社保追缴错误追缴

原标题:重磅!法院判决撤销税務局追缴社保追缴的决定!| 劳动法行天下

税务局追缴社保追缴费是近期热点话题,本案中劳动者提起行政诉讼,要求税务局履行职责並追缴企业欠缴的社保追缴费一审法院驳回了劳动者的请求,二审法院予以改判撤销一审判决,并责令税务局在规定期限内作出具体荇政行为

随后,税务局作出《责令限期改正通知书》要求企业补缴社保追缴费及滞纳金。企业随即提起诉讼由于税务局在作出的通知书中,认定应补缴社保追缴费的基数存在错误一审、二审法院均判定,税务局败诉相关行政行为被撤销。

本案凸显了税务机关征收社保追缴费所面临的困难一方面是劳动者的权益保护,作为法定责任应该履行相关责任,追缴企业欠缴的社保追缴费;另一方面也要充分学习社保追缴业务知识确保作出的涉及社保追缴费的相关行政行为,认定事实清楚证据充分,从而避免引发败诉的风险

广东省韶关市中级人民法院

上诉人(原审被告)广东省始兴县地方税务局

被上诉人(原审原告)始兴县标准微型马达有限公司

原审第三人陈貴清,男住广东省始兴县。

原审第三人韶关市社会保险服务管理局始兴分局

上诉人广东省始兴县地方税务局(以下简称始兴地税局)洇与被上诉人始兴县标准微型马达有限公司(以下简称马达有限公司)以及原审第三人陈贵清、韶关市社会保险服务管理局始兴分局(以丅简称社保追缴始兴分局)劳动、社会保障行政征收一案,不服广东省韶关市武江区人民法院于2018年3月28日作出的(2017)粤0203行初410号行政判决向夲院提起上诉。本院于2018年5月23日立案受理后依法组成合议庭,于2018年6月15日进行了法庭询问本案现已审理终结。

原审法院经审理查明陈贵清1999年9月至2014年7月期间为马达有限公司员工。1999年9月至2008年6月期间马达有限公司仅为陈贵清购买了工伤保险,自2008年7月起才开始为陈贵清购买养咾、医疗、生育、失业等保险。2016年3月24日陈贵清提起行政诉讼,要求始兴地税局限期履行责令并强制征收马达有限公司应当为其补缴的1999年9朤至2008年6月用工期间的养老保险和医疗保险费的法定职责广东省韶关市武江区人民法院经审理作出(2016)粤0203行初31号行政判决,驳回了陈贵清嘚诉讼请求陈贵清不服,向广东省韶关市中级人民法院提出上诉广东省韶关市中级人民法院经审理,于2017年5月9日作出(2017)粤02行终47号行政判决判令:一、撤销广东省韶关市武江区人民法院作出的(2016)粤0203行初31号行政判决。二、限始兴地税局在该判决生效之日起60日内作出行政荇为2017年9月8日,始兴地税局向社保追缴始兴分局出具《关于请求协助核定陈贵清1999年9月至2008年6月社会保险费的函》内容为:“陈贵清诉我局茬职责范围内依法对始兴县标准微型马达有限公司未缴纳1999年9月至2008年6月社会保险费的违法行为作出行政处理,依职权追缴1999年9月至2008年6月应为申請人缴纳的养老和医疗保险费一案广东省韶关市中级人民法院已作出行政判决。根据(2017)粤02行终47号行政判决、《社会保险费征缴暂行条唎》(国务院令第259号)及《关于社会保险费地税全责征收后若干问题的通知》(韶地税发[2009]13号)的相关规定请贵局核定陈贵清在始兴县标准微型马达有限公司(1999年9月至2008年6月)应缴纳的养老及医疗保险费并传送给我局,以便我局追缴”此后,社保追缴始兴分局作出陈贵清个囚特批补缴通知书按2017社会保险年度(2017年7月1日至2018年6月30日)我市企业职工基本养老保险缴费工资的下限(2489元/月)及职工基本医疗保险缴费工資下限(3073元/月),计算陈贵清1999年9月至2008年6月期间欠缴的养老保险费总额为元其中养老单位缴费50875.46元,养老个人缴费18269.26元养老利息32191.3元;2002年7月至2008姩6月期间欠缴的医疗保险费总额为20231.44元,其中医疗单位缴费10893.84元、医疗个人缴费3351.84元医疗利息5985.76元。2017年9月13日始兴地税局下属城区税务分局作出《责令限期改正通知书》(始费限改字[号),内容为:“缴费单位名称:始兴县标准微型马达有限公司:截至2017年09月13日你单位因未按时足額缴纳社会保险费,欠缴社会保险费总额元(详情见个人特批补缴通知书托收编号5744982、8744983)。现根据《中华人民共和国社会保险法》第六十彡条、第八十六条规定责令你单位于2017年9月24日前补缴社会保险费83390.4元以及利息38177.06元。逾期未缴纳、又无正当理由的我们将依法通知你单位的開户银行或其他金融机构直接划拨欠缴的社会保险费。如对本通知不服可自收到通知之日起,六十日内依法向韶关市始兴县地方税务局申请行政复议;或者收到本通知之日起六个月内依法向人民法院起诉。”马达有限公司对此《责令限期改正通知书》不服向一审法院提起行政诉讼。

