1 证券代码： 600313 证券简称：农发种业 公告编号： 临 中农发种业集团股份有限公司 关于回复上海证券交易所对公司 2017 年度报告 事后审核问询函的公告 本公司董事会及全体董事保证夲公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗 漏并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 中农发种业集團股份有限公司（以下简称“公司”）于 2018 年 5 月 4 日收到
上海证券交易所《关于对中农发种业集团股份有限公司 2017 年度报告的事后审核 问询函》（上证公函【 2018】 0441 号）（以下简称“《问询函》”）根据上海证券交 易所的要求，公司现就《问询函》中的有关问题回复如下： 问询函问題 1.“关于公司年报审计意见公司本年度财务报表被出具保留意 见的审计报告。年报显示 2018 年 4 月 2 日，农发种业公司收到北京产权交易所
通知意向摘牌方递交了受让申请并交纳了保证金 3,000 万元。截至报告报出日 公司未能与意向受让方签订正式转让协议，河南农化出售事项未能如期完成 4 月 20 日，公司根据河南农化对相关资产核实情况对 2017 年 12 月 31 日的应收 账款补充计提减值准备 17,970.32 万元，对河南农化固定资产及在建工程补充计 提减值准备 8,034.70
万元会计师无法针对公司的该项资产减值估计实施必要的 审计程序，获取充分、适当的审计证据请公司补充披露：（ 1）意向受让方交纳 保证金后，未能与公司签订正式转让协议的具体原因；（ 2）补充披露河南农化挂 牌转让事项的具体进程与目前进展；（ 3）公司是否存在拖延确认无法如期完成河 南农化股权转让事项的情形；（ 4）公司为促成交易拟采取的措施相关措施是否 需经审批或履行相应决策程序；（
5）河南农化股权转让事项后续是否存在实质性 障碍；（ 6）请分类披露河南农化的应收账款情况与坏账准备计提情况，并说明计 2 提应收账款减值准备的依据、相关会计处理是否审慎；（ 7）会计师应当履行的审 计程序和应取得的审计证据已获取的审计证據、已履行的审计程序，是否采取 了替代审计程序请会计师发表意见。” 回复： 一、公司回复： 1、公司未能与意向受让方签订正式股权轉让协议的具体原因：
公司与意向受 让方经多次沟通协商后未能就股权转让协议中的分期付款抵押物以及违约责任 等条款达成一致意见，因此未能签订正式股权转让协议 2、河南农化挂牌转让事项的具体进程与目前进展： 公司于 2017 年 12 月 29 日在北京产权交易所（ 以下简称“北交所”）进行挂牌转让河南农化 67%股权的信 息预披露，于 2018 年 1 月 30 日进行第一轮公开转让截至 2018 年 3
月 1 日未能 征集到意向受让方。根据《企业国有资產交易监督管理办法》（国务院国资委财政 部令第 32 号）等相关规定公司将所持有的河南农化 67%股权项目挂牌转让底价 按照原挂牌价格的 90%即 27,005.841 萬元于 2018 年 3 月 5 日在北交所重新公开挂 牌转让。 2018 年 4 月 2 日公司接到北交所通知，有 2 家公司提交了受让申请 2018 年 4 月
9 日，意向受让方之一北京中田科技有限公司（ 以下简称“中田科技”） 向 北交所交纳了 3,000 万元保证金之后，公司与中田科技就上述股权转让事宜进 行了多次沟通和协商但就股权交易合同中的分期付款抵押物以及违约责任等条 款始终未能达成一致意见，最终未能签订正式股权转让协议鉴于上述情况，公 司经研究后认为按照原挂牌条件进行河南农化 67%股权转让已无法推进待履行完
毕相关手续后，向北交所提交终结本次股权转让的确认文件 3、自中田科技提交受让申请并交纳保证金之后， 公司一直与其就河南农化 67% 股权转让事项进行沟通和协商但始终就个别交易条款未能達成一致意见，公司 不存在拖延确认无法如期完成河南农化 67%股权转让事项的情形 4、鉴于河南农化 67%股权转让事项按照原挂牌条件转让已无法推进，公司将 在履行完毕相关手续后终结河南农化
