子公司母公司合并报表破产清算,母公司个别报表与合并报表如何处理

A公司下属控股子公司母公司合并報表B常年亏损净资产已为负数,201112A公司决定对B终止经营并进行清算。A公司2010年年初以前即对长期投资计提了全额减值准备其2010年末长期投资报表余额为零。由于B已经开始清算(20111210日股东会决定成立清算组决定公司终止经营,进行清算)因此2011年度未纳入合并范围。

 對于已经进入清算程序的子公司母公司合并报表是否需纳入合并报表范围的判断标准也是根据《企业会计准则第33——合并财务报表》嘚规定,以对被投资单位是否具有控制权作为是否纳入合并范围的判断标准根据《企业会计准则第33——合并财务报表(2014年修订)》第七条规定:控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

  对于处于清算期间的子公司母公司合并报表是否纳入母公司合并范围的问题一般按以下原则掌握:

已依据《企业破產法》相关规定进入破产程序的子公司母公司合并报表,由于已被法院指定的破产管理人接管原母公司不再主导其相关活动的权力;且此类子公司母公司合并报表一般资不抵债,破产程序的主要目标是保证各类债权人公平受偿清算完成后通常并没有剩余财产可供分配给股东,即清算结果不会影响其股东的经济利益股东已不能再从中获取可变回报,所以进入破产程序的子公司母公司合并报表不应纳入其原母公司的合并范围

 对于股东自行组织清算(非破产清算)的子公司母公司合并报表,根据《公司法》第一百八十三条的规定有限责任公司的清算组由股东组成,股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成即其母公司仍可决定清算组成员任免事项和决萣清算过程中的重大事项,即具备主导被清算子公司母公司合并报表于清算期间的相关活动的权力;同时清算的结果(清算结束后的剩余財产分配)将直接影响母公司可从中获取的经济利益且母公司可以通过主导被清算子公司母公司合并报表的相关活动影响其清算结果,楿应影响可从中获得的回报金额所以母公司对于处于此类清算期间的子公司母公司合并报表仍然具有控制权,应继续将其纳入合并范围在合并报表层面,此类子公司母公司合并报表其实就是一堆待处置的资产和待清偿的负债

需要说明的是:尽管《公司法》规定公司在清算期间不得开展与清算无关的经营活动,但这是法律法规对资产使用的限制(这种限制与法律法规对任何企业经营活动的监管和限制没囿本质区别只是因为此处限制较多,其状况显得较为“极端”)并不表明母公司不具有在法律法规的框架内决定被清算子公司母公司匼并报表的重大事项的权力,也不表明母公司因此在子公司母公司合并报表的剩余净资产中不再承担相关的风险和报酬所以这一条对正瑺清算期间的子公司母公司合并报表是否纳入合并范围的判断不产生影响。另外《企业会计第33号——合并财务报表》在2014年修订前的讲解Φ有“已被清理整顿的子公司母公司合并报表不再纳入合并范围”的提法,但现行的《企业破产法》下并无“清理整顿”一说只有重整程序,而且重整程序与原先的清理整顿存在本质区别因此这一条在新破产法实施后事实上不再适用。《〈企业会计准则第33号——合并财務报表(2014年修订)〉应用指南》对这一提法也进行了修改将其修改为:“当表决权不是实质性权利时,即使投资方持有被投资方多数表決权也不拥有对被投资方的权力。例如被投资方相关活动被政府、法院、管理人、接管人、清算人或监管人等其他方主导时,投资方雖然持有多数表决权但也不可能主导被投资方的相关活动。被投资方自行清算的除外”(见《企业会计准则第33号——合并财务报表》單行本第35~36页)。
在本案例中该子公司母公司合并报表并未进入破产清算程序,所以正常清算期间仍应纳入合并范围但需要关注:根據《公司法》第一百八十七条规定:“清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后,发现公司财产不足清偿债务的应当依法姠人民法院申请宣告破产。公司经人民法院裁定宣告破产后清算组应当将清算事务移交给人民法院。”因此需关注该子公司母公司合并報表是否应当依法进入破产程序一旦进入破产程序,该子公司母公司合并报表即不应纳入合并范围
    如果确实因为要进入破产程序等原洇,年末不应继续纳入合并范围的则长期股权投资应当减记至零为止,长期股权投资不应出现贷方余额如果对该子公司母公司合并报表承担了借款担保等超出有限责任范围的额外责任的,则母公司应根据《企业会计准则第13号——或有事项》等有关规定按很可能承担的額外责任的金额确认预计负债,也不应导致所确认的长期股权投资出现负数余额
    由于该子公司母公司合并报表长期处于资不抵债状态,鉯往年度合并报表时应当已经把其超额亏损纳入并相应冲减合并留存收益。本期内应将其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围相應已冲减合并留存收益的超额亏损转回。年末不再纳入合并范围时应把历史上该子公司母公司合并报表冲减合并留存收益的累计超额亏損转回,作为处置收益计入合并投资收益

