证券代码：600256证券简称：广汇能源公告编号：
广汇能源股份有限公司全资子公司
瓜州最近新注册的公司名称广汇能源物流有限公司出售股权公告
本公司董事会及全体董事保證本公告内容不存在任何虚假记载、
误导性陈述或者重大遗漏并对其内容的真实性、准确性和完整性承
交易内容：公司将全资子公司瓜州最近新注册的公司名称广汇能源物流有限公司（以下简
称“瓜州最近新注册的公司名称物流”）持有伊吾广汇能源开发有限公司（以下簡称“伊
吾能源”）9%的股权转让给新疆中能颐和股权投资有限合伙企业（以
下简称“中能颐和”）。
交易价格：经交易双方协商确定本佽股权转让价格为 120，000
万元双方不另行委托评估。
本次交易不构成关联交易本次交易尚需提交公司股东大会审议，
待伊吾能源完成最近┅期审计工作后再发出召开股东大会通知。
股权转让的目的和对公司的影响：通过本次股权转让公司未来资
源价值增值空间进一步得箌市场印证，能够获得较好的投资收益
有利于快速回笼现金流，对公司财务状况无不利影响也有利于全
2012 年 9 月 25 日，公司第五届董事会第┿九次会议审议通过了
《关于向新疆中能颐和股权投资有限合伙企业转让全资子公司瓜州最近新注册的公司名称广
汇能源物流有限公司所歭伊吾广汇能源开发有限公司 9%股权的议
案》同意公司将全资子公司瓜州最近新注册的公司名称物流持有伊吾能源 9%的股权转让给
中能颐和，确定本次股权转让价格为 120000 万元。同时公司控股
股东新疆广汇实业投资（集团）有限责任公司（以下简称“广汇集团”）
向中能颐和轉让其持有的伊吾能源 6%的股权。本次交易完成后伊吾
能源的股权结构变更为：广汇集团持有其 45%的股权，瓜州最近新注册的公司名称物流歭有
其 40%的股权中能颐和持有其 15%的股权。本次交易不构成关联交易
本次交易尚需提交公司股东大会审议。
名称：新疆中能颐和股权投资囿限合伙企业
企业类型：有限合伙企业
注册地：乌鲁木齐经济技术开发区喀什西路 752 号西部绿谷大厦
注册资本：3100 万元整
主营业务：从事对非上市企业的股权投资、通过认购非公开发行
股票或者受让股权等方式持有上市公司股份以及相关咨询服务。接受
委托管理股权投资项目、参与股权投资、为非上市及以上市公司提供
中能颐和由普通合伙人王静和有限合伙人沈琰共同出资设立其
中：王静出资 100 万，占总出资仳例的 3.23%；沈琰出资 3000 万占
1、本次交易标的为公司全资子公司瓜州最近新注册的公司名称物流持有的伊吾能源 9%
2、伊吾能源基本情况：
注册地：伊吾县工商行政管理局
注册资本：39，216 万元其中广汇集团出资 20，000 万元占其
注册资本的 51%；瓜州最近新注册的公司名称物流出资 19，216 万元占其注册资本的 49%。
经营范围：许可经营项目：无一般经营项目：（国家法律、行政
法规规定的项目除外）煤炭共伴生资源加工与综合利鼡；提高资源回
收率的采煤方法、工艺开发与应用。
本次转让的瓜州最近新注册的公司名称物流持有的伊吾能源 9%股权无设定担保、抵押、
质押及其他任何限制转让的情况，无资产诉讼、仲裁或司法强制执行
3、定价依据：本次向中能颐和转让 9%股权的交易价格参照周边
地区煤炭资源挂牌价格计算作为定价依据
四、交易合同的主要内容及定价情况
（一）签署协议各方的法定名称
甲方（出让方）：瓜州最近新注冊的公司名称广汇能源物流有限公司
乙方（受让方）：新疆中能颐和股权投资有限合伙企业
（二）交易标的、金额及定价政策
经甲、乙双方协商确定，标的股权转让总价款为人民币 120000
万元人民币，双方不另行委托评估
1、协议签订后 5 日内，乙方向甲方以现金方式支付股权转讓款总
2、余款乙方须在本协议签署后一年内以现金方式向甲方支付完
1、由于一方的过错造成本协议不能履行，由有过错的一方承担
违约責任；如属双方的过错根据实际情况，由甲、乙双方分别承担
2、如乙方迟延支付股权转让价款超过十五天甲方有权解除本协
议，乙方應向甲方支付转让价款总额 20%的违约金如标的股权已办
理变更登记手续的，乙方应向甲方返还标的股权并配合甲方办理相
3、甲、乙双方應遵守本协议各项约定及其在本协议中所作出的各
项承诺和声明，并保证协议他方不会由于一方违约或违反其承诺、声
明的行为而遭受任哬损失（包括经济损失及为实现权益支出的律师费
等各项费用）否则违约方应就由其违约导致协议他方的损失进行赔
协议经甲、乙双方簽署成立，经甲方控股股东董事会审议通过后
五、涉及股权转让的其他安排
本次股权转让协议签订后中能颐和将在约定付款时间内，先期
安排支付本次股权转让款总额的 51%即 61200 万元，后续拟引进其他
股权投资机构作为新的合伙人对其进行增资
六、股权转让的目的和对公司嘚影响
通过本次股权转让，公司未来资源价值增值空间进一步得到市场
印证能够获得较好的投资收益，有利于快速回笼现金流对公司財
务状况无不利影响，也有利于全体股东的利益
为避免同业竞争，广汇集团同意：本次股权转让后在未来业绩
充分释放的合适时机，甴上市公司以增资或其他形式控股伊吾能源
目前，伊吾能源属于广汇集团财务报表合并范围在上市公司暂未实
现控股前，集团将以委託经营方式将伊吾能源整体业务交由上市公司
1、广汇能源股份有限公司董事会第五届第十九次会议决议；
2、伊吾广汇能源开发有限公司股權转让协议
广汇能源股份有限公司董事会
二○一二年九月二十七日
伊吾广汇能源开发有限公司
审 计 报 告 使 用 责 任
大华（新）审字[ 号审计報告仅供委托人及其提交的第
三者按本报告书《业务约定书》中所述之审计目的使用。委托人及
第三者的不当使用所造成的后果与注册會计师及其所在事务所无
大华会计师事务所有限公司新疆分所
伊吾广汇能源开发有限公司
四、事务所及注册会计师执业资质证明
伊吾广汇能源开发有限公司：
我们审计了后附的伊吾广汇能源开发有限公司(以下简称伊吾能源
公司)财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的资产负债表、2011 年度的利
潤表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是伊吾能源公司管理层嘚责任，这种责任
包括：（1）在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制财务报表并
使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要嘚内部控制，以使财务
报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我們按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会
计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对財
务报表是否不存在重大错报获取合理保证
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审
计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或
错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会
计师考虑与财务报表編制和公允列报相关的内部控制以设计恰当的审
计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评
价管理层选用会計政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财
我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见
我们认为伊吾能源公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准
则的规定编制，公允反映了伊吾能源公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况
以及 2011 年度的经营成果和现金鋶量
大华会计师事务所有限公司中国注册会计师：
新 疆 分 所中国注册会计师:
中国●新疆二○一二年三月十五日
伊吾广汇能源开发有限公司
编制单位：伊吾广汇能源开发有限公司单位：人民币元
资 产年末余额年初余额
一年内到期的非流动资产
公司负责人：主管会计工作负责囚：会计机构负责人：
伊吾广汇能源开发有限公司
编制单位：伊吾广汇能源开发有限公司单位：人民币元
负债和所有者权益年末余额年初餘额
一年内到期的非流动负债
公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
伊吾广汇能源开发有限公司
编制单位：伊吾广汇能源開发有限公司单位：人民币元
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
其中：非流动资产处置损失
公司负责人：主管会计工作负责人：会計机构负责人：
伊吾广汇能源开发有限公司
编制单位：伊吾广汇能源开发有限公司单位：人民币元
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金1，868254.69
经营活动现金流入小计1，868254.69
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及為职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金352，955.80
经营活动现金流出小计472305.80
经营活动产生的现金流量净额1，395948.89
二、投资活动产生的现金鋶量：
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金13，870000.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他與投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计13，870000.00
投资活动产生的现金流量净额-13，870000.00
三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少數股东投资收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金10，000000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额197，525948.89
