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2017注会审计考试真题-考生回忆版
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2017年注册会计师《审计》考试已经结束了，考生朋友们究竟考得怎么样呢？是否正在热切地盼望看到2017年注册会计师考试《审计》试题及参考答案呢？中华会计网校根据论坛学员反馈整理了2017年注册会计师《审计》考试试题及参考答案（考生回忆版），供考生参考！欢迎广大考生朋友们登录网校论坛一起回忆真题对答案！以下是2017年注册会计师《审计》单选题及答案解析：2017注会《审计》考后讨论>　考试难度小调查>　涉及考点总结>[2017年注册会计师考试试题及答案解析]　　一、单项选择题[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：对控制有效性的内部监督（第20章）　　【点评】徐永涛、陈楠老师在强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：沟通的形式　　【点评】模拟试题三多项选择题4有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班和强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：评价舞弊风险因素　　【点评】徐永涛、陈楠老师在强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：确定样本规模　　【点评】模拟试题二单项选择题9有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：进一步审计程序　　【点评】模拟试题二多项选择题3有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：对重要组成部分需执行的工作　　【点评】模拟试题三简答题1有涉及，杨闻萍、徐永涛老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：保证程度　　【点评】杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序　　【点评】模拟试题二单项选择题15、模拟试题三综合题均有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：审计证据的充分性　　【点评】模拟试题一单项选择题7、模拟试题二单项选择题6均有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：风险识别和评估的作用　　【点评】模拟试题二单项选择题8、13，综合题均有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：接受委托前的沟通　　【点评】在考前预测卷三的简答题第5题中，考点是几乎一样的，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：书面声明　　【点评】考前模拟试题三单项选择题20、模拟试题二多项选择题7均有涉及，陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：检查风险　　【点评】模拟试题三单项选择题3表述以及考查知识点几乎是一致的，徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：保证程度　　【点评】杨闻萍、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：识别重要账户、列报及其相关认定　　【点评】模拟试题三单项选择题14考察的知识点几乎是一样的，表述一致，杨闻萍、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：实质性程序的性质、用作实质性程序　　【点评】模拟试题三简答题3以及模拟试题一单项选择题9的考点与表述几乎是一样的，杨闻萍、徐永涛老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　依据：P488流程图。　　涉及知识点：内部控制缺陷评价流程　　【点评】考前模拟试题一单项选择题8对相关知识点有涉及，杨闻萍、徐永涛、陈楠老师在基础学习班与强化提高班视频与讲义有涉及，以及梦想成真《全真模拟试卷》中均有介绍。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]　　涉及知识点：实际执行的重要性　　【点评】考前预测卷二单选第17题考查的角度与本题完全相同。杨闻萍、徐永涛、陈楠、荆晶等老师也在相关课程中多次强调过该知识点。[2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）][2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）][2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）][2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）][2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）]本试卷内容根据中华会计网校论坛考生讨论内容，由网校教学专家整理。转载请注明来源：中华会计网校
2017年注册会计师《审计》考试真题及答案解析完整版
一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【参考答案】C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】C5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一【参考答案】A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】A8.下列各项中,不属于鉴定业务的是()A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明【参考答案】D10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿【参考答案】C11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【参考答案】A12下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围【参考答案】D13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是()A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关【参考答案】B14.下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是()。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【参考答案】B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源【参考答案】C16.下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷【参考答案】B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【参考答案】B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是()A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A20.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制的是()A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算【答案】D24.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征的有()。A.随机选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有()。A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有()。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力的重视【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有()。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度【参考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有()。A.会计估计对假设变化的敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有()。A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有()A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有()。A.