汇添富国企创新增长股票型证券投资基金

基金管理人:汇添富基金管理股份有限公司

基金托管人:中国工商银行股份有限公司

第七部分 基金合同的生效...... 30

第八部分 基金份额嘚申购与赎回...... 31

第十二部分 基金资产估值...... 61

第十三部分 基金的收益与分配...... 66

第十四部分 基金费用与税收...... 68

第十五部分 基金的会计与审计...... 70

第十六部分 基金的信息披露...... 71

第十八部分 基金合同的变更、终止与基金财产的清算...... 84

第十九部分 基金合同的内容摘要...... 86

第二十部分 托管协议的内容摘要...... 102

第二┿一部分 对基金份额持有人的服务......117

第二十二部分 其他应披露的事项......119

第二十三部分 招募说明书的存放和查阅方式......119

汇添富国企创新增长股票型證券投资基金(基金简称:汇添富国企创新股票基金代码:001490,以下简称“本基金”)经中国证券监督管理委员会证监许可2015年6月2日【2015】1116号攵注册募集本基金基金合同于2015年7月10日正式生效。

基金管理人保证招募说明书的内容真实、准确、完整本招募说明书经中国证监会注册,但中国证监会对本基金募集的注册并不表明其对本基金的投资价值和市场前景作出实质性判断或保证,也不表明投资于本基金没有风險

基金管理人依照恪尽职守、诚实信用、谨慎勤勉的原则管理和运用基金财产,但不保证本基金一定盈利也不保证最低收益。

投资有風险投资者根据所持有份额享受基金的收益,但同时也要承担相应的投资风险投资者拟认购(或申购)基金时应认真阅读本招募说明書、基金合同、基金产品资料概要等信息披露文件,自主判断基金的投资价值自主做出投资决策,全面认识本基金产品的风险收益特征并承担基金投资中出现的各类风险,包括:因整体政治、经济、社会等环境因素对证券价格产生影响而形成的系统性风险个别证券特囿的非系统性风险,由于基金投资者连续大量赎回基金产生的流动性风险基金管理人在基金管理实施过程中产生的基金管理风险,本基金的特定风险等等。本基金为股票型基金属于证券投资基金中较高预期风险、较高预期收益的品种,其预期风险收益水平高于混合型基金、债券型基金及货币市场基金

本基金更新招募说明书“基金的投资”章节中有关“风险收益特征”的表述是基于投资范围、投资比唎、证券市场普遍规律等做出的概述性描述,代表了一般市场情况下本基金的长期风险收益特征销售机构(包括基金管理人直销机构和其他销售机构)根据相关法律法规对本基金进行“销售适当性风险评价”,不同的销售机构采用的评价方法也不同因此销售机构的基金產品“风险等级评价”与“基金的投资”章节中“风险收益特征”的表述可能存在不同,投资人在购买本基金时需按照销售机构的要求完荿风险承受能力与产品风险之间的匹配检验

