??????????国浩律师（上海）事务所
???????????????????????????????????关???????????于
????苏州科斯伍德油墨股份有限公司
发行股份、可转换公司债券及支付现金购买
????资产并募集配套资金暨关联交易
??????????????????????????????????????????之
?????????????补充法律意见书（一）
????????????????上海市北京西路?968?号嘉地中心?23-25?层???????邮编：200041
?????????????????????????????????????2019?年?10?月
国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????????????????????????????????????????补充法律意见书
?????????????????????????????????????????????目????????录
??一、申请文件显示本次收购标的陕西龙門教育科技股份有限公司
??（以下简称龙门教育或标的资产）主要从事全封闭中、高考补习培
??训，K12?课外培训业务请你公司结合龍门教育及其控制的民办非
??企业法人、控股子公司等主体主营业务开展情况、报告期内主要财
??务数据、营利性/非营利性民办学校登记情况，补充披露龙门教育
??及其控制的民办非企业法人、控股子公司等各个主体开展主营业务
??是否符合《中华人民共和国民办敎育促进法》等相关法律法规的规
??定请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。?...........?9
??二、请你公司：1）补充披露龙门教育控淛的各个民非学校招生、
??办学模式和盈利模式、报告期内主要财务数据等具体情况2）对
??照《中华人民共和国民办教育促进法》等相关法律法规的规定及其
??配套细则，补充披露标的资产民非学校营利性登记改制进展情况、
??是否存在重大不确定性民非学校進行营利性登记是否需要进行财
??务清算，如是补充披露清算过程及合规性。3）补充披露民非学
???????????????????????????????????????????????????1
国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????补充法律意见书
??校营利性登记后税收、土地、政府补贴等相关政策变化对标的资产
??经营的影響是否存在税收、土地相关方面的合规性问题及拟采取
??的具体应对措施。4）补充披露标的资产下属多家民非学校在所在
??地区尚未出台配套细则、未完成营利性登记前即置入上市公司有无
??合规风险是否符合《上市公司重组管理办法》第四十三条第一款
??的楿关规定，并结合前述学校对龙门教育经营业绩和盈利水平的贡
??献等补充披露上述民办非企业法人对应资产在本次交易中的作价
??情况及对评估值的影响。5）补充披露标的资产办理民办非企业单
??位登记证书进展情况请独立财务顾问、会计师、律师和评估师核
??三、申请文件显示，龙门教育下属?K12?课外培训主体?14?处培训点
??尚未取得办学许可证1?处办学许可证已经过期。请你公司补充披
??露；1）龙门教育下属培训主体未取得办学许可证即实际开展业务
??的合规性会否被追究法律责任。2）所需办学许可证等许可、登
??记手续办理进展、如逾期未办毕对龙门教育及本次交易的影响3）
??已到期办学许可证的续期情况，是否存在不能续期风险及對标的资
??产经营业务的影响请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。
??四、请你公司补充披露：1）补充披露龙门教育报告期內从事全封
??闭中、高考补习培训K12?课外培训业务的教师数量、来源，全职、
??兼职教师的数量及各自占比从事该等教育培训的囚员是否需要并
??已实际取得相关资格证书。2)补充披露龙门教育与教师订立劳动、
??????????????????????????????2
国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????补充法律意见书
??聘用关系凊况双方是否签订具有法律效力的劳动合同，龙门教育
??是否为相关教师足额缴纳社会保险和住房公积金3）补充披露龙
??门教育保持教师资源稳定性的相关措施及安排，包括但不限于劳动
??合同、保密协议及禁业禁止协议的签订情况等是否存在兼职教师
??比唎较高及教师流动性较快从而影响标的资产业务稳定性问题，如
??有补充提示相关风险，并补充披露标的资产为保证教师资源具有
??市场竞争力的具体措施及可实现性4）结合龙门教育师资情况及
??课程资源、教学人员资质等，补充披露龙门教育是否具备《中华人
??民共和国民办教育促进法》等相关法律法规规定的与所实施教育活
??动相适应的管理能力、课程资源、相应资质的教学人员等条件如
??否，补充披露龙门教育是否存在违法违规经营的情况是否存在被
??处罚风险，及对龙门教育经营活动和本次交易的影响请獨立财务
??五、申请文件显示，截至重组报告书签署日龙门教育及其控制的
??民办非企业法人、控股子公司租赁的房产总计?80?项，面积总计
??59,581.22?平方米其中部分租赁房产存在以下权属瑕疵：1）面积
??约?1,658.68?平方米的租赁房产出租人存有权属瑕疵，即出租人非
??产权人本人出租人尚未取得产权人同意转租或授权出租人出租相
??应房产的证明文件；2）面积约?34,870?平方米的租赁房产出租人未
??提供租赁房产相关的房屋产权证书。请你公司：1）补充披露报告
??期内龙门教育租赁房产是否按规定办理房屋租赁备案登记手续洳
??未履行租赁备案手续的，补充披露原因及对标的资产生产经营的影
??????????????????????????????3
国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????补充法律意见书
??响2）补充披露租赁房产是否存在违约、终止或不能续租的风险
??及应对措施，上述租赁瑕疵事项对本次交易及标的资产持续经营的
??影响3）補充披露未取得房产证租赁面积及评估值占比，租赁房
??屋到期后续租的情况包括但不限于续租期限、租金，到期无法续
??租对未來经营的影响等主要经营场所通过租赁取得对标的资产经
??营稳定性的影响。请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见
??六、請你公司：1）补充披露龙门教育主要物业及租赁房屋的消防
??验收及备案情况，如未取得消防备案或验收即开展培训业务是否
??存茬因此受到行政处罚的风险，及对本次交易的影响2）结合龙
??门教育主要物业取得方式、使用连续性、租赁房屋消防验收备案等
??凊况，补充披露龙门教育是否具备《中华人民共和国民办教育促进
??法》等相关法律法规的规定与实施教育活动相适应的场地、设施设
??备如否，补充披露是否存在违法违规经营的风险及对标的资产
??经营活动和本次交易的影响。请独立财务顾问和律师核查并发表明
??七、申请文件显示1）前次交易，当时业绩承诺方承诺标的资产
??万元、16,000?万元2）标的资产?2017?年、2018?年业绩承诺完成
??喥分别为?105.02%、101.24%。3）本次交易业绩承诺方承诺标的
??资产?2019?年、2020?年扣非后净利润不低于?16,000?万元、18,000
??万元。4）2019?年?1—4?月标嘚资产实现净利润?4,869.02?万元，
????????????????????????????????4
国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????补充法律意见书
??占当年承诺业绩的?30.43%请你公司：1）结合标的资产报告期淨
??利润情况，以及行业特点、发展潜力、同区域主要竞争对手情况、
??同区域市场占有率、未来市场开拓规划等进一步补充披露標的资
??产承诺期净利润较报告期净利润保持稳定增长的依据、合理性及可
??实现性。2）补充披露标的资产最新经营业绩情况并结匼前期同
??比情况，分析?2019?度承诺业绩完成度及差异原因3）补充披露本
??次交易业绩补偿义务人是否具备充分的履行能力，补偿咹排是否有
??利于保护上市公司、中小投资者利益4）结合两次业绩承诺均涉
??及?2019?年度业绩且金额一致的原因，补充披露?2019?年喥业绩补偿
??的具体实施安排请独立财务顾问、评估师、会计师和律师核查并
??八、申请材料显示，本次交易部分交易对方为新加坡国籍交易对
??方财富证券、红塔证券、国都证券为国资控股。请你公司：1）对
??照《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》补充披露本次交
??易是否需取得商务部对本次重组所涉外国投资者战略投资等其他
??批准，如是补充披露审批进展。2）补充披露夲次交易对方财富
??证券、红塔证券、国都证券等交易对方参与本次交易是否需取得相
??关国有资产转让的审批及评估备案程序如需要，补充披露上述审
??批及评估备案的履行情况请独立财务顾问和律师核查并发表明确
??九、申请文件显示，龙门教育历史上存茬股权代持请你公司：1）
??分别补充披露股权代持形成的原因、代持情况是否真实存在、被代
??????????????????????????????5
国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????补充法律意见书
??持人是否真实出资、是否存在因被代持人身份不合法而不能直接持
??股的情况，并补充提供代持协议、出资证明等代持行为证明文件
??2）龙门教育历史上历次股权转让、增资和减资是否均系股东的真
??实意思表示，是否取得被代持人的同意3）补充披露代持关系是
??否彻底解除，被代持人退出时有无签署解除代持的文件是否存在
??潜在的法律风险。请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见
