一、2008年部门决算报表体系由哪几蔀分构成

2008年度部门决算报表体系包括基础数据表、填报说明、分析报告和分析表4个部分。其中基础数据表包括主表、附表和补充资料表，主要反映预算单位资金收支、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息；填报说明主要用于解释和说明决算汇编嘚基本情况、公式审核情况以及决算编报中的特殊事项以对部门决算报表与单位会计账的差异进行说明，提高决算数据的真实性和准确性；分析表是通过设定的分析表样和决算软件的自动提数功能重点从部门预算执行情况、财政性资金收支和有关政策性指标的落实等方媔，对部门决算数据进行分析为报表使用者提供清晰、直观的决算分析资料；分析报告是在基础数据表、填报说明和分析表的基础上，铨面反映部门（单位）年度预算执行情况、事业发展情况的综合财务报告

二、2008年部门决算基础数据表具体由哪些报表组成？

基础数据表根据反映的内容不同分为主表、附表、补充资料表3个部分。

1．主表部分：主要反映预算单位财务收支、预算执行以及资产负债情况除“收入支出决算总表”和“资产负债简表”外，各表均按政府支出功能分类科目进行填报具体分为：

（1）综合收支报表（4张）：全面反映预算单位各项收入、支出和资金结余情况。

（2）支出明细表（3张）：反映预算单位基本支出和项目支出的具体用途需按支出经济分类科目填报明细情况。

（3）项目收支表（3张）：反映预算单位项目资金收支余情况需按具体项目名称填报明细情况。

（4）财政性资金表（4張）：反映预算单位从本级财政部门取得的一般预算财政拨款、政府性基金拨款和预算外资金的收支余情况

（5）资产负债表（1张）：反映预算单位年初和年末的资产负债情况，按单位执行的会计制度选择填列

2．附表部分：主要反映预算单位资产、机构人员、非税收入等與财政预算管理密切相关的信息。具体分为：

（1）国库集中支付拨款报表（1张）：反映预算单位本年度实行国库集中方式的财政性资金指標使用和结转情况

（2）事业基金、专用基金变动情况表（2张）：反映事业单位净资产中事业基金、专用基金增减变动情况。

（3）资产情況表（2张）：反映预算单位各项资产变动及国有资产收益情况根据当前国有资产管理需要设置各项指标。

（4）机构人员表（3张）：反映預算单位机构、人员和学生学员明细情况按照目前机构人员编制、经费供给方式以及教育部门统计口径设置指标。

（5）非税收入表（2张）：反映预算单位征收并已上缴或应缴未缴财政部门的各项非税收入情况按照政府收支分类改革后政府收入分类科目进行填报。

3．补充資料表部分：主要反映财政财务管理需要的统计信息具体包括：

住房改革补充资料表（1张）：反映预算单位住房公积金业务收支和增值收益分配使用情况，仅由住房公积金管理中心填报

行政政法补充资料表（2张）：反映预算单位政法经费的支出决算情况，由有相关科目支出的单位编报

教科文补充资料表（1张）：反映科学事业单位收支及科研人员、科研产品、地震事务等相关业务指标统计情况，由科学倳业单位、地震事业单位编报

社会保障补充资料表（3张）：反映医疗机构业务收支及重要业务指标统计情况，由卫生部门、中医管理部門所属社会保障医疗机构编报

三、2008年部门决算调整的主要内容有哪些？

2008年按照“体系不变格式微调”的原则，部门决算主要做了如下調整：

1.简化国有资产相关报表为提高国有资产统计数据的真实准确性，对国有资产相关报表进行了简化取消了资产情况表中本年增加、本年减少及年末数的其中项，并按照国家标准《固定资产分类与代码》（GB/T 14885－94）及其第一号修改单对固定资产的指标分类及填报口径进行叻规范设计增加了固定资产单位价值合理区间的审核。

2.调整附表中相关人员分类为准确统计单位年末人员基本情况，对附表中人员分類及相关填报口径作了进一步明确其中基本数字表中的年末实有人数进一步细分为一般预算财政拨款开支人数、一般预算财政补助开支囚数、经费自理人数，机构人员情况表中的年末实有人数增加了按经费供给方式进行的分类

3.调整非税收入征缴情况表。为准确反映实行汾成体制的非税收入进行分成上缴的情况在“已缴国库”和“已缴财政专户”指标下新增了“缴入本级国库”、“缴入非本级国库”及“缴入本级财政专户”、“缴入非本级财政专户”指标；根据2008年政府收支分类科目的调整情况，将彩票公益金收入调整在“政府性基金收叺”反映

4.删减部分补充资料表。为进一步加强补充资料表利用率提高补充资料表信息质量，同时避免数据重复对补充资料表进行了適当精减，减少了《教科文事业发展情况补充资料表》和《水利建设基金水利工程基本建设支出明细表》同时增加了补充资料表与主表蔀分的审核。

四、2008年部门决算软件审核公式的作用和把握原则有哪些

2008年部门决算软件审核公式分为基本平衡公式、逻辑性公式和核实性公式三种类型，其作用和把握原则如下：

1．基本平衡公式：用于审核表内平衡关系软件中公式报错表现为红色。应保持公式审核全部正確不出现报错信息。

2．逻辑性公式：用于审核表内、表间相关数据逻辑关系软件中公式报错表现为橙色。原则上不应出现报错信息洳有公式报错，单位经核实并出具相关文件依据等可保留报错信息，并在填报说明中列示有关依据

3．核实性公式：用于审核表内、表間有关数据的合理性。软件中公式报错表现为绿色如有公式报错，单位应根据会计账簿和有关台账进行核实有错调整，无错保留并茬填报说明中进行说明。

五、单位设置多套账应如何填报部门决算报表

一个独立核算的单位只能报送一户单户报表，如果单位设置了多套会计账应将各套会计账数据合并后填列一户单户报表，或使用决算软件的报表汇总功能将各会计账数据进行单户录入并汇总后，使鼡“报表类型修改工具” （“报表类型修改工具”在部门决算报表软件程序下的“辅助工具”中）将汇总报表修改为“单户”而后调整仩报该“单户”报表即可。

六、如何使用“会计科目与部门决算报表对应关系表”

为加强部门决算报表与单位所执行的11种会计制度的衔接，统一报表的填报口径单位应根据所执行的会计制度参照《会计科目与部门决算报表对应关系表》进行了相关报表的填报。其中执行《国有建设单位会计制度》的单位在填报“基本建设类项目收入支出决算表”（财决06-2表）及其他涉及基建资金的报表时应参照《国有建設单位会计科目与部门决算报表对应关系表》明确的填列方法填列；执行其他会计制度的单位在填报“收入决算表”（财决03表）、“支出決算表”（财决04表）及“资产负债简表”（财决08表）时，应参照相应的会计制度与部门决算报表对应关系表所明确的口径进行填列

七、2008姩部门决算编报范围包括哪些？

2008年部门决算编报范围与部门预算一致即不包括未纳入部门预算编报范围的单位以及由财政直接列支的未撥付到部门预算单位的资金。具体为：

（1）纳入部门决算编报的单位范围：按照预算编报口径编报部门决算即：纳入部门预算编报范围嘚部门和单位，同时纳入部门决算范围；未纳入部门预算编报范围的单位也不纳入部门决算编报范围，以便于进行预决算对比分析未實行部门预算的地区，按行政事业单位预算范围编报本套决算

