您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
第五章消等费税练习题(带答案).doc 10页
本文档一共被下载：
次 ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。
下载提示
1.本站不保证该用户上传的文档完整性，不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值，立即自动返金币，充值渠道很便利
第五章消等费税练习题(带答案)
你可能关注的文档：
··········
··········
第五章消费税练习题
1.假定某外贸公司从国外进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为800万元。当月将该批进口化妆品以1300万元的不含增值税的价格出售给国内某商场。当月商场完成零售额800万元（含税）。假定该化妆品的关税税率为8%，消费税税率为30%
试分别计算：（12分）
（1）外贸公司在进口环节缴纳的关税？
（2）外贸公司在进口环节缴纳的消费税?
（3）外贸公司在进口环节缴纳的增值税?
（4）外贸公司出售该批化妆品给商场，应缴纳的增值税又是多少？
（5）假定商场当月只有此笔采购业务，当月应缴纳的增值税？
（6）商场是否应缴消费税？如果缴纳，缴纳多少？如果不缴纳，请解释原因
2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，200年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元.增值税68万元，烟丝已验收入库。（2） 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝 厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在0元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。 3.某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。200年3月发生如下业务：（1）购进生产用钢材，取得税控专用发票注明价款600万元，增值税102万元；（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，收到的税控专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配，并已全部销 售；（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为10%。以上税控专用发票经过税务机关的认证。请计算：（1）加工厂代收代缴的消费税？（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税？（3）本厂当月应纳增值税为多少？ 4.某汽车制造厂用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12万元。10月销售小汽车取得不含税的销售收入625万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共9万元。当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得税控增值税专用发票上注明的金额为145万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为3万元，税控专用发票经过税务机关的认证。已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为8万元，期末应税消费品的轮胎库存为15万元。票据均认证合法。（以上价格均为不含增值税价格，小汽车消费税税率为5％，购进属于应税消费品的轮胎的消费税率为 10％）。要求：按以下顺序回答问题：（1）汽车厂本月应纳的增值税；（2）汽车厂本月应纳的消费税。 .某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工.批发.零售和进出口业务，200年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付给中介人的佣金6万元，国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元.装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元.装卸费用和保险费用3万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元.运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元.增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，