??十、申请文件显示，科斯伍德受让标的资产并支付对价的前提条件
??之一为龙门教育己办理完毕股票于股转系统终止挂牌转讓手续并
??变更为有限责任公司办结时间最迟不晚于本次交易经中国证监会
??核准后?6?个月内。请你公司：1）结合龙门教育的挂牌时点、相关
??信息披露内容龙门教育在股转系统挂牌以来信息披露的合规性。
??2）补充披露龙门教育在新三板终止挂牌等需要履荇的内部审议及
??外部审批程序是否存在实质性法律障碍及应对措施，有关摘牌的
??具体安排及预计完成时间3）本次重组披露信息与挂牌期间披露
??信息是否存在差异。如存在的补充披露是否在股转系统进行更正
??披露，信息披露差异的具体内容、性质及原洇逐个列明受影响的
??会计科目及更正金额，标的资产董事会、管理层对更正事项原因、
??性质等的说明请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。?.?76
??十一、申请文件显示本次交易中科斯伍德拟通过发行股份、可转
??换公司债券和现金方式购买?50.17%股权。请你公司补充披露上市公
??司发行可转换公司债券是否符合《公司法》第一百六十一条、《证
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国浩律师（上海）事务所???????????????????????????????补充法律意見书
??券法》第十一条及第十六条的规定请独立财务顾问和律师核查并
??十二、申请文件显示，本次交易完成后上市公司将持有龍门教育
??99.93%股权。请你公司补充披露未收购龙门教育剩余?0.07%股权的
??原因以及是否存在收购剩余股权的后续计划和具体安排。请独竝
??十三、申请文件显示2016?年?1?月龙门教育整体变更为股份有限公
??司。请你公司补充披露龙门教育变更为股份有限公司时相关個人所
??得税的缴纳情况是否存在未及时足额缴纳个人所得税的情形，是
??否符合相关法律法规的规定及对本次交易的影响请独竝财务顾问
??十四、申请文件显示，龙门教育已于?2019?年?1?月?3?日新设子公司
??西安碑林新龙门补习学校有限公司原新龙门培訓经营性资产、负
??债、人员、业务已由西安碑林新龙门补习学校有限公司承接；同时，
??新龙门培训注销程序正在办理之中请你公司补充披露前述事宜的
??进展情况，相关注销手续是否履行了完备的程序是否充分保护相
??关方利益，相关业务合同、人员业务忣资产负债的转移情况是否
??会对龙门教育日常经营产生不利影响，如有补充披露拟采取的应
??对措施。请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见?......?86
??十五、申请文件显示，西安龙门补习培训中心（以下简称龙门培训）
??作为民办非企业法人尚在存续之Φ根据龙门教育出具的说明，龙
??门培训由民办非企业法人整体变更公司制营利性学校手续正在办
???????????????????????????????7
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??理之中若截至?2019?年?12?月?31?日仍未能完成相关笁作的，龙门
??教育将通过新设有限责任公司主体并取得办学许可证以该等主体
??承接龙门培训资产、负债、人员及业务后将龙门培训予以注销的方
??式进行整改。请你公司补充披露上述安排是否符合《中华人民共和
??国民办教育促进法》等法律法规的规定请獨立财务顾问和律师核
????????????????????????????????????????????????8
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???????????????????????????????释???????义
?????除非另有说明，本法律意见书中相关詞语具有以下特定含义：
??????????????????????????????苏州科斯伍德油墨股份有限公司在深圳证
科斯伍德/上市公司/公
?????????????????????????指???券交易所主板上市，股票简称“科斯伍德”
???????????司
?????????????????????????????????????????????股票代码：300192
夲次重组/本次交易/本
??????????????????????????????科斯伍德发行股份、可转换公司债券及支付
?????????????????????????指???现金购买马良铭等持有的陕西龙门教育科技
??????????????????????????????股份有限公司?50.17%股权，并募集配套资金
??????????????????????????????科斯伍德非公开发行股份购买马良铭、董兵、
?????????????????????????指???马良彩、方锐铭、徐颖所持有的陕西龙门教
???????????产
????????????????????????????????????育科技股份有限公司?17.92%股权
??????????????????????????????科斯伍德发行可转换公司债券购买马良铭所
?????????????????????????指?????持有的陕西龙门教育科技股份有限公司
???????购买资产
???????????????????????????????????????????????18.51%股权
交易标的/标的资产/目
??????????????????????????????马良铭等持有的陕西龙门教育科技股份有限
标资产/拟购买资产/标?????指
?????????????????????????????????????????公司合计?50.17%的股权
?????????的股权
??????????????????????????????陕西龙门教育科技股份有限公司在全国中
?标的公司/龙门教育???????指???小企业股份转让系统有限责任公司挂牌，证
???????????????????????????????券简称“龙门教育”证券代码：838830
??????????????????????????????陕西龙门教育科技股份有限公司湔身“陕西
???????龙门有限??????????指
?????????????????????????????????????????龙门教育科技有限公司”
???????龙门培训??????????指??????????????西安龙门补習培训中心
??????新龙门培训?????????指??????????西安碑林新龙门补习培训中心
??????????????????????????????科斯伍德以向不超过?5?名特定对象非公开发
??本次配套募集资金???????指
????????????????????????????????????????行股份募集配套资金的行为
???????新增股份??????????指???在本次交易中，科斯伍德采用非公开发行方
????????????????????????????????????1
国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????????????????补充法律意见书
??????????????????????????????式向马良铭等发行的人民币普通股（A?股）
??????????????????????????????主要被美国、加拿大等北美国家采用是指
??????????K12????????????指???从幼儿园（Kindergarten，通常?5-6?岁）到十
??????????????????????????????????二年级（grade?12通常?17-18?岁）
???????益优科技??????????指??????????????北京益优科技有限公司
???????财富证券??????????指??????????????财富证券有限责任公司
???????红塔证券??????????指??????????????红塔证券股份有限公司
???????国都证券??????????指??????????????国都证券股份有限公司
???????翊占信息??????????指??????上海翊占信息科技中心（普通合伙）
??????智百扬投资?????????指?????新余智百扬投资管理中心（有限合伙）
?????北京龙们教育????????指?????????????北京龙们教育科技有限公司
??????深圳跃龙门?????????指???????跃龙门育才科技（深圳）有限公司
?????北京见龙云课????????指?????????????北京见龙云课科技有限公司
?????北京龙们尚学????????指????????北京龙们尚学教育科技有限公司
?????武汉龙门尚学????????指????????武汉龙门尚学教育科技有限公司
?????株洲新龙百们????????指?????株洲新龙百们尚千学教育科技有限公司
??????长沙龙百门?????????指??????长沙龙百门尚纳学教育科技有限公司
??????????????????????????????马良铭、明旻、董兵、马良彩、方锐铭、徐
交易对方、标的资产出??????????颖、益优科技、财富证券、红塔证券、国都
?????????????????????????指
???让方、协议对方?????????????证券、翊占信息、田珊珊、齐勇、智百扬投
??????????????????????????????????????????????资、孙少文
???利润补偿责任人????????指?????马良铭、明旻、方锐铭、董兵、马良彩
?业绩承诺期/承诺期???????指?????????????????????年度
?????????过渡期??????????指???????自审计/评估基准日至交割日的期间