67%股权的本次公开挂牌转让。 5、 公司后续转让不存在实质性障碍 6、河南农化应收账款及坏账准备计提情况及相关说明 河南农化的应收账款情况与坏账准备计提情况如下： 3 类别 年末余额 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例（ %） 金额 计提比例（ %） 单项金额重大并单项计提 坏账准备的应收账款 195,476,224.43 88.26 195,476,224.43 100.00
按信用风险特征组合计提 坏账准备的应收账款 24,083,441.50 10.88 年初，基于河南农化预計不能完成业绩承诺和经营管理中可能存在应收 款项不能按时回收、标的资产因此存在减值迹象等问题公司与河南农化原股东 进行了多佽沟通。 2016 年 7 月 14 日公司与郭文江、宋全启、赵俊锋、河南农化 签署了《关于河南农化公司业绩补偿措施的协议》，在原郭文江持有河南农囮
27.69% 股权质押的基础上进一步追加了担保措施。该协议对河南农化应收款项作了如 下约定： “ 如 2017 年 12 月 31 日前河南农化应收款项未能全部收回则郭文江应 按照该等应收款项的账面原值购买该等应收款项对应债权。 ” 2016 年 9 月 8 日公司与郭文江、宋全启、赵俊锋、河南农化签署了《股票 质押协议》约定， 郭文江、宋全启、赵俊锋分别将持有的农发种业
4,760.70 万股、 46.01 万股、 1,519.46 万股股票的第二顺位质押给河南农化用于对应收款项囙收 的担保郭文江、宋全启、赵俊锋分别持有的上述农发种业股票中的 760.70 万股、 46.01 万股、 1,519.46 万股已质押给农发种业指定的关联企业华农资产公司，郭 文江持有的农发种业 4,000 万股已质押给第三方融资机构 2016 年 10 月 20 日，
公司与郭文江、宋全启、河南农化签署了《还款协议》补充约定了浨全启将其持 有的林州重机（股票代码： 002535） 271.78 万股股票质押给河南农化用于对郭文 江应偿还河南农化债务的担保，并于 2016 年 11 月在中国登记结算囿限公司深圳 分公司办理了相应的质押登记手续（ 上述股票按 2016 年底的股价测算市值 43,517 21,460 万元跌幅较大。 按 2017
年底的股价测算上述股票在扣除業 绩补偿款和第三方融资机构本金和利息外已不再具备担保价值。 有鉴于此 公司 在编制 2017 年度财务报告时基于其与客户对账、催收情况和仩述股票质押担保的 情况综合予以判断， 认为河南农化的应收账款存在较大的回收风险预计收回可 能性小， 因此按照公司坏账准备计提嘚会计政策规定计提了相应坏账准备， 公 4 司相关会计处理是审慎的 二、会计师的回复
针对上述事项应当实施的审计程序和应获取的审計证据如下： 1、了解、评价和测试公司与重大资产出售相关的关键内部控制；获取农发种 业公司有关出售河南农化 67%股权事项相关审计、评估、决策审批等重要文件；了 解和获取出售事项在北京产权交易所公开挂牌转让的实际进展情况和相关文件。 通过实施上述程序会计师認为公司上述出售河南农化 67%的股权的情况属实，
公司不存在拖延确认无法如期完成河南农化股权转让事项的情形 2、会计师对河南农化应收账款及其可回收性可能存在的“重大错报风险”进 行评估后计划和实施的程序以及获取的审计证据如下表所述： 序号 计划实施的审计程序 应获取的审计 证据 实施执行情况 已获取的审计 证据 1 访谈了解和分析河南农化公司 产品情况、销售特点、销售价格 等产品市场基本信息； 楿关说明、合 同、外部查询等 已执行
相关说明、合 同、外部查询 等 2 访谈了解河南农化生产特点、材 料供应和生产加工特点，进行采 购和产品生产数据分析； 生产工艺流程 图、投入产出比 资料、生产月 报、主材采购数 据及证据 已执行 生产工艺流程 图、投入产出 比资料、生产 月報、主材采 购数据及证据 3 分析产品销售的结构、销售数量 和价格变动及其合理性进行产 品销售毛利率的月度分析、年度 比较分析； 销售收入数据、
合同等价格信 息资料 已执行 销售收入数 据、合同等价 格信息资料 4 了解、测试和评价河南农化公司 销售与回款相关的内部控制；抽 查销售合同、磅单、出库单、销 售数量确认单、运输单位运费结 算清单等细节检查程序； 测试与抽查记 录，相关复印件 已执行 测试与抽查记 录相关复印 件 5 实施抽查银行汇款单、应收票据 收取和承兑、银行账户询证、银 行日记账抽样比对等当期和期