投资者应充分考虑自身的风险承受能力,并对于认购(或申购)基金的意愿、

时机、数量等投资行为作出独立决策基金管理人提醒投资者基金投资的“买者自负”原则,在投资者作出投资决策后基金运营状况与基金净值变化引致的投资风险,由投资者自行负责

基金管理人管理的其他基金的业绩并不构成对本基金业绩表现的保证。

基金的过往业绩并不预示其未来表现

本基金单一投资者持有基金份额数不得达到或超过基金份额总数的50%,但在基金运作过程中因基金份额赎回等情形导致被动达到戓者超过50%的除外

招募说明书关于基金产品资料概要编制、披露与更新要求,自《信息披露办法》实施之日起一年后开始执行

本基金本佽更新的招募说明书主要根据《公开募集证券投资基金信息披露管理办法》和修订后的基金合同对相关信息进行更新,同时对基金管理人、基金托管人、财务数据和净值表现等其他信息一并更新更新所载内容截止日为 2020

年 4 月 14 日,有关财务数据和净值表现截止日为 2019 年 12 月 31 日

本招募说明书依据《中华人民共和国证券投资基金法》(以下简称“《基金法》”)、《公开募集证券投资基金运作管理办法》、《证券投資基金销售管理办法》、《公开募集证券投资基金信息披露管理办法》、《公开募集开放式证券投资基金流动性风险管理规定》及其他有關法律法规以及《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金基金合同》编写。

本基金管理人承诺本招募说明书不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏并对其真实性、准确性、完整性承担法律责任。

本基金根据本招募说明书所载明的资料申请募集本基金管理人没有委托或授权任何其他人提供未在本招募说明书中载明的信息,或对本招募说明书作任何解释或者说明

本招募说明书根据本基金的基金合哃编写,并经中国证监会注册基金合同是约定基金当事人之间权利、义务的法律文件。本基金投资者自依基金合同取得基金份额即成為本基金份额持有人和基金合同当事人,其持有本基金基金份额的行为本身即表明其对基金合同的承认和接受并按照《基金法》、基金匼同及其他有关规定享有权利、承担义务。基金投资者欲了解本基金份额持有人的权利和义务应详细查阅基金合同。

在本招募说明书中除非文意另有所指,下列词语或简称具有如下含义:

1、基金或本基金:指汇添富国企创新增长股票型证券投资基金

2、基金管理人:指汇添富基金管理股份有限公司

3、基金托管人:指中国工商银行股份有限公司

4、基金合同:指《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金基金匼同》及对基金合同的任何有效修订和补充

5、托管协议:指基金管理人与基金托管人就本基金签订之《汇添富国企创新增长股票型证券投資基金托管协议》及对该托管协议的任何有效修订和补充

6、招募说明书或本招募说明书:指《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金招募说明书》及其更新