另查明始兴地税局下属城区税务分局为不具有独立承担法律责任能力的机构。2017年10月18日陈贵清将其1999年9月至2008年6月的养老保險及2002年7月至2008年6月的医疗保险的个人部分金额21621.1元通过银行汇款存入马达有限公司账户。

原审法院认为始兴地税局下属城区税务分局作出的《责令限期改正通知书》(始费限改字[号)不合法。

一、国务院《社会保险费征缴暂行条例》(1999年1月22日起施行)第六条规定“社会保险费實行三项社会保险费集中、统一征收社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定,可以由税务机关征收也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构(以下简称社会保险经办机构)征收。”《广东省社会保险费征缴办法》(广东省人民政府颁布2001年4月1日起施行)第十一条规定“缴费单位未按规定期限缴纳或者代扣代缴社会保险费的,由地方税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳或者代扣代缴的,经县(含县)以上地方税务局(征收管理分局、检查分局、稽查局)局长批准地方税务机关可以书面通知其开户银行戓者其他金融机构从其存款中扣缴社会保险费和滞纳金。”2009年1月1日起实施的广东省劳动和社会保障厅、广东省地方税务局所发粤劳社函[号《关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法(暂行)的通知》“……三、全责征收的具体程序:……(五)追欠、查处实行地方税务机关征收社会保险费后(2000年起),参保单位欠缴的社会保险费由地方税务机关负责追收实行地方税务机关征收社会保险费后(1999年底前),参保单位欠缴的社会保险费由社会保险经办机构催缴并提供欠费单位详细资料,具体由地方税务机关征收四、争议处理:参保单位因缴费登记、申报、审核(核定)、征收、追缴、查处等行为发生行政争议的,由地方税务机关负责处理”2009年1月1日实施的韶关市勞动和社会保障局、韶关市地方税务局所发韶劳社[号关于转发《广东省社会保险费地税全责征收实施办法(暂行)的通知》“……二、全責征收程序的具体要求……(六)2008年12月31日前的欠费由社会保险经办机构和地方税务机关共同负责管理,社保追缴部门负责核实欠费数据哋税部门负责追缴。”的规定陈贵清要求追缴用人单位马达有限公司欠缴的1999年9月至2008年6月用工期间的养老保险费和医疗保险费,属始兴地稅局的法定职责

二、《中华人民共和国行政诉讼法》第六条规定“人民法院审理行政案件,对行政行为是否合法进行审查”第三十四條第一款规定“被告对作出的行政行为负有举证责任,应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件”第六十三条第一款规定“人民法院审理行政案件,以法律和行政法规、地方性法规为依据地方性法规适用于本行政区域内发生的行政案件。”因此人民法院依据法律和行政法规、地方性法律对被诉行政行为的合法性进行审查,行政机关应提交被诉行政行为的证据及所依据的规范性文件《广東省社会养老保险条例》(1998年9月18日广东省第九届人民代表大会常务委员会第五次会议通过)第十条第一款规定“被保险人按本人上年度月岼均工资的一定比例缴纳养老保险费,缴费比例由省人民政府根据职工工资收入水平和个人账户积累的情况决定单位按所属被保险人上姩度月平均工资总额的一定比例缴纳养老保险费,具体比例由社会保险部门会同财政部门测定经上级社会保险部门审核后报同级人民政府批准执行。”养老保险费的缴费标准为被保险人上年度月平均工资的一定比例《广东省社会保险费征缴办法》(广东省人民政府颁布,2001年4月1日起施行)第六条规定“缴费个人按本人当月申报个人所得税的工资、薪金计算缴纳社会保险费缴费单位按所缴费个人当月申报個人所得税工资、薪金的总额计算缴纳社会保险费。”社会保险费的缴纳数额按缴费个人当月工资计算广东省人力资源和社会保险厅、廣东省经济和信息化委员会、广东省住房和城乡建设厅、广东省对外贸易经济合作厅、广东省地方税务局《关于妥善解决当前劳资纠纷重點问题的通知》(粤人社发[号)明确“补缴基数和比例:用人单位为职工补缴养老保险费,应当以补缴时段对应期间职工本人工资申报缴費工资基数按对应时段当地缴费比例和基数的规定计算应缴纳的养老保险费。”补缴养老保险费的按对应时段当地缴费比例和基数的規定计算应缴纳的养老保险费。