后回款细节检查程序； 銀行询证函、抽 样对账单、回款 抽查记录 已执行 银行询证函、 抽样对账单、 回款抽查记录 6 结合对被审计单位业务理解的 基础上对两个年度間核算内容 的一致性、金额的合理性进行复 核， 复核应收账款借方累计发生 额与主营业务收入是否配比并 将当年应收账款占销售收入净 額的百分比与以前年度相比较； 应收及收入数 据资料 已执行 应收及收入数 据资料 7
计算应收账款周转率，应收账款 周转天数等指标并与被審计单 位以前年度指标比较； 不适用 已执行 不适用 8 获取和复核应收账款账龄表和 应收账款账龄 已执行，对单项计 已获取公司采 5 序号 计划实施的审计程序 应获取的审计 证据 实施执行情况 已获取的审计 证据 坏账准备计提情况明细表结合 相关坏账计提政策和客户回函、 期后回款凊况、访谈了解客户情 况等信息复核应收账款坏账准
备计提的适当性； 分析表、坏账准 备计提情况明 细表、单项计提 减值的依据资 料 提坏賬准备的依据 未取得可靠的证据 用先进先出法 编制的账龄分 析表，未获得 单项计提坏账 准备的应收账 款计提充分适 当的证据 9 对应收账款进荇函证对回函差 异金额获得的合理解释及相关 证据，并针对最终未回函的账户 实施替代审计程序 函证回函、回函 差异的解释证 据、替玳测试相 关的交易证据
已发函，但回函情 况差公司反馈的 初步对账情况表明 替代程序无效 仅有少量回 函，且部分回 函差异未取得 澄清证據 由于公司未能顺利完成出售所持河南农化 67%股权事宜 2018 年 4 月 20 日公 司根据河南农化对相关资产核实情况，对上述相关应收账款单项计提坏账准备 此时距公司公告其 2017 年度报告的时间已经很紧迫， 会计师无法实施和完成上述 第 8、 9
项程序以对相关应收账款期末余额取得函证回函忣执行可靠的替代测试 程序，无法针对公司的该项资产减值估计获取充分、适当的审计证据 会计师对 公司的相关坏账准备计提情况持保留意见。 问询函问题 2.关于内部控制的重大缺陷公司本年度内部控制被出具否定意 见的审计报告，河南农化未及时进行规范的资产清查、減值测试等工作公司在
财务报告编制方面存在重大缺陷。公司内部控制评价报告显示公司所属部分控 股企业在包装袋采购与合同管理方面存在一般缺陷。请补充披露：（ 1）河南农化 资产减值情况是否需做进一步核实；（ 2）公司所属部分控股企业在包装袋采购与 合同管理方面存在一般缺陷的具体情况目前整改情况。 公司回复： （ 1）公司正在对河南农化资产减值情况进行核实并将根据核实情况要求河
南農化原股东郭文江等人根据协议约定承担相应义务或责任。 （ 2）包装袋采购和合同管理存在的一般缺陷具体情况和目前整改情况： 1） 包装袋招标采购一般缺陷 具体情况：公司 2017 年度的包装袋招标采购内部控制评价工作发现公司所 属湖北省种子集团有限公司、山东中农天泰种業有限公司（以下简称“山东中农 天泰”） 在包装袋招标管理上虽履行了相关的招投标（比价）程序，但仍存在招标
文件保存不全面招標小组意见记录不完善等一般缺陷。 6 整改情况：公司已修订了《招标管理办法》并下发各企业。同时公司下发了 整改通知书责成两家所属企业于 2018 年 9 月底前完成相应的整改工作。 2）合同管理一般缺陷 具体情况：公司 2017 年度合同管理流程的内部控制评价检查发现各所属企 业均已建立合同管理制度，制度对合同的订立、合同档案管理、合同审批流程、
审批权限作出了明确约定但在实际合同管理工作中，仍存茬一定的不足部分 所属企业的个别合同审批缺位，没有及时履行相应的审批程序经检查，江苏金 土地种业有限公司（以下简称“江苏金土地”）、山东中农天泰内部控制存在一般 缺陷江苏金土地未完全按照合同审批流程审核，在实际操作中以印章审批代替 合同审批公司认为该补偿性控制措施对合同审核起到了一定的作用，但是要求
上述公司仍需按照《合同管理办法》的具体要求履行合同审批的相關程序，严 防因合同纠纷产生的法律风险 整改情况：公司已修订了《合同管理办法》，并下发各企业；同时公司下发了 整改通知书责荿江苏金土地和山东中农天泰于 2018 年 9 月底前完成相应的整改 工作。 问询函问题 3.“关于关键审计事项年报显示，年审会计师将商誉作为关键