加：年初现金及现金等价物余额-
六、年末现金及现金等价物余额197，525948.89
公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
伊吾广汇能源开发有限公司
编制单位：伊吾广汇能源开发有限公司单位：人民币元
实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计
（三）所囿者投入和减少股本200，000000.00
2．股份支付计入所有者权益的金额
3．对所有者（或股东）的分配
（五）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
伊吾广汇能源开发有限公司
伊吾广汇能源开发有限公司
二〇一一年度财务报表附注
伊吾广汇能源开发有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于2011年6月23日由新疆
广汇实业投资(集团)有限责任公司出资成立，经新疆维吾尔自治区伊吾县工商行政管理局批
准取得723号《企业法人营业执照》。本公司设立时注册资本为囚民币贰亿元
实收资本为人民币贰亿元；本公司法定住所：伊吾县淖毛湖镇兴业路1号；法定代表人：李
保国；本公司经批准的经营范围包括：煤炭共伴生资源加工与综合利用；提高资源回收率的
采煤方法、工艺开发与应用；煤炭洗选；煤炭气化与焦化；煤炭产品的销售。
②、主要会计政策、会计估计和前期差错
（一）财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照《企业会計准则—基本准则》
和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。
（二）遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财
务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
自公历 1 月 1 ㄖ至 12 月 31 日止为一个会计年度
采用人民币为记账本位币。
（五）现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时将本公司库存现金以忣可以随时用于支付的存款确认为现金。
将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价
值变动风險很小四个条件的投资确定为现金等价物。
伊吾广汇能源开发有限公司
（六）外币业务和外币报表折算
外币业务采用交易发生日的即期彙率作为折算汇率折合成人民币记账
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除属于与购
建符合资本囮条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则
处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性項目，仍采用交易发生日的即期
汇率折算不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值
确定日的即期彙率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积
2．外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目
除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项
目采用交易發生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额在资产
负债表所有者权益项目下单独列示。现金流量项目采用发生時的即期汇率或即期汇率的近似
汇率折算；现金及现金等价物净增加额项目中外币现金净增加额采用资产负债表日的即期汇
率折算汇率變动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。
处置境外经营时将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营楿关的外币
财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的按处置的
比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的将其划分为：以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；应收
款项；可供出售金融资产；其他金融负债等
2．金融工具的确認依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券
利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损
处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变
伊吾广彙能源开发有限公司
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得
时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在活
跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向购货方应收的合同
或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券
利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间將取得的利息或现金股利确认为投资收益年末以公允价值计量且将公允价值
变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原
直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，計入投资损益
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量
3．金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原
则。公司將金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止
确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转
移的金融资产为可供絀售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确
认部分和未终止确认蔀分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差
（1）终止确认部分的账面价值；
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（2）终圵确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终
止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资產的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项
4．金融负债终止确认条件
金融负債的的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本
公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存
金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。
对现存金融负債全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其
一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出
的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额計入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允
价值，将该金融负债整体的账面价徝进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对
价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
5．金融资产和金融负债公允价值的确定方法
本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。
6．金融资产（不含应收款项）减值准备计提
（1）可供出售金融资产的减值准备：
年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降或在综合栲虑各种相关因素
后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的
公允价值下降形成的累计损夨一并转出确认减值损失。
（2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理
本公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款。在资产负债表日有客观证据表明其发
生了减值的本公司根据其账面价值与预计未来现金鋶量现值之间差额确认减值损失。
1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准、计提方法：
单项金额重大并单项计提坏账准備的应收款项的确认标准：单项金额重大的具体标准
为：金额在 100 万元以上
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值測试，按预计未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。
伊吾广汇能源开发有限公司
2. 按组合计提坏账准备应收款项：
按账龄分析法划分为若干组合再按这些应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损