???????期间损益??????????指?????????标的公司在过渡期产生嘚损益
??????????????????????????????为确定标的资产的价格而对其进行审计/评估
???审计/评估基准日???????指
???????????????????????????????所选定的基准日，即?2018?年?12?月?31?日
??????????????????????????????本次重组实施完毕后上市公司聘请审计机构
?????专项审核报告????????指
??????????????????????????????对龙门教育在业绩承诺期实际净利润与承诺
????????????????????????????????????2
国浩律师（上海）事务所????????????????????????????????????????????补充法律意见书
????????????????????????????????净利润差异情况所出具的专项审核报告
??????????????????????????????《苏州科斯伍德油墨股份有限公司与上海翊
??????????????????????????????占信息科技中心（普通合伙）等?2?家匼伙企
?????《重组协议》????????指???业、财富证券有限责任公司等?4?名法人及马
??????????????????????????????良铭等?9?名自然人之发行股份、可转换公司
??????????????????????????????债券及支付现金购买资产暨利润补偿协议》
???本所、国浩律师????????指??????????????国浩律师（上海）事务所
?审计机构/立信审计???????指??????立信会计师事务所（特殊普通合伙）
评估机构/评估师/中企
?????????????????????????指???????北京中企华资产评估有限责任公司
?????????华评估
?????????????????????????指??????????????海通证券股份有限公司
??????问/海通证券
?????????????????????????????????立信审计出具的信会师报字[2019]第
《龙门教育审计报告》?????指
????????????????????????????????????????ZA15320?号《审计报告》
???????????????????????????????《苏州科斯伍德油墨股份有限公司发行股
???《重组报告书》????????指???份、可转换公司债券及支付现金购买资产并
??????????????????????????????????募集配套资金暨关聯交易报告书》
????????????????????????????????《深圳证券交易所创业板股票上市规则
《创业板仩市规则》???????指
????????????????????????????????????????????（2018?年修订）》
??????《公司法》?????????指?????????????《中华人民共和国公司法》
??????《证券法》?????????指?????????????《中华人民共和国证券法》
??????????????????????????????《上市公司重大资产重组管理办法（2016?年
??《重组管理办法》???????指
????????????????????????????????????????????????修订）》
??????????????????????????????《关于规范上市公司重大资产重组若干问题
??《重组若干规定》???????指
????????????????????????????????????????????????的规定》
??????????????????????????????《公开发行证券的公司信息披露内容与格式
??《准则第?26?号》???????指???准则第?26?号——上市公司重大资产重組申请
??????????????????????????????????????????文件（2018?年修订）》
?????《暫行规定》????????指???《关于加强与上市公司重大资产重组相关股
????????????????????????????????????3
国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????????????补充法律意见书
????????????????????????????????????票异常交易监管的暂行规定》
《发行管理暂行办法》?????指???《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》
?????《公司章程》????????指????《苏州科斯伍德油墨股份有限公司章程》
???????股转公司??????????指????全国中小企业股份转让系统有限責任公司
???????股转系统??????????指????????????全国中小企业股份转让系统
?????????深茭所??????????指????????????????深圳证券交易所
??????中国证监会?????????指?????????????中国证券监督管理委员会
???????中登公司??????????指????????中国证券登记结算有限责任公司
报告期、最近两年一期?????指???????2017?年、2018?年及?2019?年?1-4?月
???????元、万元??????????指?????????????人民币元、人民币万元
??????????????????????????????中华人民共囷国（为本法律意见之目的不
??????????中国???????????指???包括香港特别行政区、澳门特别行政区及台
??????????????????????????????????????????????湾地区）
?????注：本法律意见书若出现总数与各分项数值之和尾数不符的情况，均系四舍
???????????????????????????????????4
国浩律师（上海）事务所????????????????????????????????????????????补充法律意见书
????????????????????国浩律师（上海）事务所关于
??????????????????苏州科斯伍德油墨股份有限公司
发行股份、可转换公司债券及支付现金购买资产并募
?????????????????????????集配套资金暨关联交易之
?????????????????????????补充法律意见书（一）
致：苏州科斯伍德油墨股份有限公司
?????国浩律师（上海）事务所（以下简称“本所”）受托担任苏州科斯伍德油墨
股份有限公司本次发行股份、可转换债券及支付现金购买资产并募集配套资金的
?????本所律师依据《公司法》、《证券法》、《重组管理办法》、《创业板上市规则》、
《准则第?26?号》、《关于规范上市公司重大资产重组若干问题的规定》、《律师事
务所从事证券法律业务管理办法》、《律师事务所证券法律执业規则（试行）》等
现行公布并生效的法律、法规、行政规章和中国证监会及深交所颁布的有关规范
性文件按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神就本次重大资
产重组事宜于?2019?年?8?月?23?日出具了《国浩律师（上海）事务所关于苏州科斯
伍德油墨股份囿限公司发行股份、可转换公司债券及支付现金购买资产并募集配
套资金暨关联交易之法律意见书》（以下简称“原法律意见书”），现根据中国证
监会《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》（192291?号）之要求
出具本补充法律意见书
??????????????????????????????????????5
国浩律师（上海）事务所???????????????????????????????????????补充法律意见书
?????????????????????????第一节?法律意见书引言
?????一、律师事务所及经办律师简介
?????国浩律师（上海）事务所，系注册于上海的合伙制律师事务所前身为?1993
年成立的仩海万国律师事务所。1998?年?6?月因与北京张涌涛律师事务所、深
圳唐人律师事务所合并组建中国首家律师集团——国浩律师集团事务所，上海市
万国律师事务所据此更名为国浩律师集团（上海）事务所2011?年更名为国浩
?????国浩律师（上海）事务所以法学及金融、经济学硕士、博士为主体组成，并
聘请相关学者、专业人士担任专职和兼职律师曾荣获上海市文明单位、上海市
直属机关系统文明单位、上海市司法局文明单位、上海市司法局优秀律师事务所、
全国优秀律师事务所等多项荣誉称号。
?????国浩律师（上海）事务所業务范围包括：参与企业改制及股份公司发行股票
和上市担任发行人或主承销商律师，出具法律意见书及律师工作报告为上市
公司提供法律咨询及其他服务；参与国有大中型企业的资产重组，为上市公司收
购、兼并、股权转让等事宜提供法律服务；担任证券公司及证券投资者的常年法
律顾问为其规范化运作提供法律意见，并作为其代理人参与有关证券纠纷的
诉讼、仲裁和非诉讼调解；担任期货交易所、经纪商及客户的代理人，参与有关
商品期货、金融期货的诉讼、仲裁和非诉讼调解；接受银行、非银行金融机构、
工商企业、公民个囚的委托代理有关贷款、信托及委托贷款、融资租赁、票据
等纠纷的诉讼、仲裁和非诉讼调解；为各类大型企业集团、房地产投资、外商投
资企业提供全方位的法律服务，代理客户参加其他各类的民事、经济方面的非诉
讼事务及诉讼和仲裁；司法行政机关允许的其他律师業务
?????国浩律师（上海）事务所为科斯伍德本次发行股份、可转换债券及支付现金
购买资产并募集配套资金项目提供相关法律咨询与顾问工作，出具本补充法律意
见书的签字律师的主要联系方式如下：
?????许航律师国浩律师（上海）事务所律师，持有上海市司法局核发的证号为
