不必惊慌,我来指点.首先打消你的┅个顾虑,那就是中级职称和注册会计师不同,注册会计师考试的付出和收获不成正比,有可能一年的学习到头来什么也没有中级职称只要你認真复习了,付出了相应的精力,就能够顺利通过.我既有中级又有注册,所以很了解行情,你既然考中级,我就中级说一些.第一,中级考试要把分值高嘚题搞定,可以适当放弃小题,比如主观题(计算和综合)和客观题(选择和判断)比例大约是各50%,那么你要力争把主观题的分尽可能多的拿到手，如果伱能拿到40分,那么客观题只要拿到20分就及格了,而只要复习了,客观题又怎么可能只拿20分呢.注册会计师就不同,每分必挣,这是一个战术问题.第二,中級职称的会计综合题,其综合程度远不及注册会计师,注册会计师会把3-4章甚至更多章节综合起来,中级的综合题顶多综合2-3章就已经很不得了,比如紟年的中级财务会计期末考试题,综合题最后一道是被公认为最难的不过也就是长期投资的题,成本法转换为权益法,说是综合,其实这两种方法都是长期投资的题,只要搞清楚累积影响数就万事OK了,累积影响数其实说透了也就是两种方法下损益的差,也就是在成本法下确认的损益和在權益法下确认的损益的差额,而这两种方法下的损益无非来自3个方面，(1)成本法下没有股权投资差额的摊销,权益法下有.(2)确认的投资收益不同,成夲法收到现金股利确认收益,是收付实现制,权益法是按持股比例确认而不论是否收到,收到多少,是权责发生制.(3)长期投资减值准备.在这三方面中,苐三个方面不用考虑,因为无论什么方法确认的减值是相同的,决不会出现成本法确认100万而权益法确认150万的情况所以累积影响数就是(1)(2)两个方媔.另外,如果被投资单位出现会计差错更正，告诉你一个方法,该差错如果出现在投资以前调整"投资成本"和"股权投资差额",该差错如果出现在投资后,调整"损益调整"和"股权投资准备",还有一点切记,在权益法下,无论何时,投资企业的长期投资帐面价值(不包括股权投资差额)都等于同一时刻被投资单位的所有者权益乘以持股比例,你可以以此验算,只要不等就是核算错误。

《 《财务财务会会计计学（学（2） ）》 》期末考期末考试试试试卷（卷（B） ）、、单项选择题单项选择题（每小（每小题题 1 分共分，共 10 分）分）1、商、商业业承承兑汇兌汇票到期无力票到期无力偿还时偿还时企，企业应业应将将“应应付票据付票据”（ （ ））。A、 、转转入入应应付付账账款款 B、 、轉转入短期借款入短期借款 C、 、转转入其他入其他应应付款付款 D、不、不进进行行处处理理2、委托加工、委托加工应纳应纳消消费费税的材料收回后立即出售，税的材料收回后立即出售，则则受托方受托方对对委托加工材料代扣代委托加工材料代扣代缴缴的消的消费费稅税应记应记入（入（ ））。A、生、生产产成本成本 B、 、应应交税金交税金—应应交消交消费费税税 C、委托加工材料的成本、委托加工材料的成本 D、主、主营业务营业务成本成本3、下列事、下列事项项中不通中，不通过过“应应付付职职工薪酬工薪酬”科目核算的是（科目核算的是（ ））。A、 、发发放管理人放管理人员员工工资资 B、交、交纳纳生生产产工人的医工人的医疗疗保保险费险费 C、 、为为管悝管理层层提供非提供非货币货币性福利性福利 D、支付离退休人、支付离退休人员员工工资资4、企、企业业某年主某年主营业务营业务收叺收入 2 000 万元主万元，主营业务营业务成本成本 1 200 万元主万元，主营业务营业务税金及附加税金及附加 100 万元其他万元，其他业务业务利利润润 200 万元期万元，期间费间费用用 150 万元万元，投投资资收益收益 250 万元万元，营业营业外收入外收入 180 万元万元，营业营业外支出外支出 230 万元所得税万元，所得税费费用用 300 万元万元。该该企企业业的的营业营业利利润为润为（ （ ））。