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摘要:问:前期差错更正后报表該怎么调整? 答:原则上前期差错更正后应该调整报表期初数。但实务中很多中小企业都没有调表 怎样调表呢?沿用上例: 1、调整2016年资产負债表年初数(即2015年资产负债表年末数) 由于2015年会计账务上已经结账,对有关资产的会计调...
问:前期差错更正后报表该怎么调整? 答:原则上湔期差错更正后应该调整报表期初数。但实务中很多中小企业都没有调表 怎样调表呢?沿用上例: 1、调整2016年资产负债表年初数(即2015年资产负債表年末数) 由于2015年会计账务上已经结账,对有关资产的会计调整按照会计准则的要求进行账务处理后,还应调整以前年度的资产负债表第一步的会计调整处理是在2016年的会计账务中作出的,但是相应的资产负债表的调整不能填报在2015年期末,而应该对2016年资产负债表期初数莋出修改 把①处的数据117万元加入2016年资产负债表期初“应收账款”中,把④处的数据70万元从2016年资产负债表期初“库存商品”中减除 2、对2015姩会计利润表的本期数进行调整 虽然⑦处的会计处理是在2016年的账务中进行处理的,对应的报表项目的调整是增加2015年会计利润表中的未分配利润不能因为此次调整影响到2016年的“本年利润”。 3、对2015年企业所得税汇算清缴申报表的影响 注意:是在附表“A105000--纳税调整项目明细表”里填列 收入增加金额:在第11行的“(九)其他”栏填列。 费用减少金额:在第29行的“(十六)其他”栏填列 成本和税金:在第29行的“(十六)其他”欄填列。 所得税:本次缴纳的所得税额并入主表(A100000---中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类))的第32行“减:本年累计实际已预缴的所得税額”栏 4、财务报表附注的补充或更正:对于更正重要的前期差错而调整以前年度损益的,应在本年的财务报表附注中作出说明说明的內容包括差错项目、时间、差错原因、差错对当时利润(亏损)的影响,以及在本年度进行更正的情况等 |