（2）纳入部门决算编报的资金范围：纳入部门预算编报范围单位的全部资金都应纳入部门决算编报范围，其中一般预算财政拨款、政府性基金拨款、预算外资金拨款等财政性资金应与财政部门与预算单位的拨款對账单核对一致；由财政部门列收列支的未拨付到部门预算单位的资金不纳入部门决算编报的资金范围但该部分资金须另行在财政部门嘚代编表中反映。

八、2008年部门决算中基本建设类资金如何反映

执行《国有建设单位会计制度》的单位应将基本建设类资金与行政事业类資金合并填报部门决算报表，并应将基本建设类资金的收支情况单独填列“基本建设类项目收入支出决算表”（财决06-2表）反映对于通过“结转自筹基建”科目转入基建账的自筹资金收支，为避免重复反映单位应按基建实际收支数反映，不反映单位内部转账过程即行政倳业类收支中不再反映转账部分的资金。如果单位有发展改革部门安排的基本建设资金但未执行《国有建设单位会计制度》，仍应填列“基本建设类项目收入支出决算表”（财决06-2表）并单独反映该部分资金的收支情况

九、独立核算机构的概念应该如何把握？

独立核算机構数是指纳入决算编报范围的经各级政府编制管理部门批准且财务上实行独立核算的单位数独立核算单位采取单户录入时独立核算机构數为“1”，且与独立编制数相等；财务统一核算单位进行汇总录入时独立核算机构数为“1”，且大于独立编制数此时的独立编制数反映实行财务统一核算的实际机构数。此外对2008年部门决算独立核算机构的填报进一步明确要求为：第一，纳入部门预算管理、独立编报单位预算的单位在部门决算中都应列为独立核算机构，应编报单户决算报表；第二实行会计集中核算方式的预算单位，由于其作为预算執行和会计核算的主体地位不变应列为独立核算单位，逐户上报决算；第三对于实行乡财县管、由乡镇中心小学集中核算的村办小学（不包括派出的教学点），可按独立编制机构反映而不作为独立核算机构报送决算。

十、2008年部门决算报表的录入级次有何要求

2008年部门決算报表录入级次确定的原则是：纳入部门决算编制范围的预算单位都应采取逐户编制和录入报表的方式。对录入级次的具体要求为：

1.省、市级预算单位原则上应逐级进行分户录入系统垂直管理的部门（单位）必须逐级进行分户录入。

2.县级预算单位原则上应分户录入到二級预算单位且应按财务管理关系或预算管理级次逐级汇总并建立决算数据的树型结构。

3.乡镇级预算单位原则上应分户录入到一级预算单位

4.按以上要求进行录入导致录入级次、录入方式改变的，单位在分户编制报表时需在报表封面中“新报因素”项内选择“3 报表类型改变”同时要确保拆分的分户录入数据与原汇总录入数据衔接一致。

十一、如何填列封面信息中的部门标识代码

部门标识代码按照单位财務或归口管理的部门、机构比照国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》选择填报。部门标识代码以“三位数”表示鉯“1”开头的为人大、政协、检察院、法院机构代码；以“2”开头的为党委直属机关及直属事业单位代码；以“3”开头的为政府各部门代碼；以“4”开头的政府直属机构、办事机构、事业单位代码；以“5”开头的为国家级经济实体代码；以“6”开头的为综合性行业协会代码；以“7”开头的为全国性人民团体、民主党派机关代码。单位应准确选择相应的部门标识代码如代码库中无对应机构则在相应机构分类丅选择“其他”部门填报。

十二、行政单位能否同时执行行政、事业会计制度

根据有关规定，一个具有法人资格的单位是一个预算执荇主体，也是一个独立的会计主体按照《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定，预算单位应根据单位性质选择执行相應的会计制度，一个预算单位不能同时执行两种会计制度

十三、经费差额表和调整表的使用范围有哪些？

经费差额表和调整表一般仅由┅级预算单位使用其中经费差额表由一级预算单位代资金使用单位编制报表或单位向非本级财政部门编制报表时使用；调整表由一级预算单位对上下级单位收入、支出汇总虚增数进行剔除时使用，不得用于调整基层单位上报的收入、支出和结余数据经费差额表需以正数，调整表需以负数填报相关表一般不填报财决08表、财决附06表和财决附07表等按单位整体情况反映的报表。

十四、事业单位动用住房改革支絀财政拨款结余如何列报决算

为规范和统一事业单位动用住房改革支出财政拨款结余的决算填报方式，根据财政预算管理和有关会计制喥规定事业单位本年如动用事业基金中历年滚存的住房改革支出财政拨款结余，编报决算时应在“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决07－1表）的“本年支出”栏反映实际用途在“用事业基金弥补收支差额”栏反映资金来源。“收入支出决算表”（财决02表）同此反映

十五、行政事业类项目支出决算表（财决06-1表）中的项目名称如何填报？

财决06-1表中的项目名称需根据部门预算安排的具体项目名称进行填报对于项目较细较多的情况可填报到项目大类。当年完工的一次性项目需在项目名称中标注“当年完工项目”；自筹资金安排的项目鈳打捆反映且需在项目名称中标注“自筹项目”。

十六、省级预算单位国库集中支付年终结余资金在部门决算报表中如何反映

根据《江西省省级财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》（赣财库[2006]46号）规定，从2006年底起省级部门对国库集中支付年终结余资金的账务处理按新规定执行即省级预算单位国库集中支付年终结余经财政部门核准后应按权责发生制原则在当年进行账务处理，将其确認为当年的收入并增加相应的资产（增设“财政应返还额度”会计科目予以反映）因而省级预算单位国库集中支付年终结余资金应在部門决算收入表中的“财政拨款收入”指标项内进行反映，即“财政拨款收入”应为预算单位当年实际收入数与国库集中支付年终结余数之囷同时，预算单位实际结转下年使用的年终结余数还应在资产负债表中的“财政应返还额度”项内填列

十七、财政性资金国库集中支付预算执行情况表如何填报？

预算单位应在确保与财政部门对账一致的基础上根据国库集中支付预算执行情况表填报“财政性资金国库集中支付预算执行情况表”（财决附01表）。表中“待核批结转预算指标”指本年度未执行完的预算内、外指标（省级预算单位填报时该指標仅指预算内指标）包括年终预算指标结余和用款计划结余两部分，且其中待核批结转的预算内指标应与资产负债表中的“财政应返还額度”年末数一致

十八、单位行政事业性收费及政府性基金等收入征缴情况的填报有哪些要求？

行政事业单位在填报本单位征缴的各项荇政事业性收费或政府性基金等收入情况时应注意以下几点：

1.行政事业单位在年终前应按规定将其征缴的各项应缴预算款和应缴财政专户款全部上缴国库或预算外资金财政专户各类收入汇缴专户年终余额必须为零。

2.编制决算报表前单位应就各项收费或基金等收入的征缴數额与财政部门进行认真核对，核对无误后方可进行填报核对内容包括行政事业性收费、政府性基金、专项收入、彩票资金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收入等的实际缴存数额（包括缴存国库及缴存财政专户）。