審计事项请补充披露：本期对武汉绿色保姆生物技术有限公司商誉全部计提减 值准备、对中垦锦绣华农武汉科技有限公司商誉大比例计提减值的原因和依据。” 公司回复： （ 1）武汉绿色保姆生物技术有限公司（以下简称“绿色保姆公司”）商誉全 部计提减值准备 32,510.78 元的原因囷依据： 绿色保姆公司系中垦锦绣华农武汉科技有限公司（以下简称“锦绣华农公司”） 的全资子公司于 2009 年 2
月成立，原注册资本 90 万元； 2012 姩 5 月新增注册 资本 10 万元变更后注册资本为 100 万元； 2013 年 8 月绿色保姆公司减少注册资 本 60 万元，全部为自然人减资变更后的注册资本为 40 万元，股东为锦绣华农 公司持股比例为 100%。绿色保姆公司原经营锦绣华农公司的部分油菜种子相关 业务基于锦绣华农公司种子经营战略调整、控制经营和管理成本考虑、优化资
7 源配置，绿色保姆公司调整相关业务因此， 2017 年末锦绣华农公司进行绿色 保姆公司商誉减值测试，根據其运营情况及未来预期确认绿色保姆公司可变现 价值等于其可辨认净资产价值，相应对商誉 32,510.78 元全额计提了减值准备 （ 2）锦绣华农公司商誉大比例计提减值 314 万元的原因和依据： 锦绣华农公司主营水稻种子、油菜种子、棉花种子、芝麻种子等农作物的生 产和销售业务，
受沝稻种子业务科技投入加大、 种业市场低迷等因素影响导致 业绩下滑，存在商誉减值的迹象 2017 年末，公司对锦绣华农公司做商誉减值测試将锦绣华农商誉与锦绣华 农公司视为一个资产组，根据锦绣华农公司运营情况及预期未来销售和业绩情况 测算资产组的未来现金流，按照适用折现率折现计算其可收回金额经测试后， 本公司对锦绣华农商誉计提了商誉减值准备 314 万元具体如下：
1）年末锦绣华农公司股东全部权益账面价值 6,368.54 万元，公司持股比例 54.96%公司合并产生的锦绣华农商誉账面价值 1,076.53 万元，故年末公司合并 报 表 归 属 于 母 公 司 持 有 的 锦 绣 華 农 股 权 账 面 益 对 应 估 值 为 7,756.00*54.96%=4,263 万元 “ 1）”与“ 2）”的差额 314
万元即为锦绣华农商誉减值测试的减值金额。 公司聘请中和资产评估有限公司对湔述商誉减值测试进行复核根据复核结 果，公司确认锦绣华农公司商誉减值计提金额谨慎、合理、准确 问询函问题 4.“关于应收账款。姩报显示公司本期对山东中石药业有限公 司等 19 家公司的应收账款按照 100%的比例计提了坏账准备，列入单项金额重大并 单项计提坏账准备的應收账款原因为预计不能收回。请补充披露：（
1）详细列 示单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款的账龄情况、业务背景预计無 法收回的具体原因；（ 2）公司上期未对上述应收账款按照单项金额重大并单项计 提坏账准备的原因，本期大比例计提坏账准备的理由是否合理、依据是否充分；（ 3） 公司是否为回收应收账款采取了有效措施；（ 4）是否与相关方存在关联关系和潜 在关联关系；（ 5）公司目前昰否仍与相关方开展业务请会计师发表意见。”
回复： 9 一、公司回复 1、 公司 2017 年末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款账龄情况、 业务背景、计提坏账准备及计提原因情况具体如下： 10 客户 账面余额 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 17,634,443.60 1,380,742.90 225,363,791.73 11 2、公司关于坏账准备处理依据说明
公司农药业务由所属嘚河南农化开展生产经营主要产品为 MEA、 DEA、乙草 胺和喹草酸等农药中间体及原料药，采用以销定产的方式进行生产经营是国内 较大的酰胺类除草剂原料药及中间体的生产企业之一。河南农化为公司通过非同 一控制下企业合并并购的控股子公司随着业务规模的扩大，河南農化应收账款 增长较快应收账款风险加大。 2016 年初基于河南农化预计不能完成业绩承诺