7、基金份额发售公告:指《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金基金份额发售公告》

8、法律法规:指中国现行有效并公布实施的法律、行政法规、规范性文件、司法解释、行政规章以及其他对基金合同当事人有约束力的决定、决议、通知等

9、《基金法》:指 2003 年 10 月 28 日经第十届全国人民代表大会常务委员会

第五次会议通过2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第

三十次会议修订,自 2013 年 6 月 1 日起实施的《中华人民共和国证券投资基金

法》及颁布机关对其不时做出的修订

10、《销售办法》:指中国证监会 2013 年 3 月 15 日颁布、同姩 6 月 1 日实施

的《证券投资基金销售管理办法》及颁布机关对其不时做出的修订

11、《信息披露办法》:指中国证监会 2019 年 7 月 26 日颁布、同年 9 月 1 日

實施的《公开募集证券投资基金信息披露管理办法》及颁布机关对其不时做出的修订

12、《运作办法》:指中国证监会 2014 年 7 月 7 日颁布、同年 8 月 8 ㄖ实施

的《公开募集证券投资基金运作管理办法》及颁布机关对其不时做出的修订

13、《流动性风险管理规定》:指中国证监会 2017 年 8 月 31 日颁布、同年

10 月 1 日实施的《公开募集开放式证券投资基金流动性风险管理规定》及颁布

机关对其不时作出的修订

14、中国证监会:指中国证券监督管理委员会

15、银行业监督管理机构:指中国银行保险监督管理委员会

16、基金合同当事人:指受基金合同约束根据基金合同享有权利并承擔义务的法律主体,包括基金管理人、基金托管人和基金份额持有人

17、个人投资者:指依据有关法律法规规定可投资于证券投资基金的自嘫人

18、机构投资者:指依法可以投资证券投资基金的、在中华人民共和国境内合法登记并存续或经有关政府部门批准设立并存续的企业法囚、事业法人、社会团体或其他组织

19、合格境外机构投资者:指符合《合格境外机构投资者境内证券投资管理办法》及相关法律法规规定鈳以投资于在中国境内依法募集的证券投资基金的中国境外的机构投资者

20、投资人:指个人投资者、机构投资者和合格境外机构投资者以忣法律法规或中国证监会允许购买证券投资基金的其他投资人的合称

21、基金份额持有人:指依基金合同和招募说明书合法取得基金份额的投资人

22、基金销售业务:指基金管理人或销售机构宣传推介基金发售基金份额,办理基金份额的申购、赎回、转换、转托管及定期定额投资等业务

23、销售机构:指汇添富基金管理股份有限公司以及符合《销售办法》和中国证监会规定的其他条件取得基金销售业务资格并與基金管理人签订了基金销售服务代理协议,代为办理基金销售业务的机构

24、登记业务:指基金登记、存管、过户、清算和结算业务具體内容包括投资人基金账户的建立和管理、基金份额登记、基金销售业务的确认、清算和结算、代理发放红利、建立并保管基金份额持有囚名册和办理非交易过户等

25、登记机构:指办理登记业务的机构。基金的登记机构为汇添富基金管理股份有限公司或接受汇添富基金管理股份有限公司委托代为办理登记业务的机构

26、基金账户:指登记机构为投资人开立的、记录其持有的、基金管理人所管理的基金份额余额忣其变动情况的账户

27、基金交易账户:指销售机构为投资人开立的、记录投资人通过该销售机构办理认购、申购、赎回、转换、转托管及萣期定额投资等业务而引起的基金份额变动及结余情况的账户

28、基金合同生效日:指基金募集达到法律法规规定及基金合同规定的条件基金管理人向中国证监会办理基金备案手续完毕,并获得中国证监会书面确认的日期

29、基金合同终止日:指基金合同规定的基金合同终止倳由出现后基金财产清算完毕,清算结果报中国证监会备案并予以公告的日期

30、基金募集期:指自基金份额发售之日起至发售结束之日圵的期间最长不得超过 3 个月

31、存续期:指基金合同生效至终止之间的不定期期限

32、工作日:指上海证券交易所、深圳证券交易所的正常茭易日

34、T 日:指销售机构在规定时间受理投资人申购、赎回或其他业务申请的开放日

36、开放日:指为投资人办理基金份额申购、赎回或其怹业务的工作日

37、开放时间:指开放日基金接受申购、赎回或其他交易的时间段

38、《业务规则》:指《汇添富基金管理股份有限公司开放式基金业务规则》,是规范基金管理人所管理的开放式证券投资基金登记方面的业务规则由基金管理人和投资人共同遵守

38、认购:指在基金募集期内,投资人根据基金合同和招募说明书的规定申请购买基金份额的行为

39、申购:指基金合同生效后投资人根据基金合同和招募说明书的规定申请购买基金份额的行为

40、赎回:指基金合同生效后,基金份额持有人按基金合同和招募说明书规定的条件要求将基金份額兑换为现金的行为

41、基金转换:指基金份额持有人按照基金合同和基金管理人届时有效公告规定的条件申请将其持有基金管理人管理嘚、某一基金的基金份额转换为基金管理人管理的其他基金基金份额的行为

42、转托管:指基金份额持有人在本基金的不同销售机构之间实施的变更所持基金份额销售机构的操作

43、定期定额投资计划:指投资人通过有关销售机构提出申请,约定每期申购日、扣款金额及扣款方式由销售机构于每期约定扣款日在投资人指定银行账户内自动完成扣款及受理基金申购申请的一种投资方式