正在加载中，请稍后...关于税有点疑问，超市买东西含税都知道。严格来说这税等于是消费者交的还是超市交的？ - V2EX
V2EX = way to explore
V2EX 是一个关于分享和探索的地方
已注册用户请 &
关于税有点疑问，超市买东西含税都知道。严格来说这税等于是消费者交的还是超市交的？
17:19:20 +08:00 · 10444 次点击
64 回复 &| &直到
16:31:33 +08:00
& & 17:51:37 +08:00 via Android
如果你看的是发票上上 17%（也有别的数）的税，这个一般就是营业税，就是超市交的，但是超市肯定不希望自己出利润，所以转嫁到消费者身上。
所以，根据法律这是超市交。
& & 17:57:18 +08:00
执行“付钱”这个动作的是超市，但是最终承担者还是消费者。这跟收房租的个人所得税一样，看起来是房东交，其实还是租客交。
& & 17:59:02 +08:00
不是，我的问题是，超市买东西含税，这肯定的，谁都知道的。但是这个税等于是我交的呢还是超市交的呢？首先税单上的名字肯定不是我这个毫无疑问。法律界定上这个税是超市交的么？
& & 17:59:42 +08:00
@ 那个不是营业税，是增值税。
增值税是消费者交的，只是大部分店直接把税打入最终价格罢了
宜家做的就很好，标价全部都是不含税价，最后付款的时候加税点，让大家意识到，自己原来在交如此高的税。。
& & 18:01:18 +08:00
@ 律界定上这个税是消费者交的，超市代收的。
& & 18:06:43 +08:00
@ 说超市代收不太准确，严格的说法叫 “ 税款抵扣 ” 。
& & 18:22:35 +08:00
税是你交的，超市属于代收，如果超市逃税，那么税款就进它腰包了。
& & 18:24:55 +08:00 via iPhone
楼上正解。标价是最终付款价格这点我很喜欢，在国外还要自己去算，有时候还有要命的小费
& & 18:25:59 +08:00 via Android
@ 这个税能逃？
& & 18:29:41 +08:00 via Android
说到税收，我一个小餐馆或者小超市，谁知道我一天营业额多少呀。感觉逃税很容易啊
& & 18:31:59 +08:00
@ 你去淘宝买东西没见遇过开票+N 个税点的说明吗？
@ 我觉得单标价格和税点，有利于培养纳税人的主体意识。
& & 18:48:16 +08:00 via Android
流转税 最后都是消费者买单 现在都是营改增了 增值税链条更全更长了 每多一个链条相当于多吸一次血 原来一般的服务行业营业税率 5% 现在提高到 6%增值税
当然企业是不会增加负担的
& & 18:58:33 +08:00 via iPhone
羊毛出在羊身上
& & 19:05:52 +08:00
@ 从实用主义考虑我还是比较喜欢含税的。去吃个火锅标价 50 刀，但实际上要出 60 刀以上价格还会浮动，我其实是拒绝的……
& & 19:32:18 +08:00
@ 作为中国人简直不能理解小费……
& & 19:36:30 +08:00
@ 那叫增值税，全球都有，都是最终消费者交税。只不过国外全都分开注明，中国基本不注明，你每买的一瓶矿泉水都含税。
& & 19:36:32 +08:00 via iPhone
@ 10%，有时候 20%，真的不想给，我比你穷比你累凭什么还要给你小费
& & 20:21:20 +08:00 via Android
一句话，税的最终承担人是消费者。
& & 20:28:52 +08:00 via iPhone
去吃麦当劳肯德基 subway 就好了，没人收小费。
& & 20:31:16 +08:00
我已经看到了，之前没仔细看就评论了。是我的错，感谢指正！
@
& & 21:16:25 +08:00
所有形式的税最终承担者都是消费者
一切形式的转移税消费者都是无法抵扣 100%承担的
& & 21:39:47 +08:00
首先，增值税的承担者是最终消费者。
其次，增值税纳税义务人和扣缴义务人一般是商品生产销售环节的每一个厂商。
但如果境外商家向境内卖东西或服务，那么还牵涉到代扣代缴增值税和所得税，这种情况下，纳税义务人是境外商家，但扣缴义务人是国内代理或买家。
比方说，你从境外采购个东西要汇款，外管局说你先去税务局开个完税证明才让付；然后你跑到税务局，税务局告诉你你先得帮卖家把税缴了才行。
以前很容易，普通发票可以随便开票和删除。
但增值税开票机就比较难篡改，尤其是营改增+金税三期上线之后，税收开始全国联网，你开多少票，税务局都实时能查到。
有些小店还是用老开票机，以后会逐步被替代。
理论上营改增之后税负确实会减少的。如果生产链上每一环都开增票，那么不会出现层层吸血问题，层层吸血那是营业税的问题，层数多的话 6%增值税明显比 5%的营业税税赋少。
当然，实际上由于供应链存在小规模纳税人、营改增商家趁机抬价、以前税收优惠丧失等问题，增值税有时是提高的。
只有部分国家是增值税，另一部分国家是 GST （和之前的营业税类似）。增值税和 GST 都属于流转税。