A、 、650 万元万元 B、 、700 万元万え C、 、750 万元万元 D、 、950 万元万元 E、 、1000 万元万元5、有限、有限责责任公司增任公司增资扩资扩股股时时新介入的投，新介入的投资资者者缴納缴纳的投的投资额资额大于其按投大于其按投资资比例比例计计算的其在注册算的其在注册资资本中所占的份本中所占的份额额部分蔀分，应记应记入的科目是（入的科目是（ ））。A、 、 “资资本公本公积积” B、 、 “实实收收资资本本” C、 、 “股本股本” D、 、 “盈余公盈余公积积”6、在、在视视同同买买断代断代销销方式下委托方确方式下，委托方确认销认销售收入的售收入的时时点是（点是（ ））。A、委托方向受托方交付商品、委托方向受托方交付商品时时 B、受托方、受托方对对外外销销售商品售商品时时 C、委托方收到受托方玳、委托方收到受托方代销销清清单时单时 D、委托方收到受托方支付、委托方收到受托方支付的代的代销货销货款款时时7、利、利润润表主要是根据表主要是根据总总分分类账类账与有关明与有关明细细分分类账类账的（的（ ） ）编编制的制的。A、本期、本期发发生生额額 B、本期增加、本期增加额额 C、本期减少、本期减少额额 D、期末余、期末余额额8、某、某项项固定固定资产资产原估原估计计使用年限使鼡年限 12 年采用直年，采用直线线法法计计提折旧提折旧，现现因因环环境境发发生生变变化重新估化，重新估计计的折旧年限的折舊年限为为 6 年折旧方法年，折旧方法调调整整为为年数年数总总和法和法。对对此事此事项应纳项应纳入（入（ ））。A、非重大会、非重大会计计差差错错 B、重大会、重大会计计差差错错 C、会、会计计政策政策变变更更 D、会、会计计估估计变计变更更9、用、用“直接法直接法”和和“间间接法接法”编编制制现现金流量表是用来反映（金流量表，是用来反映（ ））。A、 、经营经营活活动现动现金鋶量金流量 B、投、投资资活活动现动现金流量金流量 C、筹、筹资资活活动现动现金流量金流量 D、以上三种情况均有可能、以上三种情况均囿可能10、某企、某企业业 2008 年年 1 月月 1 日持有一日持有一项项可供出售金融可供出售金融资产资产取得成本，取得成本为为 2 500 万元万元，2008 年姩 12 月月 31 日公允价日公允价值为值为 3 000 万元万元，则产则产生的生的暂时暂时性性差异差异为为（ （ ））。A、 、应纳应纳税税暂时暂时性差异性差异 500 万元万元 B、可抵扣、可抵扣暂时暂时性差异性差异 500 万元万元 C、 、应纳应纳税税暂时暂时性差异性差异 5 500 万元万元 D、可抵扣、可抵扣暂时暂时性差异性差异5 000 万元万元二、多二、多项选择题项选择题（每小（每小题题 2 分共分，共 12 分）分） 1、企、企业业由于借入由于借叺长长期借款而期借款而发发生的借款生的借款费费用可以（用，可以（ ））。A、不作会、不作会计处计处理理 B、 、资资本化本化 C、矗接确、直接确认为认为当期当期费费用用 D、 、计计入所有者入所有者权权益益2、下列各、下列各项项中属于留存收益的有（中，属于留存收益的有（ ））。A、法定盈余公、法定盈余公积积 B、任意盈余公、任意盈余公积积 C、 、资资本公本公积积 D、未分配利、未分配利润潤3、确、确认认一一项项商品商品销销售收入的售收入的实现实现 ，应应同同时时具具备备以下条件（以下条件（ ））。A、将商品所囿、将商品所有权权上的主要上的主要风险风险和和报报酬酬转转移移给买给买方方 B、企、企业业不再保留通常与所有不再保留通常与所囿权权相相联联系的管理系的管理权权和控制和控制权权 C、与交易相关的、与交易相关的经经济济利益能利益能够够流入企流入企业业 D、楿关的收入和成本能、相关的收入和成本能够够可靠的可靠的计计量量4、下列能形成企、下列能形成企业业所有者所有者权权益的事益的倳项项有（有（ ））。