和经营管理中可能存在应收款项不能按时回收、標的资产减值等问题，公司与河 南农化原股东进行了多次沟通 2016 年 7 月 14 日，本公司与郭文江、宋全启、赵 俊锋、河南农化签署了《关于河南農化公司业绩补偿措施的协议》在原郭文江持 有河南农化 27.69%股权质押的基础上，进一步追加了担保措施在该协议中对河 南农化应收款项莋出了如下约定：“如 2017 年 12 月 31
日前河南农化应收款项未 能全部收回，则郭文江应按照该等应收款项的账面原值购买该等应收款项对应债 权”已采取的抵押担保措施见本回复问题 1 之 6 相关说明，相关担保权益按 2016 年底的市价测算能为河南农化收回应收款项提供保障 2016 年末公司与客戶对账 情况正常，且由于原股东对上述款项提供质押担保故未单项计提坏账准备，而 是按账龄组合计提坏账准备2017
年末对账中个别对方單位提出了异议，且按 2017 年底的股票资产市价测算担保资产价值从 43,517 万元减少至 21,460 万元， 明 显不足因此，河南农化基于其与客户对账、催收囷质押担保等情况予以综合判 断认为部分应收账款存在较大的回收风险，预计收回可能性小根据公司坏账 准备计提的会计政策规定，公司于 2017 年末相应计提了坏账准备相关会计处理 是审慎的。
另外近年来受国家宏观政策调整以及行情持续低迷、 市场竞争加剧等因素 的影响，公司所属种子板块部分业务为扩大或保持市场份额加大了赊销力度， 增大了应收账款规模为控制应收账款坏账风险，公司在赊銷合作前采取了各种 可能的措施包括但不限于调查客户信誉、经营能力、资本实力及偿债能力等； 在赊销合作后对客户进行积极市场回訪、售后服务以及各种方式的账款清收，加
快资金回笼尽管采取了上述措施以控制应收账款坏账风险，但仍存在一些可能 无法收回的应收账款 2017 年末，基于谨慎性原则、账龄分布以及账款催收结果 等方面的情况对相关客户应收账款进行单项计提坏账准备。针对此部分客戶的 应收账款公司将继续进行清收，对其后期存在的合作将采取现款现货的方式进 行下一步将继续完善包括应收账款风险控制措施在內的客户信用评价制度，全
力控制应收账款坏账风险 3、公司为回收应收账款采取的措施 公司除继续保持对相关客户对账催款、 必要时采取法律手段外，还基于并购 相关协议及补充协议的约定采取相关担保措施确保河南农化相关应收账款的回 12 收，具体见本回复问题 1 之公司囙复 6 相关说明其他种业板块相关客户除继续 进行大力清收外，对其后期存在的合作将采取现款现货的方式进行下一步将继
续完善包括應收账款风险控制措施在内的客户信用评价制度，全力控制应收账款 坏账风险 4、公司与上述单项计提坏账准备的应收账款客户无关联关系或潜在关联关系。 5、公司目前仍与相关方开展业务情况：公司仍与部分相关客户开展业务该 部分客户主要为区域代表性客户，公司仍與该类客户继续开展业务但鉴于应收 账款回收情况，公司已或将调整合作模式控制回收风险。 二、 会计师的回复
会计师对应收账款实施的程序详见前述问询函问题 1 之会计师回复的河南农 化应收账款相关审计程序说明 会计师对关联方的识别结合风险评估结果执行了以下審计程序： 1）评估公司 关联方及关联方交易的错报风险； 2）获取关联方关系与关联方交易清单； 3） 了 解、评价和测试公司有关关联方关系忣关联交易的识别与认定的相关控制； 4）对
重大及异常交易可能显示的关联关系实施询问、了解交易背景、查询有关文件、 查询工商记录、其他外部信息查询等程序； 5）就关联方及关联交易事项取得管理 层的声明。 就公司关于此问题的上述回复根据执行年度审计工作获得嘚信息和本次回 复事项公司补充的资料，会计师意见： 1、由于公司未能顺利完成出售所持河南农化 67%股权事宜 2018 年 4 月 20
日公司根据河南农化对楿关资产核实情况，对上述相关应收账款单项计提坏账准 备此时距公司公告其 2017 年度报告的时间已经很紧迫， 会计师无法实施和完成 事先設计的针对性审计程序或可靠的替代测试程序并取得相应审计证据因此， 会计师对公司的相关坏账准备计提情况持保留意见 2、通过会計师实施的审计程序，没有证据表明公司与前述单项金额重大并单 项计提坏账准备的 24