& & 21:59:50 +08:00
为什么偶国不能把价格和增值税分开列出呢？我想第一，不想吓到大家，第二，基本上收增值税的国家，有两样东西是没有增值税的，食物和书籍，但偶国一律平等，都收，所以干脆不列出来了。
& & 22:14:54 +08:00 via Android
@ 但我有个疑问，小超市等几乎没开发票呀
& & 22:22:51 +08:00
@ 你把营改增的逻辑和目的完全表达反了
& & 22:33:06 +08:00
一般纳税人才能有资格开增值税发票啊，其他那些什么个体户夫妻店小门面走鬼摊，或者直接看上去一年销售额就没几百万的给出来的那些发票要么是行政事业单位，要么就是你懂的。
严格来说增值税是商家上贡的，国内消费税的意识很淡薄，但是你造么？一个商品从原材料到底层收购到中层收购到企业原料采购到初加工到深加工到成品包装到大宗批发到量贩批发到零售中各个阶段的各种税和用工机械时间企业运营销售广告调研铺货等等乱七八糟七大姑八大姨成本和利润最终都会集中体现在物价上的。所以，你懂的。哎呀，我没顺丰快递啊，怎么说有我的快递，去开个门先。。
& & 23:18:34 +08:00
取决于供给弹性。弹性小的转嫁到消费者身上，弹性大的转嫁到商家。
& & 23:18:44 +08:00
@ 国内初级农产品免税；另外哪国的书籍是普遍免税的？
& & 23:31:03 +08:00
初级农产品免税是因为有农业税这个古老的东西。。前几年取消了，现在似乎又开始征收了额。
& & 23:38:06 +08:00
我国税费世界排前 20 ，大部分是企业税，但最终承担者大多都是消费者
& & 23:52:24 +08:00 via Android
@ 逻辑和目的？官方的就是 @ 说的那套逻辑，目的号称是为了降低重复征税。真实目的是国家让所有企业加入税务泳池 互相开票 互相伤害 企业抵扣的不亦乐乎 最后全部消费者吃进 如果这一层都不明白那也没什么好说的了
& & 23:58:19 +08:00
@ 其实税务局不知道，但是税局有整条街或者整个市的资料。 所以如果想查某个店是不是逃税很容易。一对比就知道。 只是小饭馆量太小，不值得大动干戈。 基本上一个地区，几个主力纳税大户就能占总额的 8 成。 每年税务局基本就是盯着几个纳税大户
& & 23:59:52 +08:00
@ 随便按 foods VAT ， books VAT 搜下就知道了啊，给个链接：
& & 00:03:33 +08:00
据说沃尔玛第一次进入中国时候，价签是标有税费的，然后被北京税务局责令去除了。
& & 00:32:04 +08:00
@ 张口就开，你这个 “很多” 到底有多少？我就知道整个欧盟区只有英国有书籍食品免税这一说。是欧盟太特殊跟不上 “很多” 这个潮流，还是你说的是假话？
维基百科的世界税表在此
，收 VAT 的国家里，食品书籍免税的有几个？
& & 00:45:50 +08:00 via Android
@ 原来如此，套路太深了
& & 00:52:22 +08:00
@ 正解，我刚想回这个
& & 01:01:18 +08:00
@ 你知道欧盟，那欧盟就是全世界啦？先不说欧盟大部分国家书籍和食物都是低 VAT 的。看看世界地图上有多少收 VAT 的国家是书籍免税的吧，也懒得给链接了，自己去搜下世界图书联盟上给出的数据吧
PS ：美国没有增值税的，你可以找找各州消费税
& & 02:02:07 +08:00
大型超市、连锁超市、餐饮店之类一般是按企业自己申报纳税（申报多少收入纳多少税），企业有自己一套完备的 ERP 系统统计收入。税局怀疑的话可以去查， ERP 软件从技术上搞手脚很困难，钩稽关系很容易被检查出来的。不过税局其实看看供应商报的税和客户公司报的税，也大致能察觉哪家可能有问题。
至于开给消费者多少发票与交多少税没关系，以前说什么肯德基麦当劳不开发票逃税的都是一帮 ZZ 。
小店的话有些是核定征收，税务局认定多少就多少（当然估算也是有基础的），毕竟你不能指望许多个体户自己报税。收入再少一点的话直接免交税了。
说得好像以前营业税不是所有企业都在泳池里一样，说得好像以前营业税的实际税负不在消费者身上一样，说白了你还是不懂税。
另外，你也不懂营改增的目的，营改增很重要的一个目的是国税从地税手中夺取征税主导地位。至于增加税负， gov 有的是其他办法，营改增不值一提。
& & 02:47:42 +08:00
@ 我都给了你维基百科的链接了，就不用再去找什么世界图书联盟了。另外我也没搜到 “世界图书联盟” 这个机构。
维基百科上共列出了 163 个有 VAT 或 sales tax 的国家，包括加拿大。
因为 sales tax 只在美国和加拿大存在，我们把加拿大去掉。剩余 162 个国家。
在这 162 个国家中，书本或食品免税的有：
United Kingdom
Australia
Indonesia
Israel
Malaysia
Mexico
South Africa
只出现了 0% 字样，没有说明是否是书本或食品的有：
Bulgaria
Denmark
Ireland
Latvia
Malta
Poland