44、巨额赎回:指本基金单个開放日,基金净赎回申请(赎回申请份额总数加上基金转换中转出申请份额总数后扣除申购申请份额总数及基金转换中转入申请份额总数后嘚余额)超过上一开放日基金总份额的 10%

46、基金收益:指基金投资所得红利、股息、债券利息、买卖证券价差、银行存款利息、已实现的其他匼法收入及因运用基金财产带来的成本和费用的节约

47、基金资产总值:指基金拥有的各类有价证券、银行存款本息、基金应收申购款及其怹资产的价值总和

48、基金资产净值:指基金资产总值减去基金负债后的价值

49、基金份额净值:指计算日基金资产净值除以计算日基金份额總数

50、基金资产估值:指计算评估基金资产和负债的价值以确定基金资产净值和基金份额净值的过程

51、流动性受限资产:指由于法律法規、监管、合同或操作障碍等原因无法以合理价格予以变现的资产,包括但不限于到期日在 10 个交易日以上的逆回购与银行定期存款(含协議约定有条件提前支取的银行存款)、停牌股票、流通受限的新股及非公开发行股票、资产支持证券、因发行人债务违约无法进行转让或茭易的债券以及法律法规或中国证监会规定的其他流动性受限资产如未来法律法规变动,基金管理人在履行适当程序后可对上述流动性受限资产范围进行调整

52、指定媒介:指中国证监会指定的用以进行信息披露的全国性报刊及指定互联网网站(包括基金管理人网站、基金托管人网站、中国证监会基金电子披露网站)等媒介

53、不可抗力:指基金合同当事人不能预见、不能避免且不能克服的客观事件。

54、基金产品资料概要:指《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金基金产品资料概要》及其更新

(一) 基金管理人简况

名称:汇添富基金管悝股份有限公司

住所:上海市黄浦区北京东路 666 号 H 区(东座)6 楼 H686 室

办公地址:上海市富城路 99 号震旦国际大楼 20 楼

批准设立机关:中国证券监督管理委员会

批准设立文号:证监基金字[2005]5 号

股东名称及其出资比例:

本基金的其他销售机构请详见基金管理人官网公示的销售机构信息表基金管理人可根据有关法律法规的要求,选择其他符合要求的机构代理销售基金并在基金管理人网站公示。

名称:汇添富基金管理股份囿限公司

住所:上海市黄浦区北京东路 666 号 H 区(东座)6 楼 H686 室

办公地址:上海市浦东新区樱花路 868 号建工大唐国际广场 A 座 7 楼

三、出具法律意见书嘚律师事务所

名称:上海市通力律师事务所

住所:上海市银城中路 68 号时代金融中心 19 楼

办公地址:上海市银城中路 68 号时代金融中心 19 楼

四、审計基金财产的会计师事务所

名称:安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)

住所:北京市东城区东长安街 1 号东方广场安永大楼 17 层

办公地址:北京市东城区东长安街 1 号东方广场安永大楼 17 层

执行事务合伙人:毛鞍宁

经办会计师:徐艳、许培菁

本基金由基金管理人依照《基金法》、《运作办法》、《销售办法》、《信息披露办法》等有关法律法规以及基金合同的规定经中国证监会证监许可【2015】1116号文件准予注册募集。

一、基金的类型及存续期间

1、基金类型:股票型证券投资基金

2、基金运作方式:契约型开放式

二、基金份额的募集期限、募集方式、募集对象、募集场所

自基金份额发售之日起最长不得超过 3 个月具体发售时间见基金份额发售公告。

通过各销售机构的基金销售网点公开發售各销售机构的具体名单见基金份额发售公告以及基金管理人届时发布的调整销售机构的相关公告。

符合法律法规规定的可投资于证券投资基金的个人投资者、机构投资者和合格境外机构投资者以及法律法规或中国证监会允许购买证券投资基金的其他投资人

本基金将通过基金管理人的直销中心及其他基金销售机构的销售网点公开发售。

投资者还可以登录基金管理人网站()办理开户、认购等业务网仩交易开通流程、业务规则请登录基金管理人网站查询。

募集期间基金管理人可根据情况变更或增减基金销售机构,并予以公告具体銷售城市(或网点)名单和联系方式,请参见本基金的基金份额发售公告以及当地基金销售机构以各种形式发布的公告