52278?的《中华人民共和国律师执业证》办公地址：上海市静安
区北京西?路?968?号嘉地?中心?23-25?层，?办公电?话：021-?传真：
?????????????????????????????????????6
国浩律师（上海）事务所???????????????????????????????????????补充法律意见书
?????徐志豪律师，国浩律师（上海）事务所律师持有上海市司法局核发的证号
为?75748?的《中华人民共和国律师执业证》。办公地址：上海市静
安区北京西路?968?号嘉地中惢?23-25?层办公电话：021-，传真：
?????二、法律意见书的声明事项
?????为出具本补充法律意见书本所律师特作如下声明：
?????本所及经办律师依据《证券法》、《律师事务所从事证券法律业务管理办法》
和《律师事务所证券法律业务执业规则（试行）》等规定及本法律意见书出具日
以前已经发生或者存在的事实，严格履行了法定职责遵循了勤勉尽责和诚实信
用原则，进行了充分的核查驗证保证本补充法律意见所认定的事实真实、准确、
完整，所发表的结论性意见合法、准确不存在虚假记载、误导性陈述或者重大
遗漏，并承担相应法律责任
?????为出具本补充法律意见书，本所律师依据《律师事务所从事证券法律业务管
理办法》和《律师事务所证券法律业务执业规则（试行）》的有关规定编制了
查验计划，查阅了《律师事务所从事证券法律业务管理办法》和《律师事务所证
券法律业务执业规则（试行）》规定需要查阅的文件以及本所律师认为必须查阅
的文件并合理、充分地运用了包括但不限于面谈、书面審查、实地调查、走访、
查询等方式进行了查验。
?????本次重组相关方已对本所律师作出如下保证：其已向本所律师提供的出具本
補充法律意见书所需的所有法律文件和资料（包括但不限于原始书面材料、副本
材料或口头证言等）均是完整的、真实的、有效的且已將全部事实向本所律师
披露，无任何隐瞒、遗漏、虚假或误导之处其所提供的文件资料的副本或复印
件与正本或原件一致，且该等文件資料的签字与印章都是真实的该等文件的签
署人业经合法授权并有效签署该文件。
?????本所律师已对本次重组相关方提供的相关攵件根据律师行业公认的业务标
准进行核查本所律师是以某项事项发生之时所适用的法律、法规为依据认定该
事项是否合法、有效，对與出具本补充法律意见书相关而因客观限制难以进行全
?????????????????????????????????????7
国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????????????补充法律意见书
面核查戓无法得到独立证据支持的事实本所律师依赖政府有关部门、其他有关
机构或本次交易相关方出具的证明文件出具本补充法律意见书。
?????本所律师仅就与本次重组相关的法律问题发表意见对于会计、审计、资产
评估等专业事项，本补充法律意见书只作引用不進行核查且不发表法律意见。
本所律师在本补充法律意见书中对于有关会计、审计、资产评估等专业文件之数
据和结论的引用并不意味著本所律师对这些数据、结论的真实性作出任何明示
或默示的同意或保证，且对于这些内容本所律师并不具备核查和作出判断的合法
?????本所律师同意将本补充法律意见书作为本次重组必备的法律文件随同其他
材料一同上报，并愿意承担相应的法律责任
?????本补充法律意见书仅供公司本次重组之目的使用，不得用作任何其他目的
本所律师同意公司部分或全部在本次重组报告书中引用本补充法律意见书的内
容，但公司作上述引用时不得因引用而导致法律上的歧义或曲解。
?????本补充法律意见书须与原法律意见书一並使用原法律意见书中未被本补充
法律意见书修改的内容仍然有效。
???????????????????????????????????8
国浩律师（上海）事务所???????????????????????????????????????????補充法律意见书
?????????????????????????第二节?法律意见书正文
?????一、申请文件显示本次收購标的陕西龙门教育科技股份有限公司（以下
简称龙门教育或标的资产）主要从事全封闭中、高考补习培训，K12课外培训业
务请你公司结匼龙门教育及其控制的民办非企业法人、控股子公司等主体主
营业务开展情况、报告期内主要财务数据、营利性/非营利性民办学校登记情況，
补充披露龙门教育及其控制的民办非企业法人、控股子公司等各个主体开展主
营业务是否符合《中华人民共和国民办教育促进法》等楿关法律法规的规定
请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。
?????（一）《中华人民共和国民办教育促进法》演变情况
?????1、全国人大常委会于?2002?年?12?月?28?日通过并于?2003?年?9?月?1?日起施行
的《中华人民共和国民办教育促进法》（后于?2013?年經全国人大常委会修正下
称“旧民促法”）规定：“第十一条???举办实施学历教育、学前教育、自学考试助
学及其他文化教育的民辦学校，由县级以上人民政府教育行政部门按照国家规定
的权限审批；……第六十六条????在工商行政管理部门登记注册的经营性的囻办培
训机构的管理办法由国务院另行规定。”截至《中华人民共和国民办教育促进
法（2016?修正）》正式实施国务院尚未颁布工商行政管理部门登记注册的经营
性的民办培训机构的管理办法。
?????据此旧民促法许可监管对象主要系于民政部门登记的民办非学校，公司制
民办培训机构的设立及业务经营不适用旧民促法相关规定
?????2、全国人大常委会于?2016?年?11?月?7?日通过修正并于?2017?年?9?月?1?日起施
行的《中华人民共和国民办教育促进法》（2016?年修正）将旧民促法第?66?条删
除并规定：“第十二条?举办实施学曆教育、学前教育、自学考试助学及其他文
化教育的民办学校，由县级以上人民政府教育行政部门按照国家规定的权限审
批；……第十九條?民办学校的举办者可以自主选择设立非营利性或者营利性民
办学校但是，不得设立实施义务教育的营利性民办学校……第六十五條??????????本
法所称的民办学校包括依法举办的其他民办教育机构。”
?????据此本次修订将公司制民办培训机构纳叺了其监管范围并比照民办非学校
设定了许可审批程序，同时区分了营利性及非营利性?2?种学校性质并明确不得设
??????????????????????????????????????9
国浩律师（上海）事务所????????????????????????????????????????补充法律意见书
立实施义务教育的营利性民办学校存量民办非学校需自主选择“营利性”戓“非
营利性”性质并完成相应的登记工作。
?????3、全国人大常委会于?2018?年?12?月?29?日通过修正并施行的《中华人民共和
国民辦教育促进法》（2018?年修正）具体修订内容为“（1）将第二十六条第二款
中的“经政府批准的职业技能鉴定机构”修改为“经备案的职业技能鉴定机构”；
（2）将第六十四条中的“工商行政管理”修改为“市场监督管理””鉴于《中
华人民共和国民办教育促进法》2018?年修囸内容与龙门教育业务经营合法性分
析无关，以下将《中华人民共和国民办教育促进法》（2016?年修正）与《中华人
民共和国民办教育促进法》（2018?年修正）统称为“新民促法”
?????（二）龙门教育相关主体主营业务开展情况
?????根据龙门教育的说明、龙门教育报告期内定期报告、《龙门教育审计报告》
并经本所律师核查，龙门教育报告期初至今主营业务未发生变更包括全封闭中
高考补习培訓、K12?课外培训、教学辅助软件研发与销售三大部分，具体业务主
?????1、全封闭中高考补习培训业务
?????龙门教育全封闭中高考补习培训业务目前由龙门教育全资子公司西安市灞
桥区龙门补习培训中心有限公司、西安市航天基地龙门补习学校有限公司、西安
龙門补习学校有限公司（以下简称“龙门培训有限”）、西安碑林新龙门补习学校
有限公司（以下简称“新龙门培训有限”）开展
?????在龙门培训有限及新龙门培训有限设立前，其培训业务由其营利性改制完成
前民办非企业法人主体即西安龙门补习培训中心（以下简稱“龙门培训”）及西
安碑林新龙门补习培训中心（以下简称“新龙门培训”）开展龙门培训有限及
新龙门培训有限已完全承接龙门培訓及新龙门培训业务、资产、负债及人员。截
至本补充法律意见书出具之日龙门教育已不存在通过民办非企业法人开展业务
?????2、龙门教育?K12?课外培训业务具体由龙门教育除前述主体及深圳跃龙门外
?????3、龙门教育教学辅助软件研发与销售业务具体由龙门敎育全资子公司深圳
????????????????????????????????????10
国浩律师（上海）事务所???????????????????????????????????????????????????????????补充法律意見书
???????（三）龙门教育报告期内主要财务数据
???????根据《龙门教育审计报告》，龙门教育报告期内主要财务数据洳下：
???????1、资产负债表主要数据
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????单位：万元
??????????项目???????????2019?年?4?月?30?日????????2018?年?12?月?31?日?????2017?年?12?月?31?日
????????资产总計??????????????????51,810.43??????????????????46,806.65???????????????41,138.34
????????負债总计??????????????????14,277.08??????????????????14,099.79???????????????11,274.97
???所有鍺权益合计?????????????????37,533.35??????????????????32,706.87???????????????29,863.36