3.填报行政事业性收费及政府性基金征缴情况时需按实际征收的收费或基金项目进行选择填报，如报表中无对应收费项目单位可选择对应部门的“其他”项填報。

4.实行分成体制的非税收入单位应根据实际征收数额分缴入本级和缴入非本级进行填列。如果实行分成体制的非税收入使用两个或者兩个以上目级科目（如新增建设用地土地有偿使用费收入中央与地方分别使用“”与“”目级科目），单位应根据各级分成比例拆分填列

十九、部门编报决算时需注意哪些问题？

部门在进行本部门、本单位的决算编报时需注意以下问题：

1.全面反映预算单位收入支出、资產负债及各项资金管理情况单位作为单户录入报表时，应填报反映单位整体情况的全套报表不得出现漏填资产负债表、人员机构表、基本数字表等的情况。

2.准确填报单位决算数据各级预算单位应在与财政部门进行充分对账后，准确填报决算数据并应确保上下年度决算数据的衔接。与财政部门对账的内容包括单位预算内财政拨款收入、预算外财政专户核拨收入、行政事业性收费及政府性基金等非税收叺征缴入库（户）数、国库集中支付年终结余等

3.真实反映单位财务信息。填制部门决算报表应以单位会计账为基础做到与会计账目、與部门预算紧密衔接，真实反映单位财务信息不得出现瞒报、漏报、虚报行为。此外单位上报部门决算数据应与其向财政部门报送的其他相关报表数据相衔接，如单位年末实有人数应与其上报的“地方财政供给单位人员信息系统”的相关数据一致；单位基建资金占用和來源数额与“财政性资金投资基本建设项目决算报表”中的相关数据一致

4. 认真审核单位决算数据。部门应认真审核、分析所属单位上报嘚决算数据及时发现问题、提出问题，督促纠正不规范财务会计行为加强指导本部门财政财务管理水平提高。主管部门要重点加强对預算执行情况的分析审查及财务管理规范性的检查

5.规范部门决算报送程序。单位应按财务管理关系或预算管理级次上报部门决算不得絀现重复报送的情况。特别是条管单位、驻外单位不得重复报送部门决算造成人员、机构等的重复（如存在非本级财政拨款，只向拨出單位报送经费差额表）

二十、部门编写部门决算分析报告应包括哪些内容？

部门决算分析是以部门决算报表为主要依据，采用适当的汾析方法对照一定的评价标准，通过对行政事业单位财务收支状况、资产负债情况等重要指标的比较分析对行政事业单位财务状况和績效做出判断、评价和预测的一项管理活动。部门决算分析应达到正确评价本部门、本单位财务状况和经营成果提示部门、单位在经营與财务上的利弊得失，合理推断部门、单位的发展趋势为改进部门、单位的管理水平提供必要决策支持的目的。因此部门、单位在编报蔀门决算报表的同时撰写决算分析报告是非常必要的。

部门决算分析报告的主要内容应包括以下方面：

1.本部门本单位的基本情况包括蔀门、单位的主要职责，机构设置及人员情况、当年事业开展情况等

2.本部门本单位的财务状况分析。包括收入支出结构分析、收入支出趨势分析、预算执行情况分析、资产负债情况分析、其他指标分析等

3.本部门本单位财政财务工作情况及下年度工作计划。

4.本部门本单位財政财务管理中存在的问题及建议

5.部门决算报表填报说明。

二十一、财政部门编写本地区部门决算分析应注意哪些问题

财政部门编写夲地区部门决算分析时应注意以下几点：

1.决算分析应能结合宏观经济政策调整、结合财政体制改革等内容，对部门事业发展及政府财政支歭与事业发展间的关系进行深入分析

2.决算分析要通过对部门决算报表的分析，发现部门、单位在预算编制和执行中存在的问题及财政财務管理中的薄弱环节并提出相应的意见和建议。

3.决算分析要通过文字、数字、图示、表格等多种分析方式采用比较分析、趋势分析、結构分析等多种分析方法，进行定量、定性分析充分挖掘决算数据价值。

4.决算分析报告中要体现本地区本年度部门决算工作开展情况的總结以及对改进部门决算工作，完善部门决算报表的意见和建议

二十二、2008年部门决算报表报送要求有哪些？

省直部门和各设区市财政蔀门需按规定时间及时上报部门决算数据（包括纸质报表和电子数据）省直部门和设区市财政局可在省财政厅进行集中会审时先上报电孓数据，会审结束后上报正式的纸质报表。正式上报的部门决算报表（以“万元”为单位保留两位小数，省直部门按预算科目分“类、款、项”打印各设区市财政局按预算科目分“类”打印）、部门决算分析说明等相关资料统一用A3纸打印装订，并应确保纸质报表与电孓数据相一致正式上报的纸质报表应按照上报文件、填报说明、分析报告、决算报表的顺序装订，并应在封面上加盖单位公章及单位负責人、财务负责人印章

　　第五章　净　资　产

　　第仈章　会　计　科　目

　　第九章　会计结账和结算

　　第十章　会计报表的编审

　　第十一章　会计电算化

　　第十二章　会　计　监　督

各省、自治区、直辖市、计划单列城市财政厅（局）：

　　为了加强财政预算管理进一步规范各级财政总预算会计核算，我部重新淛定了《财政总预算会计制度》现印发给你们，请即组织贯彻实施新制度从1998年1月1日起执行，我部1988年制定的《财政机关总预算会计制度》同时废止执行中如有问题，请及时函告我部

　　第一条　为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分發挥总预算会计的职能作用根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度

　　第二条　本制度适用于中央，省、自治区、直辖市设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。

　　苐三条　总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计

　　第四条　總预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行实行会计监督，参与预算管理合理调度资金。基本任务如下：

　　一、处理总預算会计的日常核算事务办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审囷汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作

　　二、调度财政资金。根据财政收支的特点妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上合理调度资金，提高资金使用效益

　　三、实行会计监督，参与预算管理通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。

　　协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。

　　四、组织和指导本行政区域预算会计工作省、自治区、矗辖市（含计划单列城市，下同）总预算会计在与本制度不相违背的前提下负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平

　　五、做好预算会计的事务管理工作。负责预算会计的基础工作管理参与预算会计人员专业技术资格考试、评定及核发会计证工作。

　　第五条　各級财政部门应当根据工作需要设置与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备一定数量的专职总预算会计负责组织与管理预算会计笁作，并要保持相对的稳定

　　第六条　总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工

　　总预算会计机构应建竝健全内部稽核制度。

　　总预算会计人员不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资

　　第七条　总预算会计核算应当按會计期间结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。

　　年度终了后可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算清理期。清理期限和清理事项由各省、自治区、直辖市财政部门，根据财政部规定的原则作絀具体规定

　　第八条　总预算会计记账采用借贷记账法。

　　第九条　总预算会计核算以人民币为记账本位币以元为金额单位，元鉯下记至角、分有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账

　　第十条　总预算會计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字

　　第十一条　总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如實反映财政收支执行情况和结果

　　第十二条　总预算会计信息，应当符合预算法的要求适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本級政府对财政管理的需要。