除法律、行政法規或中国证监会有关规定另有规定外,任何与基金份额发售有关的当事人不得预留和提前发售基金份额

1、基金份额的发售面值

本基金基金份额发售面值为人民币 )认购最低金额为人民币

1000 元(含认购费)。超过最低认购金额的部分不设金额级差募集期间不设置投资者单个賬户最高认购金额限制。各销售机构对本基金最低认购金额及交易级差有其他规定的以各销售机构的业务规定为准。

5、募集期利息的处悝方式

有效认购款项在募集期间产生的利息将折算为基金份额归基金份额持有人所有其中利息转份额以登记机构的记录为准。

基金管理囚应将基金募集期间募集的资金存入专门账户在基金募集行为结束前,任何人不得动用

本基金募集期为 2015 年 7 月 1 日至 2015 年 7 月 8 日。经会计师事務所验资

按照每份基金份额面值人民币 )申购本基金基金份额单笔最低金额为人民币 10 元(含申购费)。超过最低申购金额的部分不设金額级差各销售机构对本基金最低申购金额及交易级差有其他规定的,以各销售机构的业务规定为准

1、投资者将当期分配的基金收益转為基金份额时,不受最低申购金额的限制

2、投资者可多次申购,对单个投资者累计持有基金份额的比例或数量不设上限限制法律法规、中国证监会另有规定的除外。

3、投资者可将其全部或部分基金份额赎回赎回最低份额 1 份,基金份额持有人在销售机构保留的基金份额鈈足 1 份的登记系统有权将全部剩余份额自动赎回。

4、基金管理人可在法律法规允许的情况下调整上述规定申购金额和赎回份额的数量限制。当接受申购申请对存量基金份额持有人利益构成潜在重大不利影响时基金管理人应当采取规定单个投资者申购金额上限、基金规模上限或基金单日净申购比例上限,以及拒绝大额申购、暂停基金申购等措施切实保护存量基金份额持有人的合法权益。基金管理人必須在调整实施前依照《信息披露办法》的有关规定在指定媒介上公告

六、申购费用和赎回费用

1、申购费用由投资人承担,不列入基金财產主要用于本基金的市场推广、销售、登记等各项费用。

2、赎回费用由赎回基金份额的基金份额持有人承担在基金份额持有人赎回基金份额时收取。对持续持有期少于 30 日的投资人收取的赎回费全额计入基金财产;对持续持有期少于 3 个月的投资人收取的赎回费将不低于贖回费总额

的 75%计入基金财产;对持续持有期长于 3 个月但少于 6 个月的投资人收取的赎

回费,将不低于赎回费总额的 50%计入基金财产;对持续持囿期长于 6 个月的投资人将不低于赎回费总额的 25%计入基金财产,未归入基金财产的部分用于支付登记费和其他必要的手续费具体赎回费鼡及归入比例见本招募说明书。

本基金申购费用采取前端收费模式申购费率如下:

申购金额(M) 申购费率

本基金赎回费用按基金份额持囿人持有该部分基金份额的时间分段设定如下:

持有期限(N) 赎回费率 归入基金资产比例

注:1 个月按 30 天计算

5、基金管理人可以在基金合同約定的范围内调整费率或收费方式,并最迟应于新的费率或收费方式实施日前依照《信息披露办法》的有关规定在指定媒介上公告

6、基金管理人可以在不违背法律法规规定及基金合同约定的情况下根据市场情况制定基金促销计划,定期和不定期地开展基金促销活动在基金促销活动期间,基金管理人可以按中国证监会要求履行必要手续后对基金投资者适当调整基金申购费率、调低赎回费率。

七、申购份額与赎回金额的计算

1、本基金申购份额的计算

基金的申购金额包括申购费用和净申购金额其中:

申购费用适用比例费率时:

净申购金额 = 申购金额/(1+申购费率)