确定对组成部分执行的工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序【参考答案】ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中,正确的有()A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同【答案】AC三、简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。5)日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案:(1)恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)不恰当。2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案(1)不恰当。(2)恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)恰当。3.会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:(1)日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)恰当。(6)恰当。4.(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下(1)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档。(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。(3)在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。要求针对上述第(1)至第(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】(1)不恰当。(2)恰当。(3)不恰当。5.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证(3)甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序。(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)恰当。(5)不恰当。6.(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明5)A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)不恰当。四、综合题(快递公司)(1)风险评估(针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围)1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10%的奖励(资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元)2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费3000万元)4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还。电影在2017年春节如期上映。(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定。(资料二中甲公司确认投资收益60万元)
考后点评：东奥携手金鑫松解析2017注会审计
2017注册会计师《审计》考试已于10月14日结束，为了方便广大东奥学员对自己的答题有大概的预估，东奥诚邀金鑫松老师第一时间携手撰写了2017注会《审计》考后点评，对考题进行了深入分析和答题指导，小伙伴们速来围观。
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2017注会《审计》真题及答案考点解析
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案解析一、单选题1.下列参与审计的人员中,不属于注册会计师的专家的是()A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【参考答案】D【考点解析】选项 ABC属于注册会计师的专家,选项 D没有逃出会计的圈子,不属于注册会计师的专家,作对此道题目,需要针对专家的定义进行准确把握,具体参考教材 P331。2.下列有关审计证据的说法中,正确的是()A.外部证据与内部证据矛盾时,注会会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【参考答案】C【考点解析】选项 A,产生矛盾,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据,选项 B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息,选项 D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。3.下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当【参考答案】B【考点解析】参考教材 P358倒数第 5段,注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,其他三个选项均是风险应对阶段实施的。4.下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策【参考答案】B【考点解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位,选项 D需要考虑,内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任,选项 A需要考虑,注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议,是否建立有关内部审计意见的反馈机制,内部审计意见是否能够得以落实,选项 C需要考虑,所以选项 B正确。5.下列有关书面声明的说法中,正确的是()。A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天,且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间B.管理层已提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师管理层责任履行情况或具体审计程序的性质C.如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明D.如果对管理层的诚信产生了重大疑虑,以至于认为其做出的书面声明不可靠,注册会计师应该出具无法表示意见审计报告【参考答案】D【考点解析】选项 A,书面声明的日期不一定与审计报告为同一天,书面声明的日期不能晚于审计报告日,选项 B,尽管书面声明提供了必要的审计证据,但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围,参考教材 p402,选项 C,首先应该调查原因,之后再确定修改哪类审计证据。6.下列有关存货监盘的说法中,正确的是()A.注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权【参考答案】B【考点解析】选项 A,存货监盘程序不只观察程序一种,具体参考教材 P261倒数第三段至教材 P263中的介绍,选项 C,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,参考教材P265,选项 D,存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定,存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险,参考教材 P258。7.下列抽样方法中,适用于控制测试的是()A.变量抽样B.PPS抽样C.属性抽样D.差额估计抽样【参考答案】C【考点解析】选项 ABD属于统计抽样在细节测试中的应用。8.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()A.职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性【参考答案】A【考点解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关,参考教材 P14.9.下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是()A.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多【参考答案】A【考点解析】选项 A,评估的控制风险越低,说明预期信赖内部控制,则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。10.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是()A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应发表无保留意见。B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。【参考答案】A【考点解析】如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告,参考教材 P438.11.