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1、 零售贷款是指由金融机构为满足消费者个人或居民家庭取得消费资金或小额投资经营资金需求所提供的贷款。产品定义产品定义 零售贷款业务操作应遵循“部分自筹、有效担保、专款专用、按期偿还”等四项基本原则。 1、部分自筹：借款人须首先自筹一定比例的首付款，贷款用于支付剩余款项。 2、有效担保：借款人一般为贷款提供充足有效的担保（分为质押、抵押、第三方担保、信用担保等担保方式），以作为贷款的第二还款来源。基本原则基本原则 3、专款专用：贷款的资金流向应与申请贷款的资金用途相符，不得挪作他用。 4、按期偿还：贷款期限在1年期以内（含1年）的，借款人可按月偿还贷款本息或到期一次偿清贷款本息。贷款期限在1年以上

2、的，借款人一般应按月并自使用贷款后第二月开始偿还贷款本息。基本原则基本原则发展策略发展策略秉承中行高定位的传统，主要乘接中高档客户的业务。注重业务的长期性，注重派生业务。严抓服务质量，尽量以规范、周到、人性化的服务来吸引客户。注重业务创新，“贴身服务”，以设计方案服务客户，推出“理想之家直客式”服务品牌。 “理想之家”综合贷款服务是中国银行提供的用于满足客户消费支出和投资经营资金需求的贷款，包括住房贷款、汽车贷款、助学贷款、质押贷款、个人投资经营贷款、个人信用循环额度贷款、个人抵（质）押额度贷款等多项贷款产品。“理想之家理想之家” “理想之家-直客式”服务品牌是中国银行零售贷款业务“直客式”营

3、销服务模式的统一品牌和对外名称，是以辖内所有网点（包括各物理网点及理财中心）和自身营销队伍为主渠道，以现有客户资料为基础，直接面向客户销售及提供各类零售信贷产品和服务。 渠道 在“直客式”营销的众多渠道中，“理想之家”品牌服务模式将重点发展以网点、理财中心、定向直销、网上申请为主的四种渠道，尤其把网点、理财中心和定向直销作为近一时期营销的主渠道，充分利用中国银行现有网点及客户资源，积极倡导网点“直客式”营销服务模式。“理想之家理想之家”我行零售贷款产品主要有如下五大类：我行零售贷款产品主要有如下五大类：产品产品种类种类房屋类贷款 汽车类贷款助学类贷款 质押类贷款其它类贷款房屋类贷款：房屋类贷款

4、：产品产品种类种类个人一手住房贷款个人二手住房贷款个人住房公积金贷款固定利率个人住房贷款个人一手商业用房贷款个人二手商业用房贷款个人一手办公用房贷款产品产品种类种类汽车类贷款：汽车类贷款：个人消费类汽车贷款个人营运类汽车贷款城市出租车贷款汽车经销商贷款 个人存单质押贷款、人寿保险保单质押贷款、凭证式国债质押贷款；产品产品种类种类助学类贷款：助学类贷款：国家助学贷款、商业性助学贷款质押类贷款：质押类贷款：个人投资经营贷款下岗失业人员小额担保贷款个人信用循环额度贷款个人抵（质）押循环额度贷款产品产品种类种类其它类贷款：其它类贷款：个人申请零售贷款须同时具备的条件个人申请零售贷款须同时具备的条件1、

5、具备完全民事行为能力；2、具有当地常住户口或有效居留身份，有固定住所和详细住址；3、具有稳定的职业和按期偿还贷款本息的能力，4、个人社会信用良好；5、持有贷款人认可的相关合同或协议；6、能提供有效抵押物或质物，或有足够代偿能力的个人 或单位作保证人；7、能够支付自筹款项；8、贷款人规定的其他条件。 个人申请零售贷款必须提供的材料个人申请零售贷款必须提供的材料 1、借款申请书； 2、借款人有效身份证件、结婚证原件及复印件，个人投资经营贷款还须提供已年检的营业执照副本及复印件、税务登记副本及复印件； 3、借款人夫妻双方所在单位出具各自经济收入的证明； 4、符合规定的相关合同、协议或其它有效文件；

6、5、已支付首期款证明；个人申请零售贷款必须提供的材料个人申请零售贷款必须提供的材料 6、有权部门出具的抵押物估价证明；7、抵押物或质押物清单、权属证明、有处分权人同意抵押或质押的证明； 8、保证人同意提供担保的书面文件和保证人资信证明； 9、贷款人要求提供的其它资料。个人一手住房贷款个人一手住房贷款 借款人条件及贷款申请材料 贷款相关规定借款人条件借款人条件具有完全行为能力的自然人：1、在中国境内具有常住户口或有效居留身份；2、具有稳定的职业和经济收入，信用良好，有偿还贷款本息的能力；3、已经签署购买住房的合同或协议（其中所购买的期房无论多层住宅、高层住宅均须封顶）；借款人条件借款人条件 4、

7、必须支付不低于所购住房全部价款20以上的首期购房款； 5、提供经贷款人认可的有效担保； 6、贷款人规定的其他条件。 申请贷款所需提供资料申请贷款所需提供资料1、借款申请书；2、身份证明：包括借款人及借款关系人的身份证件（居民身份证、军官证、户口簿、港澳同胞回乡证及其它有效居留证件等）以及婚姻状况证明；3、还款能力证明：贷款人认可的借款人及共同还款人的经济收入证明（包括家庭经济收入证明、纳税证明、银行对帐单、银行储蓄存单及有价证券等能证明借款人还款能力的证明）申请贷款所需提供资料申请贷款所需提供资料 4、资信证明：借款人及其配偶的人行征信系统信用记录报告；（授权贷款人查询及记录查询结果） 5、用

8、途证明：与开发商签署的购房合同或协议； 6、首付款证明：即开发商出具的购房首期款项已经支付的书面证明。 7、借款人在中国银行开立的活期存款账户。（以便用于贷款后每月的扣款） 8、借款担保的抵（质）押物清单、权属证明、有权处分人同意抵（质）押的证明及抵押物估价文件。贷款相关规定贷款相关规定 1 1、贷款币种：、贷款币种：为人民币和外币。申请外币的借款人应具有稳定的外汇还款来源。 2 2、贷款成数：、贷款成数：最高不得超过拟购房产总价款的80%。单笔贷款的成数须根据借款人的还款能力和信用记录逐笔确定。 3 3、贷款期限：、贷款期限：人民币个人住房贷款最长期限为30年；外币住房贷款贷款最长期限为8年

9、。贷款相关规定贷款相关规定 4 4、贷款利率：、贷款利率：人民币个人住房贷款执行人民银行规定的同档次商业贷款利率，可下浮30%（首套自住房贷款），对于购买多套住房的，原则上不下浮。外币个人住房贷款执行我行规定的同档次外汇贷款利率。 5 5、担保方式：、担保方式：抵押担保、质押担保、保证担保、其它贷款人认可的担保方式。原则上应以所购住房做为抵押，同时追加开发商或我行认可的担保公司的阶段性或全程连带责任保证。 说明： 现阶段，我行一手住房贷款业务普遍采取的担保方式为： 房屋抵押与开发商阶段性担保相结合的方式。 即在住房产权证尚未办妥前，由开发商提供阶段性担保（信用担保+10%保证金），在办妥房产证