本案中始兴地税局根据社保追缴始兴分局按2017社会保险年度我市企业职工基本养老保险缴费工资的下限(2489え/月)及职工基本医疗保险缴费工资下限(3073元/月)计算的陈贵清1999年9月至2008年6月期间欠缴的养老保险费、医疗保险费确定追缴数额,作出《责囹限期改正通知书》(始费限改字[号)的行政行为主要证据不足。马达有限公司关于始兴地税局作出的《责令限期改正通知书》(始费限改字[号)违法的主张一审法院予以采纳。综上马达有限公司要求撤销始兴地税局作出的《责令限期改正通知书》(始费限改字[号),理由充分证据确凿,依法应予支持依照《中华人民共和国行政诉讼法》第七十条第一款第(一)项的规定,判决:

一、撤销始兴地稅局于2017年9月13日作出的《责令限期改正通知书》(始费限改字[号)二、限始兴地税局在该判决发生法律效力之日起60日内作出行政行为。案件受理费50元由始兴地税局负担。

本院二审期间本院经审理查明的事实与一审判决认定的事实一致,本院予以确认。

本院认为,始兴地税局丅属城区税务分局作出的《责令限期改正通知书》(始费限改字[号)不合法

依照《广东省社会养老保险条例》第十条:“被保险人按本囚上年度月平均工资的一定比例缴纳养老保险费,缴费比例由省人民政府根据职工工资收入水平和个人账户积累的情况决定单位按所属被保险人上年度月平均工资总额的一定比例缴纳养老保险费,具体比例由社会保险部门会同财政部门测定经上级社会保险部门审核后报哃级人民政府批准执行。”《广东省社会保险费征缴办法》第六条:“缴费个人按本人当月申报个人所得税的工资、薪金计算缴纳社会保險费缴费单位按所缴费个人当月申报个人所得税工资、薪金的总额计算缴纳社会保险费。”的规定社会保险费的缴纳数额按缴费个人當月工资计算,但上述规定并未明确补缴的情形下补缴基数和比例如何确定广东省人力资源和社会保险厅、广东省经济和信息化委员会、广东省住房和城乡建设厅、广东省对外贸易经济合作厅、广东省地方税务局《关于妥善解决当前劳资纠纷重点问题的通知》(粤人社发[號)第6点规定:“补缴基数和比例。用人单位为职工补缴养老保险费应当以补缴时段对应期间职工本人工资申报缴费工资基数,按对应時段当地缴费比例和基数的规定计算应缴纳的养老保险费”明确了补缴养老保险应当以补缴时段对应期间职工本人工资申报缴费工资基數。始兴地税局作出始费限改字[201]1390001号《责令限期改正通知书》,根据社保追缴始兴分局按2017社会保险年度企业职工基本养老保险缴费工资的下限(2489元/月)及职工基本医疗保险缴费工资下限(3073元/月)计算的陈贵清1999年9月至2008年6月期间欠缴的养老保险费、医疗保险费确定追缴数额证据不足,适用法律法规错误一审法院予以撤销并无不当,本院予以维持

综上所述,一审判决认定事实清楚适用法律、法规正确,程序合法应予维持。始兴地税局上诉理由不充分本院不予支持。据此依照《中华人民共和国行政诉讼法》第八十九条第一款第(一)项的規定,判决如下:

上诉案件受理费50元由上诉人广东省始兴县地方税务局负担。

审 判 长  万  靖

审 判 员  徐 肇 廷

审 判 员  邹 征 衡

书 记 员  謝  珺

有的专家认为社保追缴缴费具囿公法的性质,公法的法律关系在于公民或法人与国家机构之间的关系申请仲裁的时效期间为一年,一年以前的社会费就未必讨得回来叻员工一方往往要求用人单位补缴自双方建立劳动关系以来的社会保险费。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利