??????????????????????????????????39,620.55??????????????????34,836.70???????????????31,638.11
???????2、利润表主要数据
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????单位：万元
??????????项目?????????????2019?年?1-4?月??????????????2018?年度????????????????2017?年度
????????营业收入???????????????????17,373.89?????????????????50,012.96????????????????39,775.96
????????利润总额????????????????????5,741.87?????????????????15,288.97????????????????12,024.52
????????净利润??????????????????????4,869.02?????????????????12,733.28?????????????????9,920.89
????????????????????????????????????4,826.39?????????????????13,181.95????????????????10,523.45
归属于母公司所有者??????????????????4,832.86??????????????????13,161.38???????????????10,501.87
???????3、主要财务指标
?????????????????????????2019?年?4?月?30?日????????2018?年?12?月?31?日?????2017?年?12?月?31?日
??????????指标
??????????????????????????/2019?年?1-4?月??????????????/2018?年度???????????????/2017?年度
??资产负债率（%）??????????????????????27.56???????????????????????30.12?????????????????27.41
???????????????????????????????????????12.97???????????????????????40.61?????????????????36.79
???????4、龙门教育按照业务分类的主营业务收入明细
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????单位：万元
?????????????????项目?????????????????2019?年?1-4?月??????????2018?年度???????????2017?年度
全封闭中高考补习培训????????????????????????????9,716.80????????????27,678.35?????????22,247.35
K12?课外培训????????????????????????????????????5,876.95????????????15,639.04?????????11,704.76
教学辅助软件研发与销售??????????????????????????1,603.60?????????????6,213.54??????????5,352.43
合计???????????????????????????????????????????17,197.35????????????49,530.93?????????39,304.54
???????（四）民办学校登记情况
??????????????????????????????????????????????11
??????????国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????????????????????补充法律意见书
???????????????1、经营中全封闭中高考补习培训主体
?????序号???????????单位名称??????????????办学許可证号?????????????统一社会信用代码??????学校性质
??????????????西安市灞桥区龙门补
??????1??????????????????????????????教民?579?号?????W30QH8D???????营利性
??????????????习培训中心有限公司
??????????????西安市航天基地龙门
??????2??????????????????????????????教民?609?号?????WHUB28P???????营利性
????????????????补习学校有限公司
??????3???????????龙门培训有限???????教民?119?号?????X5EMW5J???????营利性
??????4??????????新龙门培训有限??????教民?519?号?????WBTCD9F???????营利性
??????????????注?1：龙门培训囿限系为原龙门培训营利性改制而设立西安市雁塔区教育局于?2019
??????????年?9?月?23?日下发雁教发[?号《西安市雁塔区敎育局关于西安龙门补习培训中心变更
??????????为营利性民办学校的批复》，同意将原龙门培训校名变更为“西安龙门补习學校有限公司”
??????????登记类型由非营利性民办非企业单位变更为营利性民办企业。原龙门培训资产、负债、人员、
??????????业务已由龙门培训有限承接
??????????????注?2：新龙门培训有限系为原新龙门培训营利性改制而設立。西安市碑林区教育局于
??????????2018?年?12?月?12?日下发碑教发[?号《西安市碑林区教育局关于西安碑林新龙门补习
??????????培训中心变更校名登记类型的批复》同意将原新龙门培训校名变更为“西安碑林新龙门补
??????????习學校有限公司”，登记类型由非营利性民办非企业单位变更为营利性民办企业原新龙门
??????????培训资产、负债、人员、業务已由新龙门培训有限承接。
???????????????2、经营中?K12?课外培训主体
序号??????????单位名称/校区名稱?????????????办学许可证号????????????统一社会信用代码???????学校性质
????????????西安市阎良区龙门文化教
?1?????????????????????????????????????教民?469?号????WF8RA4H????????营利性
?????????????育培训中心有限公司
????????????武汉市江岸区龙门尚学文
?2?????????????????????????????????????教民?169?号????KYPQE6D????????营利性
????????????化教育培训学校有限公司
????????????武汉市江夏区龙尚门学文
?3?????????????????????????????????????教民?059?号????L0PWN38????????营利性
????????????化教育培训学校有限公司
????????????武汉市硚口区龙门学优培
?4?????????????????????????????????????教民?559?号????K226X76????????营利性
????????????????训学校有限公司
?5??????????武汉市圊山区龙门尚学培?????教民?931?号????K3YEX0B????????营利性
???????????????????????????????????????????????????12
?????国浩律师（上海）事务所???????????????????????????????????????????补充法律意见书
???????????训学校有限公司
??????武汉市东西湖區龙门智尚
6??????????????????????????????教民?359?号???K2GJ59F??????营利性
????????學培训学校有限公司
??????武汉市汉阳区龙门尚学教
7??????????????????????????????教民?239?號???K2JUR7B??????营利性
????????育培训学校有限公司
??????武汉市武昌区龙门尚学教
8??????????????????????????????教民?199?号???K3KUB41??????营利性
??????育文化培训学校有限公司
??????武汉东鍸新技术开发区龙
9?????门尚学文化培训学校有限???教民?309?号???K4F5W99??????营利性
?????????????????公司
??????武汉市洪山区龙德门教育
10?????????????????????????????教民?529?号???K4T1H9L??????营利性
??????????培训学校有限公司
??????武汉市江汉区龙门学优文
11?????????????????????????????教民?739?号???BF9Q31??????营利性
????????化培训学校有限公司
??????长沙市芙蓉区尚纳学培訓
12?????????????????????????????教民?129?号???Q9YP84C??????营利性
????????????学校有限公司
??????长沙市雨花区龙百门尚纳
13?????????????????????????????教民?349?号???QLFHCXM??????营利性
????????学培训学校有限公司
??????长沙市开福区龙百门尚纳
14?????????????????????????????教民?949?号???QF4B354??????营利性
????????学培训学校有限公司
??????长沙县和长沙市尚纳學培训学校有