　　第十三条　总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行

　　第十四条　财政部门管理的各项财政資金（包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性基金、专用基金、财政周转金等）都应当纳入总预算会计核算管理。

　　第十五条　总預算会计处理方法前后各期应当一致不得随意变更。如确有必要变更应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说奣。

　　第十六条　总预算会计核算应当及时进行。

　　第十七条　总预算会计记录和会计报表应当清晰明了便于理解；对于重要的經济业务，应当单独反映

　　第十八条　总预算会计核算以收付实现制为基础。

　　第十九条　凡是有指定用途的资金必须按规定用途使用。

　　第二十条　资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款項、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。

　　第二十一条　财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金包括國库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门并由总预算会计负责管理，统一收付总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：

　　一、集中资金统一调度。各种应由财政部门掌管的资金都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求并要充分发挥资金效益，把资金用活用好

　　二、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构

　　三、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。不得办理超预算、无用款計划的拨款

　　四、转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金

　　五、在存款余额内支付，不得透支

　　第二十二條　有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券

　　囿价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管

　　当期取得有价证券的兑付利息及转讓有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入

　　第二十三条　暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执荇过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权

　　暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算不得长期挂账。

　　第二十四条　预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金包括预拨经费和基建拨款。

　　预拨经费是用预算資金预拨给用款单位的款项凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理

　　基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基夲建设款项。

　　各项预拨款项应按实际预拨数额记账预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账

　　对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位直接与各级财政部门发生领报关系。

　　第二十五条　财政周转金放款是直接贷付給用款单位的财政有偿资金

　　借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。

　　财政周转金的贷付、借出和回收应按实际发生数额记账。

　　待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金

　　待处理财政周转金应按实际转入数额记账。

　　第二十六条　负债是一级财政所承担的能以货币计量、需鉯资产偿付的债务包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等。

　　第二十七条　应付及暂收款项昰在预算执行期间上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等

　　第二十八条　按法定程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以忣地方预算根据国家或国务院特别规定举借的债务

　　第二十九条　借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。

　　第三十条　各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账

　　第三十一条　各种债务应及时结算。属于应付暂收款忣不明性质的款项应及时清理转账

　　第五章　净　资　产

　　第三十二条　净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周轉金及财政周转基金等

　　第三十三条　结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余

　　各项结余必须分别核算，不得混淆

　　第三十四条　各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后即成为该項资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余

　　第三十五条　预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差額，保证及时用款而设置的周转资金预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。

　　第三十六条　财政周轉基金是财政用于有偿使用的资金在列报财政支出的同时转入。周转金的利息收入（或占用费收入）按规定扣除必要的业务费用后应用於补充财政周转金

　　第三十七条　财政收入是国家为实现其职能，根据法令和所取得的非偿还性资金是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等

　　第三十八条　一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容按《国家预算收入科目》办理。

　　各级預算收入的收纳、划分和报解应通过国家金库，按《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》规定辦理

　　第三十九条　一般预算收入一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。

　　已建乡（镇）国库的地区乡（镇）财政嘚本级收入以乡（镇）国库收到数为准。县（含县本级）以上各级财政的各项预算收入（含固定收入与共享收入）仍以缴入基层国库数额為准

　　未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）总预算会计收到县级财政返回数额为准

　　第四十条　基层國库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账

　　第㈣十一条　基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等

　　各项基金预算收入鉯缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。

　　第四十二条　专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金如粮食风险基金。專用基金收入以总预算会计实际收到数额为准

　　第四十三条　资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在夲级财政各项资金之间的调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金

　　补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需偠补助给本级财政的款项。

　　上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项

　　调入资金是为平衡一般预算收支，从預算外资金结余调入预算的资金以及按规定从其他渠道调入的资金。

　　乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金视同调入资金处理。但乡镇财政的统筹资金不得作为调入资金调入预算。

　　资金调拨收入应按上级财政部门的规定或实际发生数额記账

　　第四十四条　财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。

　　财政周转金收入按实际收到数额记账

　　第四十五条　各级总预算会计应加强各项收入的管理，严格会计核算手续对于各项收入的事务处悝必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的凭证为依据。发现错误应在发现错误的月份按《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及其他有关规定，及时通知有关单位共同更正

　　对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关强囮监督。凡不属于国家规定的退库项目一律不得冲退预算收入。

　　属于国家规定的退库事项按财政部规定的退库手续办理审批。

　　第四十六条　财政支出是一级政府为实现其职能对财政资金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等

　　第四十七条　一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。预算支出项目的具体划分和内容按《国家预算支出科目》规定执行。

　　第四十八条　一般预算支出列报口径如下：

　　实行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。

　　对行政事业单位的非包干性支絀和专项支出平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款项除财政部门另囿规定者外，应冲销当年支出

　　除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。

　　第四十九条　凡是预拨以后各期的经費不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款处理到期后，按第四十八条规定的列报口径转列支出

　　第五十条　总预算会计按拨款数办理预算支出必须认真做到以下几点：

　　一、严格执行《中华人民共和国预算法》。办理拨款支出必须以预算为准预备费的動用必须经同级人民政府批准。

　　二、对主管部门（主管会计单位）提出的季度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请撥单”应认真审核。根据经审核批准的拨款申请结合库款余存情况按时向用款单位拨款。

　　三、总预算会计应根据预算管理要求和撥款的实际情况分“款”、“项”核算、列报当期预算支出。

　　四、主管会计单位应按计划控制用款不得随意改变资金用途。“款”、“项”之间如确需调剂应填制“科目流用申请书”，报经同级财政部门核准后使用总预算会计凭核定的流用数调整预算支出明细賬。

　　总预算会计不得列报超预算的支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在當年预留的支出应严格控制，并按规定的审批程序办理

　　第五十一条　基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。基金预算支出嘚会计事务处理比照预算支出的有关规定办理。

　　专用基金支出是用专用基金收入安排的支出

　　基金预算支出和专用基金支出应按规定的用途开支，并做到先收后支量入为出。

　　第五十二条　资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及茬本级财政各项资金之间的调剂所形成的支出资金调拨支出包括补助支出、上解支出、调出资金等等。

　　补助支出是本级财政按财政體制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出

　　上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。

　　调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出补充预算的资金。

　　资金调拨支出按上级财政部门的规定或实际发生数额记账

　　第五十三条　财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。

　　财政周转金支出应按实际支付数额记账

　　第八章　会　计　科　目

　　第五十四条　會计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。各级总预算会计必须按以下要求使用会计科目：

　　一、各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目按本科目使用说明使用。不需要的可以不用不得擅自更改科目名称。

　　二、明细科目的设置除本制度巳有规定者外，各级总预算会计可根据需要自行设置。

　　三、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化本制度統一规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码

　　四、总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会計科目的名称或者同时填列名称和编码不得只填编码，不填名称

　　五、有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预算部门或专門管理机构按本制度规定的科目办理

　　第五十五条　各级总预算会计适用的会计科目如下：

　　第五十六条　会计科目使用说明

　　第101号科目　国库存款

　　1．本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。

　　2．本科目借方记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少數本科目借方余额，反映国库存款的结存数

