你好！请问企业所得税汇算清缴报告是什么否需要调整以前年度未计提的盈余公积

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-19 01:32 标签： 企业所得税汇算清缴报告是什么
  • 所属考试中级会计师试题库
  • 试题題型【计算分析题】
甲公司系上市公司属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债務法核算如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税費。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项;(1)1月14日甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具嘚进货退出证明单当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元销售成本為185万元。假定甲公司销售该批商品时销售价格是公允的，也符合收入确认条件至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备(4)3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元金额较大。至2010年12月31日该生产设备生產的已完工产品尚未对外销售。(5)3月15日甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示结果保留两位小数)
1、指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项中哪些属于调整事项。
2、对于上述调整事项编制有关调整会计分录。
3、填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示调减数以“-”表示)。
  • 参考答案：事项(1)(3)(4)属于调整事项;事项(2)(5)(6)属于非调整事项
    借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　200
    　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　234
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　185
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　185
    借：坏賬准备　　　　　　　　　　　　　　1.17
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　1.17
    借：应交税费——应交所得税　　　　　　　3.75
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　3.75
    借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　0.29
    　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　0.29
    【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：(1)判断应交所得税是否需要调整;(2)判断递延所得税是否需要调整
    借：利润汾配——未分配利润　　　　　　　10.37
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　10.37
    借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　1.04
    　　貸：利润分配——未分配利润　　　　　　　1.04
    借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　125
    　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　125
    借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　31.25
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　31.25
    借：利润分配——未分配利润　　　　　　　93.75
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　93.75
    借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　9.38
    　　贷：利润分配——未分配利潤　　　　　　　9.38
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200
    　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　200
    填列甲公司2010年12月31日资产負债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)
    资产负债表项目调整金额(万元)

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