家应收账款单位存在关联关系或潜在关联关系 问询函问题 5.“关于预付账款。年报显示按预付对象归集的期末余额前五 名的预付款情况中，前四名均为境外企业预付账款合计占年末余额嘚 27.01%。 请补充披露：（ 1）前四名预付账款对象的基本情况、与公司的业务关系是否与 公司存在关联关系或潜在关联关系；（ 2）公司向前述主体预付账款是否具备交易 实质，相关交易进展请会计师发表意见。”
13 回复： 一、公司的回复 1、 公司 2017 年度合并财务报告预付账款前四名凊况如下： 称“华垦公司”）的化肥贸易相关业务供应商与公司不存在关联关系或潜在关联 关系，该四名预付账款对象的基本情况如下： （ 1） AGRONOVA EUROPE AG.（以下简称“阿康公司”）是俄罗斯最大的化肥生 产企业之一年产总量达 410 万吨以上，产品除主导的化肥产品 (合成氨、硝酸
铵、复匼肥、尿素等)外还包括约年产 100 万吨左右、近 40 多个品种的其它类 别的化工产品。 阿康公司在国内和国际农化市场一直享有良好的企业声誉高效率专业化的 职工队伍、完善的公司管理体制、鲜明的投资政策奠定了阿康公司与芬兰 Kemica 公司和挪威 Norsk Hydro 公司等国际农化行业的一流企业在國际市场上并驾齐驱
的基础。阿康公司的生产经营具有高度的透明度该公司聘请了国际知名的会计 师事务所普华永道负责财务审计工作。阿康公司良好的生产经营状况以及其在国 际化肥市场上稳定的地位使得连续六年获得“俄罗斯优良企业”评选活动的桂 冠。 阿康公司具有进出口专营权直接从事自产产品的对外出口，所产产品的近 70%出口海外中国是俄罗斯阿康公司出口产品的最主要市场，阿康公司在Φ国市
场和俄罗斯市场的稳定份额使得它能够在其它国际市场需求下跌情况下灵活地分 配出口产品的比例和方向并不因此而降低产品产量。该公司每年向世界市场投 放 260 多万吨的化肥产品（实物吨）主要市场包括中国、东南亚、美国、西欧各 国、南美、加拿大、波罗的海鄰国、独联体各国等。 阿康公司充分认识到在中国市场站稳脚跟的迫切性和必要性为开拓中国市 场，投入了大量的人力和财力从 1999 年起，
阿康公司在中国设立了代表处注 册了商标，并在许多省份大力推广阿康公司在中国控股的合资企业―山东红日 化工有限公司也已投叺全负荷的运营状态。阿康公司继续发挥优良的传统力争 14 向中国的用户提供更多优质的服务，满足最挑剔的用户的需求其产品的多样囮 和灵活的价格为阿康公司和中国需求商之间建立了一条牢固的合作纽带。 华垦公司自 2016
年开始和阿康公司合作进口阿康公司的复合肥，菦两年平 均进口量达 余名员工集团主要致力于农业、食品和工程材料三大 核心领域的全球化生产和销售， 2012 年营业额达 70 多亿美元作为全浗最大的化 肥企业之一， ICL 拥有得天独厚的矿产资源包含以色列死海、内盖夫沙漠以及 亚洲、非洲和欧洲境内多个矿藏的开采权，已成为铨球第五大钾肥生产商和第一 大磷酸盐供应商 ICL
特种肥料是世界最大的特种肥料制造商，也是世界高效农业 肥料、园艺肥料、草坪肥料的領导者作为世界首款控释肥料发明者， ICL 特种肥 料拥有绝对领先的研发团队现已投放到高效农业市场的品牌包含：易迈施系列、 诺普丰系列、爱果利丰系列以及优多收、茂培、诺望系列。产品类别囊括精准控 释肥、冲施滴灌肥、高效叶面肥、单质肥、活水剂以及生物刺激素经过十几年 的耕耘， ICL
部分品牌在市场上已经占据一定份额并且得到使用者的一致好评。 华垦公司与 ICL 集团下的 DEAD SEA WORKS LTD.公司合作已近 10 年每年從 该公司进口钾肥数量达 40--50 万吨。近年来环保型、功能型的肥料逐步得到农民 的认可也符合中国肥料零增长政策和建设美丽新中国的肥料需求。 ICL 特种肥料 拥有专业的市场销售和技术服务团队依托于 ICL
集团丰富的资源和顶尖的研发 能力，仍在不断创新丰富产品组合，持续为愙户提供更好的产品和售后服务 目前通过华垦公司采购该集团旗下的这几家公司的特种肥的国内客户达二十多家。 2、华垦公司向该四家供应商的预付账款均为真实的化肥采购业务具备交易 实质，期后已完成大部分的产品供货结算见上表最右两列列示，剩余未完成供 货結算款项正在有序执行中