Spain (only Canary Islands)
Argentina
Armenia
Azerbaijan
Bahamas
Brazil
Dominican Republic
Fiji
Georgia
Guyana
Jersey
Macedonia
Maldives
Moldova
Mongolia
Namibia
Nepal
Pakistan
Panama
Russia
Rwanda
Serbia
Sri Lanka
Trinidad and Tobago
Ukraine
Uruguay
Vietnam
上面共有 40 个国家。其中 7 个明确说食品或书本免税，剩余 33 个未知。
设想最坏情况下，这 40 个国家全都是食品或书本免税，占 162 个国家其中的 25%。
世界上共有 195 个国家（如果算台湾的话就是 196 个）。就算维基没列出的 33 个国家全都食品或书本免税，世界上共有 40+33=73 个国家免税。比率是 73/195=37%。
总结：不对食品或书本收 VAT 的国家仍然是小部分，比率不超过 37%。
不知你说的 “基本上收增值税的国家，有两样东西是没有增值税的” 根据从何而来？
& & 08:29:57 +08:00 via iPhone
按中国税制，都交
& & 09:34:44 +08:00 via iPhone
问题没啥含金量，无恶意哦。但回答中还是有不少硬货的啊
& & 09:48:49 +08:00
@ 这维基你自己看全了吗？ 73/195 这算法对吗？先不说 VAT 是不是就和 GST 一样，你再好好想想，这世界上是不是还会有种国家是没这个 VAT 税的呢？
& & 10:31:44 +08:00
税，和死亡并列为不可逃避的两大事情。
肯定是你交啊。
超市是代收
& & 11:10:35 +08:00
现在我厂报销的时候好喜欢收增值税发票。。。 营改增以后又赚了？
& & 12:15:18 +08:00
@ 个体商户不收保护费（个体经营户免收营业税，这个是国家法律规定的，你开餐馆的话，你进货应该缴纳一定的消费税和印花税），如果你是沃尔玛这种就很简单了，税务会查你的,营业税，增值税这些很容易查到，看你发票开的额度（这个都联机的，去打一下发票税务系统就收到了），如果你没有记录那交多少钱就是税务进行“评估”，“评估完了”你照样要交保护费，然后还要交一定罚金，具体多少由“评估”决定，如果迟缴还有一定滞纳金，你要是不交否则你就成了“偷税漏税”
& & 12:30:02 +08:00
@ 收增值税专用发票可以用来作进项抵扣，这样企业就可以少交税
& & 12:47:16 +08:00
推荐看下曼昆的经济学原理，税向谁收与实际谁承担赋税并不一致。一个例子就是奢侈品税，表面上是向有钱人收，但实际上负担落在了厂商和工人身上。
& & 12:50:41 +08:00
@ 你真是错的，他说的是对的，营改增就是扩大税基。以前营业税时候，很多购买行为是不开票或小开票，要开票就得加税点。无论是供应商还是最终的销售环节。而营改增就是让更多人开出更多票，因为现在人人都要票抵扣。
按最大多的中小企来说，你就别说 ERP ，税务不是按这个算，是按实际开票数目来做帐，不是发票是不能入账，所以都是两套账目，自已的一套，上报的又是另一套。当然国内税务是很复杂的，重点企业有重点企业的计征法子，特殊企业是特殊计征法子，麦当劳是属于特殊企业类。
只能说你不是从业员，工作中也不涉及税务处理，或者你也没进税局办过事，你那些仅仅是想当然的理论。
你肯定会问，为什么 ERP 不能作准，税局明知 ERP 销售额比报上来的高好多，还会这么笨。你要想着，如果要参考 ERP 数据来做销售额，那就是要否定发票在经济活动的唯一性，既然否定掉发票唯一性，那么企业同样也可以拿非发票的收据冲抵企业费用。这世界就大乱了。
& & 12:54:21 +08:00
@ 呵呵，营改增都那么久的事情，从试点到全面实施都好几年了的事，你还是一张口就营业税，这根本不是你所谓“没仔细看就评论”的事。你有没有仔细看都是错，你根本都不懂这个的
& & 15:31:48 +08:00
@ 少提问，说证据。我笨，没看完维基， 73/195 也不知道对不对，也不知道 VAT 是不是就和 GST 一样，也不知道是不是还会有种国家没 VAT 税。我只看你的依据，你说的 “基本上” 到底是多少？多少国家里的多少个？
& & 18:37:17 +08:00 via iPhone
@ 我没必要把自己的知识无偿分享给连维基都不看完就上来嚷嚷的人， wiki 最下面就已经列出了不收 vat 的国家，你自己去数数有几个。还统计？这统计本事是国产的吧？基数都能搞错。
& & 20:10:48 +08:00
@ 哥们，我上网这么久还是第一次见到你这种打滚的。你前面说的是 “收 VAT 却对食品或书籍免税”，现在又变成了 “就已经列出了不收 vat 的国家” ，这两者根本不是一回事儿好么。
& 还统计？这统计本事是国产的吧？
很抱歉，还真不是国产的。
& & 20:21:33 +08:00
& 基数都能搞错。
笑死我了，你知道什么叫 “上限” 么？估计你英语比较好，那你知道什么叫 &upper bound& 么？
