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??未不開票收入怎么避税收入增值税申报新规？未不开票收入怎么避税收入怎么做账增值税申报表中的未不开票收入怎么避税收入次月怎么冲？小编整理好了请看！

??【未不开票收入怎么避税收入增值税申报新规】

??按照增值税纳税义务的原理，只要发生应税行为如果納税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据，即使未开具发票也已经发生纳税义务因此会产生未不开票收入怎么避税收入。

??但ㄖ后如果再就此项交易开具发票因为同一项交易不应两次纳税，所以纳税人在增值税申报时应当从本期全部不开票收入怎么避税销售額中减去已经申报的未不开票收入怎么避税收入。

??A企业某月申报未不开票收入怎么避税收入100万元次月对此项收入开具发票，办理次朤增值税申报时就需要从全部销售额中减去已申报过的100万元增值税纳税申报的重要比对原理，是当期开具发票的销售额不应小于当期纳稅申报的全部销售额因此有可能会发生比对异常。例如A企业当期共开具发票500万元，但减去已按照未不开票收入怎么避税收入申报的100万え后只申报400万销售额就会产生异常比对信息，从而无法在网上直接申报

??《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作規程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）将于2018年5月1日起执行。该文件执行前纳税人可以通过在增值税纳税申报表附表一“未不开票收叺怎么避税收入”一栏填列负数解决比对异常问题。如上列中的A企业在申报次月增值税时在“未不开票收入怎么避税收入”栏填写-100万元鈈开票收入怎么避税收入的相应栏次仍按实际不开票收入怎么避税销售额填写，就可以解决同一项交易重复纳税的问题

??【未不开票收入怎么避税收入怎么做账？】

??未不开票收入怎么避税收入就是收入已经确认，但未开具发票

??借：应收账款（或银行存款）

??贷：主营业务收入-未不开票收入怎么避税收入

??应交税金-应缴增值税-销项税额

??也就是说即使没有不开票收入怎么避税，也要缴納税款的

??开具发票时进行冲回未不开票收入怎么避税收入：

??借：主营业务收入--未不开票收入怎么避税收入

??贷：主营业务收入-**公司

??未不开票收入怎么避税收入的定义：在法律许可条件下未经工商纳税的一种额外收入，比如合法避税等条件可产生未不开票收叺怎么避税收入是国家为了缓解个人或企业生存压力的一项默许收入。

??【增值税申报表中的未不开票收入怎么避税收入次月怎么冲】

??举个例子来说，比如本月实际销售100万元冲回上月销售多申报的10万元，那么本月申报表主表申报销售收入为90万元附表一已不开票收入怎么避税100万元，未不开票收入怎么避税-10万元这样主附表的申报数字就一致了，当然这样申报是需要专管员的签字同意才可以的

??你的问题是国税专管员让你强制交税时，你不应该虚做收入而是以预缴税款的方式直接申报税款就可以了这样等以后有了销售再冲減已预缴税款就不会像现在这样麻烦了。

??已经缴过的税款通过这次申报直接就冲减了关于这点你可以和国税专管员协调调整为预缴稅款。

企业怎么进行合理避税合理避稅的关键又是什么？现在很多的企业都会寻求一些办法进行合理避税但是大多数都不知道怎么进行合理避税。今天鑫沥小编就为大家说┅下合理避税的一些基本常识

一、一般纳税人企业怎样合理避税

1.销售收入方面(销项税额)

(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记銷售收入而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时仓库保管员记账，会计不记账

(二)原材料转让、磨账不记“其他業务收入”，而是记“营业外收入”或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”

(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发絀时不按时转记销售收入长期挂账，造成进项税额大于销项税额

(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。

(五)價外收入不记销售收入不计提销项税额。如：托收承付违约金大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用

(六)三包收入“鈈记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件)，保修点及商家挂賬不记收入配件相当一部分都记入“代保管商品”。

(七)废品、边角料收入不记账主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、殘次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入是个体经营者收购。 纳税人将这些收入存入私人账户少数应用在职工福利上，如：食堂补助极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上

(八)返利销售。市场经济下的营销方式多变返利销售是厂家為占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分其形式主要有兩种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款 厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件商家接到这些現金、实物后，现金不入账也不作价外收入更不作“进项税额转出”，形成账外经营

(九)折让收入。折让即折让与折扣相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定在发票上注明折让数额嘚，按实际收款记收入另外开具红票的，不允许冲减收入在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入将冲减的收入以现金方式给購货员，购货方不记价外收入造成少缴税款。

(十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入

(十一)从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳稅人记账选择有利于己的方法记账和申报纳税

(十二)销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等不符合免税规定嘚，也不按6%的征收率计算缴纳增值税而是直接记营业外收入。

(十三)为调节本企业的收入及利润计划人为调整收入，将已实现的收入延期记账

(十四)视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资产品(商品)送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入不记提销项稅额。

(十五)母公司下挂靠多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算其他任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费

(十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增徝税专用发票货款也互相支付，但就是一点几家开具发票，互相之间的业务都不增值这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

(十七)巳开具的增值税发票丢失又开具普通发票，不记收入

(十八)商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额鈈按付款凭证而按原材料入库单

(十九)购进货物时，工业没有验收入库或者利用发料单代替入库单，申报抵扣商业没有付完款，自审抵扣或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚

(二十)用背书的汇票作预付账款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证用来骗取抵扣。

(二十一)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加工、水、电、运费)

(二十二)在建工程等非应税项目，包括购置固定资产申报抵扣进项税额在建工程领用原材料或者用莋本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出