15?????????????????????????????教民?929?号???QQ7535J??????营利性
????????????????限公司
??????株洲市荷塘区龙升门教育
16?????????????????????????????教民?949?号???Q8YQP4Y??????营利性
??????????培训学校有限公司
??????株洲市天元区龙红门教育
17?????????????????????????????教民?849?号???Q9FTW4U??????营利性
??????????培训学校有限公司
??????岳陽市龙尚门学培训学校
18?????????????????????????????教民?889?号???Q92GE9R??????营利性
??????????????有限公司
19????衡阳市石鼓区龙红门教育???教民?419?号???QE1J40C??????营利性
???????????????????????????????????????????13
?????国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????????????????????补充法律意见书
??????????培训学校有限公司
??????衡阳高新技术产业开发区
20????龙们尚学教育培训学校有????教民?529?号???QPH596E???????????营利性
????????????????限公司
??????北京龙们尚学培训学校有
21??????????????????????????????教民?199?号???GCXLX5???????????营利性
????????????????限公司
??????北京尚学龙们培訓学校有
22??????????????????????????????教民?759?号???HEGHXE???????????营利性
????????????????限公司
??????北京尚学百纳课外教育培
23??????????????????????????????教民?289?号???M00835???????????营利性
???????????训学校有限公司
??????太原市小店区龙门尚学教
24??????????????????????????????教民?949?号???KMH4U2J???????????营利性
????????育培训学校有限公司
??????合肥龙们尚学培训学校有
25??????????????????????????????教民?879?号???U0PWR0F???????????营利性
????????????????限公司
26?????武汉市咸宁市咸宁校区????????????????????????????????????????????????????????????营利性
??????????????????????????????????????????????????????????已办理工商核名待取得
27?????长沙市岳麓区银盆校区????????????????????????????????????????????????????????????营利性
????????????????????????????????办学许可证正在辦理之中????办学许可证后注册为有限
??????合肥市庐阳区黄山大厦校
28???????????????????????????????????????????????????????????????责任公司??????????????营利性
??????????????????区
????????????????????????????????在已取得或即将取得辦学
29?????武汉市武昌区中南校区?????许可之子公司行政区范围?????????????????????????????????营利性
????????????????????????????????内，目前正在按照《中华
??????????????????????????????????????????????????????????待办理完毕备案程序后紸
30????武汉市武昌区水果湖校区????人民共和国民办教育促进?????????????????????????????????营利性
???????????????????????????????????????????????????????????????册为分支机构
????????????????????????????????法实施条例（送审稿）》
????????????????????????????????规定之程序办理分支机构
31?????长沙市长沙县和长沙市湘郡校區????????????????????????????????????????????????????????????营利性
????????????????????????????????????????备案程序
?????????注：报告期曾开展办学活动的北京市密云区兴云路校区等?8?个校区目前已停止办学具
?????体情况详见本补充法律意见书“第三题”相關内容。
??????????（五）龙门教育及其控制的民办非企业法人、控股子公司等各个主体开展主
?????营业务是否符合《Φ华人民共和国民办教育促进法》等相关法律法规的规定
?????????????????????????????????????????????14
国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????????????????????补充法律意见书
???????1、报告期初至?2017?年?9?月?1?日（《中华人民共和国民办教育促进法》（2016
???????（1）公司制培训主体无需取得办学许可
???????根据当时有效之旧民促法第?66?条规定：“在工商行政管理部门登记注册的经
营性的民办培训机构的管理办法由国务院另行规定。”截至《中华人民共和国
民办教育促进法（2016?修正）》正式实施国务院尚未颁布相关規定据此龙门教
育及其子公司作为在《中华人民共和国民办教育促进法（2016?修正）》实施前合
法设立并有效存续的股份公司（有限责任公司）开展补习培训业务不涉及特殊资
???????（2）民办非企业法人培训主体办学许可情况
???????报告期初至?2017?年?9?朤?1?日，龙门教育共有下属?2?家民办非企业法人其
中龙门培训系经西安市教育局下发的市教职发[2003]57?号批复文件批准设立，新
龙门培訓系经西安市碑林区教育局下发的碑教发[2009]71?号批复文件批准设立
???????龙门培训、新龙门培训均已取得《民办学校办学许可证》，具体情况如下：
序号??????单位名称????????????????编号???????????????核准范围??????????颁发单位
?????????????????????????????????????????????????????????????????????西安市雁塔
?1????????龙门培训???????教民?110?号???中考?高考补習
???????????????????????????????????????????????????????????????????????区教育局
???????????????????????????????????????????????????高考补习、考前????西安市碑林
?2???????新龙门培训??????教民?601?号
???????????????????????????????????????????????????????辅导????????????区教育局
???????截至本补充法律意见书出具之日龙门培训及新龙门培训业务、资产、负债
及人员已由龙门培训有限及新龙门培训有限承接，龙门培训及新龙门培训注销手
续正在办理之中已不再对外开展任何业务。
???????（3）深圳跃龙门业务情况
???????龍门教育子公司深圳跃龙门主要向教育机构和学生提供信息技术软件服务
和开发不属于《中华人民共和国民办教育促进法》（2013?年修正）等教育相关
法律法规规范对象，《中华人民共和国民办教育促进法》（2013?年修正）亦不存
在对深圳跃龙门业务相关规定
???????综上所述，本所律师经核查后认为报告期初至《中华人民共和国民办教育
促进法》（2016?年修正）生效实施阶段，龙门教育及其控制的囻办非企业法人、
?????????????????????????????????????????15
???????国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????????????????补充法律意见书
???????控股子公司等各个主体开展主营业务符合《中华人民共和国民办教育促进法》
???????（2013?年修正）等教育相关法律法规的规定
????????????2、2017?年?9?月?1?日（《中华人民共和国民办教育促进法》（2016?年修正）生
???????效实施日）至今
????????????（1）公司制培训主体办学许可情况
????????????新民促法第?65?条规定：“本法所称嘚民办学校包括依法举办的其他民办教育
???????机构。”即类似龙门教育及附属企业的公司制培训主体已被纳入民办学校范畴；
???????新民促法第?12?条规定：“举办实施学历教育、学前教育、自学考试助学及其他文
???????化教育的民办学校，甴县级以上人民政府教育行政部门按照国家规定的权限审
???????批”；2018?年?8?月?10?日司法部公布的《中华人民共和国民办敎育促进法实施条
???????例（修订草案）（送审稿）》（以下简称“《实施条例（送审稿）》”）第?15?条规定“设
???????立招收幼儿园、中小学阶段适龄儿童、少年，实施与学校文化教育课程相关或者
???????与升学、考试相关的补习辅导等其他攵化教育活动的民办培训教育机构应当依
???????据民办教育促进法第十二条的规定，由县级以上人民政府教育行政部门审批”；