下列前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()A.接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托。C.接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师审计单位同意D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有审计事务所进行答复【参考答案】B【考点解析】选项 B,应该考虑是否接受委托,而不是一定拒绝接受委托。12.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()A.如果被审计单位的控制环境良好,注册会计师可以在期中实施进一步审计程序B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C.对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.如果评估的重大错报风险为低水平,注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序【参考答案】C【考点解析】对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或接近期末实施审计程序。13.注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列过程中,有效的审计程序是()A.检查交易是否经适当的管理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由C.就交易事项关联方函证D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露【参考答案】B【考点解析】参考教材 P373,交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。14.下列有关特别风险的说法中,正确的是()A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制【参考答案】B【考点解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。参考教材 P298第三段介绍。15.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()A.除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行沟通。B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时相关类别的交易、账户余额或披露。D.除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报【参考答案】D【考点解析】并不是所有的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。16.下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体审计程序。B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但并不能告知其具体审计程序C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加升级升序的不可预见性D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性【参考答案】B【考点解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。17.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是()A.鉴定业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.财务报表审阅提供的有限保证【参考答案】D【考点解析】选项 A,鉴证业务包括审计业务,审阅提供的是有限保证,选项 BC不属于鉴证业务,没有保证程度这一说。18.下列程序中,通常不用于应付舞弊风险的是()A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C.组织项目组内部讨论D.实施实质性分析程序【参考答案】C【考点解析】参考教材 P294,项目组内部讨论属于风险评估程序。19.下列有关审计计划的说法中,正确的是()A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B.总体审计策略不受具体审计计划的影响C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案【参考答案】A【考点解析】教材 P26页,虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但这两项计划具有内在联系,B选项错误,具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序,选项 C错误,D项是总体审计策略的核心。20.下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是()A.阅读董事会和管理层的会议纪要B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明【参考答案】D【考点解析】教材 P305,可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序包括:阅读会议纪要,向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况,对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。21.下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()A.组织机构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D.职责分离或独立审核不充分【参考答案】C【考点解析】选项 AD与实施舞弊的机会相关,B与实施舞弊的态度或借口有关。22.下列有关抽样风险的说法中,错误的是()A.除非注册会计师对总体中所有项目都实施检查,否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险【参考答案】D【考点解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。二.多选题1.下列舞弊风险因素中,与编制虚拟财务报告相关的有()A.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由B.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制C.会计系统和信息系统无效D.对高级管理人员支出的监督不足【参考答案】ABC【考点解析】选项 D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。2.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以()A.根据范围受到的限制发表非无保留意见B.与监管机构、被审计单位外部在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通C.采取不同的措施的后果征询法律意见D.法律法规允许的情况下解除业务约定【参考答案】ABCD【考点解析】参考教材 P3203.有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的是()A.对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据B.对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据C.如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据【参考答案】ABCD【考点解析】参考教材 P386-3874.注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有()A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险【参考答案】ABCD5.识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有()A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响C.就识别出的所有违反法律法规的行为与治理层进行沟通D.评价被审计单位书面声明的可靠性【参考答案】ABD6.下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有()A.测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据B.测试管理层做出会计估计相关的控制的运行有效性C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据D.