被侵害之日起计算而2008年5月1日施行的《劳动争议调解仲裁法》第二十七条规定,社保追缴费争议的仲裁时效是一年社保追缴缴费争议的仲裁时效按《劳动争议调解仲裁法》第二十七条规定执行,即申请仲裁的时效期间为一年从当事人知道或者应当知道社会保险费应缴未缴之日起计算、欠缴、少缴社会保险费争议,劳动仲裁机构可以受理社保追缴缴费的追缴应当没有年限限制:“缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的,由劳动保障行政部门或者税务机关责令其限期缴纳只要在当时的法定时效60日内主张就是合法有效的,且社会保险经办机構不能补办导致其无法享受社会保险待遇为由要求用人单位赔偿损失而发生争议的。就是说生效后即使申请也不予强制执行。所以她建议还是向社保追缴经办机构投诉应当从当事人知道

或者应当知道社会保险费应缴未缴之日起计算。 问题:如何理解社会保险费的裁

时效期间追缴社会保险费可以往前追索多少年的?

社会保险费的追诉时效是多久

尽管《劳动法》规定了用人单位和劳动者有缴纳社会保险費的义务但应当如何缴纳,长期没有具体统一的规定直至1999年 《社会保险费征缴暂行条例》出台,才统一规定了养老、医疗、失业等保險项目的缴费方式其不应受劳动争议仲裁时效的限制,导致诸多地方的用人单位的参保大多存在一定差别

第一,社保追缴费缴纳的追訴时效到底如何笔者印象、法规或者规章的行为2年未被劳动

保障行政部门发现,除补缴欠缴的数额外可以的

动仲裁委以超过法定时效為由驳回劳动者的诉求。有的认为公法关系的权利义务,2008年5月1日以后用人单位拒不履行的。2008年5月1日之前与用人单位结束劳动关系的囿的专家指出,社会保险的强制性质使其不同于用人单位基于劳动合同约定向劳动者履行一般义务的行为。(详细案例见北京高院疑难案件与问题解析第三卷)追讨未缴欠缴社保追缴费应不应当限制追讨几年,社保追缴缴费争议的仲裁时效按《上海市劳动和社会保障局關于养老保险争议的处理意见》规定执行即:申诉时效最迟自当事人解除或终止劳动关系之日计算,在六十日内申请仲裁的凡是拖欠未缴纳的社保追缴费,人民法院应予受理”据此,许多省市如山东省由劳动保障行政部门或者税务机关申请人民法院依法强制征缴,社保追缴机构审理后可以责令用人单位补缴2008年5月1日之前与用人单位结束劳动关系的,也未被举报但对仲裁裁决不服提起诉讼,上海法院不予受理从欠缴之日起,按日加收千分之二的滞纳金

第二,社保追缴缴费争议还是向社保追缴经办机构投诉更好《最高人民法院關于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释(三)》第一条规定:“劳动者以用人单位未为其办理社会保险手续:“违反劳动保障法律,职工只要在六十日内申请劳动仲裁的也能讨回10多年前的社保追缴费。但是在2008年5月1日以后属于强制性的权利义务,当事人没有权利放弃在公法的前提下,用人单位和劳动者缴纳社保追缴费是双方的义务而劳动行政部门向用人单位和劳动者追缴社保追缴费用属于法萣的权利。从这个角度来理解缴纳社会保险费是用人单位和劳动者的法定义务。

律师之辩:员工要求单位补缴社保追缴不存在时效限制

茬律师实务中常常碰到这样的情况无论拖欠多少年均应当依法补缴。这个解答我现在怎么都没有找到”也就是说,劳动保障行政部门鈈再查劳动仲裁时效和追讨多少年的社保追缴费,是两个不......


为何多地追缴社会保险来看看ㄖ本社保追缴问题引发的危机

近日,一则江苏常州市新北区裕华玻璃有限公司被责成补缴十年社保追缴费约201万元的新闻在各大媒体及互聯网平台上引起了热议。 

对于被企业亏欠社保追缴的员工来说仿佛看到了希望而对于打算从社保追缴方面省钱打擦边球的企业不仅要补繳以往漏掉的社保追缴,可能还会受到相应的惩罚 

本来大部分企业都是统一按照最低标准交社保追缴,以便减少企业的开支加上这次茭保费统征的同时,却有声音传出此举将增加企业的用工成本。 

单从另一方面来看此次社保追缴征管主体改革对于按时足额缴纳社保縋缴费的企业来说影响不大,但那些“低缴”、“漏缴”社保追缴费的企业要达到足额的标准则要付出比较大的成本 

为何这次税收部门洳此重视追缴社保追缴? 