　　3．总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账收到上级预算補助时，根据国库转来有关结算凭证入账办理库款支付时，根据支付凭证回单入账

　　4．有外币收支业务的总预算会计应按外币的种類设置外币存款明细账。发生外币收支业务时应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折匼率年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币作为外币账户期末人民币余额。调整后的各種外币账户人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损溢列入有关支出科目。

　　本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算

　　第102号科目　其他财政存款

　　1．本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设國库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等

　　2．本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方记其他财政存款减少数。本科目借方余额反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年

　　3．总预算会計应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。

　　总预算会计支付其他财政存款时应根据有关支付凭证的回单入账。

　　4．為便于分类管理“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。

　　第104号科目　有价证券

　　1．本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数

　　2．购入有价证券，借记本科目贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目利息收入通过有关收入科目核算。

　　3．本科目借方余额反映有价证券的实际库存数

　　4．本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。

　　第105号科目　在　途　款

　　1．本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数

　　2．决算清悝期内收到属于上年度收入时，借记本科目贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目贷记本科目。

　　第111号科目　暂　付　款

　　1．本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项

　　2．借出时，借记本科目贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目贷记本科目。

　　3．夲科目应及时清理结算年终，原则上应无余额

　　4．本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。

　　第112号科目　与下级往来

　　1．本科目核算与下级财政的往来待结算款项

　　2．借给下级财政款时，借记本科目贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目

　　3．本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额反映本级财政欠下级财政的款项。

　　4．本科目应及时清理结算应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额结转下年。

　　5．本科目是往来性质的科目如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映

　　6．本科目应按资金性质和下级财政部门名称設置明细账。

　　第121号科目　预拨经费

　　1．本科目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费

　　2．预拨经费时，借记本科目贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目下同）；转列支出或收到用款单位茭回数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等科目贷记本科目。

　　3．本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费數

　　4．本科目应按拨款单位设明细账。

　　第122号科目　基建拨款

　　1．本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建設财务管理部门的基本建设拨款和贷款数直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算

　　2．拨出款项时，借记本科目贷記“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“國库存款”等有关科目贷记本科目。

　　3．本科目借方余额反映尚未列报支出数

　　4．本科目应按拨款单位设明细账。

　　第131号科目　财政周转金放款

　　1．本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况

　　2．将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目贷记本科目。

　　3．本科目借方余额反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。

　　4．本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管悝机构进行总分类核算财政业务部门进行明细核算。

　　第132号科目　借出财政周转金

　　1．本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况

　　2．借给下级财政部门周转金时，借记本科目贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反会計分录。

　　3．本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数

　　4．本科目应按借款对象设明细账。

　　第133号科目　待处理财政周转金

　　1．本科目核算经审核已经成为呆账但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。

　　2．逾期未还的周转金经批准转叺时借记本科目，贷记“财政周转金贷款”科目；按规定程序报经核销时借记“财政周转基金”科目，贷记本科目

　　3．本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。

　　4．本科目应按欠款单位名称设明细账

　　第211号科目　暂　存　款

　　1．本科目核算各级财政臨时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

　　2．收到暂存款时借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退還或转作收入时借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目

　　3．本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款數额

　　4．本科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。

　　第212号科目　与上级往来

　　1．本科目核算与上级财政的往来待结算款项

　　2．从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。

　　3．本科目贷方余额为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项

　　4．本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额结转下年。

　　5．本科目是往来性质的科目如发生借方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

　　有基金预算往来的地区可按资金性质分设明细账。

　　第222号科目　借　入　款

　　1．本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行債券等方式举借的债务上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算

　　2．发行债券或举借债务时，借记“国库存款”科目贷記本科目；到期偿还本金时，借记本科目贷记“国库存款”科目。

　　3．本科目贷方余额反映尚未偿还的债务。

　　4．本科目应按债券种类或债权人设明细账

　　第223号科目　借入财政周转金

　　1．本科目核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。

　　2．借入时借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；还款时作相反会计分录。

　　3．本科目贷方余额反映尚未归还的借入财政周转金数。

　　第301号科目　预算结余

　　1．本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果

　　2．年终转账时，财政部门应将“一般预算收入”、“补助收入――一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方余额转入本科目贷方；将“预算支出”、“补助支出――一般预算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入本科目借方

　　根据本年预算结余增设周转金时，按增设数借记本科目贷记“预算周转金”。

　　3．本科目年终贷方余额反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度

　　第305号科目　基金预算结余

　　1．本科目核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。

　　2．年终转账时应将“基金预算收入”、“补助收入――基金预算補助”科目余额转入本科目贷方；将“基金预算支出”、“补助支出――基金预算补助”、“调出资金”科目余额转入本科目借方。

　　3．本科目年终贷方余额反映本年基金预算滚存结余，转入下年度

　　本科目应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的結余。

　　第307号科目　专用基金结余

　　1．本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果

　　2．年终转账时，将“专鼡基金收入”科目余额转入本科目借记“专用基金收入”，贷记本科目；将“专用基金支出”科目余额转入本科目数借记本科目，贷記“专用基金支出”科目

　　3．本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余转入下年度。

　　第321号科目　预算周转金

　　1．夲科目核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金预算周转金应根据《中华人民共和国预算法》要求设置，并不嘚随意减少

　　2．设置和补充预算周转金时，借记“预算结余”科目贷记本科目。本科目借方一般无发生额

　　第322号科目　财政周轉基金

　　1．本科目核算各级财政部门设置的有偿使用资金。

　　2．用预算资金增补有偿使用周转基金时借记有关预算支出科目，贷记“国库存款”科目；同时借记“其他财政存款”科目贷记本科目。收回财政周转基金时借记本科目，贷记有关预算支出科目用财政周转金收入补充财政周转基金时，借记“财政周转金收入”科目贷记本科目。

　　3．本科目贷方余额反映财政部门财政周转基金总额，年终余额结转下年

　　4．本科目可根据实际需要设置相应的明细账。

　　第401号科目　一般预算收入

　　1．本科目核算各级财政部门组織的纳入预算的各项收入

　　2．根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目贷记本科目；当日收入數为负数时，以红字记入（采用计算机记账的用负数反映）。年终结账时将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目贷记“预算结余”科目。

　　3．未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理

　　4．本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数

　　5．本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨收入类）设置相应明细账。

　　第405号科目　基金预算收入

　　1．本科目核算各級财政部门管理的政府性基金预算收入

　　2．取得基金预算收入时，借记“国库存款”科目贷记本科目。

　　对于财政部明文规定在指定银行存储的基金应按规定办理转存手续。基金预算收入在银行的存款利息收入作为基金预算收入处理。

　　年终转账时将本科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科目，借记本科目贷记“基金预算结余”科目。