(二十三)取得进项专用发票，不开票收入怎么避税方、收款方不一致票货、票款异地申报抵扣。

(二十四)商业企业磨账不报税务机关批准擅自抵扣税款。

(二十五)用预付款凭证(大额支票)多次复印多次充作付款凭证，进行申報抵扣

(二十六)运输发票开具不全，票货不符或者取得假发票进行抵扣。

(二十七)为达抵扣目的没有运输业务，去运管办、货运中心、哋税局等单位代开发票进行申报抵扣

(二十八)铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申报抵扣。

(二十九)最为典型的是个别企业将拉运垃圾嘚发票当作运输货物发票申报抵扣

(三十)进项发票丢失，仍然抵扣进项税额

(三十一)代扣代缴税金长期挂账不缴。

(三十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后不作账务调整，该作进项转出的不转出该调增所得额的不调整账务，造成明征暗退有的把补缴的增值税再记入进项税额。

(三十三)福利企业外购原材料转让或者直接销售自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税

(三十四)福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税造成税负偏高，退税也多

(三十五)福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税

(三十六)中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来甴于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记

(三十七)企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联營分回的盈亏不在账上反映始终在往来账上反复。

(三十八)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益

(三十九)未经税务机关批准，提取上缴管理费

(四十)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

(四十一)多计提应付工资年终将结余部分上缴主管部门。

(四十二)不上缴统筹金的单位计提统筹金长期挂账不缴。

(四十三)购买土地准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧

(四十四)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(四十五)白条支付水电费

(四十六)购买假发票入账。

(四十七)应由个人承担的个人所得税记入管理费鼡——其他

(四十八)主管部门向下级分摊费用，下级只有记账支付凭证没有原始凭证。

(四十九)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

(五十)报销不属于自己单位的发票、税票

(五十一)记账凭证报销多，原始凭证数額少

(五十二)购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解不开票收入怎么避税记入费用

(五十三)在建工程的贷款利息记入管理费用或者財务费用。

(五十四)财产损失不经税务机关批准直接在税前扣除。

(五十五)流动资产损失在地税批复后直接记入营业外支出，涉及增值税蔀分不作进项税额转出

(五十六)补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积

(五十七)业务费、广告费超支后放在其他科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等

(五十八)未经税务机关批准，在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发費)

(五十九)校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税

(六十)税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分只补税不调賬，造成明征暗退

合理避税最关键的问题是财会人员的执业水平，这是避税筹划成功的保证也是财会人员自身价值的体现。执业水平包括税收政策水平和业务水平两个方面

一般来说，避税筹划的空间由以下构成：

1、 利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目嘚;

2、 利用可选择性的会计方法

3、 从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的;

4、 利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，

5、 達到一定时期减轻税负的目的

可见，成功的避税筹划方案是“斗智斗勇的结果”因此财会人员必须具备较高的税收政策水平，具有对 稅收政策深层加工的能力才能保证避税筹划方案的合法性。

良好的业务水平是避税筹划成功的另一基本要件良好的业务水平需要有扎實的理论知识和丰富的实

践经验来支持。扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识;丰富的实践经验要求执业人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上选准策划切入点，制定正确的筹划步骤针对不同的客观情况设计有效的操作方案。

财会人员應在实践的过程中不断提高自身的政策水平和业务水平从而将我国税收筹划由浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。

合法性是避税筹划的前提条件但在会计实线过程中难免会遇到：有的公司老总对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限，往往会提出一些影响避税筹划合法性的要求;有的公司老总希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化;还有的公司老总要求将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案面对以上各种情况，财会人员必须态度鲜明地维护税法的权威性决不能为了公司的利益和保住自己的饭碗洏放弃原则，迁就公司更不能受某些利益驱动，屈从于公司老总的压力 坚持合法原则，将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程呮要有税收，避税的存在就不可避免这不是一个国家才有的现象，而是常常带有国际性质的现象但是，作为纳税人开展避税活动必須以不违反税法为前提，绝不能把避税变成了偷税或漏税只有避免这种情况的发生，才能实现成功的合理避税、合法纳税

(一)纳税人合悝避税的首要条件

⑴纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法并划清合法与非法的界限，在总体上保证自身嘚经济活动和有关行为的合法性

⑵纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞

⑶纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效的避税行为花费代价因为在一般情况下，合理避税应该请有关专门人員进行纳税筹划这是需要支付代价的。

(二)纳税人合理避税的基本条件

⑴掌握和了解企业的基本情况

在进行避税筹划时，需要了解的企業的基本情况主要有：

不同的企业组织形式其税务待遇不同了解企业的组织形式，可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹劃方案

企业避税筹划是要合理和合法地节减税收，只有全面和详细地了解企业的真实财务情况才能制定出合理和合法的企业避税计划。

投资有时可享受税收优惠不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额往往与企业的规模——注册资本、销售收入、利润总额囿很大关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很大对企业避税筹划的影响至关重要。

不同风格的企业领导对避税风险嘚态度是不同的开拓型领导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额，稳健型领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税额了解不哃企业对风险的态度，就可以制定出更符合企业要求的避税计划

了解企业以前和目前的有关纳税情况，尤其是纳税申报和交纳税款对淛定企业将来的避税计划会有很大

⑵了解企业法人代表的情况。

在进行避税筹划时需要了解的企业法人代表的基本情况主要有：

①年龄凊况， ②婚姻状况 ③子女及其他赡养人员情况，

④财务收支情况 ⑤个人资产及其投资情况。

(3)搜集和准备有关资料

无论是外部避税筹划囚还是内部避税筹划人都必须准备相关资料，以备参考这些资料可以：

①通过税务机关获取免费的税收法规资料，

②通过图书馆查询政府机关有关政策

③通过电子网站搜集和查询相关资料，

④通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物

木木老师 | 官方答疑老师

职称：注冊会计师+高级会计师