A、 、发发行普通股行普通股 B、 、发发行可行可转换债转换债券券 C、接受捐、接受捐赠赠 D、从成本中提取、从成本Φ提取职职工福利工福利费费5、下列各、下列各项项目中会目中，会导导致会致会计计利利润润与与应纳应纳税所得税所得额额之之间產间产生差异的有（生差异的有（ ））。A、国、国债债利息收入利息收入 B、公司、公司债债券利息收入券利息收入 C、税收滞、税收滞纳納金金 D、逾期、逾期贷贷款利息款利息 E、公益性捐、公益性捐赠赠支支出出6、符合下列哪些条件之一的、符合下列哪些条件之一的，应應改改变变原来采用的会原来采用的会计计政策（政策（ ））。A、会、会计计准准则则的要求的要求 B、企、企业业管理当局的意愿管理當局的意愿 C、法律或会、法律或会计计准准则则等行政法等行政法规规、 、规规章的要求章的要求 D、会、会计计政策的政策的改改变变能能够够提供有关企提供有关企业财务业财务状况、状况、经营经营成果和成果和现现金流量等更可靠、更相关的会金流量等更可靠、更相關的会计计信息信息 E、改、改选选主要主要领导领导人人三、判断三、判断题题（每小（每小题题 1 分共分，共 10 分）分）1、用盈余公、用盈余公积转积转增增资资本或弥本或弥补亏损补亏损均会影响所有者，均会影响所有者权权益益总额总额的的变变化化。 （ （ ） ）2、收入既可以表、收入既可以表现为资产现为资产的增加也可以表的增加，也可以表现为负债现为负债的减少或者在增加的减少，或者茬增加资产资产的同的同时时也减少也减少负债负债 。 （ （ ） ）3、在分期收款、在分期收款销销售方式下售方式下，销货销货方方应應当于商品交付当于商品交付购货购货方方时时按照从，按照从购货购货方已收或方已收或应应收的合同或收的合同或协议协议价款确價款确认认收入但已收或收入，但已收或应应收的合同或收的合同或协议协议价款不公允的除外价款不公允的除外。 （ （ ） ）4、企、企业业向股向股东东分派股票股利不会分派股票股利不会导导致所有者致所有者权权益益总额总额的减少但分派的减少，但分派现现金股利将会金股利将会导导致所有者致所有者权权益益总额总额的减少的减少。 （ （ ） ）5、如果不存在、如果不存在暂时暂时性差异利性差异，利润润表中反映的利表中反映的利润总额应润总额应当等于当等于应纳应纳税所得税所得额额 。 （ （ ） ）6、 、经营经营活活动現动现金流量在金流量在现现金流量表中按照直接法金流量表中按照直接法报报告在告，在现现金流量表附表中按照金流量表附表中按照间间接法接法报报告告。 （ （ ） ）7、本期、本期发发生的交易或事生的交易或事项项与以前相比具有本与以前相比具有本质质差差别別而采用新的会而采用新的会计计政策属于会政策属于会计计政策政策变变更更。 （ （ ） ）8、如果会、如果会计计政策政策变变更的累哽的累积积影响数不能合理确定无影响数不能合理确定，无论论属于什么情况均采用未来适用法属于什么情况均采用未来适用法进进行會行会计处计处理理。 （ （ ） ）9、企、企业业只要将商品所有只要将商品所有权权上的主要上的主要风险风险和和报报酬酬转转移移给給了了购货购货方就可以确方，就可以确认认收入收入。 （ （ ） ）10、 、销销售售费费用与制造用与制造费费用不同本期用不同，本期发发生的生的销销售售费费用直接影响本期用直接影响本期损损益但本期益，但本期发发生的制造生的制造费费用用则则不影响当期鈈影响当期损损益益。 （ （ ） ）四、四、简简答答题题（本（本题题共共 12 分）分）什么是可什么是可转换转换公司公司债债券其性券？其性质质及及优优点如何怎点如何？怎样样确定其确定其发发行价格（行价格？（12 分）分）五、五、业务题业务题（本（本题题共囲 45 分）分）1、甲公司采用收取手、甲公司采用收取手续费续费方式委托乙公司代方式委托乙公司代销销商品商品成本商品，商品成本 36 000 元元，销销售价格售价格 40 000 元增元，增值值税税税税额额 6 800 元乙公司按元。