10、后则以所购住房为抵押，办妥相应的抵押登记手续。 贷款相关规定贷款相关规定还款方式还款方式 1、偿还贷款本息的方式可选择一次性还本付息法、等额本息还款法和等额本金还款法。 2、贷款期限在1年以内（含1年）的，可按月偿还贷款本息或到期一次偿清贷款本息。 3、贷款期限在1年以上的，借款人必须按月偿还贷款本息。 贷款相关规定贷款相关规定操作注意事项操作注意事项对借款人情况的调查对借款人情况的调查对借款人情况的调查，应由客户经理独立完成，不得交给开发商、经销商或其他中介机构代理。审查中应重点关注以下几个方面：1、借款人和保证人的身份与资格是否真实有效；2、借款人和保证人提供资料是否真实合法；3、借款用途

11、是否符合规定要求；4、借款人的家庭经济收入是否真实，是否具有按期偿还贷款本息的能力；5、借款保证人是否具有担保能力，提供的抵（质）押物是否足额有效。 对借款申请人还款能力的判断对借款申请人还款能力的判断 一般来讲，月均还款金额以不超过客户家庭总收入的50%为宜。根据经验，还需要求借款人家庭收入总额减去月均还款额之差除以借款人家庭总人口的数额要大于（等于）当地人均月消费额。公式为： （借款人家庭收入总额-月均还款额）家庭总人数当地人均月消费额操作注意事项操作注意事项个人消费类汽车贷款个人消费类汽车贷款 借款人条件及贷款申请材料 贷款相关规定借款人条件借款人条件 1、具有经办行所在地区的常住户口、

12、有效居留身份或居留证明； 2、拥有稳定、合法的职业和经济收入，有偿还贷款本息的能力； 3、借款人年龄加借款期限原则上不超过65岁（男士）或60岁（女士）； 4、借款申请人能够提供分行认可的担保方式或条件； 5、与汽车经销商签订了购车合同、协议或意向书； 6、能够支付购车款的首期款项（原则上不少于购车总价款的30%）的证明； 7、在经办行或其所属分行辖内机构开立了活期一本通储蓄账户； 8、个人信用良好，在中国人民银行个人征信系统查得的个人信用报告中，无恶意欠款记录和其他与真实情况不符的记录；若借款人对信用报告内容提出异议，则需提供相关证明资料，以便贷款人核实后做出判断； 9、符合分行规定的其它资

13、信条件。 借款人条件借款人条件申请贷款所需提供资料申请贷款所需提供资料 1、具有法律效力的身份证件（指居民身份证、户口本或拥有外交部、地方外交机关或公安机关出入境管理部门核发的通行证、护照等其他有效居留证件）及其复印件； 2、经办行认可的经济收入证明，包括但不限于单位开具的收入证明、银行存单、信用卡对账单、纳税证明等； 3、与汽车经销商签订的购车合同、协议或意向书；申请贷款所需提供资料申请贷款所需提供资料 4、担保所需的证明或文件，包括抵（质）押物清单和有处分权人（含财产共有人）同意抵、质押的证明；有权部门出具的抵押物所有权或使用权证明、书面估价证明（车辆发票价格结合市场公布价格所做的书面评估

14、）、同意保险的文件；保证人同意履行连带责任的保证合同、有关资信证明材料；或满足信用贷款条件的证明文件； 5、在经办行开立账户户名与借款申请人一致的活期一本通储蓄账户，首付款已存入经办行帐户，并委托我行连同贷款一并划付给经销商的证明； 1 1、贷款期限：、贷款期限：个人消费类汽车贷款期限最长为5年（含5年），贷款人应根据下列不同客户确定相应的贷款期限：一般客户个人汽车消费贷款期限原则上不超过3年（含3年）；优质客户个人汽车消费类贷款期限最长不超过5年（含5年）。 2 2、贷款金额：、贷款金额：根据不同借款人确定贷款限额：一般客户贷款限额原则上不高于汽车价格的70%；由优质客户提供担保的原则上不高

15、于汽车价格的80%；优质客户贷款限额原则上不高于汽车价格的80%；总行统一对外签订合作协议下的个人购车客户，贷款限额按协议内容执行。贷款相关规定贷款相关规定 4 4、贷款利率：、贷款利率： 消费类汽车贷款利率按中国人民银行公布的贷款利率规定执行，根据不同客户合理确定贷款利率： 一般客户：执行基准利率，原则不得低于基准利率。 优质客户：可在基准利率基础上适当下浮，下浮比例不得超过10%。贷款相关规定贷款相关规定3 3、贷款币种：、贷款币种：人民币。贷款相关规定贷款相关规定 5 5、区域限定：、区域限定：经办行与借款人应属同一城市辖区。可采用以下任一方式对同一城市辖区进行认定： 1、在经办行所属城

16、市辖区内有固定住所和详细住址； 2、能够提供经办行所属城市辖区的身份证、户口簿或其他有效居留证件原件； 3、能够提供经办行所属城市辖区固定工作1年以上的工作证明。贷款相关规定贷款相关规定6 6、担保方式：、担保方式：所购车辆抵押；第三方（自然人或法人）不可撤销的连带责任担保；除所购车辆外的财产抵/质押； 总行认可的其它担保方式。贷款相关规定贷款相关规定有关担保方式的三个基本原则：原则上以贷款所购车辆抵押应作为必备的担保方式区分优质、一般客户，针对不同客户采取不同担保方式。原则上优质客户仅提供一种担保方式，一般客户必须选择两种担保方式。对采取以足额存单、国债、人寿保单等我行认可的有价证券进行质押

17、担保的，可不以车辆抵押，也不区分优质、一般客户，客户只需提供此一种担保方式即可。贷款相关规定贷款相关规定7 7、保险要求：、保险要求：以贷款所购车辆抵押的（含只以所购车辆抵押和以所购车辆抵押加其他抵、质押情况）：必须要求购买车辆损失险、盗抢险；第三者责任险，在风险可控的前提下，根据市场和借款人资信情况决定； 未以贷款所购车辆抵押的（含以所购车辆以外的其他财产抵押、质押和以信用方式发放贷款的情况，）可不强制要求借款人购买所有车辆相关保险。 贷款相关规定贷款相关规定8 8、还款方式、还款方式贷款期限在1年以内（含1年）的，原则上，采用按月（季）偿还贷款本息。对优质客户可采用到期一次性偿还贷款本息的

18、方式，但贷款限额不高于汽车价格的60%。贷款期限在1年以上的应按月（季）偿还贷款本息。具体还款方式可采取等额本息还款法和等额本金还款。个人投资经营贷款个人投资经营贷款定义：向借款人发放的用于解决其投资经营过程中所需资金周转的贷款。个人投资经营贷款个人投资经营贷款 贷款对象及贷款申请材料 贷款相关规定个人投资经营贷款个人投资经营贷款贷款对象贷款对象 1、单一自然人：具有完全民事行为能力的自然人； 2、公司项下单一自然人： 依法核准登记的个体工商户； 依法核准的个人独资企业； 全部由自然人出股组成的有限责任公司、股份有限公司及合伙制企业的主要/控股个人股东及合伙人（允许以其个人名义向我行申请贷款，