天朝是不怎么好，可是也别当个无脑黑那种张口就来的人。这和那些五毛又有什么区别？
& & 20:23:09 +08:00
@ 得了就这样了，以后不再回复此贴。
本来是昨晚没事儿干找个乐子，还指望你能大战三百回合来着。没想到战斗力不足一鹅。
& & 21:51:10 +08:00
@ 别走啊，别恼羞成怒啊，丢两句漂亮话就转进如风了是吧？你这基数分母全世界国家 195 是怎么来的啊？合着全世界都是收 VAT 的是吧？还转移话题，别说你连话都读不清楚。还上限？先把中文和统计学好吧
& & 21:55:20 +08:00
@ 读不懂话的话我好好和你说，你的原话引用我的“不知你说的 “基本上收增值税的国家，有两样东西是没有增值税的” 根据从何而来？”
然后你把全世界国家都放到分母里是哪家的统计学教你的啊？难道全世界所有国家都有增值税？没增值税的国家你也放到分母去？对的，不是国产统计学，是国产小学数学没学好吧？
& & 22:02:25 +08:00
@ 好好忠告你一句，现在网络这么发达，信息垂手而得，要认真讨论一件事情的时候，就应该好好的查资料，而不是浮光掠影的看下 wiki 就上来大谈特谈。最后给你份资料，虽然不是全世界，也不是最新的，可供参考：
& & 23:08:03 +08:00
营业税很明确啊，消费者又没营业
& & 23:13:17 +08:00
@ 主要是为了形成增值税链条，那么其中任何一个环节想偷税漏税就难如登天了
因为它的上下游暴露了足够多的信息。营改增没有好处，国家做它干啥。。。
& & 04:47:19 +08:00 via Android
如果你说刚开始实行增值税的目的，那是的。然而现在全面营改增主要目的还是国税地税问题，然后是统一监管降低监管成本，扩大税基只是结果。
影响最大的是本身是以票控税的增值税一般纳税人、下游主要是原营业税纳税人、现增值税一般纳税人、而且开出的票能抵扣（比如餐饮娱乐就不算）的公司，当然默认前提是靠少开票少交税以及税务局不来查。就超市而言，大型连锁超市和小超市不在列。
影响另一类是本来营业税享受各种优惠减免或地方税收政策的企业，这也是我说的国税要玩增值税的原因之一，因为地税乱玩的太多。
财税两套账没错，大部分企业以票控税也没错，然而税务申报表有未开票收入项目。尽管没开票大都装作没发生不填，那也只是实践中税务局查得少。
& & 04:53:50 +08:00 via Android
话说今年全面营改增时，我去税局办事还遇到些企业找专管员闹说拒绝成为增值税纳税人，也不知后来咋样了。
& & 14:26:01 +08:00
@ 理论减负是假设企业都充分完税的情况， So ，不差税的国企，和地方上作为典型的纳税大户的部分民企，那真的切实受惠了，切实减了营业税的那部分。但是对于我们最常见的制造业，也就是大家附近能看到的各种大大小小的工厂、公司，生产销售文具的，生产销售小电器的等等，营改增就是增加他们的负担，而这种负担并不是一次性，而是长期性，从上面实际上看出是税负转移，将国企亲儿子的税负减轻，但把减下来的税负转移去大多数的民企上。
未开票收入项目没有人会主动去填，你填了就是实打实的数目，这数字对的上、对不上都是你的错，不填的确是留下“原罪”、“把柄”，但可以讨价还价，弹性处理。税局每年也是有任务，假如完成不了税收任务的确会让企业补税，但是补多少是可以讲价的，所以，一般企业就算有自己完善的会计人员，仍然会聘用外间的注册会计师事务所处理报税，就是要这种讨价还价的关系，一些企业在招聘有经验的会计师，实质上指的也是这种关系经验。
& & 16:31:33 +08:00
@ 每个链条重新吸一次血？确实理解不了你的阴谋论。
& · & 2539 人在线 & 最高记录 3541 & · &
创意工作者们的社区
World is powered by solitude
VERSION: 3.9.8.1 · 22ms · UTC 04:59 · PVG 12:59 · LAX 21:59 · JFK 00:59? Do have faith in what you're doing.中级会计 考试相关
[中级会计]视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务：
(1)销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。
(2)销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。
(3)代销一批数码相机，按含税销售总额的5％提取代销手续费14391元。
(4)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进。DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。
(5)当月该商场其他商品含税销售收入为163800元。已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税适用税率为17％。