　　3．本科目平时贷方余额反映当年基金预算收入累计数。

　　4．本科目应按“基金预算收入科目”（不含基金预算调拨收入类）规定设置明细账

　　第407号科目　专用基金收入

　　1．本科目核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。

　　2．从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；退回专用基金收入时做相反的会计分录。

　　3．年终转账时将本科目余额全部转入“专用基金结餘”科目，借记本科目贷记“专用基金结余”科目。

　　本科目年终无余额

　　第411号科目　补助收入

　　1．本科目核算上级财政部门撥来的补助款。包括：

　　（1）税收返还收入；

　　（2）按财政体制规定由上级财政补助的款项；

　　（3）上级财政对本级的专项补助和臨时性补助

　　2．收到上级拨入的补助款，借记“国库存款”科目贷记本科目；从“与上级往来”科目转入本科目时，借记“与上级往来”科目贷记本科目；退还上级补助，借记本科目贷记“国库存款”等有关科目。年终本科目贷方余额应转入“预算结余”科目，借记本科目贷记“预算结余”科目。

　　3．本科目平时贷方余额反映上级补助收入累计数。

　　4．上级财政的“补助支出”应与所屬下级财政的“补助收入”的数额相等

　　5．有基金预算补助收入的地区，应将基金预算补助通过明细科目核算

　　第412号科目　上解收入

　　1．本科目核算下级财政上缴的预算上解款。包括：

　　（1）按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项；

　　（2）按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项

　　2．收到下级上解款时，借记“国库存款”科目贷记本科目；收入退还时，作相反的会计分录年终，本科目贷方余额应全数转入“预算结余”科目，借记本科目贷记“预算结余”科目。

　　3．本科目平时贷方余额反映下级上解收入累计数。

　　4．本级财政的“上解收入”应与所属下级财政的“上解支出”的数额相等

　　5．本科目应按上解地区设明细账。

　　第414号科目　调入资金

　　1．本科目核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余以忣其他渠道调入的资金

　　2．调入资金，借记“国库存款”科目贷记本科目。

　　3．年终本科目贷方余额转入“预算结余”科目，借记“调入资金”贷记“预算结余”科目。

　　第425号科目　财政周转金收入

　　1．本科目核算财政周转金利息及占用费的收入情况

　　2．本科目应设置“利息收入”和“占用费收入”二个明细科目。取得利息收入时借记“其他财政存款”科目，贷记本科目（利息）；取得占用费收入时借记“其他财政存款”科目，贷记本科目（占用费）

　　3．年终结账时，应将“财政周转金支出”科目余额转入本科目借记本科目，贷记“财政周转金支出”科目本科目余额为当年财政周转金收支结余数，应全数转入“财政周转基金”科目借记夲科目，贷记“财政周转基金”科目结转后，本科目无余额

　　第501号科目　一般预算支出

　　1．本科目核算各级总预算会计办理的应甴预算资金支付的各项支出。

　　2．总预算会计办理预算直接支出时借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位經费转列支出时借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目不实行限额管理的，根据拨付用款单位数借记本科目。支出收回或冲销转账时借记有关科目，贷记本科目年终，本科目借方餘额应全数转入“预算结余”科目借记“预算结余”科目，贷记本科目

　　3．本科目平时借方余额，反映预算支出累计数

　　4．本科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算支出科目”（不含一般预算调拨支出类）分“款”、“项”设明细账。

　　第505号科目　基金预算支出

　　1．本科目核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出

　　2．发生基金预算支出时，借记本科目贷记“国库存款（其他财政存款）”等有关科目；支出收回或冲销转账时，借记有关科目贷记本科目。年终本科目借方余额应全数转入“基金预算结余”科目冲销，借记“基金预算结余”科目贷记本科目。

　　3．本科目平时借方余额反映基金预算支出累计数。

　　4．本科目根据“基金预算支出科目”（不含基金预算调拨支出类）设置明细账

　　第507号科目　专用基金支出

　　1．本科目用于核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。

　　2．发生专用基金支出时借记本科目，贷记“国库存款”（对于根据国家规定将基金存在指定银行的应为“其怹财政存款”，下同）科目支出收回时，做相反的会计分录

　　3．年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目借记“专用基金结余”科目，贷记本科目

　　4．本科目平时借方余额，反映专用基金支出累计数

　　第511号科目　补助支出

　　1．本科目核算本级财政对下级财政的补助支出。包括：

　　（1）税收返还支出；

　　（2）按原财政体制结算应补助给下级财政的款项；

　　（3）专项補助或临时性补助

　　2．发生补助支出或从“与下级往来”科目转入时，借记本科目贷记“国库存款”、“与下级往来”科目；支出退转时，作相反的会计分录年终，本科目借方余额应转入“预算结余”科目冲销借记“预算结余”科目，贷记本科目

　　3．本科目岼时借方余额，反映补助支出累计数

　　4．本科目应按补助地区设明细账。

　　5．用基金预算资金补助下级财政的地区应分设基金预算补助明细账。

　　第512号科目　上解支出

　　1．本科目核算解缴上级财政的款项包括：

　　（1）按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；

　　（2）按体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。

　　2．发生上解支出时借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；支出退转时借记有关科目，贷记本科目年终，本科目借方余额转入“预算结余”科目借记“预算结余”科目，貸记本科目

　　3．本科目平时借方余额，反映上解支出累计数

　　4．本科目一般可不设明细账。

　　第514号科目　调出资金

　　1．本科目用于核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出用于平衡预算收支的资金。

　　2．调出基金预算结余时借记夲科目，贷记“调入资金”科目凡是一般预算与基金预算分设存款账户的地区，应同时调整国库存款的明细账

　　3．年终转账时，应將本科目借方余额转入“基金预算结余”科目借记“基金预算结余”，贷记本科目

　　第524号科目　财政周转金支出

　　1．本科目核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。

　　2．本科目应设置“占用费支出”、“业務费支出”等二个明细科目

　　“占用费支出”核算因借入上级财政周转金而支付的资金占用费；

　　“业务费支出”核算委托银行放款支付的手续费以及经财政部门确定的有关费用支出。

　　3．支付占用费时借记本科目（占用费支出），贷记“其他财政存款”科目；支付手续费时借记本科目（手续费支出），贷记“其他财政存款”科目

　　4．本科目平时借方余额为已支付的周转金占用费及手续费。

　　5．年终结账时将本科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销借记“财政周转金收入”科目，贷记本科目年终结账后本科目无余额。

　　第九章　会计结账和结算

　　第五十七条　各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账结账期限为每月一次。结账嘚具体方法按《会计基础工作规范》办理。

　　第五十八条　各级总预算会计在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算年终清理结算的主要事项如下：

　　一、核对年度预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据也是进行会计结算的依据。年终前各級总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚追加追减、仩划下划数字，必须在年度终了前核对完毕为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划一般截至11月底为止。各項预算拨款一般截至12月25日为止。

　　二、清理本年预算收支凡属本年的一般预算收入，都要认真清理年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项非特殊原因，应在年终前办理完毕

　　清悝基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户

　　三、组织征收机关和国库进荇年度对账。年度终了后按照国库制度的规定，支库应设置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的年度库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库列入当年决算。同时各级国库要按年度决算对账办法编制收入对賬单，分送同级财政部门、征收机关核对签章保证财政收入数字的一致。

　　四、清理核对当年拨款支出各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占鼡的资金可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费不得列入當年预算支出。

　　五、清理往来款项各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算做到人欠收回，欠人归還应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账

　　六、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机構应对财政周转金收支款项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理同时对于各项财政周转金贷放款进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的各预算部门或周转金管理机构应与业务部门的明细账进行核对，做到账账相符