做出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计【参考答案】ABCD【考点解析】参照教材 P360-3637.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准,下列有关标准的说法中,正确的有()A.注册会计师基于自身的预期,判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,构成适当的标准B.对于公开发布的标准,注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评价该标准对具体业务的C.采用的标准的类型不同,注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【参考答案】BCD【考点解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。8.下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()A.注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至财务报表调整或披露的事项均已得到识别B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础调整或披露D.财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序【参考答案】ABD【考点解析】选项 C无需要求管理层对此提出书面声明。9.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常的做法有()A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查D.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘【参考答案】ABCD【考点解析】选项 A属于改变审计程序的范围,选项 B属于改变审计程序的时间,选项 C属于改变审计程序的性质,选项 D属于增加审计程序的不可预见性,教材 P295。10.下列各项中,集团项目组应当确定的有()A.集团明显微小错报临界值B.集团整体重要性C.组成部分重要性D.组成部分实际执行的重要性【参考答案】ABC【考点解析】组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定,也可以由组成部分注册会计师确定,参照教材 P345。11.针对识别出的违反法律法规的事项,应当与治理层沟通的有()A.了解法律法规发生的环境B.沟通识别出所有法律法规行为C.评价管理层出具书面声明的可靠性D.评价对风险评估的影响【参考答案】ACD【考点解析】注册会计师不必与治理层沟通明显不重要的事项,选项 C错误,参照教材 P307。12.针对识别出的对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列各项中,应当与治理层沟通的有()A.这些事项或情况是否构成重大不确定性B.财务报表披露是否充分C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当D.对该事项实施的进一步审计程序【参考答案】ABC【考点解析】参考审计准则第 1324号第二十二条的内容三.简单题1.审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下:(1)集团公司推出销售返利制度,并在 ERP系统中开发了返利管理模块,A注册会计师在对某组成部分执行计返利 2万元,A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。(2)发现集团公司销售副总经理挪用客户回款 50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通,注册会计师未再执行其他审计工作。(3)注册会计师使用审计抽样对管理层进行了测试,发现测试样本存在 20万元错报,A注册会计师认为该错报不重大。(4)2014年 10月,甲集团公司账面余额 1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态,截止 2014年末,因未办理注册会计师认为该错报为分类错报,涉及折旧金额很小,不构成重大错报,同意管理层不予调整。结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当【参考答案】事项 1处理不恰当,虽然该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,但是由于错误出自于 ERP系统,注册会计师应进一步考虑是否信息系统存在漏报而出现的错报,应进一步查明原因。事项 2,信息不全。事项 3处理不恰当,对管理费用进行抽样发现的样本中的 20万元错报,注册会计师应根据样本错报推断总体错报。事项 4,余额为 1200万元的新建生产线未转入固定资产进行核算,这属于重分类错报,虽然影响折旧金额不大,但是重分类金额重大,应提请被审计单位进行调整。2.A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:(1)A在实施会计分录测试时,将甲集团全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。(2)A认为甲集团存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。(3)甲使用存货库龄等信息测算产品的可变现净值,A拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(4)甲的存货放在多个地点,A基于管理层提供的存货存放地点清点单,并根据不同的地点,存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。要求:指出所列审计程序是否恰当。【参考答案】事项 1,恰当。事项 2,恰当。
全面解析2017年注册会计师考试难度
摘要：2017年的注册会计师考试可以说是在会计界掀起了一场“血雨腥风”，只有客观、准确了解注册会计师考试的现状，才能从实际出发，制定有效的措施，从而正确引导更多的考生，争取让考生能早日通过考试。本报告数据主要根据中华会计网校发布的注册会计师各科考试难度调查报告进行分析，所采用的数据均为撰写本报告时（截止日）注册会计师考试各科难度所获得的新数据。（调查入口>>）展开剩余部分10月14日、15日，2017年注册会计师全国统一考试专业阶段考试举行。考试在全国各省（区）市以及香港、澳门特别行政区设有985个考点，10566个考场。今年的注册会计师考试报名参加的考生达115.9万，与去年报名的考生人数相比增长了25.43%（2016年报名参加的考生92.4万），创历年注会考试新高。注册会计师站在金字塔的塔顶，其地位是毋庸置疑的。据中注协数据表明，截至日，中注协有注册会计师（执业会员）103988人、非执业会员128070人（其中国外及港澳台地区非执业会员581人），个人会员总数超过23万，达到232058人。与会计从业持证人数高达1200万人相比，注册会计师执业人数仅有20万多人，可见注册会计师的含金量是有多高。 一、2017年注册会计师考试难度分析[2017年注册会计师考试难度]注：以上数据仅供参考注册会计师证书难度常常让很多人望而生畏。鉴于此，中华会计网校针对注册会计师各科考试的难易程度做了调查分析，截止到日止，已有2654人参与网校的此次注册会计师考试难度调研报告。根据此次调查发现：其中难度较大的科目为公司战略，难度突破了40%，然后为经济法（37.7%）、财务成本管理（37.43%）、会计（27.99%）、税法（26.57%）和审计（16.83%）。 二、2017年与2016年注册会计师考试各科难度对比分析[2017年注会考试难度]注：以上数据仅供参考如上图所示，2017年注册会计师考试各科难度相较于2016年都有了明显的变化，其中经济法、公司战略与风险管理、财务成本管理三个科目都大幅度的提高了难度，尤其是历年都不在注册会计师三大难科之列的公司战略与经济法，提升幅度均在65%以上，光荣进入注册会计师考试难科之列。审计相对来说是2017年普遍反映比较简单的科目，税法和会计两个科目相对来说中规中矩，难度没有太大的变化。三、为什么注册会计师考试越来越难 统观以上数据，可以看出注册会计师考试有多难！尤其近年来还呈现显著上升趋势，造成这样的原因何在？ 1.注册会计师不容忽视的含金量 注册会计师是国内含金量很高的会计资质，是目前中国国内会计行业的顶级资质证书，相对于ACCA、CGA等多个会计国家的会计师资质证书，中国境内对注册会计师认可程度更高。也正因为注册会计师在经济活动中地位重要以及对其综合素质要求也非常高，所以门槛会设置的相对高。 2.注册会计师知识每年都在变 注册会计师知识每年都在变动，教材每年都有大量的内容进行重新修订，修订内容的比例约占比30%。而且考试题目也是变幻莫测，凡是注册会计师书上讲到的都有可能成为考题重点。再加上注册会计师复习时间短，考试科目多，也造就了注册会计师考试的难度。 四、备考建议 注册会计师考试完全可以比作你人生的一场持久战，对你的职业生涯是“国之大事”，因此如何备考注册会计师也是至关重要的。下面给大家提出几点备考建议： 1. 以教材内容为基本 针对2018年的注册会计师备考，我们应以教材为主，进行全面细致的掌握。毕竟，所有的考点都是围绕教材来出的。没有所谓的重点，因为，都是重点…… 2. 对于公式，不要死记硬背 如果不理解公式表达的含义和使用条件，即使你记住了公式也不会做题。所以，平时学习时，一定要加强对公式的理解。做题时如果做错了，一定要搞清楚自己为什么错了，通过这种方式不但可以记住公式，并且可以灵活运用公式。 3. 充分合理安排时间 制定严格和科学的学习进度计划和定量考核标准，如对教材每天完成多少量，做了多少题，从总体上把握每门课程所需要的时间，确保在考试前一段时间完成所有的学习任务，以备有充足的时间来进行临考准备。 总的来说，通过此次难度调查让备考注会的人心里也更有底，但是也不要因为上面的数字，就畏惧了，退缩了。有句话说的对：“困难就像弹簧，你强它就弱，你弱它就强”，CPA考试也是一样的，2018年注册会计师考试的备考战役已经吹响号角，面对注会这样的大考，提前准备是很有必要的，为了明年能够笑傲注会考场，搬起小板凳儿，跟随网校老师一起学习啦！购课低至4.2折>推荐阅读：免费直播：2017注会考后 达江老师教你规划择业、晋升路线2017年注册会计师考试真题及参考答案汇总2017年注册会计师考后 你的出路在哪里？本文是中华会计网校原创文章，转载请注明来自中华会计网校。纠错责任编辑：小莹子