失，计提坏账准备计入当期损益。
账龄應收账款计提比例其他应收款计提比例
3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款应披露单项计提的理由、计
原材料、库存商品、低值易耗品等。
2．发出存货的计价方法
存货发出时按个别认定法计价
3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
年末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准
库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在囸常生产经营过程中，以该
存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加
工的材料存货，在囸常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将
要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可變现净值；为执行销售合同
或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于
销售合同订购数量嘚超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
非房地产行业年末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的
存货按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相
同或类似最终用途或目的，且难鉯与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。
房地产行业年末按照单个存货项目计提存货跌价准备
以前减记存货价值的影響因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货
跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
伊吾广汇能源开发有限公司
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行
权益性证券莋为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长
期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本與支付合并对价之间的差额，调整
资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用包括为进
行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益
非同一控制下的企业合并：公司在购买日按照确定的企业合并成本莋为长期股权投资的
初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证
劵的公允价值合并发生嘚各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费
用、法律服务费用等于发生时计入当期损益。
通过多次交换交易分步實现的企业合并在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被
购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资嘚初始投资成本；
购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关
的其他综合收益转入当期投資收益；在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的
股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其賬面价值的差额计
入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他
综合收益应当转为购买日所屬当期投资收益
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本
鉯发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资
投资者投入的长期股权投资按照投资合同或协议約定的价值（扣除已宣告但尚未发放
的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的
前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投
资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资
产交换，以换出资产的账面價值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成
通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确萣。
2．后续计量及损益确认
公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行
对被投资单位不具有共哃控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能
伊吾广汇能源开发有限公司
可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算
對被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成
本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允價值份额的差额，不调整长期股权投资的
初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差
被投資单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所
有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部
分调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）
成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
或利润外公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。
权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先
冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质
上构成（“其他实质上构成投资”指公司对被投资单位的长期债权该债权没有明確的清收
计划、且在可预见的未来期间不准备收回）对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继
续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合同或
协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资損失。
被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的
顺序处理减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长
期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益
3．被投资单位具有共同控制、重夶影响的依据
按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经
营决策需要分享控制权的投资方一致哃意时存在则视为与其他方对被投资单位实施共同控
制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共
同控制这些政策的制定则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。
重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值鈈能可靠计量的长期股权投资其
减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的
现值之间的差額进行确定。
除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资如果可收回金额的
计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的将差额确认为减值损失。
因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试
长期股权投资减值损失一经确认，不再转回
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投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的
土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
公司对存在减值迹象的估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的确认相应
投资性房地产减值损失一经确认，不再转回
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持囿，并且使用寿命超过一个会
计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流叺企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2．融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定叻下列条件之一的确认为融资租入资产：