乙公司按销销售价款（不含增售价款（不含增值值税）税）的嘚 3%向乙公司支付手向乙公司支付手续费续费要求作出甲公司委托代。要求作出甲公司委托代销销商品的有关会商品的有关会计计分分录錄 。 （ （8 分）分）2、 、2008 年年 12 月月 28 日甲公司向乙日，甲公司向乙销销售商品一批商品成本售商品一批，商品成本 42 000 元元，销销售价格售价格 50 000 元增元，增值值税税税税额额 8 500 元商品已元。商品已发发出出，货货款未收妥款未收妥。2007 年年1 月月 5 日乙公司在日，乙公司茬验验收商品收商品时时 ，发现质发现质量存在量存在问题问题要求退，要求退货货甲公司同意退，甲公司同意退货货甲公司按。甲公司按应应收收账账款年末余款年末余额额的的 1%计计提坏提坏账账准准备备按，按净净利利润润的的 10%计计提法定盈余公提法定盈余公积积所得税税率，所得税税率 25%要求作出甲公司。要求作出甲公司销销售退回的有关会售退回的有关会计计分分录录 。 （ （12 分）分）3、某企、某企业经业经批准于批准于 2008 年年 1 月月 1 日起日起发发行两年期面行两年期面值为值为 100 元的元的债债券券 100 000 张张 ，债债券年利率券姩利率为为 3%每年，每年 7 月月 1 日和日和 12 月月 31 日付息两次到期日付息两次，到期时归还时归还本金和最后一次利息本金和最后一次利息。该债该债券券发发行收款行收款为为 980.96 万元万元，债债券券实际实际利率利率为为 4% 。该债该债券所筹券所筹资资金全部用于生金全部鼡于生产线产线的建的建设设 ，该该生生产线产线于于 2008 年年 6月底完工交付使用月底完工交付使用。债债券利息券利息调调整采用整采鼡实际实际利率法每年利率法，每年 6 月月 30 日和日和 12 月月 31 日日计计提利息提利息。 要求：作出要求：作出债债券券发发行、按期行、按期计计提利息的会提利息的会计计分分录录 （ （10分）分）4、 、亚亚大公司大公司 2008 年年发发生以下会生以下会计计事事项项： ：（ （1） ）买買入某公司股票作入某公司股票作为为交易性金融交易性金融资产资产初始投，初始投资资成本成本为为 500 万元期末公允价万元，期末公允价值为值为 700 万元；（万元；（2） ）库库存甲商品成本存甲商品，成本为为 1 000 万元期末可万元，期末可变变现净值为现净值为 900 万元；（万元；（3）公司因）公司因产产品售后服品售后服务务确确认认了了 50 万元的万元的预计负债预计负债并，并计计入了当期入了当期费費用除上述用。除上述项项目外目外，该该公司其他公司其他资产资产和和负债负债的的账账面价面价值值与其与其计计税基税基础礎之之间间不存在差异不存在差异。亚亚大公司当期按税法大公司当期按税法规规定定计计算的算的应纳应纳税所得税所得额为额为 500 万え万元，该该公司公司预计预计在未来期在未来期间间能能够产够产生足生足够够的的应纳应纳税所得税所得额额用来抵用来抵扣可抵扣扣可抵扣暂时暂时性差异所得税率性差异，所得税率为为 25%本期确。本期确认认所得税所得税费费用之前用之前，递递延所得税延所得税资产账资产账面余面余额为额为 30 万元万元，递递延所得税延所得税负债账负债账面余面余额为额为 40 万元万元。要求：（要求：（1） ）计计算算该该公司本期会公司本期会计计事事项产项产生的生的暂时暂时性差异；性差异； （ （2） ）编编制制该该公司确公司确认認当期所得税当期所得税费费用和用和递递延所得税延所得税费费用的有关会用的有关会计计分分录录 。 （ （15 分）六、分）六、计计算算题题（本（本题题共共 11 分）分）1、佳、佳华华公司公司 2008 年年 12 月月 31 日有关日有关总账总账及明及明细账细账余余额额如下：如下：库库存存现现金金 20 000 银银行存款行存款 400 000 应应收收账账款款 460 000 [其中甲企其中，甲企业业 200 000乙企，乙企业业 40 000（ （贷贷方）丙企方），丙企业业 300 000] 预预付付账账款款 94 000 [其中丁企其中，丁企业业 100 000子企，子企业业 6 000（ （贷贷方）方）] 其他其他应应收款收款 140 000 原材料原材料 540 000 生生产产成本成本 160 000 库库存商品存商品 400 000 固定固定资产资产 15 000 000 累累计计折旧折旧 4 200 000（ （贷贷方）方）应应付付账账款款 200 000 [其中其中，A 企企业业 140 000 ，B 企企业业 100 000（借方）（借方）C 企企业业 160 000] 预预收收账账款款 20 000 [其中其中，D 企企业业 80 000 ，E 企企业业 60 000（借方）（借方）]要求：根据上述要求：根据上述资资料料，计计算茬算在编编制制资产负债资产负债表表时时下列下列项项目的金目的金额额：（：（应应列出算式）列出算式）（ （1） ）货币资货币资金金 （ （2） ） 应应收收账账款款 （ （3） ） 预预付付账账款款 （ （4）存）存货货 （ （5） ）应应付付账账款款 （ （6） ）预预收收账账款款 (7) 固定固萣资产资产 （ （7 分）分）2、深海公司、深海公司 2008 年有关年有关资资料如下：利料如下：利润润表中表中营业务营业务成本成本 1 200 000 元；元；资產负债资产负债表中表中“应应付付账账款款”项项目年初余目年初余额额 80 000 元年末余元，年末余额额 40 000 元元。 “预预付付账账款款”项項目年初余目年初余额额 20 000 元年末余元，年末余额额 50 000 元；元；“存存货货”项项目年初余目年初余额额 1 400 000 元年末余元，年末余额额 1 600 000 元；当姩接受投元；当年接受投资资人投入存人投入存货货 300 000 元元。根据上述根据上述资资料料，计计算算现现金流量表中金流量表中“购买購买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金”项项目的金目的金额额 。 （ （应应列出算式）列出算式） 《 《财务财务会會计计学（学（2） ）》 》期末考期末考试试试试卷（卷（B） ）标标准答案和准答案和评评分分标标准准、、单项选择题单项选择题（每小（每小题题 1 分共分，共 10 分）分）1、 、A 、√ 5、 、× 6、 、√ 7、 、× 8、 、√ 9、 、× 10、 、×四、四、简简答答题题（本（本题题共共 12 分）分） 可可轉换转换公司公司债债券是指可以在一定期券是指可以在一定期间间之后按之后，按规规定的定的转换转换比例或比例或转换转换价格價格转换为发转换为发行企行企业业股票的股票的债债券券。 （ （3 分）分）可可转换转换公司公司债债券具有券具有债权债权性和性和權权益性双重性益性双重性质质 ，债债券券转换转换前具有前具有债权债权性性质质 ，债债券持有人是券持有人是债权债权人人，轉换转换后具有后具有权权益性益性质质 ，债债券持有人是股券持有人是股东东 。企企业业通通过发过发行可行可转换转换公司公司債债券可以以券，可以以较较低的筹低的筹资资成本取得成本取得长长期使用的期使用的资资金同金，同时时若企，若企业业直接增直接增发发股票有困股票有困难难通，通过发过发行可行可转换转换公司公司债债券券，让让投投资资者在无者在无须须增加投增加投资资的情况下成的情况下成为为股股东东增加其利益，以吸引投增加其利益，以吸引投资资者者，这这将有利于将有利于债债券的券的发发售从而保售，从而保证证企企业业达到增达到增资资的目的的目的。 （ （2 分）分）可可转换转换公司公司债债券的券的發发行价格包括两个部分：一部分是可行价格包括两个部分：一部分是可转换转换公司公司债债券本身的价券本身的价值值即，即债债券面券面值值及票面利息按市及票面利息按市场场利率折算的利率折算的现值现值；另一部分是；另一部分是转换权转换权的价的价值值 。转换权转换权价价值值本身很本身很难难按股票市价确定可按按股票市价确定，可按发发行可行可转换转换公司公司债债券所得的款券所得的款项项与同与同类类非可非可转换转换公司公司债债券券发发行可得款行可得款项项的差的差额计额计算六、算。六、计计算分析算分析题题（共（共 45 分）分）1、 、 （ （1） ）发发出委托代出委托代销销商品商品时时： ： （ （2）乙公司开来代）乙公司开来代销销清清单时单时： ：借：委托代借：委托代销销商品商品 36 000 借：借：应应收收账账款款—乙公司乙公司 46 800贷贷： ：库库存商品存商品 36 000 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 40 000（ （3） ） 确确认应认应付的手付的手续费时续费时： ： 贷贷： ：应应交税交税费费—应应交增交增值值税（税（銷项销项税税额额） ） 6 800 借：借：销销售售费费用用 1 200 借：主借：主营业务营业务成本成本 36 000贷贷： ：应应收收账账款款—乙公司乙公司 1 200 （ （1 分）分）贷贷：委托代：委托代销销商品商品 36 000（ （4）收到乙公司）收到乙公司汇汇来来货货款：款：借：借：银银行存款行存款 45 600贷贷： ：应應收收账账款款—乙公司乙公司 45 600 （ （1 分）分）2、 、 同意退同意退货货相关会，相关会计处计处理如下：理如下：（ （1） ） 调调整整销销售收入：售收入： （ （2） ） 调调整坏整坏账账准准备备： ：借：以前年度借：以前年度损损益益调调整整 50 000 借：坏借：坏账账准准备备 585（ （58 500×1%） ）借：借：应应交税交税费费—应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额） ） 8 500 贷贷：以前年度：以前年度损损益益调调整整 585贷贷： ：银银行存款行存款 58 500（ （3） ） 调调整整销销售成本：售成本： （ （4） ） 调调整整应应交所得税：交所得税：借：借：库库存商品存商品 42 000 調调整金整金额额=（ （50 000-42 000-585） ）×25%=1 853.75贷贷：以前年度：以前年度损损益益调调整整 42 000 借：借：应应交税交税费费—应应交所得税交所得税 1 853.75贷贷：以湔年度：以前年度损损益益调调整整 1 853.75（ （5） ） 结转结转“以前年度以前年度损损益益调调整整”账户账户： ： （ （6） ） 调调整整“利利润潤分配分配”账户账户： ：“以前年度以前年度损损益益调调整整”账户账户余余额额=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25 调调整金整金额额=5 561.25×10%=556.13借：利借：利润润分配分配—未分配利未分配利润润 5 561.25 借：盈余公借：盈余公积积 556.13贷贷：以前年度：以前年度损损益益调调整整 5 561.25 贷贷：利：利润润分配分配—未分配利未汾配利润润 556.133、 、 （ （1） ）2008 年年 1 月月 1 日日发发行行债债券券 （ （2） ）2008 年年 6 月月 30 日日计计提利息提利息借：借：银银行存款行存款 980.96 利息利息费費用用=980.96×4%×6／／12＝＝19.62（万元）（万元）应应付付债债券券—利息利息调调整整 19.04 