19、用于借款人投资企业的生产经营）。个人投资经营贷款个人投资经营贷款借款人须提供的资料借款人须提供的资料1、资格证明文件，如身份证、户口簿或其他有效居留证件、营业执照等；2、贷款用途证明文件，如购销合同等；3、经营企业的财务报表（或经营收入证明）、税单及其他还款能力证明等；4、担保所需的证明文件。抵（质）押担保须提供抵（质）押物清单、权属证明、价值证明，以及有处分权人同意抵（质）押证明；信用担保须提供保证人同意履行连带责任保证的文件及有关资信证明材料；5、贷款人要求提供的其他文件资料。 一、贷款用途一、贷款用途 主要用于满足借款人在生产、经营、周转过程中因原材料采购、进货、支付正常生产经营费用等产

20、生的短期资金需求。 二、贷款期限二、贷款期限 个人投资经营贷款以一年内的短期贷款为主，最长不超过3年。贷款相关规定贷款相关规定 三、贷款最高限额三、贷款最高限额 单一借款人及其配偶（以及纳入统一管理的关系密切方）的个人投资经营贷款最高限额不超过700万元。 贷款相关规定贷款相关规定四、贷款利率四、贷款利率 贷款利率按中国人民银行规定的同档次基准利率上浮执行。（一）贷款期限在一年以内的：（一）贷款期限在一年以内的：1、按月等额本息2、按月等额本金3、按月付息，一次性还本4、按季付息，一次性还本5、按月付息，每半年还本6、按季付息，每半年还本7、按月付息，按季还本（二）贷款期限一年以上的：（二）贷

21、款期限一年以上的：1、按月等额本息2、按月等额本金3、按月付息，按季还本贷款相关规定贷款相关规定五、还款方式五、还款方式贷款相关规定贷款相关规定六、担保六、担保方式方式（一）以个人资产担保：（一）以个人资产担保：1 1、抵押担保、抵押担保住房基本要求： 位于主要生活区域的住房，产权明晰、能够办理抵押登记； 位置较好、物业管理和配套设施好的住宅作为抵押物； 用于抵押的第一套住房建筑面积原则上不得小于85平方米。具体抵押率： 新建成楼宇和楼龄在3年以内的，抵押率不超过70%； 楼龄在3至5年的，抵押率不超过60%； 楼龄在5至10年的，抵押率不超过50%； 楼龄10至15年的，抵押率不超过40%；

22、 楼龄15年以上不予办理。 贷款相关规定贷款相关规定商铺基本要求： 交通便利、配套设施齐全； 具有独立产权、有墙体分割、可单独使用、功能齐全； 位于成熟商业区的临街商用房； 商用房的价格和变现能力易于准确把握。具体抵押率： 属一类地段且商业氛围较为浓厚的临街商铺，抵押率最高不超过60%； 对其他地段商业氛围较好的临街商铺，抵押率最高不超过50%。贷款相关规定贷款相关规定2 2、质押担保、质押担保A、以我行开立的本外币存单作为质押物，其中人民币定期存单，贷款质押率最高不超过存单面额的90%；美元存单贷款质押率最高不超过存单面额的90%；其它币种的存单质押率最高不超过存单面额的85%。B、以邮政储

23、蓄存单作为质押物的，质押率最高不超过质押存单面额的90%。C、以与我行签约的保险公司寿险保单为质押物的，贷款质押率最高不超过人寿保险保单当日现金价值的80%。D、以我行代销的凭证式国债（1999年及以后发行）作为质押，质押率最高不超过国债凭证面额的90%。 E、以摊位经营权、优先承租权作为质押，借款人所提供的质押权利： 须为当地商业繁华地带的摊位经营权、优先承租权； 具稀缺性和长期性，其价值持续、稳定； 质押权利能够自由转让、有确定的市场价格且当地有合法、规范的行政主管部门负责办理质押登记手续； 在具体办理单笔贷款业务时，此类权利质押率最高不得突破50%，且质押权利的剩余有效期应远长于此类质押

24、贷款期限。 贷款相关规定贷款相关规定贷款相关规定贷款相关规定（二）以公司资产担保：（二）以公司资产担保： 1、 以公司资产抵押担保的，只接受公司名下的住房、商铺、办公房、标准厂房、土地使用权（已全额缴纳土地出让金）、在我行开立的存单和凭证式国债，暂不接受公司所有的机器设备、在建工程、简易厂房、动产、应收帐款、交易记帐式国债等。 2、质押担保以公司资产质押的，仅接受在我行开立的存单和凭证式国债，有关要求同上以个人资产担保的部分。（三）保证担保（三）保证担保 我行个人投资经营贷款采取的第三方保证担保方式是除自然人以外的第三担保，保证担保的贷款余额不超过个人投资经营贷款余额的20；目前，我行采取的是

25、专业担保公司担保的方式。 贷款相关规定贷款相关规定贷款相关规定贷款相关规定七、行业准入七、行业准入1、借款人所进行创业投资、生产经营的行业必须具有良好的发展前景。2、注意规避以往经营业务不佳、个人资产有限的借款申请，初次创业的更要审查其行业的发展前景和借款人的素质、能力和信用状况。3、禁止向国家、省、市产业政策禁止和限制发展的行业，以及为其配套经营企业发放用于企业经营的个人投资经营贷款；禁止通过个人投资经营贷款发放房地产企业开发贷款、流动资金贷款、土地储备贷款。 贷款相关规定贷款相关规定4、限制向采矿业、建筑业发放用于企业经营的个人投资经营贷款。5、鼓励对制造业、电力、燃气及水的生产和配套行业

26、及其他国家优先发展和重点扶持的行业发放个人投资经营贷款。 6、不对高耗能或环境污染严重的投资项目授信，对资金量要求大、技术含量低、竞争激烈易受政策限制的低水平重复建设的行业和领域谨慎介入。7、贷款使用范围只能用于借款人投资企业的生产经营，不得发放用于股本权益性投资的个人投资经营贷款。 个人抵（质）押循环贷款是我行根据个人客户的信用状况和客户提供的我行认可的抵押、质押物情况，为其提供的一种融资便利产品，借款人在我行核定的额度金额和有效期内可循环周转使用贷款。 借款人条件及贷款申请材料 贷款相关规定借款人条件借款人条件n1、借款人为具有完全民事行为能力的自然人；n2、中华人民共和国公民；n3、具有