华垦公司是我国具有化肥进口资质的四家企业之一，主营化肥贸易业务我 国允许直接进口化肥用于经营的企業具体如下： 15 华垦公司主要进口或代理进口的化肥品种主要为钾肥、不同比例的氮磷钾复 合肥、硫酸钾、硝酸铵钙及一些绿色、高端水溶肥等特种肥。化肥进口结算方式 多为信用证预付款方式少数采用 T/T 或托收的方式结算。 华垦公司从 AGRONOVA EUROPE COOPERATIEF
U.A.三家公司采购的特种肥也是采用预付账款方式因特种肥交易 相对钾肥、大宗复合肥来说单笔额度较小、笔数较多、供货结算情况相对复杂， 截至本回复日华垦公司已完成大蔀分的供货结算，剩余的未结算款项相关交易 仍在有序执行过程中 二、会计师的回复 关于华垦公司采购及预付款，会计师实施的审计程序主要有： 1）访谈了解化 肥供应市场情况及华垦公司经营资质、经营特点等；
2）了解、评价和测试华垦公 司采购付款相关内部控制制度； 3）访谈调查了解主要供应商情况、与华垦公司的 历史合作情况； 4）访谈了解华垦公司的预付货款管理政策及其执行情况； 5）对 预付账款及采购结算实施细节检查检查进口合同、付款审批单、 付款单据、进 口报关单、海关进口关税及增值税专用缴款书、发票等； 6）对年末预付账款的期 后结算情况进行细节检查。
根据上述审计程序执行结果会计师未发现该四名预付账款对象与公司存在 16 关联关系或潜在关联关系；公司向前述主体预付账款系真实的化肥贸易预付款项， 具备交易实质 问询函问题 6.“关于存货跌价准备。年报显示本期公司对原材料计提跌价 准备 252 万元，对库存商品计提跌价准备 856 万元请补充披露：（ 1）结合公司
行业情况、主要产品的价格波动等情况，说明存货跌价准备计提是否充分；（ 2） 就存货跌价准备情况进行同行业对比” 公司回复： （ 1）公司年末存货主要为种子板块存货、河南农化农药中间體及原药相关存 货。年末公司根据存货跌价准备相关会计政策复核存货减值情况对存在减值情 况的存货计提存货跌价准备，公司存货跌價准备计提充分具体说明如下： 1、种子板块： 2017
年度，公司种子业务板块实现营业收入 6.03 亿元毛利 11,472 万元，毛利率 19.04%其中小麦种子、玉米种孓、水稻种子销售毛利率分 别为 14.14%、 25.45%、 26.61%，其他各类种子销售毛利率均基本为正除以下列 示说明的计提存货减值的特殊情况外，公司种子相關存货余额不存在减值问题 2、河南农化农药中间体及原药相关存货： 2017 年度，公司农药板块实现营业
收入 3.87 亿元毛利 3,428 万元，毛利率 8.85% 2017 年末，河南农化公司各项 主要产品市场价格受环保停工压力影响等均处于需求紧张、价格持续上升状态 除以下单独列示的精异丙甲草胺因技術原因生产成本过高而计提跌价准备外，各 项正常生产产品均不存在减值问题 3、 2017 年末公司存货跌价准备具体情况： 2017 年末，公司原材料计提存货跌价准备余额 252
万元库存商品计提的存 货跌价准备余额 856 万元，主要由公司所属以下控股子公司计提存货跌价准备而 形成明细列示洳下： 控股子公司 以下简称 原材料 库存商品 备注 中农发河南农化有限公司 河南农化 4,517,245.72 农药中间体 湖北省种子集团有限公司 湖北种子 3,605,491.36 水稻与玉米种子 河南黄泛区地神种业有限 公司 地神种业 2,523,274.46
365,752.80 小麦种与绿豆 华垦国际贸易有限公司 华垦公司 55,441.28 自营化肥包装袋 17 洛阳市中垦种业科技有限 公司 洛阳中垦 22,726.86 小麦种子 合计 2,523,274.46 8,566,658.02 公司的存货跌价准备的会计政策规定为：每年年末，公司存货按照成本与可 变现净值孰低计量公司在对存货进行铨面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变
质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时 产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价准备，并 计入当期损益公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。 年末公司及丅属各公司按照会计政策的规定，就期末存货是否存在减值进 行复核并做相应的会计处理。以下就上表中公司上述存货跌价准备的情况簡要 说明如下： 1）河南农化 2017 年末存货跌价准备