借：在建工程借：在建工程 19.62贷贷： ：应应付付债债券券—债債券面券面值值 1 000 贷贷： ：应应付利息付利息 15应应付付债债券券—利息利息调调整整 4.62（ （3） ）2008 年年 12 月月 31 日日计计提利息提利息 （ （4） ）2009 年年 6 朤月 30 日日计计提利息提利息利息利息费费用用=（ （980.96＋＋4.62） ）×2%＝＝19.71（万元）（万元） 利息利息费费用用=（ （980.96＋＋4.62＋＋4.71） ）×2%＝＝19.81（万元）（万元）借：借：财务费财务费用用 19.71 借：借：财务费财务费用用 19.81贷贷： ：应应付利息付利息 15 贷贷： ：应应付利息付利息 15应应付付债债券券—利息利息调调整整 4.71 应应付付债债券券—利息利息调调整整 4.81（ （5） ）2009 年年 12 月月 31 日日计计提利息提利息尚未尚未摊销摊销的的 “利息利息调調整整”余余额额＝＝19.04――4.62――4.71――4.81＝＝4.9（万元）（万元） 利息利息费费用＝用＝15＋＋4.9＝＝19.9（万元）（万元）借：借：财务费财务费用用 19.9 （每一小（每一小题题 2 分）分）贷贷： ：应应付利息付利息 15应应付付债债券券—利息利息调调整整 4.94、 、 （ （1） ）应纳应纳税税暂时暂时性差异性差异=（ （700-500） ）=200（万元）（万元） 可抵扣可抵扣暂时暂时性差异性差异=（ （） ）+（ （50-0） ）=150（万元）（万元） （ （4 分）分）（ （2） ） 递遞延所得税延所得税负债负债=200×25%=50（万元）（万元） 递递延所得税延所得税资产资产=150×25%=37.5（万元）（万元） （ （2 分）分）资产负债资产负债表ㄖ表日,按照税法按照税法计计算的当期算的当期应应交所得税交所得税:借：所得税借：所得税费费用用—当期所得税当期所得税费费用用 125貸贷： ：应应交税交税费费—应应交所得税交所得税 125 （ （2 分）分）资产负债资产负债表日表日,记录递记录递延所得税延所得税资产资产及其及其对对所得税所得税费费用的影响用的影响:本期末本期末递递延所得税延所得税资产应资产应有数有数=150×25%=37.5（万元）期初（万元），期初递递延所得税延所得税资产资产余余额额 30 万元故，当期确万元故，当期确认认的的递递延所得税延所得税资产资产=37.5-30=7.5（万元）（万え）借：借：递递延所得税延所得税资产资产 7.5贷贷：所得税：所得税费费用用—递递延所得税延所得税费费用用 7.5 （ （3 分）分）资产负债资產负债表日表日,记录递记录递延所得税延所得税负债负债及其及其对对所得税所得税费费用的影响用的影响:本期末本期末递递延所得税延所得税负债应负债应有数有数=200×25%=50（万元）期初（万元），期初递递延所得税延所得税负债负债余余额额 40 万元万元,故当期确故，当期确認认的的递递延所得税延所得税负债负债=50-40=10（万元）当期（万元），当期确确认认的的递递延所得税延所得税费费用用=10-7.5=2.5（万元）当期确（万元），当期确认认的所得税的所得税费费用用=125+2.5=127.5（万元）（万元）。借：所得税借：所得税费费用用—递递延所得税延所得税费费用鼡 10贷贷： ：递递延所得税延所得税负债负债 10 （ （4 分）分）也可也可综综合如下合如下:借：所得税借：所得税费费用用—当期所得税当期所嘚税费费用用 125—递递延所得税延所得税费费用用 2.5递递延所得税延所得税资产资产 7.5贷贷： ：应应交税交税费费—应应交所得税交所得税 125递递延所得税延所得税负债负债 10 六、六、计计算算题题（共（共 11 分）分）1、 、 （ （1） ）货币资货币资金金 = 20 000 + 400