27、固定住所和稳定收入，在我行及其他金融同业无不良信用记录，有按期偿还借款本息的能力；n4、借款人应提供银行认可的抵（质）押物作为贷款担保；n5、借款人应在中行开立存款帐户；n6、借款人年龄与额度期限之和不超过65岁。借款人须提供的资料借款人须提供的资料1、个人抵（质）押循环贷款额度申请表；2、有效身份证明材料；3、职业证明材料和收入证明材料；4、最高学历或学位证书、专业技术资格证书、执业资格证书等证明材料原件及复印件；5、抵质押物权属及估值文件，包括但不限于房屋买卖合同、房产证、我行认可的评估事务所出具的价值评估报告；存单原件及预留印鉴或密码；邮政储蓄存单、凭证式国债凭证原件等；

28、抵（质）押物申请贷款，应出具第三人书面同意的文件，书面授权委托书，并需借款人及第三人携带有效身份证件同时到银行当面签署所有相关文件资料；6、其他可以证明个人资信情况的材料。一、贷款用途一、贷款用途 可用于一切合法个人消费支出和正常生产经营活动，不得用于国家法律和金融法规明确禁止经营的项目，如股票、证券投资等，不得用于无指定用途的个人支出，不得用于房地产开发投资。二、贷款最高限额二、贷款最高限额 单一客户个人抵（质）押循环贷款额度最高不超过500万元。 贷款相关规定贷款相关规定 三、额度有效期及单笔贷款期限三、额度有效期及单笔贷款期限 1、以住房抵押：额度有效期最长30年，额度有效期和楼龄之和不

29、超过30年。额度项下单笔贷款一般不超过3年，对特别优质客户最长不超过5年。 2、以商用房抵押：额度有效期一般不超过5年，最长不超过8年，额度有效期和楼龄之和不超过25年，额度项下单笔贷款期限最长不超过5年。 3、以存单、邮政储蓄存单或凭证式国债质押：额度有效期不得超过质押权利凭证的到期日。 贷款相关规定贷款相关规定四、还款方式四、还款方式按月等额本金按月等额本息其中，针对一年期以内的单笔贷款还可接受：按月还息，到期一次性还本按季还息，到期一次性还本贷款相关规定贷款相关规定五、贷款担保五、贷款担保贷款相关规定贷款相关规定（一）（一）抵押担保：1、住房：具体抵押率： 额度有效期10年以下的，抵押率

30、不超过70%； 额度有效期10年以上20年以下的，抵押率不超过60%； 额度有效期20年以上的，抵押率不超过50%；贷款相关规定贷款相关规定2、商铺基本要求：有独立产权、可单独处置、位于成熟商业区、地段好、升值潜力高的临街商用房。具体抵押率： 商铺楼龄5年以内，抵押率最高不超过70%； 商铺在楼龄5至10以内，抵押率最高不超过60%。 商铺在楼龄10至15以内，抵押率最高不超过50%。 商铺在楼龄15至20以内，抵押率最高不超过20%。 商铺楼龄20年以上，不予准入。 贷款相关规定贷款相关规定（二）质押担保（二）质押担保：1、以我行开立的本外币存单作为质押物，其中人民币定期存单，贷款质押率最高

31、不超过存单面额的90%；美元存单贷款质押率最高不超过存单面额的90%；其它币种的存单质押率最高不超过存单面额的85%。2、以邮政储蓄存单作为质押物的，质押率最高不超过质押存单面额的90%。3、以我行代销的凭证式国债（1999年及以后发行）作为质押，质押率最高不超过国债凭证面额的90%。存单质押贷款存单质押贷款 个人存单质押贷款是指借款人以未以期的定期本、外币储蓄存单（折）作质押，从银行取得一定金额人民币贷款，并按期偿还贷款本息的一种存贷结合业务。 其基本原则是“先存后贷、存贷挂钩、以贷促存、到期归还”。存单质押贷款存单质押贷款 借款人条件及贷款申请材料 贷款相关规定借款人条件借款人条件申请个人

32、存单质押贷款的借款人必须符合下列条件： 1、具有完全民事行为能力的自然人；如为十六周岁以上不满十八周岁的自然人，需提交以自己的劳动收入为主要生活来源的证明文件； 2、持本人有效身份证件； 3、持有中国银行开具的未到期的个人定期本外币储蓄存单，定期一本通存折； 4、申请人持非本人名下存单，还应出示存单所有人有效身份证原件和存单所有人同意质押的书面文件； 5、持外币定期存单质押贷款的，借款人须持本人名下存单； 6、贷款人规定的其他条件。申请贷款所需提供资料申请贷款所需提供资料申请个人存单质押贷款时，借款人应向贷款人提供以下资料： 1、个人存单质押贷款申请表； 2、出示借款人、出质人有效身份证件原件

33、（指居民身份证、户口簿或其它有效居留身份证件），并提供其复印件； 3、中国银行开具的有效个人定期储蓄存单（折）原件； 4、借款人贷款用途的证明文件； 5、贷款人要求提供的其它证明文件或资料。贷款相关规定贷款相关规定 1 1、贷款期限：、贷款期限：个人存单质押贷款的期限不得超过质押存单的到期日，且最长不超过1年。如有多张个人存单质押，以存款期限最短者确定贷款期限。 2 2、贷款额度：、贷款额度：个人存单质押贷款额度起点为人民币1000元；对于人民币定期存单，贷款质押率最高不超过存单面额的90%；对于美元存单，贷款质押率最高不超过存单面额的90%；对于其他币种的存单，贷款质押率最高不超过存单面额的

34、85%，外币存款按当日公布的外汇（钞）买入价折成人民币计算。 3 3、贷款利率：、贷款利率：原则上执行中国人民银行公布的同档次贷款基准利率，根据客户风险状况、当地市场利率水平及贷款用途确定贷款利率，原则上利率不允许下浮，确需下浮的最高下浮比例不得超过10%。贷款相关规定贷款相关规定 凭证式国债质押贷款凭证式国债质押贷款 凭证式国债质押贷款是指借款客户以中国银行承销的未到期的凭证式国债作质押，从中国银行取得人民币贷款，到期归还贷款本息的一种贷款业务。可办理质押贷款的凭证式国债为1999年（含1999年）财政部发行的凭证式国债。 1 1、贷款期限：、贷款期限：凭证式国债质押贷款的期限最长不超过用以

35、质押的凭证式国债到期日。如果使用不同期限的多张凭证式国债作质押，以距离到期日最近者确定贷款期限。 2 2、贷款额度：、贷款额度：凭证式国债质押贷款额度起点为人民币5000元；贷款最高限额应不超过质押权利凭证面额的90%。凭证式国债质押贷款凭证式国债质押贷款3 3、贷款、贷款利率利率：同个人存单质押贷款。操作注意事项操作注意事项 1、审查存单的真实性和合法性； 2、审核用作质押贷款的定期储蓄存单（折）是否由中国银行本辖内机构网点开具； 3、存单面额是否大于贷款金额； 4、出质的姓名与存单所有权人是否一致（重点审核借款人身份证原件、出质人身份证原件是否真实有效） 5、凡存单所有权有争议、已作担保、