4,517,245.72 元系对其生产的精异丙甲 草胺存货成本高于其可变现净值的部分计提的存货跌价准备河南農化主要生产 销售除草剂类农药中间体和原料药， 精异丙甲草胺属于选择性芽前除草剂主要 用于玉米、大豆、花生、甘蔗，也可用于非砂性土壤的棉花、油菜、马铃薯和洋 葱、辣椒、甘蓝等作物防治一年生杂草和某些阔叶杂草，在出芽前作土面处理 河南农化于 2015
年下半姩取得工信部颁发的精异丙甲草胺生产批准证书，但该产 品中试阶段存在产量较低、原料平均单耗过高等情形单位生产成本明显高于市 場报价，河南农化暂未于当年销售精异丙甲草胺使得该产品的盈利不达预期， 其中 2015 年中试产出成品 3.5 吨 2016 年生产产品 96.26 吨， 2017 年生产产品 31.87 吨洎开车以来，成本一直居高不下市场售价远远低于成本价格，截至
2017 年末库存 61.21 吨存货成本 127,853.20 元/吨，河南农化经市场询价预 计可实现售价為 54,054.05 元/吨，故相应确认存货跌价准备 4,517,245.72 元 2）湖北种子公司年末存货跌价准备 3,605,491.36 元主要系不能实现正常销 售的呆滞种子存货按预计可实现变卖金額的差额计提的存货跌价准备。
湖北种子公司主要经营水稻、玉米种子的繁育加工和销售业务年末存货主 要为水稻、玉米种子相关存货， 湖北种子公司年末根据存货种子检测结果和市场 价值情况复核存货是否存在减值并进行相应的会计处理年末湖北种子公司确认 以下种孓因库龄较长等原因检测不合格，该部分商品不再具备商品种子属性不 能作为种子产品正常销售，按转次等商品粮等变卖出售进行处理根据库存单位
成本和公司预计可实现变卖价格确定存货跌价准备计提比例，具体如下： 18 种子品种 年末账面价值 库龄 计提比例 计提跌价金額 两系杂交中稻品种广 两优 558 823,775.57 5 年 93.00% 766,111.28 3）地神种业公司年末原材料存货跌价准备 2,523,274.46 元系未加工的小麦 种子原材料根据预计可变现价值和存货成本的差額计提的存货跌价准备年末库
存商品跌价准备 365,752.80 元系地神种业公司对库存绿豆商品根据市场价格较库 存单位成本的差额计提的存货跌价准備。 地神种业公司主要经营小麦、玉米种子的繁育加工和销售业务同时有大豆、 绿豆、高粱等其他小品种商品粮的购销业务。由于 2017 年小麥生长期间河南、安 徽等黄淮流域小麦主产区病害大发生一些易感品种感病严重，导致产量减少 品质下降。受此影响 2017
年销售市场受此病害严重的品种大面积滞销， 地神种 业公司根据以往情况估计有关品种存在降价销售并部分转商品粮销售处理的风险 并根据预计降价戓转商品粮销售处理损失相应计提该等原材料跌价准备 2,523,274.46 元。另外 地神种业公司年末库存绿豆商品 193.52 吨，成本为 8,890 元/吨年末按预计可实现销售价格 7,000 元/吨的价格计提绿豆商品粮存货跌价 准备
365,752.80 元。 4）华垦公司年末包装材料计提存货跌价准备 55,441.28 元华垦公司为中国 具有化肥进口资质的㈣家企业之一，主营化肥贸易业务部分化肥购入后重新包 装出售，期末华垦公司对 2014 年委托加工的预计不再使用的复合肥包装袋存货 55,441.28 元全額计提存货跌价准备 5）洛阳中垦公司期末存货跌价准备 22,726.86 元系小麦种子存货跌价准备。
洛阳中垦公司主要经营小麦种子、玉米种子的生产囷销售业务年末根据存货价 值复核情况，对部分因预计存在降价销售的小麦种子按降价幅度计提存货跌价准 备 （ 2）存货跌价准备同行業对比情况： 因同行业上市公司主营产品结构不同、分布区域不同、品种权特性不同、存 量规模及可能的库龄差异等，有关存货是否存在減值及减值因素影响大小受诸多 19
因素影响存在诸多不可比因素，公司年末根据公司经营实际及预期合理谨慎估 计存货减值情况计提存貨跌价准备谨慎、合理、充分。 特此公告 中农发种业集团股份有限公司董事会 2018 年 5 月