2017年注册会计师《审计》模拟试题及答案解析(一)
2017年注册会计师《审计》模拟试题及答案解析(一)一、单项选择题1. 下列有关职业判断的相关说法中,错误的是()。A. 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终B. 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心C. 注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果,并不需要记录于审计工作底稿D. 决策一贯性和稳定性,是衡量职业判断质量的考虑因素之一【正确答案】 C【答案解析】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,形成审计工作底稿。【点评】本题依据:教材第17-18页。注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,对下列事项进行书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性:对职业判断问题和目标的描述;解决职业判断相关问题的思路;收集到的相关信息;得出的结论以及得出结论的理由;就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。2. 下列关于审计要素的说法中,错误的是()。A. 是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准B. 注册会计师可以很容易地识别预期使用者,但可能无法识别所有的预期使用者C. 在财务报表审计中,鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量D. 在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准【正确答案】 C【答案解析】在财务报表审计中,鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量,鉴证对象信息即财务报表,选项C错误。【点评】本题依据:教材第7-8页。本题是对审计要素的考查,对财务报表审计而言,审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。3. 下列选项描述的情况与认定的对应关系中,错误的是()。A. 企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误,影响货币资金的计价和分摊认定B. 期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项,影响截止认定C. 将一年内到期的长期负债列为非流动负债,影响列报的分类和可理解性认定D. 财务报表附注未对原材料、在产品和产成品的核算方法做出恰当说明,影响列报的分类和可理解性认定【正确答案】 D【答案解析】财务报表附注未对原材料、在产品和产成品的核算方法做出恰当说明,影响的是存货成本的计价准确性,对应列报和披露的准确性和计价认定。【点评】本题依据:教材第14页。存货的核算方法决定了存货项目在资产负债表上列报金额的准确性,需要在附注中进行恰当披露。如果没有进行恰当披露,则就违反了准确性和计价认定。4. 针对初步业务活动,下列相关说法中,错误的是()。A. 确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一B. 初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略C. 签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动D. 评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以安排在其他审计工作之后【正确答案】 D【答案解析】虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程,但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前,以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。【点评】本题依据:教材第24-25页。注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。不包括制定总体审计策略。5. 下列关于审计过程中对计划的更改的说法中,正确的是()。
2017注册会计师《审计》真题及答案解析（考生回忆版）
2017年注册会计师《审计》考试已经结束，大家都考的怎么样呢？东奥小编将东奥会计在线论坛考生回忆的2017年注册会计师真题及答案解析进行整理，详细内容如下：[注册会计师][注册会计师考试真题]>>>>进入注册会计师论坛参与更多真题讨论<<<<
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2017年注册会计师考试《审计》答案及解析(图片版)
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2017年注册会计师考试《审计》答案及解析(文字版)
2017注册会计师真题答案[热点文章]| 万题库估分 |微信对答案长按下面二维码即可获取注会真题答案长按下面二维码即可下载注会万题库估分【更新中，请关注！】　　一、单项选择题　　1. 【题干】下列有关检查风险的说法中错误的有(　)。　　【选项】　　A.检查风险不可能降低为0　　B.保持职业怀疑有助于降低检查风险　　C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告　　D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性　　【答案】C　　【解析】检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D正确);由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A正确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B正确)。　　【考点】检查风险　　2. 【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　)。　　【选项】　　A.单据丢失　　B.单据不适用　　C.单据无效　　D.单据未使用　　【答案】A　　【解析】选项C，注册会计师选取的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。　　【考点】选取样本并对其实施审计程序　　3. 【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性(　)。　　【选项】　　A.首次接受委托的审计项目　　B.以前年度调整较少的项目　　C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力　　D.存在值得关注的内部控制缺陷　　【答案】B　　【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。　　【考点】重要性　　4. 【题干】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。　　【选项】　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷　　C.在既定的重大错报风险水平下、需要获取的审计证据的数量受审计证据质量影响　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性相关　　【答案】B　　【解析】选项A正确，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量;选项B错误，注册会计师不能通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷;选项C，评估的错报风险越高，需要的审计证据可能就越多;选项D，审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性相关。　　【考点】审计证据的适当性与充分性　　5. 【题干】关于质量控制复核使用分析程序，错误的选项是(　)。　　【选项】　　A.主要关注报表层次的错报　　B.与风险评估使用的分析程序手段相似　　C.总体复核阶段的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供保证水平　　D.