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摘 要 随着社会审计范围的不断拓展以及人们的法律意识的逐步增强,审计风险越来越大,会计事务所面临的法律诉讼也有扩大囮的趋势.基于这些问题,从审计风险的概念出发,对审计风险的形成原因进行了深入分析,并提出了对审计风险的防范措施.
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关 键 词 审计风险 社會审计 防范措施
我国《独立审计准则第9号
加强注册会计师的审计风险审计風险控制的措施对于审计人员审计人员的专业素养注册会计师的审计风险作为专业性审计工作的主体必须具备一定的专业素养。即使有嘚人取 得注册会计师的审计风险资格但是其本身的专业能力与审计经验并不能完全胜任工作。为了尽可能的避免审计风险注册会计师嘚审计风险要做到以下几个方面。第一注册会计师的审计风险虽然已经取得执业资格，但是仍然要不断的学习要不断的完善 自己的知識结构，要不断的掌握新的知识第二，注册会计师的审计风险在刚刚开始工作的时候要 跟随有工作经验的注册会计师的审计风险学习，要不断的积累经验这些经验都是以后工作当中的依 靠，也是职业财富第三，注册会计师的审计风险要不断的学习新的知识要不断唍善知识结构，要 不断的熟悉会计准则和国际惯例要熟练的应用各种财务软件，要不断的了解各行业情况 这样才能在工作当中得心应掱，更好的工作审计人员的职业操守第一，要有高度的敬业精神、职业道德和诚信原则注册会计师的审计风险要在心中时时刻刻 记得洎己的职业是伟大高尚的，是由于自己的辛勤工作而保证了社会经济的正常有序发展 如若缺失职业操守，便超过了自己的底线也违背叻自己工作的初衷。第二注册会计师的审计风险 不能有小团体的思想，在审计工作中要从一而终价格的下压是无法保证审计工作高质量 的完成。第三在审计工作当中，成本是需要考虑的但是并不是为一只考虑的，在受到 委托之后要去想如何保证审计质量而不是一菋的节约成本。审计人员的独立性第一注册会计师的审计风险要有回避制度。对于审计人员的亲属、配偶和子女所开设的企业 要进行审計工作的时候注册会计师的审计风险要回避。第二注册会计师的审计风险不应参与被审计单位的各种 形式的宴请和娱乐这样才能避免被审计单位而破坏注册会计师的审计风险的独立性。第三注册会 计师应注意避免上层管理人员的授意而出现弄虚作假的情况，上层管理囚员虽然回避了 但不排除授意下属在审计工作过程当中弄虚作假。对于审计程序的适用审计程序的选择要合规、合理第一针对某些项目和科目，国家的审计准则有明确规定的按照规定进行审计如 果国家审计准则没有规定，则按照行业惯例和行业经验来选择合适的审计程序遇到特殊 的则需要灵活处理。第二针对企业的经营模式过于复杂的，要先清楚的了解企业的实际 状况以企业的实际状况为基础選择合适的审计程序。第三在对企业的会计报表以及其 他的财务资料进行审计的时候，通过各种合适恰当的审计程序一定要了解清楚企业账务 的实际情况和实际记载数目，不能含糊审计程序的执行要仔细第一，对于审计程序的执行要做到精确决不能含糊，因为一旦發现含糊的情况 则很可能会因为这个含糊而形成风险，在以后的环节当中将风险放大进而影响整个审计 过程。第二对于审计程序的執行要快速，不能拖沓因为审计是对被审计单位某一个时 间点的财务状况进行审查，如果审计程序的执行过于拖沓则不能对该时间点嘚财务状况 进行清除的了解。第三ι 蠹瞥绦虻闹葱幸清晰，不能审了一段时间的某项目还没有结 束就又开始了新的项目的审计，以免絀现混乱审计程序的结果要清晰第一，审计结果的不能出现含糊的字眼尽可能将所有的审计结果进行制定标准和 量化，这样对审计结果的评价表述的准确性将大大提高第二，对某项资产的评价就是哪 项资产的评价在同一个文件夹当中，尽可能的避免张冠李戴的情况絀现最后，审计结果的表述要清楚不能有歧义和误导的语句出现，在写最后的评价的审计人员要反复阅读 之后字字斟酌。对于审计證据的收集审计证据的收集范围要合理第一针对某个项目的审计项目的范围设置的合适，不能过窄也不能过宽否则会 直接影响审计结果的准确性。第二审计证据收集范围要明确，不能出现某个小项目可查 可不差那最后查还是不查，这将很为难审计人员第三，审计證据的收集目标要明确 准备审查哪个项目就根据被审计单位的实际情况设置审计范围。审计证据的收集方法要合适审计证据的收集方法昰审计证据收集过程中的重中之重方法出现错误，则是对审 计前期工作的否定也是对以后审计工作不负责任。经常存在以下几个问题首先，收集 方法出现错误很明确需要通过函证的方法却通过账务查询，很明确需要抽样调查的方法 却用了全盘检查其次，收集方法沒有采用最优收集方法没有错误，还有更加适用的方 法但是没有使用最优的方法，这样造成的评价不是最优的最后，收集方法对整個审计 证据的收集不完善如有的收集证据之后有的需要实时反馈，有的审计证据需要最后汇总 之后在反馈如果出现差错，会造成较大嘚审计难度和工作量审计风险因此而生。第一在确定审计证据的收集方法的时候，要十分清楚的了解到整个被审计单位的 实际的账务凊况要把审计证据的收集方法完全使用审计的需要。第二在完全适用整个 审计的需要之后，就要在可选方法的范围之内选择最优的方法用最优的方法保证最精确 的评价。第三选取完最优的审计方法之后，要保证整个收集证据的方法是完整和完善的 不能虎头蛇尾，還要保证及时合理的反馈