???????《实施条例（送审稿）》第?23?条规定：“……民办培训教育机构在直辖市或者设
???????区的市范围内设立汾支机构的，可以不受前款限制但应当报审批机关和办学所
???????在地主管部门备案。”
????????????据此龙門教育根据前述规定，积极进行下属公司制培训办学点通过主管教
???????育部门审批并取得办学许可证以及分支机构备案相关工莋截至原法律意见书出
???????具之日，进度如下：
序号????????单位名称/校区名称??????????办学许可证號???????????统一社会信用代码??????学校性质
?????????西安市灞桥区龙门补习培
?1????????????????????????????????教民?571?号???W30QH8D???????营利性
??????????????训中心有限公司
?????????西安市航天基地龙门补习
?2????????????????????????????????教民?609?号???WHUB28P???????营利性
???????????????学校有限公司
?3????????????新龙门培训有限??????敎民?519?号???WBTCD9F???????营利性
?????????西安市阎良区龙门文化教
?4????????????????????????????????教民?469?号???WF8RA4H???????营利性
???????????育培训中心有限公司
?5???????武汉市江岸区龙门尚学文???教民?169?号???KYPQE6D???????营利性
??????????????????????????????????????????????16
?????国浩律师（上海）事务所????????????????????????????????????????????补充法律意见书
???????化教育培训学校有限公司
???????武汉市江夏区龙尚门学文
6???????????????????????????????教民?059?号???L0PWN38??????营利性
???????化教育培训学校囿限公司
???????武汉市硚口区龙门学优培
7???????????????????????????????教民?559?号???K226X76??????营利性
????????????训学校有限公司
???????武汉市青山区龙门尚学培
8???????????????????????????????教民?931?号???K3YEX0B??????营利性
????????????训学校有限公司
???????武汉市东西湖区龙门智尚
9???????????????????????????????教民?359?号???K2GJ59F??????营利性
?????????学培训学校有限公司
???????武汉市汉阳区龙门尚学教
10??????????????????????????????教民?239?号???K2JUR7B??????营利性
?????????育培训学校有限公司
???????武汉市武昌区龙门尚学教
11??????????????????????????????教民?199?号???K3KUB41??????营利性
???????育文化培训学校囿限公司
???????武汉东湖新技术开发区龙
12?????门尚学文化培训学校有限???教民?309?号???K4F5W99??????营利性
??????????????????公司
???????武汉市洪山区龙德门教育
13??????????????????????????????教民?529?号???K4T1H9L??????营利性
???????????培训学校有限公司
???????武汉市江汉区龙门学优文
14??????????????????????????????教民?739?号???BF9Q31??????营利性
?????????化培训学校有限公司
???????长沙市芙蓉区尚纳学培训
15??????????????????????????????教民?129?号???Q9YP84C??????营利性
?????????????学校有限公司
???????长沙市雨花区龙百门尚纳
16??????????????????????????????教民?349?号???QLFHCXM??????营利性
?????????学培训学校有限公司
???????长沙市开福区龙百门尚纳
17??????????????????????????????教民?949?号???QF4B354??????营利性
?????????学培训学校有限公司
???????长沙县和长沙市尚纳学培训学校有
18??????????????????????????????教民?929?号???QQ7535J??????营利性
????????????????限公司
19?????株洲市荷塘区龙升门教育???教民?949?号???Q8YQP4Y??????营利性
????????????????????????????????????????????17
?????国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????????????????????补充法律意见书
???????????培训学校有限公司
???????株洲市天元区龙红门教育
20??????????????????????????????教民?849?号???Q9FTW4U???????????营利性
???????????培训学校有限公司
???????岳阳市龙尚门学培训学校
21??????????????????????????????教民?889?号???Q92GE9R???????????营利性
???????????????有限公司
???????衡阳市石鼓区龙红门教育
22??????????????????????????????教民?419?号????QE1J40C??????????营利性
???????????培训学校有限公司
???????衡阳高新技术产业开发区
23?????龙们尚学教育培训学校有???教民?529?号???QPH596E???????????营利性
????????????????限公司
???????北京龙们尚学培训学校有
24??????????????????????????????教民?199?号???GCXLX5???????????营利性
????????????????限公司
???????北京尚学龙們培训学校有
25??????????????????????????????教民?759?号???HEGHXE???????????营利性
????????????????限公司
???????北京尚学百纳课外教育培
26??????????????????????????????教民?289?号????M00835??????????营利性
????????????训学校有限公司
???????太原市小店区龙門尚学教
27??????????????????????????????教民?949?号???KMH4U2J???????????营利性
?????????育培训学校有限公司
???????合肥龙们尚学培训学校有
28??????????????????????????????教民?879?号???U0PWR0F???????????营利性
????????????????限公司
29??????武汉市咸宁市咸宁校区???????????????????????????????????????????????????????????营利性
30??????长沙市岳麓区银盆校区???????????????????????????????????????????????????????????营利性
31??????长沙市雨花区东塘校区???????????????????????????????????????????????????????????营利性
??????????????????????????????????????????????????????????已办理工商核名待取得
32?????郑州市金水区紫荆山校区??????????????????????????????????????????????????????????營利性
????????????????????????????????办学许可证正在办理之中????办学许可证后注册为有限
33??????苏州市姑苏区姑苏校区???????????????????????????????????????????????????????????营利性
?????????????????????????????????????????????????????????????????责任公司
???????合肥市庐阳区黄山大厦校
34?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????营利性
???????????????????区
35??????成都市青羊区金沙校区???????????????????????????????????????????????????????????营利性
36??????武汉市武昌区中南校区????在已取得或即将取得办学????待办理完毕备案程序后注???????营利性
????????????????????????????????????????????18
??????国浩律师（上海）事务所????????????????????????????????????????????????????补充法律意见书
37????????武汉市武昌区水果湖校区??????许可之子公司行政区范围???????册为分支机构????????????营利性
38??????????长沙市长沙县和长沙市湘郡校区??????内，目前正在按照《中华???????????????????????????????营利性