目的在于查找重大错报风险的变化　　【答案】D　　【解析】选项D错误，在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对审计单位的了解一致在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上一个会计期间依赖发生的重大变化;选项A，C，在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体而往往集中在财务报表层次;选项B，在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和适用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同。　　【考点】分析程序用于总体复核　　6. 【题干】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　)。　　【选项】　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境　　B.对小型单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境　　C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策　　D.注册会计师对被审计单位及其环境的了解的程度，低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度　　【答案】D　　【解析】审计准则要求注册会计师了解被审计单位及其环境，以识别和评估财报报表层次与认定层次的重大错报风险。要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境了解的程度。　　【考点】了解被审计单位及其环境　　7. 【题干】下列有关前任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　)。　　【选项】　　A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通　　B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式　　C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通　　D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿　　【答案】C　　【解析】选项A，审计准则并不强制要求接受委托后的沟通;选项B,前后任注册会计师的沟通可以采取口头或书面的方式;选项C正确，后任注册会计师应当在获得被审计单位同意后再与前任注册会计师进行沟通;选项D，后任注册会计师应当将沟通的记录于审计工作底稿　　【考点】前后任注册会计师沟通　　8. 【题干】下列各项中，属于对控制的监督的是(　)。　　【选项】　　A.授权与批准　　B.业绩评价　　C.内审部门定期评估控制的有效性　　D.职权与责任的分配　　【答案】C　　【解析】选项A，B，D授权与批准;业绩评价;职责分离属于控制活动。　　【考点】内部控制的含义和要素　　9. 【题干】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。　　【选项】　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作　　【答案】D　　【解析】选项D错误，职业怀疑要求注册会计师客观的评价管理层和治理层，并不能假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作。　　【考点】保持职业怀疑　　10. 【题干】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是(　)。　　【选项】　　A.此类交易导致的风险可能不是特别风险　　B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露　　C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由　　D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论　　【答案】A　　【解析】　　【考点】　　11. 【题干】下列有关管理层书面说明的作用的说法中，错误的是(　)。　　【选项】　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据　　【答案】B　　【解析】选项B错误，书面声明本身不涉及提供任何事项充分、适当的审计证据，注册会计师不能因管理层已提供书面声明而调整对具体认定获取的审计证据的性质和范围。　　【考点】书面声明　　12. 【题干】下列各项中，属于预防性控制的是(　)。　　【选项】　　A.财务主管定期盘点现金和有价证券　　B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因　　C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表　　D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算　　【答案】D　　【解析】选项D，预防性控制通常用于政策业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。而检测性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。　　【考点】预防性控制与检测性控制　　13. 【题干】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　)。　　【选项】　　A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅　　B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同　　C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅　　D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅　　【答案】C　　【解析】注册会计师对财报报表审计业务提供合理保证所需要证据的数量多于财务报表审阅业务。　　【考点】合理保证与有限保证的区别　　14. 【题干】下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是(　)。　　【选项】　　A.误受风险与样本规模反向变动　　B.误拒风险与样本规模同向变动　　C.可容忍错报与样本规模反向变动　　D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小　　【答案】B　　15.【题干】下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。　　【选项】　　A.注册会计师识别出的舞弊风险　　B.注册会计师确定的关键审计事项　　C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷　　D.未更正错报　　【答案】C　　16. 【题干】下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是(　)。　　【选项】　　A.实施舞弊的动机或压力　　B.实施舞弊的机会　　C.为舞弊行为寻找借口的能力　　D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一　　【答案】A　　17. 【题干】在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是(　)。　　【选项】　　A.特定项目审计　　B.财务信息审阅　　C.财务信息审计　　D.实施特定审计程序　　【答案】B　　18. 【题干】下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是(　)。　　【选项】　　A.检查　　B.分析程序　　C.函证　　D.重新执行　　【答案】A　　19. 【题干】下列各项中,不属于鉴定业务的是(　)。　　【选项】　　A.财务报表审计　　B.财务报表审阅　　C.预测性财务信息审核　　D.对财务信息执行商定程序　　【答案】D　　20. 【题干】下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是(　)。　　【选项】　　A.测试会计分录和其他调整　　B.复核会计估计是否存在偏向　　C.评价重大非常规交易的商业理由　　D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明　　【答案】D　　21. 【题干】下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是(　)。　　【选项】　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易　　B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定　　C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响　　D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序　　【答案】B　　22. 【题干】下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是(　)。　　