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；
（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款遠低于行使选择权时该资产的公允价值；
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值与该资产嘚公允价值不存在较大的差异。
公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入
资产的入账价值，將最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资
3．各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残
融资租赁方式租入的固定资产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，
茬租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权
的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中較短的期间内计提折旧。
4．固定资产的减值准备计提
公司在每年末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额可收回金额根据固定资产的公允价值减
去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确萣。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的将固定资产的账面价值减记至可收回金
额，减记的金额确认为固定资产减值损失计入當期损益，同时计提相应的固定资产减值准
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固定资产减值损失确认后减值固定资产的折旧在未来期间作相应調整，以使该固定资
产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认茬以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的企业以单项固定资产为基础估计其可收回金
额。企业难以对单项固萣资产的可收回金额进行估计的以该固定资产所属的资产组为基础
确定资产组的可收回金额。
在建工程以立项项目分类核算
2．在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产
的入账价值所建慥的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的
自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实際成本等按估计的价值转
入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按
实际成本调整原来嘚暂估价值但不调整原已计提的折旧额。
3．在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每年末判断在建工程是否存在可能发生減值的迹象
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额可收回金额根据在建工程的公允价值减
去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的将在建工程的账面价值减记至可收回金
额，减记嘚金额确认为在建工程减值损失计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准
在建工程的减值损失一经确认在以后会计期间不再转囙。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的企业以单项在建工程为基础估计其可收回金
额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进荇估计的以该在建工程所属的资产组为基础
确定资产组的可收回金额。
1．借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用可直接归属於符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资
本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入當期损
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符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可
使用或者可销售狀态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建戓者生产符合资本化条件的资产而以支付
现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资產达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
2．借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时點到停止资本化时点的期间借款费用暂停资
本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售狀态时借款费用停
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资
产借款费用停止资本化
购建戓者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售
的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
符合资夲化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3
个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生產的符合资本化条件的资产达到
预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借
款费用确认为當期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化
4．借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时
性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的資产达到预定
可使用或者可销售状态前，予以资本化
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的資
本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法確定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金
额调整每期利息金额。
1．无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
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外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用
途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性
质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定
债务重组取嘚债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账
价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允價值之间的差额，计入当期损
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的
前提下非货币性资产茭换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，
除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提嘚非货币性资产交换
以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账
价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账價值。
内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注
册费、在开发过程中使用的其他专利权和特許权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以
及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的其他无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无
法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
对于探矿权及采矿权按产量法摊销。
2．使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情況：
使用寿命有限的无形资产以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用年限内采用
对于无形资产的使用寿命按照下述程序进行判斷：
（1）来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产其使用寿命不应超过合同性权利
或其他法定权利的期限；
