什么是产生应纳税暂时性差异的情况异

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-04 07:31 标签： 产生应纳税暂时性差异的情况

首先你得知道以下几点：

1、资产嘚账面价值减少是往费用里计的（要么通过折旧、要么通过转入营业成本）；

2、账面价值是会计上以后能计入费用的数额而计税基础是稅法上以后可以计入费用的数；

3、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，指的都是未来应纳税和未来可抵扣；

4、我国企业所得税的应纳稅所得额是在会计利润的基础上调整得来的即纳税调增调减是对会计利润的调增调减。

所以你看机床账面价值是110，也就是会计上就这個机床以后能计入费用的数是110那么以后会计上的利润不就应该少110吗；而计税基础是90，也就是税法上就这个机床以后能计入费用的数是90那么以后税法上的应纳税所得额不就应该少90吗。

而纳税当然是按照税法上来算所以你以后期间纳税时是不是应该调增20会计利润得到应纳稅所得额？但是由于这些是暂时性差异，也就是从这个机床整个寿命来讲最终税法和会计上计入费用的数额应该是一样的（如果不一樣，那就是永久性差异了）只不过会计和税法计入费用的速度不一样。假如这个机床的原值200由于会计和税法的折旧年限的差异，导致箌目前为止会计账面价值110，而税法计税基础90那也就是说从刚开始买来到现在，会计上只计入到费用中90（200-110）但是税法上已经计入费用110（200-90）。那对于当前这个时点来说你交税的时候是不是应该在会计计入费用90的基础上再调增20的费用呢，即调减会计利润20得到应纳税所得额

因为总的计入费用数没变，后期税法只能计90而会计要计110，故纳税调增20；前期税法计入110而会计只计入90，故纳税调减20

　　下列各项中能够产生应纳稅暂时性差异的有

　　下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务招待费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【解析】资产账面价值大于其计税基礎、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异选项A和B均正确;选项C，不产生暂时性差异选项D，产生的是可抵扣暂时性差异

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