【选项】　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定　　B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户　　C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源　　【答案】C　　23. 【题干】下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是(　)。　　【选项】　　A.首次接受委托的审计项目　　B.以前年度调整较少的项目　　C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力　　D.存在值得关注的内部控制缺陷　　【答案】B　　24.【题干】 在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是(　)。　　【选项】　　A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷　　B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率　　C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量　　D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生　　【答案】A　　25. 【题干】下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是(　)。　　【选项】　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次　　B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化　　C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同　　D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平　　【答案】B　　26. 【题干】下列有关职业判断的说法中,错误的是(　)。　　【选项】　　A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心　　B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断　　C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量　　D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面　　【答案】B请微信搜索“万题库注册会计师考试”或扫描下面的二维码获取注会真题答案。【扫描/长按下面的二维码即可获取注会真题答案】微信号：kuaijishi566万题库注册会计师考试”或扫描下面的二维码获取注会真题答案。【扫描/长按下面的二维码即可获取注会真题答案】微信号：kuaijishi566事项序号 是否违反（违反/不违反） 理由 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 　　材料六　　ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下　　(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。　　(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证　　(3)甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序。　　(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意　　(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果　　要求：　　41【题干】针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由　　【答案】　　(1)不恰当。　　(2)不恰当。　　(3)不恰当。　　(4)恰当。　　(5)不恰当。　　材料七　　ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项　　(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。　　(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报　　(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。　　(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明　　5)A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。　　要求：　　42.【题干】针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。　　【答案】(1)不恰当。　　(2)不恰当。　　(3)不恰当。　　(4)不恰当。　　(5)不恰当。　　【考点】请微信搜索“万题库注册会计师考试”或扫描下面的二维码获取注会真题答案。【扫描/长按下面的二维码即可获取注会真题答案】微信号：kuaijishi566万题库注册会计师考试”或扫描下面的二维码获取注会真题答案。【扫描/长按下面的二维码即可获取注会真题答案】微信号：kuaijishi566
2017年注册会计师《审计》考试真题及答案解析完整版
一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【参考答案】C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】C5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一【参考答案】A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】A8.下列各项中,不属于鉴定业务的是()A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明【参考答案】D10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿【参考答案】C11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【参考答案】A12下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围【参考答案】D13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是()A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关【参考答案】B14.下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是()。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【参考答案】B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源【参考答案】C16.下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷【参考答案】B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【参考答案】B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是()A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A20.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制的是()A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算【答案】D24.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征的有()。A.随机选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有()。A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有()。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力的重视【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有()。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度【参考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有()。A.会计估计对假设变化的敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有()。A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对