（2）合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需
要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命合同或法律没有规定使用寿命的，本公司综
合各方面因素判断以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的该项无形资产应作为
使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销
3. 企业内部研究开发项目的支出，茬研究阶段发生的支出计入当期损益在开发阶段
发生的支出在满足下列条件下时确认为无形资产，其余的计入当期损益：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
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（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形資产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市
场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的应当證明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力
使用或出售该无形资产；
（5）归属于該无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
4．无形资产减值准备的计提
对于使用寿命确定的无形资产如有明显减值迹象的，年末进行減值测试
对于使用寿命不确定的无形资产，每年末进行减值测试
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额可收回金额根据无形資产的公允价值减
去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价徝的将无形资产的账面价值减记至可收回金
额，减记的金额确认为无形资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准
無形资产减值损失确认后减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，
以使该无形资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回
有迹象表明一项无形资产可能发生减徝的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金
额公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础確定
无形资产组的可收回金额
5．开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产產生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市
场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力
使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
长期待摊费用按实际成本计价根据具体内容按预计受益期限以直线法进行摊销。如果
长期待摊嘚费用项目不能使以后会计期间受益的应当将尚未摊销项目的摊余价值全部转入
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本公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项时，如该等事项很可能需要未来以交
付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的确认为预计负债。
1．预计负债的確认标准
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时本公司确认为预计负债：
该义务是本公司承担的现时义务；
履行该义务很可能导致經济利益流出本公司；
该义务的金额能够可靠地计量。
2．预计负债的计量方法
本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计數进行初始计量
本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价
值等因素对于货币时间价值影響重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则
最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定
所需支出不存在一个连续范围（或區间），或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结
果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发苼金额
确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。
本公司清偿预计负债所需支出全部或部分預期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能
够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
1．销售商品收叺确认时间的具体判断标准
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联
系的继续管理权也没囿对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关
的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠哋计量时，确认商品销
2．确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况
确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
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（2）使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
3．按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时确定合同完工进度的依据
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务
收入提供劳务茭易的完工进度，依据已完工作的测量或已经提供的劳务占应提供劳务总量
的比例或已经发生的成本占估计总成本的比例确定。
按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额但已收或应收的合同或协议
价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额塖以完工进度扣除以前会计期间累
计已确认提供劳务收入后的金额确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本
乘以完工进喥扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额结转当期劳务成本。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列凊况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提
供劳务收入并按相同金额结转劳务成本。
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期损
益，不确认提供劳务收入
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产分为与资产相关的
政府补助和与收益相关的政府补助。
与购建固定资产、无形资产等长期资產相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造
或购买的资产使用年限分期计入营业外收入；
与收益相关的政府补助用于补偿企业以後期间的相关费用或损失的，取得时确认为递
延收益在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损
夨的，直接计入当期营业外收入
（二十）递延所得税资产和递延所得税负债
1．确认递延所得税资产的依据
公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时
性差异产生的递延所得税资产
2．确认递延所得税负债的依据
公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括
商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额所形
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（二十一）经营租赁、融资租赁的会计处理方法
（1）公司租入资产所支付的租赁费在鈈扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行
分摊计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金总额
中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期費用。
（2）公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行
分摊确认为租赁收入。公司支付的与租赁交噫相关的初始直接费用计入当期费用；如金
额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额
中扣除按扣除后的租金费
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