36、挂失、失效、开立存款证明或被依法冻结的定期储蓄存单（折）不得作为质押物。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第一步：第一步：营销推介营销推介 积极寻找客户，大力拓展营销渠道，宣传“理想之家”综合贷款服务品牌。既要通过网点的各项宣传营销手段吸引客户，也要通过房产开发企业、房产销售公司、二手房中介机构、汽车经销商等合作企业挖掘客户，根据客户的需求推介产品，并接受客户咨询，向客户介绍个人贷款的业务范围、贷款对象、成数、年限、币种、利率、还款方式、担保方式等情况。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第二步：业务受理及交叉营销第二步：业务受理及交叉营销 应根据客户自身需求和条件，向其推荐适合的产

37、品，并联系与我行合作的开发商、经销商、中介公司、担保公司、保险公司、评估公司、公正机构、律师所等合作伙伴，跟进客户购买意向和交易情况，为客户设计融资计划或提供交叉销售服务，在引导客户科学合理消费的基础上，实现我行的收益最大化，如根据客户的收入状况和理财偏好，确定贷款的品种、成数、年限、还款方式及其它金融产品等。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第三步：贷前调查第三步：贷前调查1 1、借款申请人资料的审查、借款申请人资料的审查一般而言，客户所提交资料包括其身份证明、户籍证明、婚姻证明、工作及收入证明、交易行为证明等等。根据客户的实际情况，可能提交其他资料补充说明自身状况，最常见的是通过营业

38、执照、税票等资料说明其收入或其所在公司的经营情况。 应通过书面审核、面谈、电话核实、上门核实、查询人行个人征信系统等方式对客户提交的个人资料的其完整性、真实性进行审核。 个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程2 2、与借款申请人面谈、与借款申请人面谈除了按照一般程序核对申请人资料的原件与复印件，询问客户身份、婚姻状况、职业、交易内容、贷款等信息之外，为了进一步确认贷款真实性，个人贷款经理必须在面谈环节落实以下步骤： 签字核实了申请人身份之后，请申请人当面留签字字样。例如：在申请表、声明、借款合同、抵押合同等文件上的现场签字字迹与申请人在其他时间、其他地点、其他资料（如：房屋、汽车买卖合同）的

39、签字字迹比对，如字迹不符，应要求客户说明原因。一般询问问题包括房屋所在地、具体楼层、面积、户型、车辆型号、颜色、排量、价格、已付款金额等等，目的是了解申请人对房屋或车辆的熟悉程度。解释可疑特征个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程3 3、对借款申请人进行信息核查、对借款申请人进行信息核查 致电申请人住宅电话，向申请人本人核实贷款申请状态，如可能，进一步要求解释其申请资料中的可疑问题；致电申请人的工作单位，核实申请人的工作情况，如是否在本单位工作、所在部门、所任职务等。致电申请人工作单位时，如申请人要求，个人贷款经理应不透露其申请贷款的情况。 个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第四步：第

40、四步：CCASCCAS系统录入系统录入个人贷款经理调查完毕并初步判定贷款可行之后，由个人贷款经理登录CCAS系统做新增贷款信息录入及资料扫描，个人贷款经理应确保录入信息、影像资料及实物资料三者的信息一致性，在签署意见后提交贷款申请。第五步：核准人确认业务提交审批（个人贷款经理应及时第五步：核准人确认业务提交审批（个人贷款经理应及时跟踪相关业务进程）跟踪相关业务进程）核准人对个人贷款经理提交的贷款进行确认后，在系统中提交，发送至个人贷款中心审批。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第六步：查询贷款审批结果，并做相应处理第六步：查询贷款审批结果，并做相应处理 个人贷款经理可根据贷款申请的流水号

41、，通过CCAS系统的“流水查询”随时了解该笔贷款在个人贷款中心的审批进度情况。如审批未通过，个人贷款经理应在CCAS流水查询中查看该笔贷款的“审批历史记录”， 根据尽职经理或风险经理意见，及时联系相关人员（借款人、中介机构等）进行信息或影像资料的修改和补充，确认后重新提交业务主管和核准人，复核后上报。如审批通过，则进入放款前提落实阶段。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第七步：落实放款前提第七步：落实放款前提 对于审批通过的贷款，个人贷款经理按照CCAS系统反馈的“落实放款前提条件”的提示和要求，逐一落实相关的放款前提条件。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第八步：落实放款第八步：

42、落实放款个人贷款经理将满足放款前提的相关文件以及借款合同、借款借据扫描入CCAS系统，提交核准人审核确认后，提交至个人贷款中心进行放款审核。中心放款审核通过后，由CCAS自动将放款资料导入CCS系统，自动生成贷款账号。个人贷款经理在CCAS系统中查询贷款账号（贷款查询中的CCS导入信息），将借款借据提交财会部门放款。财会部门复核借据无误后，在CCS系统执行7700放款交易，将款项划入借款人指定账户，并按规定核算。同时个人贷款经理还应将借款合同、借款借据客户联、保单客户联、还款明细清单等交借款人。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第九步：档案移交及管理第九步：档案移交及管理

43、齐全后，个人贷款经理在CCAS系统中制作打印一级、二级档案移交清单，对有关档案进行整理、归类，并对所移交的纸质文件与电子影像的真实性、完整性和一致性等负责，经核对与移交清单一致后连同移交清单一并转交给档案管理部门。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程第十步：贷后服务及管理第十步：贷后服务及管理1、贷后服务包括受理客户提前还款、贷款展期重整、更换还款账号、贷后变更（还款方式、期限、主贷人、抵押物地址、抵押物共有人等）、开具贷款证明、办理贷款结清手续等，以及贷款信息维护（借款人联系地址、电话变化、对账单地址变化等）。2、为提高客户对我行的忠诚度，个人贷款经理应及时与理财经理联系，主动了解客户深层次的需求，并提供相应的金融产品及增值服务。 3、按照相关规定对经办的贷款落实贷后管理工作，包括电话方式回访，也可通过面谈、家访以及走访所在单位、走访其投资经营场所等方式了解客户情况、了解抵押物现状情况。特别要关注抵押物价值的变化情况，加强对市场风险的防范，防止房价逆向波动带来大面积的违约。最后应撰写贷后调查报告并纳入档案，同时应与贷前调查情况相比较，了解是否存在着较大变化，如有较大变化应及时采取防范措施并上报上级机构。4、借款人还清贷款本息后，个人贷款经理应协助借款人办理贷款结清手续及注销相关抵押登记手续，借贷关系终止。个人贷款业务操作流程个人贷款业务操作流程

公司纸铝复合无菌包装材料业务，得益于灌装机市场存量不断增加以及公司管理层采取的各项有效措施，同比也取得了14.94%的增长。

2021年公司新增酒类前处理生产线收入，系为国内某大型酒类客户定制的酒类前处理生产线，经过反复的调试安装成功，公司于本年度确认对应的收入。

2021年公司期末主要在手订单情况，按公司统计如下表所示：

公司 2021年期末在手订单金额 2020年期末在手订单金额

按客户统计，公司在手订单中前十大客户如下表所示：

客户序号 销售内容 订单金额 预收款项

2021年公司期末在手订单真实有效，主要订单均有预收款项支撑，相比去年同期在手订单，增长率达到52.20%，公司未来的营业收入增长具备可持续性。

3、公司经营与产品情况

公司通过自主研发、自我创新和经验积累，掌握了无菌纸铝复合材料灌装技术，成为市场上为数不多的无菌纸铝复合灌装机的供应商之一，现阶段公司包装材料的销售主要依托现有的砖机客户，依赖度高，在市场竞争中具有一定的市场、成本优势。如果未来公司未能保持砖机的市场优势，包装材料面临的市场竞争风险就会加大，可能在日益激烈的市场竞争处于不利地位。