(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应缴纳增值税税额。
(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?
(答案中的金额单位用元表示)
视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务：
(1)销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。
(2)销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。
(3)代销一批数码相机，按含税销售总额的5％提取代销手续费14391元。
(4)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进。DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。
(5)当月该商场其他商品含税销售收入为163800元。已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税适用税率为17％。
(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应缴纳增值税税额。
(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?
(答案中的金额单位用元表示)
相关文章：
· 甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司。一年后，甲拟将其在公司的全部出资转让给丁，乙、丙不同意。下列解决方案中，符合规定的有(
财务管理基础
最新资讯最新推荐最新更新
最新资讯最新推荐最新更新
扫一扫 关注微信
400-966-2080
星恒教育订阅号
星恒教育服务号36 条评论分享收藏感谢收起您还不是会员
中华会计网校
当前位置：&&&&&&&&&&&&&>&正文
2015年注册税务师考试《税法一》答疑精华：运费含税问题
　　来源: 　　字体：　　
　　【原题内容】
　　（1）销售副食品给乙公司，开具上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
　　（2）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。
　　（3）购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
　　（4）上月购进的免税农产品（已）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（含应分摊的运费100元）。
　　相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
　　2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，中华会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第二章&运费含税问题&提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
&注册税务师：运费含税问题
　　详细问题描述：
　　购进自用货运卡车取得的是机动车销售统一发票，答案中计算进项税了，机动车销售统一发票一定是专用发票吗？
　　答疑老师回复：
　　机动车销售统一发票，不是增值税专用发票，但可以作为进项税抵扣的依据。
　　财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业试点税收政策的通知》（财税〔2013〕第37号）第二十二条规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
　　追问描述：
　　运费有的是7%，有的是17%，老师有没有知识总结，什么时候是7%，什么时候17%？
　　答疑老师回复：
　　关于判断运费是否含税，请参考以下总结：
　　首先要看是支付运费还是收取运费。支付运费是计算进项税的。收取运费是交纳增值税的。
　　如果是收取运费的话，所收取的运费属于价外费用，是要交纳增值税的，此时运费是含税的，要换算成不含税收入。公式是：销项税=运费收入/（1+17%或13%）*17%（或13%），税率要与所运输的货物适用的税率一致。
　　如果是支付运费的话，再看是否取得合法发票：营改增之前如果取得合法运输发票，就可以按照发票金额乘7%计算抵扣进项税。进项税=（运费+建设基金）*7%.其他项目如装卸费、保险费等不能计算抵扣。这时不需要考虑是否含税的问题，这是税法的硬性规定，直接按照金额计算，不用换算。营改增之后看是否取得增值税专用发票，如果取得了增值税专用发票就可以按照11%计算进项税，如果没有取得合法运输发票或者增值税专用发票，是不能抵扣进项税的。
注：本文原创于中华会计网校（），不得转载！
责任编辑：Danny