怎样开电子收款收据据是否可以税前抵扣？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-10 09:49 标签： 电子收款收据

甘老师| 官方答疑老师

职称：中级會计师+税务师

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）嘚对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需辦理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款憑证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息
注意政策中的有一个 前提条件：对方为无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人。

喵小乖、 | 会计达人

追问：老师有金额限制么，小额指的多少钱以内的

甘老师| 官方答疑老師

喵小乖、 | 会计达人

追问：老师那我公司的房租，一次交了14个月的金额六七千了，就开了一张收据那这样可不可以先入到待摊费用裏面，然后每月分摊进入当期费用这样可以么

甘老师| 官方答疑老师

可以先入待摊费用 然后按月分摊计入当期费用

喵小乖、 | 会计达人

追问：这样做在税法上是可以的？就用这一张收据入账按月分摊的话是500元

甘老师| 官方答疑老师

是的 税法认可的 你放心吧

一、千万要注意这2点！

这些零星支出仅仅限于支付给个人的支出支付给单位的必须取得正式发票才可以税前扣除。

对固定业户按月适用起征点自然人按次适用起征点。所以自然人提供服务、销售货物或者无形资产，每次超过500元就不适用凭收据入账了

二、举个案列，你就明白了！

我公司支付给某个體户300元购买插排取得该个体户开具的收据。

借：管理费用-办公费300元

注意：该项支出虽然不到500元但是不得税前扣除。

三、个人开具的收據具备哪些要素

收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

1、根据国家税务总局公告2018年第28号苐九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称"应税项目")，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营業务的个人其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份證号、支出项目、收款金额等相关信息

2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的为月销售额元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额元；

（三）按次纳税的为每次（日）销售额150-200元。

4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额元（含本数）

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）

医疗单位统一收款收据可否作为稅前扣除凭证

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