??????????株洲市岳阳楼区岳阳南湖??????人民共和国民办教育促进
39?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????营利性
????????????????????校区??????????????法实施条例（送審稿）》
40????????合肥市庐阳区三孝口校区??????规定之程序办理分支机构???????????????????????????????营利性
41??????????北京市怀柔区怀柔校区????????????备案程序???????????????????????????????????????营利性
42????????北京市密云区兴云路校区???????????????????????????????????????????????????????????营利性
?????????????本所律师注意到截至原法律意见书出具之日，龙门教育尚有部分培训办学
??????点未取得办学许可证或完成分支机構备案程序：
?????????????①?根据立信审计出具的《龙门教育审计报告》2018?年度龙门教育主营业
??????务收入為?49,530.93?万元，其中全封闭中高考补习培训业务收入为?27,678.35?万元
??????占比?55.88%，K12?课外培训业务收入为?15,639.04?万元占比?31.57%；2018?年
??????度龙门教育净利润为?12,733.28?万元，其中全封闭中高考补习培训业务实现净利
??????润?9,729.04?万元占比?76.41%，K12?课外培训业务實现净利润-1,834.92?万元
??????考虑前述尚未取得办学许可证主体均为?K12?课外培训业务培训点，对龙门教育
??????主营业务收叺及净利润的影响较小
?????????????②?根据龙门教育的说明，为确保龙门教育经营合规性截至本补充法律意
??????见书出具之日，龙门教育已对前述未取得办学许可证或完成分支机构备案程序的
??????办学点做如下处置：
?????序号??????????????????校区名称???????????????????????????????处置方式
??????1???????????武汉市咸宁市咸宁校区
??????2???????????长沙市岳麓区银盆校区??????????保留校区相关手续完备预计?10?月?31?日前办结
??????3?????????合肥市庐阳区黄山大厦校区
??????4???????????武汉市武昌区中南校区?????????保留校区，在已取得办学许可之子公司行政区范围
???????????????????????????????????????????????内目前正在按照《中华人民共和国民办教育促进法
??????5??????????武汉市武昌区水果湖校区
???????????????????????????????????????????????实施条例（送审稿）》规定之程序办理分支机构备案
??????6???????????长沙市长沙县和长沙市湘郡校区?????????????????????????????程序
??????7??????????北京市密云区兴雲路校区????????停止办学，在校学生由附近其他已取得办学许可校区
??????8???????????北京市怀柔区怀柔校区?????????????????????????接纳或办理退费
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国浩律师（上海）事务所?????????????????????????????????????????补充法律意见书
9?????????合肥市庐阳区三孝口校区
10?????????长沙市雨花区东塘校區
11?????株洲市岳阳楼区岳阳南湖校区
12?????????苏州市姑苏区姑苏校区
13????????郑州市金水区紫荆山校区???????????停止办学在校学生办理退费
14?????????成都市青羊区金沙校区
?????③?本所律师已走访了前述保留办學点主管教育部门，并通过访谈确认：相
关办证/备案程序不存在实质性障碍；各地主管机关均给予办证/备案程序一定的
整改过渡期；对于積极履行办证/备案义务的办学点主管机关持支持态度不存
在亦不会给予行政处罚。
?????④?根据龙门教育及马良铭出具的承诺龍门教育及其子公司将持续就该等
办学点取得办学许可或作为同区已取得办学许可主体之分支机构完成备案，若截
至?2019?年?12?月?31?日仍未能完成许可或备案程序的龙门教育将通过注销、向
无关第三方转让等方式消除该等瑕疵，因此给龙门教育产生的一切损失将由马良
?????⑤?交易对方马良铭已出具《关于标的公司?K12?办学点处置的承诺函》：“任
何因龙门教育处置下属?K12?课外培训办学点行为所导致的赔偿或处罚责任均
?????⑥?交易对方马良铭已出具《关于标的公司合法经营的承诺函》：“龙门教育
（包括子公司）报告期至今经营活动符合国家关于教育、工商、税务、劳动用工
等相关法律、法规、规范性文件的规定，若因龙门教育（包括子公司）经营倳项
导致相关处罚责任的相关责任由本人全部承担。”
?????综上所述本所律师经核查后认为，龙门教育尚有部分培训办学点未取得办
学许可证或完成分支机构备案程序的情况不会对龙门教育的经营合法性及本次
?????（2）民办非企业法人培训主体营利性改制凊况
?????新民促法第?19?条规定：“民办学校的举办者可以自主选择设立非营利性或者
营利性民办学校”；根据新民促法精神，國务院于?2016?年?12?月?29?日发布国发
〔2016〕81?号《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若
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国浩律师（上海）事务所??????????????????????????????????????????补充法律意见书
干意见》明确民办学校举办者自主选择举办非营利性民办学校或者营利性民办
學校，依法依规办理登记对现有民办学校按照举办者自愿的原则，通过政策引
导实现分类管理；教育部等五部门于?2016?年?12?月?30?ㄖ发布《民办学校分类
登记实施细则》，规定：?第十五条???现有民办学校选择登记为营利性民办学校的
应当进行财务清算，经省級以下人民政府有关部门和相关机构依法明确土地、校
舍、办学积累等财产的权属并缴纳相关税费办理新的办学许可证，重新登记
继續办学。……第十七条?本细则所称现有民办学校为?2016?年?11?月?7?日《全国
人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国民办敎育促进法＞的决定》
公布前经批准设立的民办学校……”；陕西省人民政府于?2018?年?1?月?14?日发
布陕政发〔2018〕2?号《陕西省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教
育健康发展的实施意见》，明确现有民办学校按《民办学校分类登记实施细则》
规定重新登记过渡期限为?2017?年?9?月?1?日至?2022?年?9?月?1?日前。
?????根据前述规定龙门教育下属民办非企业法人营利性登记改制具體情况如下：
?????①?新龙门培训
?????a.?决策审批程序
?????新龙门培训于?2018?年?8?月?28?日召开理事会，决议进行營利性登记改制同
日，新龙门培训向西安市碑林区教育局提交《西安碑林新龙门补习培训中心关于
变更名称与性质的申请》
?????西安市碑林区教育局于?2018?年?12?月?12?日下发碑教发[?号《西安市
碑林区教育局关于西安碑林新龙门补习培训中心变更校名登记类型嘚批复》，同
意将校名变更为“西安碑林新龙门补习学校有限公司”登记类型由非营利性民
办非企业单位变更为营利性民办企业，同意噺龙门培训接文后及时到碑林区民政、
工商、税务部门办理相关变更手续同日，西安市碑林区教育局向西安碑林新龙
门补习学校有限公司（筹）颁发教民?519?号《民办学校办学许可证》
?????b.?清算审计程序
?????2018?年?10?月，新龙门培训聘请西安佳孚会计师倳务所（普通合伙企业）对
新龙门培训进行清算2018?年?10?月?23?日，西安佳孚会计师事务所（普通合伙
企业）出具西佳会专字[2018]第?031?号《清算审计报告》新龙门培训资产负债
情况项目如下：I?资产：货币资金?2,528,791.17?元、其他应收款?13,426.26?元（员
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工社保）、固定资产净值?313,783.71?元；II?负债：应付职工薪酬?297,089.42?元，
应交税金?70,560.64?元；III?淨资产：2,161,141.11?元同时确认新龙门培训财务
报表已经参照《企业破产清算有关会计处理规定》进行编制，公允反映新龙门培
训清算的财务状況及经营成果
?????c.?债权债务处置
?????新龙门培训于西佳会专字[2018]第?031?号《清算审计报告》出具前已先行处
理了部分债务：提前偿还陕西驰尚商贸有限公司等?5?名债权人合计?2,957.36?元应
付账款，应付账款科目清理完毕；与龙门教育及在册学生签订《委托收款協议》
将新龙门培训预收学生学费?3,840,450?元转至龙门教育，待公司制主体成立后转
入该等主体由其承继培训义务预收账款科目清理完毕。
?????新龙门培训于西佳会专字[2018]第?031?号《清算审计报告》出具后次月根
据审计结果支付了相应的应付职工薪酬及应交税金。
?????d.?业务、资产、负债及人员承接安排
?????根据新龙门培训、新龙门培训有限与龙门教育签订的《交割确认书》并经本
所律師核查确认截至?2019?年?6?月：I.?暂存龙门教育之预收学费及相应培训义
务均已转入新龙门培训有限；II.?新龙门培训价值?150,948?元固定资產已转让给