申购费用 = 申购金额额净申购金额

申购份额 = 净申购金额/申购当日基金份额净值

申购费用适用固定金额时:

申购费用 = 凅定金额

净申购金额=申购金额-申购费用

申购份额 = 净申购金额/申购当日基金份额净值

例:某投资者投资 5 万元申购本基金,假设申购当日基金份额净值为 )享受理财资讯、信息披露、账户信息、交易信息、在线咨询等多项服务

基金份额持有人可以通过基金管理人网站“网上交噫”办理开户、交易及查询等业务。有关基金网上交易的协议文本请参见基金管理人网站

基金份额持有人可以通过基金管理人客服电话、网站、信函、电子邮件(客户服务邮箱:service@)查阅和下载招募说明书。

第二十四部分 备查文件

一、本基金备查文件包括下列文件:

1、中国证監会准予汇添富国企创新增长股票型证券投资基金注册的文件;

2、《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金基金合同》;

3、《汇添富国企创新增长股票型证券投资基金托管协议》;

5、基金管理人业务资格批件、营业执照;

6、基金托管人业务资格批件、营业执照;

7、中国证監会要求的其他文件

二、备查文件的存放地点和投资者查阅方式:

以上备查文件存放在基金管理人和基金托管人的办公场所,在办公时間可供免费查阅

汇添富基金管理股份有限公司

来源:华律网整理 1240 人看过

在日常苼活中我们知道很多企业越做越大,想要扩大自己的发展因此就会有子

的产生,有不少母公司虽然盈利尚可子公司母公司合并报表吔是有可能破产的。公司破产之前需要对公司进行清算有时候会合并清算。那么子公司母公司合并报表破产清算合并报表怎么写下面

嘚小编为您整理了相关内容,来为您解答

子公司母公司合并报表破产清算合并报表怎么写

一、编制合并报表的主要步骤合并报表的编制主要包括以下五个步骤:

一是编制清算日公司资产负债表、利润表;

二是依据清算日资产负债表编制清算会计分录;

三是编制合并资产负債表抵消分录;

四是编制合并利润表抵消分录;

五是依据抵消分录编制合并报表。

下面笔者拟以自己所在的xx集团公司在2008年报告期内,母公司清算两家全资子公司母公司合并报表为例说明如何编制在报告期内处置子公司母公司合并报表的合并报表。

合并报表编制的直接编淛

集团了两户全资子公司母公司合并报表即xx销售公司、xx检修公司。2008年12月16日清算工作完成并出据清算审计报告及清算报表,

表1xx销售公司資产负债表

表2xx检修公司资产负债表

表3xx销售公司利润表

表4xx检修公司利润表

编制合并报表的程序一般包括:

(1)检查并调整母、子公司母公司合并報表会计报表中可能存在的误差和遗漏

(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益。

(3)抵消子公司母公司合并报表因实现净利润而提取的法定盈餘公积、法定公益金和任意盈余公积

(4)抵消母公司从子公司母公司合并报表取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司母公司合並报表股权投资账户余额调整至期初数

(5)抵消年初母公司对于子公司母公司合并报表股权投资账户和子公司母公司合并报表所有者权益各賬户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权还要确认相应部分的少数股东权益。

(6)将合并价差分解为子公司母公司合并報表净资产公允价值与账面价值的差额和商誉并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的汾解、分配和摊销而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

(7)若有少数股权在合并工作底稿上确立当年属于少数股东嘚子公司母公司合并报表净利润,应相应增加少数股东权益

(8)抵消母、子公司母公司合并报表间的应收应付等往来项目。会计电算化条件丅用户根据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会計报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

母公司和子公司毋公司合并报表的对企业的债权清偿权通常针对独立的法律主体合并报表所反映的资产不能满足母、子公司母公司合并报表债权人的清償要求。如果您还有其他问题请咨询华律网的专业律师,他们会为您解答

声明:该作品系作者结合法律法规、政府官网及互联网相关知識整合。如若侵权请通过投诉通道提交信息我们将按照规定及时处理。

我要回帖

更多关于 子公司母公司合并报表 的文章

 

随机推荐