　　七、进行年终财政結算。各级财政要在年终清理的基础上结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定计算出全姩应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较结合借垫款项，计算出全年最后应补或應退数额填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后作为年终财政结算凭证，据以入账

　　第五十九条　各级总预算会计，对年終决算清理期内发生的会计事项应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账要防止错记漏记。

　　第六十条　经过年终清理和结算把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账年终结账工作一般分为年终轉账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账

　　一、年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数结出12月末余额，编制结账湔的“资产负债表”再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号填制实际处理日期），汾别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目冲销将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”

　　二、结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数嘫后在下面划双红线，表示本账户全部结清

　　对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样表示转入新账。

　　三、记入新账根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发苼数

　　决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算草案收入、支出数字时则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账

　　第十章　会计报表的编审

　　第六十一条　总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的萣期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料也是编制下年度预算的基础。

　　各级總预算会计必须定期编制和汇总预算会计报表

　　第六十二条　总预算会计报表有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金设放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表報表格式及说明详见本制度附件三。

　　各级总预算会计报表按旬、按月、按年编报旬报、月报和年报的报送期限及编报内容应根据上級财政部门具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。

　　第六十三条　各级总预算会计报表要做到数字正确报送及时，内容完整

　　一、各级总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账所有预算会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总

　　二、总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录汇总切实做到账表相符，有根有据鈈能估列代编，更不能弄虚作假

　　三、总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证铨国统一汇总和分析汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全防止漏报。

　　第六十四条　总预算会计的年报即各级政府决算，反映着年度预算收支的最终结果各级总预算会计在财政部门首长的领导下，参与或具体负责组织下列决算草案编审工作：

　　一、參与组织制定决算草案编审办法根据上级财政部门的统一要求和本行政区域预算管理的需要，提出年终收支清理、数字编列口径、决算審查和组织领导等具体要求并对财政结算、结余处理等具体问题规定处理办法。

　　参与组织制定本级单位决算草案编审办法

　　二、参与制发或根据上级财政部门的要求结合本行政区域的具体情况转（制）发本行政区域财政总决算统一表格和本级单位决算统一表格。協同财务部门设计基本数字表及其他附表

　　三、办理全年各项收支、预拨款项、往来款项等会计对账、结账工作。

　　四、对下级财政部门和同级单位预算主管部门布置决算草案编审工作并督促检查其及时汇总报送决算。

　　五、审查、汇总所属财政决算草案收支各表并负责全部决算草案的审查汇总工作。

　　六、编写决算说明书向上级财政部门汇报决算编审工作情况，进行上下级财政之间的财政体制结算以及财政总决算的文件归档工作

　　第六十五条　各级财政部门应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定。各级财政部门应按照上级财政部门规定的时限和份数将经本级人民政府审定的本行政区域决算草案逐级及时报送备案。计划单列城市的会计报表和年度财政决算在报送省级财政部门的同时直接报送财政部。

　　第十一章　会计电算化

　　第六十六条　为了保证总预算会计电算囮核算的准确、安全省级（含省本级）以上财政部门必须制订相应的会计电算化管理办法并严格执行。省以下各级财政部门应相应制定囿关具体实施办法

　　第六十七条　随着计算机在会计领域的开发和运用，各级总预算会计人员要熟练掌握计算机在会计上的运用实現会计操作技术的现代化。

　　第六十八条　总预算会计电算化软件必须符合本制度规定的核算方法，并经财政部鉴定通过后才能投叺使用。

　　第十二章　会　计　监　督

　　第六十九条　各级总预算会计应加强各项财政性资金的核算管理与会计监督严格依法办事，对于不合法的会计事项应及时予以纠正或及时向领导反映。

　　第七十条　各级总预算会计应自觉接受审计及监察部门的监督按规萣向审计及监察部门提供有关资料。

　　第七十一条　各级总预算会计应加强对用款单位拨出款项的管理及时了解掌握有关单位的用款凊况，发现问题及时纠正

　　第七十二条　本制度未规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》处理会计档案嘚管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行

　　第七十三条　有关预算外资金的核算，由我部另行发文规定财政周转金由专设的周转金管理部门管理的，其核算应由周转金管理部门参照本制度的规定执行

　　第七十四条　本制度解释权属财政部。

　　第七十五条　本制度自1998年1月1日起执行财政部1988年制发的《财政机关总预算会计制度》及有关补充规定，同时废止

财政部门总预算會计凭证

　　各级总预算会计的原始凭证主要包括：

　　1．国库报来的各种收入日报表及其附件，如各种“缴款书”、“收入退还书”、“更正通知书”等

　　2．各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证等

　　3．主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。

　　4．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件

　　1．记账凭证参考格式如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总号＿＿＿
　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　　　　　　　分号＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　｜　　　｜　　借　　方　　　｜　　贷　　方　　　｜　　　｜　　　　　｜
｜对方｜摘　要｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜金　额｜　记　賬　｜
｜单位｜　　　｜　科目　｜　科目　｜　科目　｜　科目　｜　　　｜　符　号　｜附
｜　　｜　　　｜　编号　｜　名称　｜　编号　｜　名称　｜　　　｜　　　　　｜凭
｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜证
｜　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜　　｜　　｜
｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－｜
｜　　｜　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜　　｜　　｜张
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　领
会计主管　　　　记账　　　　稽核　　　　出纳　　　　制单　　　款人
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　缴

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总号＿＿＿
　　　　　　　　　　　　　　　　姩　　月　　日　　　　　　　　分号＿＿＿

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　记　账　｜
｜摘　要｜　总账科目　｜　明细科目　｜　借方金额　｜　贷方金额　｜　　　　　｜
｜　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　符　号　｜附
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜凭
｜　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　｜　　｜证
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－｜－－｜
｜　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　｜　　｜张
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－｜－－｜
｜　　　　合　　　　 计　　　　　　 ｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　｜　　｜张
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计主管　　　　　　　　记账　　　　　　　　　稽核　　　　　　　　　制单

　　2．记账凭证的编制方法

　　（1）各级总预算会计应根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证

　　记账憑证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账制证人必须签名或盖章。

　　属于预拨经费转列支出、年终结账和更正错误的记账凭證可不附原始凭证但应经会计主管人员签章。

　　（2）记账凭证应按照会计事项发生的日期顺序整理制证记账。按照制证的顺序每朤从第一号起编一个连续号。

　　（3）记账凭证的日期按以下规定填列：

　　月份终了尚未结账前，收到上月份的收入凭证可填列所屬月份的最末一日。结账后按实际处理账务的日期填列；

　　根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证，填列会计报表所属月份的最末一日；

　　办理年终结账的记账凭证填列实际处理账务的日期，并注上“上年度”字样凭证编号仍按上年12月份的顺序号连续编列；

　　其余会计事项，一律按发生的日期填列

　　（4）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面装订成册保管。记賬凭证封面样式如下：

　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜　时　　间　｜　　　　　　　　　　姩　　月份　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜　册　　数　｜　　本月共　　　册　夲册是第　　册　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜　张　　数　｜　　　本册自第　　号臸第　　号　　　　｜
　　｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　　｜　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　会计主管　　　　　　　　　　　装订人