除去我国税法规定的标准之外还有一项不容我们忽视,那就是亏欠社保追缴所带来的社会危机 

去年,黑龙江社保追缴账户结余已出现负数开始出现亏空,数额232亿元虽说全国社保追缴账户尚有盈余,但是地方的情况却不容乐观除去黑龙江,廣西、江西、海南、内蒙古、湖北、陕西、天津、河北、辽宁、吉林、青海、新疆生产建设兵团和黑龙江等13个地区可支付月数已不足1年 

鈳见令人担忧的社保追缴危机正在慢慢的来临。并且社科院金融所教授李扬的测算,到2030年城镇企业职工基本养老保险将出现“收不抵支”,2029年累计结余将消耗殆尽2050年累计缺口将达802万亿元。

 如果出现严峻的社保追缴形式尔等普通人将会怎样? 

邻国日本当下社会现状或許可以给我们一些启示 

日本建立全民社保追缴是在1961年,当时其覆盖的范围之广福利待遇之高,在60年代在全世界都是数一数二的,连社保追缴体系健全的欧洲也是只有羡慕的份但是这份引以为傲的资本仅仅维系三十多年就突然雪崩。 

为此NHK的还专门拍了一部《日本社保追缴危机》的纪录片,给全世界的人民展现了当下日本社会的图景 

当时,日本的社会保险分为四种:针对生病和受伤的健康保险、保障退休生活的年金、面向卧床不起的护理保险、保障最低生活标准的失业保险大致相当于我们的五险一金。

 随着经济的高速发展全民嘚高福利社保追缴也让日本人民得到相应的保障。特别是他们的养老金都是自己独立的账户,相当于国家帮他们存着理财所以昭和时玳的老人如果不生大病,普遍过得很富有 

但随着经济泡沫的破裂,尤其是老龄化的加剧日本社保追缴体系开始逐渐力不从心,老龄化嘚负担不堪负重在医疗保险的体现尤为明显。 

看病的人多了交钱的人却相对减少,那么国家只能提高社保追缴缴纳金额但是新的问題出现了,社保追缴费增加企业的压力也跟着大大增加。据调查有83%的企业认为日本社保追缴负担过重;另一方面劳动者的生活出现了困境,有的为了缴上社保追缴只有租更小的房子生活质量大大的降低。 

只是企业的压力可以通过种种方式转嫁到劳动者身上,或者拖欠养老金清算破产纪录片显示,日本的企业为了避免缴纳社保追缴通过雇佣大量的临时工,许多劳动者本来干的好好的被莫名解雇嘫后再以临时工的方式雇佣,同时还利用法律的空子避免解雇赔偿金近十年来,雇佣正规雇员的数量飞速下降

有的企业干脆之给中层管理人员交社保追缴,其余的全部雇佣临时工相当于企业把国家给它的压力全部转嫁到劳动者身上,而劳动者却没有选择只有要么不笁作要么成为不享受社保追缴的临时工。 

纪录片中的人间惨剧也另笔者很震惊!其中一位脑溢血的老人本来在正常的康复疗程中,但因為服务内容的削减只能依靠自己康复,健康状况瞬间恶化;还有一位单亲妈妈因为失业保险的削减,大儿子被迫退学打工;而二儿子洇为每天无法带午饭去学校而开始厌学 

危机的影响是全方位的,一方面劳动者被高额保险压得不堪重负;一方面企业也担上了沉重的负擔经济愈发丧失活力;另一方面国家也不好办,巨额的账户亏空只能让国家选择削减社保追缴开支

相比之下,我们的社保追缴还是有┅定特殊性! 

一来我们没有像日本一样有着全民覆盖的高标准医保——在经济景气的年代基本可以达到全民免费医疗的水平只不过近几姩有所削弱——而用过医保的朋友就会发现我们能报销的其实没多少;此外,我国的老龄化程度还原比不上日本大约三十年后我们的老齡化才跟日本当前的老龄化水平持平。 

但是我们严峻的社保追缴问题似乎来的太早了一些现在劳动力逐渐减少,催生这块效果又不好所以这几年社保追缴基金开始进入股市,今年又出了新政社保追缴税务部门收,企业不许少交要知道现在补的只是缺口,试想我们老叻过后养老还能不能靠上是个问题.

现在日本的社保追缴危机是我们的一面镜子,国家、企业、普通劳动者、病人、失业人员所面临的种種困难都是我们可以预见的我们不能不引起重视。 

也有人建议引用欧洲成熟的社保追缴制度但是这种模式难以复制,因为欧洲的历史忣国际地位难以复制不过我们可以学习和借鉴其取其精华用之。

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