在砖机方面，公司将加大砖机的研发力度，推陈出新、加强砖机的市场销售力度，不断提高砖机市场的保有量，充分发挥“一体化配套方案供应商”的优势，利用为下游液态食品生产企业提供从技术咨询、整厂设计、生产工艺设计等服务契机，为包装材料销售提供良好的的市场竞争优势。

2021年度，公司主要产品销售和生产情况如下表所示：

行业分类 项目 单位 2021年 2020年 同比增长

公司主要产品的销售和生产情况，与公司本年度营业收入的波动趋势基本一致。

4、同行业可比公司经营情况

公司主营业务为液态食品包装机械和纸铝复合无菌包装材料的研发、生产与销售，主要产品从属于食品包装产业，产品细分市场为液态食品包装机械领域和无菌包装材料领域。根据中国证监会2012年修订的《上市公司行业分类指引》，公司业务属于“C35专用设备制造业”。2021年，国内主要同行业上市公司营业收入、净利润情况如下：

股票代码 公司名称 营业收入（万元） 归母净利润（万元）

从同行业比较可以看到，2021年同行业公司的营业收入均出现了相应的增长，公司的归母净利润亏损也大幅度收窄。公司未能实现盈利，主要原因是公司子公司意大利COMAN公司2021年度亏损1,605.19万元。

综上所述，会计师核查认为：公司营业收入大幅增长，是受行业整体环境好转的影响，在手订单验收后，引起营业收入大幅增长，且根据期末在手订单对比情况，公司营业收入增长具备可持续性。但是根据2022年一季度数据，公司营业收入相较2021年出现了下滑，主要原因是受新冠疫情影响，公司各项业务活动减少，因此公司未来营业收入增长同样存在相应风险。

二、关于公司持续经营能力是否存在重大不确定性的情况说明

1、公司近两年财务数据对比

从总体上看，截至2021年12月31日，公司资产负债率为63.60%，指标与上年相比基本持平，略有降低，公司基本的资产负债状况未发生恶化。

公司流动比率为1.09，流动资产能够覆盖流动负债，且公司资产负债率处于中间略高的水平，可用于抵押的土地及房产较多，具有良好的银行筹资能力。

2、公司近两年现金流状况

公司 2021年度经营活动现金流量净额 5,199.26万元，较 2020年金额-1,688.26万元，增加流入6,887.51万元，报告期虽然扔存在亏损，但经营活动现金流已经大幅转正。

如前所述，公司的资产负债情况未发生较大变化，经营性现金流大幅转正，主要财务指标正常，报告期存在的亏损，主要是由于1、公司子公司意大利COMAN公司亏损1,605.19万元，其中计提了减值准备1,009.85万元；2、公司子公司普华盛虽然新增订单较多，但是最终确认收入与收到订单时点相比具有延后性，新增订单本年未对普华盛利润形成贡献，本年仍然亏损1,421.29万元。

综上所述，会计师核查认为：公司各项财务数据前后年度保持稳定，未发生重大波动，现有流动资产能否覆盖流动负债，公司持续经营能力不存在重大不确定性。

三、关于净利润与经营活动产生的现金净流量差异情况说明

1、公司本年度主要客户情况

主要客户 是否关联方 本年度销售金额 期末应收余额 2022年1-4月回款

公司2021年度主要客户如上表所述，前十大客户均为非关联方，合计收入金额占公司2021年度营业收入总额的41.16%。报告期期末，公司对前十大客户的应收余额9,695.37万元，期后1-4月累计回款3,647.32万元，回款比例37.62%。

2、公司本年度主要供应商情况

供应商 是否关联方 本年度采购金额 期末应付余额

公司2021年度主要供应商如上表所示，按公司前十大供应商数据计算，公司已支付前十大供应商本年度采购金额的65.33%，基本已经支付本年度大部分的采购款项。

3、公司同行业可比公司情况

股票代码 公司名称 营业收入（万元） 归母净利润（万元） 经营性现金流量净额（万元）

公司与同行业公司2021年度的营业收入、归母净利润和经营活动产生的现金流量净额对比如上表所示。从数据对比中可以看到，三家公司 2021年度经营性现金流量净额均为流入金额，但是归母净利润并未全部转正。如前文所述，公司本年的经营情况整体向好，归母净利润的亏损主要由子公司COMAN公司和普华盛经营亏损导致。

综上所述，会计师核查认为：公司净利润与经营活动产生的现金净流量增长幅度差异较大，主要是由于子公司亏损导致，公司经营活动产生的现金净流量与公司本年收入增长趋势和收款情况相符，差异的产生具备合理性。

四、关于COMAN公司相关情况的说明

1、COMAN公司主要客户情况

2021年度 占营收比例 2020年度 占营收比例

COMAN公司近两年的主要客户如上表所示，前十大客户对COMAN公司总体营收的贡献由67.96%上升到76.55%，集中度略有上升。COMAN公司与以上主要客户均不存在关联方关系，前后年度相比，主要客户名单略有波动，大体上保持了稳定。

2、COMAN公司主要供应商情况

供应商 是否关联方 采购金额 主要采购内容 付款条件

COMAN公司2021年度主要供应商如上表所示，以上供应商均系长期合作伙伴，与公司并无关联方关系。

3、COMAN公司主要产品、成本构成、毛利率等情况

COMAN公司主要从事饮料无菌灌装生产线及配套机器人包装与码垛生产线的生产和销售；在直线式预制瓶和预制杯无菌灌装领域处于世界先进地位，可以实现卫生级灌装、超洁净灌装和无菌灌装，主要应用于牛奶、酸奶等乳品企业，适合婴儿食品和营养品的生产加工，也可以用于饮料行业、包装汤料等。

COMAN公司2021年营业成本的构成情况：

项目 金额 占营业成本比重

COMAN公司位于意大利，因此直接人工成本、制造费用成本所占的比例高于公司设备平均比例。

COMAN公司最近三年的毛利率情况如下表所示：

对比最近三年的毛利率情况，除去2020年度由于疫情影响，导致成本较高，COMAN公司毛利率基本稳定。

COMAN公司的主要产品是食品设备，因此收入确认时点与公司政策一致，对需要安装调试类设备，需要取得客户签字的验收单，对无需安装调试的设备，以客户签收作为确认收入的时点。

4、COMAN公司持续经营能力与持续运营原因及必要性

COMAN公司自收购以来持续亏损，主要原因是：（1）公司生产的设备多为非标设备，无法实现批量生产，故导致生产调试安装时间长，运营成本高，产品生产成本与售价经常倒挂；（2）2018年、2019年COMAN公司连续发生人事震荡，部分核心人员离职，特别是销售总监的离职对公司造成的后续影响重大；（3）2020、2021年意大利遭遇疫情后，公司运行受到严重影响，下游客户投资意愿下降，市场竞争加剧，导致COMAN公司持续亏损。