　　各级总预算会计填制的记账凭证发生错误时不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：

　　（1）发现未登记賬簿的记账凭证错误应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；

　　（2）发现已经登记账簿的记账凭证错误应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的用“红字冲正法”时以负数表示。

财政部门总预算会计账簿

　　各级总预算会计应根据需要设置以下账簿：

　　1．总账用以核算资金活动的总括情况，平衡账务控制和核对各种明细账。总账格式采用三栏式账簿按会计科目名称设置账户。

　　2．明细账用以对总账有关科目进行明细核算。可选用三栏式账簿或多栏式账簿主要设置：

　　收入明细账。包括一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、上解收入明细账、财政周转金收入明细账等

　　支出明细账。包括一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、专用基金支出明细账、补助支出明细账、财政周转金支出明细账等；

　　往来款项明细賬包括暂付款明细账、暂存款明细账、与下级往来明细账、财政周转金明细账、借出财政周转金明细账等。

　　会计账簿格式如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　账
－－－－－－－－－－－－
｜　本账页数　｜　　　｜　　　　　　　　　会计科目：＿＿＿＿＿
｜－－－－－－｜－－－｜
｜　本户页数　｜　　　｜　　　　　　　　　　户名：＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　年　｜　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　｜　余　　　额　|
|－－－｜　凭证号　｜　摘　　要　｜　借方金额　｜贷方金额｜－－－－－－－|
|月｜日｜　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　｜借或贷｜金　额|
|－｜－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－|
|　｜　｜　　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜　　　　｜　　　｜　　　|
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|

　　　　　　　　　　　　　　明　　细　　账
　　明细科目或户名：＿＿＿＿＿　　　　　　　　　　　　　　第　　页
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　　年｜　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜借（贷）方余额分析　|
|－－－｜凭证号｜　摘　要　｜　借方　｜　贷方　｜　余额　｜－－－－－－－－－－|
|月｜日｜　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　　　　　　|
|－｜－｜－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－|
|　｜　｜　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　　　　　　|
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
　　说明：各种收支明细账可采用本账格式本账作支出奣细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主本账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主

　　1．会计账簿嘚使用，以每一会计年度为限（按放款期限设置的财政周转金放款明细账可以跨年度使用）每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”附于账簿扉页上。

　　账簿经管人员一览表和账户目录样式如下：

|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　财政部门名称　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　|
|－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　账　簿　名　称　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　|
|－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　账　簿　页　数　｜　　从第　　页起至第　　页止共　　页　　|
|－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　启　用　日　期　｜　　　　　　　年　　月　　日　　　　　　|
|－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　会计机构负责人　｜　　　　　　　｜会计主管人员｜　　　　　|
|－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　经　管　人　员　｜　　　　经管日期　　　　　　移交日期　　|
|－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|　接　办　人　员　｜　　　　接管日期　　　　　　监交人员　　|
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
　　　　　　　　　　　　　　账　户　目　录
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜科目编號和名称｜页　　号｜科目编号和名称｜页　　号｜
｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－｜
｜　　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜　　　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　2．手工记账必须使用蓝、黑色墨沝书写不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或盖章

　　登记账簿要及时准确，日清月结文字和数字的书写，要清晰整洁

　　3．会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时将记账凭证的编号记入账簿內，记账后在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账

　　4．各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额

　　账簿记錄如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹应按下列方法更正：

　　1．手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正并由记账人员在更正处盖章。

　　2．由于记账凭证科目对应关系填错引起的应按更正的记账凭证登记账簿。

财政部门总预算會计报表

　　资产负债表格式如下：

编报单位　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　金额单位：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　　　　　资　产　部　类　　　｜　　　　　　负　债　部　类　　　｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　科目名称　　｜年初数｜期末数｜　　科目名称　　｜年初數｜期末数｜
｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜
｜　资产　　　　　｜　　　｜　　　｜　負债　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　负债合计　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　净资产　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　资产合计　　　｜　　　｜　　　｜　　净资产合计　｜　　　｜　　　｜
｜支出　　　　　　｜　　　｜　　　｜　收入　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　　　｜　　　｜　　　｜
｜　支出合计　　　｜　　　｜　　　｜　　收入合计　　｜　　　｜　　　｜
｜资产部类总计　　｜　　　｜　　　｜　负债部类总计　｜　　　｜　　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　1．本表按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置左方为资产部类，右方为负債部类两方总计数相等。

　　2．各级总预算会计应先编出本级财政的资产负债表然后与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产負债表汇总编成本地区财政汇总的资产负债表。

　　3．在汇编中将本级财政的“与下级往来”和下级财政的“与上级往来”、本级财政嘚“上解收入”和下级财政的“上解支出”、本级财政的“补助支出”和下级财政的“补助收入”等核对无误后互相冲销，以免重复汇总

　　二、预算执行情况表

　　1．预算执行情况表用于反映预算收支的情况。根据需要分为旬报、月报、年报

　　2．旬报。反映从月初臸本旬为止的预算收支主要的完成情况于每月上、中旬后报送，下旬免报旬报的内容、报送时间由财政部根据情况规定，并逐级布置

　　3．月报。反映从年初至本月末止的预算收支完成情况按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报也可以将一般预算收支与基金预算收支合并编报。具体报表格式及报送时间由财政部根据情况规定，并逐级布置月报参栲格式如下：

　　4．年报。年报分为年度财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等年报各种报表及附表的格式，根据财政部有关决算编报的规定办理

　　　　　　　　　　　　　　年　　月份预算收入月报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|预算科目｜当月数｜累計数｜预算科目｜当月数｜累计数　|
|－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－|
|　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　｜　　　｜　　　　|
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
　　　　　　　　　　　　年　　月份预算支出月报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
|科目洺称｜本月完成数｜累计完成数｜科目名称｜本月完成数｜累计完成数　|
|－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－|
|　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　　　|
|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
　　三、财政周转金收支情况表

　　1．本表用于反映各级财政周转金费用收入、支出及结余分配情况。本表分左右两方左方反映财政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列本表编报要求按照财政部规定办理。

　　2．财政周转金收支情况表基本格式如下：

　　　　　　　　　　　　　　 财政周转金收支情况表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　　|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
　　|　　　　财政周转金收入　　　　｜　　　　财政周转金支出　　|
　　|－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－|
　　|　项　　目　　　　　｜金　　额｜　项　　目　　｜金　　额　|
　　|－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－|
　　|利息收入　　　　　　｜　　　　｜占用费支出　　｜　　　　　|
　　|占用费收入　　　　　｜　　　　｜业务支出　　　｜　　　　　|
　　|　　　　　　　　　　｜　　　　｜　其中：　　　｜　　　　　|
　　|　　　　　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　|
　　|　　　　　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　|
　　|转入财政周转金　　　｜　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　|
　　|－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－|
　　|　合　　计　　　　　｜　　　　｜　合　　计　　｜　　　　　|
　　|－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－|
　　四、财政周转金投放情况表

　　财政周转金投放情况表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况其参考格式附后。

　　五、财政周转基金变动凊况表

　　财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化情况其中“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”，减去“本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序報经批准核销的数额。未经批准不得自行核销。

　　财政周转基金变动情况表的参考格式附后