8500& && && && &
& && && && & 盈余公积& && && && && &2400& && && && &&&
& && && && & 未分配利润& && && && &14760&&(-900-4000)
& && && && & 商誉& && && && && && & 2100
& && && && & 贷：长期股权投资& && && & 24262
& && && && && && & 少数股东权益& && && &&&9498& && && && && &&&
⑥借：&&投资收益& && && && && &5712& && && &
& && && && & 少数股东损益& && && &&&2448& && && && &
& && && && &未分配利润—年初& && &11500& &&&
& && && && & 贷：提取盈余公积& && && && &900& && && && &
& && && && && && & 对股东的分配& && && &&&4000& && && &
& && && && && && &未分配利润—年末& && &14760
没区别。都一样。
其实1、2、这两种做法就是顺序呢颠倒了一下。我觉得你的疑问可能不在这里。
调整乙公司净利润时，并没有把内部交易考虑进去，所以内部交易的消除要单独列出来。
这和有重大影响不编制合并报表是不一样的。控制编制合并报表就要把所有内部交易的事项全额抵消。
有重大影响的时候调整净利润时就可以直接抵消内部交易。
其实1、2、这两种做法就是顺序呢颠倒了一下。我觉得你的疑问可能不在这里。
调整乙公司净利润时，并没有把 ...
我也觉得都是一样的
虽然 先抵消的话 可能会改变子公司净利润，从而影响母公司长期股权投资和投资收益
但是这些最后都会抵消掉的，实际上，只是先后问题。
只是，如果先抵消的话，子公司净利润会变得更为复杂些，再把长期股权投资改曾权益法然后抵消就会麻烦些。
先调整再抵消的话 就会简单一些。
虽然两种方法没区别，但是我怕判卷时 判我错&&我就纠结死了。所以才想问有没有准则规定什么的。。
我也觉得都是一样的
虽然 先抵消的话 可能会改变子公司净利润，从而影响母公司长期股权投资和投资收益
你果然是理解错了。。
先抵消的话，也不改变子公司的净利润。因为控制时候的内部交易根本不从净利润下手去调。
是有单独的抵消分录去调整内部交易损益的。。再理解理解。。这个地方比较深。。
我想了下，你可能是把控制和具有重大影响的混了。。
有重大影响时调整未实现内部交易损益才通过 长期股权投资，投资收益核算。
控制的时候不能通过这个核算了。。
关键看内部交易对被合并方利润有没有影响吧。有影响的话，就要先做抵销，然后合并方按照权益法确认投资收益。如果对被合并方利润没有影响的话，顺序应该没什么影响。合并报表的会计处理的总体思路我觉得是首先调整子公司个别报表，其次调整母公司个别报表，然后编制抵销分录。
你果然是理解错了。。
先抵消的话，也不改变子公司的净利润。因为控制时候的内部交易根本不从净利润下手 ...
给你看道题吧————————————
& &&&A公司于日以9500万元购入B公司股票4000万 面值1元，占B公司实际发行在外股数的80%，取得该项股权后，A公司能对B公司实施控制；日B公司股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为5000万元，无盈余公积和未分配利润；可辨认净资产公允价值为11500万元。取得投资时B公司的一项管理用无形资产公允价值为2000万元，账面价值为500万元，该无形资产的预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法摊销。
& & 2012年B公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，宣告并发放现金股利1000万元，可供出售金融资产导致资本公积增加1000万元。
& & B公司日出售一批产品给A公司，售价（不含增值税）500万元，增值税85万元，产品成本400万元，A公司购入后作为存货，至当年年末没有对外出售。
& & 假定A、B公司合并前无关联关系。
& & 编制2012年A公司与长期股权投资业务相关的会计分录及年末编制合并报表的相关调整和抵消分录。
——————————————————
（1）日投资时：
借：长期股权投资& & 9500
& && & 贷：银行存款& && &9500
（2）宣告和发放分派现金股利时：
借：应收股利& &&&800
& && & 贷：投资收益&&800
借：银行存款& &800
& && &贷：应收股利&&800
（3）编制合并报表时：
①调整B公司个别报表：
借：无形资产& &&&1500
& && &贷：资本公积 1500
借：管理费用& && & 100
& && &贷：累计摊销& &100
②抵消母子公司内部存货交易：
借：营业收入& & 500
& && &贷：营业成本&&400
& && && && &存货& && && & 100
B公司2012年度经调整后的净利润=-(500-400)=2800
③按权益法调整B公司的长期股权投资：
借：长期股权投资& && &（2800*80%）=2240
& && & 贷：投资收益& && && && && && && && && && && &&&2240
——————————
后面的就不写了，手打太累，这个就是先抵消， 再调整长期股权投资的做法，要是没先抵消的话，就应该按=2900，来算才对吧。
再看之前那道题目，就没有先抵消内部交易，直接调整了长期股权投资。两道题的答案不同，所以我才有疑问。
——————————————
可能我没表述清楚，我之前所说的净利润，并不是指子公司个别报表上的净利润，而是从母公司角度，用以调整长期股权投资所用的子公司净利润。
不知道是否明白了我的意思？
关键看内部交易对被合并方利润有没有影响吧。有影响的话，就要先做抵销，然后合并方按照权益法确认投资收益 ...
我也是这么想的，就是突然看到2012年会计A卷的答案，没有抵消就调整了，才觉得疑惑的。不管了，反正最后都抵消掉了。
不管他了&&新准测都出来了 按成本法抵消就行& &&&不再纠结了
给你看道题吧————————————
& &&&A公司于日以9500万元购入B公司股票4000万 面值1 ...
哦。好像是这样。。那少数股东权益不被这个内部交易影响了呗。
哦。好像是这样。。那少数股东权益不被这个内部交易影响了呗。
对总的少数股东权益不影响的，因为抵消分录上的少数股东权益和少数股东损益都会因此改变，结果没什么影响。
给你看道题吧————————————
& &&&A公司于日以9500万元购入B公司股票4000万 面值1 ...
你这个题从哪找的。。我很好奇他的少数股东权益是怎么算出来的。。
你能告诉我少数股东权益答案是：2860&&还是& &2880么？
本帖最后由 ls 于
21:42 编辑
发现新东西了。。你列举的第一个例子，是2012年的考题。这个题东奥的张志凤老师在第25章最后特别讲解过。根据今年7月1日新准则合并财务报表部分，那个题的答案是不对的。
应该增加一笔分录：
借：少数股东权益& &36& && &[()*30%]&&
&&贷：少数股东损益& &36
原因是因为新准则中有这么一段话：
母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益（顺流交易），应当全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵消。
所以说你举例2里面是一个逆流交易，他先做了内部交易的抵消分录，为的是调整净利润，从而直接调整了少数股东损益。
如果说后做内部交易抵消分录，则再最后增加一笔分录：
借：少数股东权益& &&&
&&贷：少数股东损益& &
发现新东西了。。你列举的第一个例子，是2012年的考题。这个题东奥的张志凤老师在第25章最后特别讲解过。根 ...
嗯嗯& & 我就是觉得少了一笔分录，以至于感觉不妥。受教了 thanks
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