为增强COMAN公司的持续经营能力，2019年11月14日，COMAN公司与公司子公司上海普咏机械设备有限公司（以下简称“上海普咏”）及公司签订增资扩股协议，协议约定上海普咏投入700.00万欧元增持COMAN公司40%股权。2020年11月，对COMAN公司增资350.00万欧元。2021年5月，完成剩余350.00万欧元的增资。本次增资极大的提升了COMAN公司的持续经营能力，改善了流动性。

公司持续运营COMAN公司主要是考虑其技术先进性的需要。如前所述，液态食品包装机械主要依赖进口，国内液态食品包装机械正在快速发展中，因此公司需要引进国外先进技术。COMAN公司在无菌杯和无菌HDPE瓶的灌装领域处于世界领先地位，且已经进入国际头部厂商的设备供应链，通过并购COMAN公司可以同时实现技术引进和供应链切入。

未来COMAN公司将作为公司在欧洲的研发基地，主要从事先进灌装技术的研究及部分核心设备的生产，国内公司负责组装及标准化生产，预计随着国内引进的COMAN公司生产线的安装调试完成，国内公司及人员掌握相关技术及图纸后，COMAN公司将逐步缩小生产规模，亏损也将逐步减小，而相关设备在国内批量标准化生产后，预计生产成本将大幅降低。

综上所述，会计师核查认为：COMAN公司的持续经营能力存在重大不确定性，且该结论业经COMAN公司2021年度审计报告予以确认。但是通过母公司对COMAN公司提供的流动性支持，以及近两年的增资，其持续经营能力已经大幅改善。虽然COMAN公司净资产持续为负且连续亏损情况，但是持续运营COMAN公司符合公司的整体发展目标和技术需求，具备合理性和必要性。

问题2．报告期内，公司设备行业实现营业收入41,895.14万元，毛利率为25.07%，较上期增长14.76个百分点。请结合公司销售政策、定价模式、成本费用构成、市场拓展情况等，说明报告期内设备行业业务毛利率大幅上升的原因及合理性，是否与同行业可比公司变化趋势一致，核实前期成本、费用核算是否真实、准确，收入确认与成本结转是否匹配。请年审会计师核查并发表明确意见。

一、公司销售政策与定价模式情况

公司设备类产品包括灌装机系列设备、前处理系列设备、浓缩干燥设备。根据不同客户需求，公司可以向客户提供上述设备的单体设备，也可以提供由灌装机系列设备、前处理系列设备集成的成套设备，满足从进料到出货的完整生产功能要求。公司成套设备销售流程、结算政策与单体设备销售一致，成套设备类产品定价以各单体设备定价为基础确定。

公司设备类产品按照内销、外销分为不同的销售模式：

1、内销模式。①销售流程。公司在产品完成生产后，选择运输商将货物运至客户或设备使用方指定场地，委派技术人员到现场进行安装调试，交付客户或设备使用方实际使用并取得验收证明文件。②结算政策。公司一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的90%-95%；质保期满（一般为12个月至18个月）后收取合同价款的5%-10%。

2、外销模式。公司设备类产品外销通过进出口商进行销售：①销售流程。公司与海外客户直接洽谈，客户向公司下单，公司在产品生产完成后，与客户沟通后综合收款情况发货至指定港口；进出口商负责出口报关，并按合同约定收款后向公司支付货款；公司从进出口商领取船运提单并寄送给实际客户；在产品运至最终客户生产场地后，公司进行安装调试，并取得实际客户提供的验收证明文件。②结算政策。公司一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的100%。

公司设备类产品合同执行周期主要受合同规模、产品种类、客户付款情况等因素影响，实际业务中，设备类合同从客户支付预付款项至设备类产品验收合格，一般需2-12个月左右，而部分合同受客户场地建设及配套设施等因素影响，合同执行周期相对更长。

二、公司成本费用构成与毛利率波动情况

成本项目 2021年度 2020年度 同比增减

金额 成本占比 金额 成本占比

公司报告期内公司设备类产品经营好转，产量同比增加带来营业成本大幅增加，其中材料成本大幅增加占营业成本比重增加，而制造费用金额相对固定，所以占营业成本比重下降。

设备分类 营业收入 营业成本 2021年毛利率 2020年毛利率

公司设备类产品按照产品大类，分别计算近两年毛利率的对照情况，如上表所示。如前文所述原因，2020年受新冠疫情影响，公司正常经营和生产活动受到较大影响，但是制造费用、直接人工等支出相对固定，因此导致2020年营业成本相对较高，设备的毛利率较低。公司酒类前处理生产线项目，系定制型项目，持续时间长，项目调整较多，因此在2021年达到结转时，成本金额较高，毛利率低于2021年销售完成并确认收入的设备。

三、同行业可比公司变化趋势

公司近两年的毛利率，与同行业公司近两年变化情况对比如下：

普丽盛 达意隆 新美星

公司与上述同行业公司的毛利率情况对比来看，2021年度公司整体毛利率增长至20.86%属于行业正常水准，上年度毛利率较低的原因，如前文所述，主要是受到疫情影响导致。

在成本构成方面，达意隆近两年成本各类金额波动情况如下表所示：

成本分类 2021成本金额 2020年成本金额 波动比例

新美星近两年成本各类金额波动情况如下表所示：

成本分类 2021成本金额 2020年成本金额 波动比例

公司与上述同行业公司的成本构成情况对比来看，公司成本构成符合行业一般情况，即营业收入增长时，直接材料与直接人工增幅较大，而制造费用通常保持平稳或者小幅度增长。

综上所述，会计师核查认为：公司毛利率大幅上升与同行业可比公司变化趋势一致，具备合理性。公司前期成本、费用核算是真实、准确，收入确认与成本结转相匹配。

问题3．报告期末，公司应收账款余额为43,285.16万元，其中账龄3年以上的应收账款余额16,461.24万元，占比达38.03%；坏账准备期末余额19,662.07万元，计提比例达45.42%。请说明：

（1）账龄3年以上的应收账款的具体明细，包括但不限于长账龄客户信息及是否为关联方、交易背景、时间、金额及标的、合同履约期限、收款安排、长期未收回的原因、逾期情况等，并结合销售模式、信用政策、欠款方资信情况、同行业可比公司情况等，说明公司账龄3年以上的应收款项占比较高的原因及合理性，是否存在放宽信用政策、向明显不具备支付能力客户销售的情形；

（2）结合主要客户变动情况、坏账准备计提政策、应收账款账龄、期后回款情况、同行业可比公司情况、预期信用损失模型等，说明坏账准备计提比例较高的原因及合理性，核实前期相关收入确认是否真实、准确。

请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对应收账款账面价值真实性、准确性，坏账准备计提的合理性、充分性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。

一、公司账龄3年以上的应收账款情况

1、公司账龄3年以上的应收账款具体明细

应收账款客户名称 是否关联方 交易时间 2021年期末余额 合同标的 履约期限收款安排 未收回原因 资信状况

广西石埠乳业有限责任公司 否 2018年 14,681,414.75 砖机 2.1合同生效广西石埠支付700万；2.2信原支付350万； 2.3开票后信原支付1050万； 2.4上述收款后80日内备齐货物，开具全额发票，交货后支付1050万； 2.5上述3.4条款满足后一年且验收合格支付350万。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

恒源生物科技有限公司 否 2018年 14,592,340.00 豌豆综合深加工项目生产线 第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程总造价的20%。第二次：设备发货前，需方向供方支付合同工程总造价的20%。第三次：所有设备及管道等安装结束后，需方向供方支付合同工程总造价的 10%。第四次：生产线具备调试试运行条件后，次月开始需方分18个月支付合同工程总价的50%（即每月支付152.77万元）。需方根据供方付款额开据17%增值税专用发票。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

上海普狄工业智能设备有限公司 是 2018年 7,082,617.25 日处理100-150吨液态奶项目前调配 系统 合同生效后需方付30万定金。发货前支付到合同总额的70%，安装完成后设备正常运行后支付到合同总额的90%。质保金10%，质保期1年。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

福建公元食品有限公司 否 2016年 6,479,044.00 砖机 1、合同签订预付30%； 2、货物到达客户指定地点后一周内支付30%；3、验收合格付30%，同时开票； 4、质保金10%期满后一周内付清。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

农夫山泉四川饮品有限公司 否 2017年 4,600,576.00 灌装机系统 签订合同7个工作日付30%432万,设备到货后7个工作日内付40%576万,安装验收合格后7个工作日付20%288万。质保后10%一年7个工作日内付144万 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

农夫山泉雾灵山承德饮用水有限公司 否 2017年 4,515,880.00 灌装机系统 签订合同7个工作日付30%423万,设备到货后7个工作日内付40%564万,安装验收合格后7个工作日付20%282万。质保后10%一年7个工作日内付141万 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

九缘食品（潜江）有限公司 否 2016年 3,997,500.00 溶胶、溶糖、溶酸系统、巴杀、发酵系统 第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程优惠总造价的30%：390万元。第二次：设备发货前，需方提前10个工作日向供方支付合同工程优惠总造价的50%：650万元。供方开具全额增值税发票。第三次：设备安装调试合格后，在7个工作日内，需方向供方支付合同工程优惠总造价的10%：130万元。第四次：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期内需方向供方支付合同工程优惠 总造价10%余款：130万元。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

广西增点食品股份有限公司 否 2016年 3,987,208.00 砖机 1.合同生效预付30%(561万） 2.发货前付60%（1122万）3.调试合格付5%,93.5万 4.一年质保期付5%,93.6万 已提起诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

合同签署10个工作日内电汇方式支付合同总价款30%的预付款项。设备制造完成发货前，电汇方式支付合同总价款30%的款项。制作、安装完成后7日内电汇方式支付合同总价款20%的款项。调试验收合格后7日内甲方支付合同总价款10%的款项。合同总额的10%为质保金，在验收合格，质保期12月满后无质量缺陷，甲方一次性付清。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

武汉东方泰风进出口有限公司 否 2017年 3,590,040.00 砖机 根据国外购买方付款进度分批支付 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东朝能福瑞达生物科技有限公 否 2016年 3,100,000.00 砖机 合同生效后支付10万，之后每月15日前支付10万 暂时履约 签约时资信状况正常，后续履约时出

司天桥分公司 困难 现流动性困难

驻马店市花花牛天乳乳业有限公司 否 2016年 3,030,000.00 前处理设备 第一次：合同签订生效后15日内付合同总价的30%作为预付款：219万元。第二次：乙方设备运抵现场并卸至指定地点一周内，甲方付合同总价的20%作为到货款：146万元。第三次：设备安装调试验收合格，并收到供方开具的 17%正式增值税发票后一周内付合同总价20%：146万元。第四次：余款款项（含质保金）自工程整体验收合格后一年内，无质量问题时一次性付清，合同款不计利息。（决算总价减去511万元） 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

新疆石河子花园乳业有限公司 否 2016年 2,983,835.00 砖机 定金10%，设备无菌测试合格并正常生产3个月后再付85%并开增票，质保期满一年且满足生产技术要求七个工作日内付5% 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

河南三剑客农业股份有限公司 否 2016年 2,482,221.30 砖机 合同生效付100万元发货款，从2016年3月起，每月10日前付15万元直至欠款付清 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

漯河市永利食品有限公司 否 2017年 2,364,849.12 砖机 合同生效后付200万元发货，2014年12月底前付清175万元开票 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东金保罗食品饮料有限公司 否 2016年 2,223,170.00 砖机 1、合同生效预付100万；2、发货前付100万； 3、2014年3月31前付315万。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

中山市强人集团有限公司 否 2018年 1,771,700.00 椰子汁、豆奶、褐色饮料前处理智能化生产线 第一次：预付款：合同生效后7日内，需方支付合同优惠后工程总造价的30%预付款。第二次：发货款：设备发货前，需方向供方支付合同优惠后总造价的30%。第三次：验收款：设备安装调试验收合格后的第一个星期内需方向供方支付合同优惠后工程总造价的30%。第四次：质保金：设备竣工验收合格后满一年后的第一个星期内需方向供方支付10%余款。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

陕西众果果汁有限公司 否 2018年 1,650,000.00 砖机 预付定金20%，发货前支付60%，设备安装调试验收合格一周内支付10%，质保期一年内支付10% 已提起诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

重庆朵朵润尔营养食品股份有限公司 否 2016年 1,595,800.00 无菌砖生产线前处理设备 第一次：合同生效后20个工作日预付合同总额的30%：63.06万元。第二次：设备发货前，需方向供方支付合同总额60%的设备提货款：126.12万元。第三次：设备安装完成调试前付合同总额的5%：10.51万元。第四次：质量保证金合同总额的5%：10.51万元，投产后12个月后一周内一次结清。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

江苏好彩头食品有限公司（福建好彩头食品股份有限公司） 否 2018年 1,589,712.00 生产线设备 合同签订后即生效，乙方在甲方进场前7个工作日内预付总价款的80%作为定金：1049.6万元。经乙方书面确认：该工程施工完毕，所有设备安装完成之日起20日内为设备安装调试至合格标准的期限，且在此期限内合同约定的设备组装完毕并连续运行15个工作日无故障且完全实现合同约定的目的、标准、功能后7个工作日内，付总价款的10%：131.2万元。货款余款应作为质量保证金，乙方应于质量保质期届满后5个工作日内付清（如果在质量保质期内甲方货物存在质量问题或存在其他违约行为，则乙方有权无需提前通知则根据其损失及需要直接扣减质量保证金）。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

无锡正乾生物科技有限公司 否 2017年 1,520,000.00 饮料调配前处理生产线 第一次：预付款：预付款为合同总额的30%：114万。需方预付定金分两次付给供方：第一次，合同生效后3日内，需方支付90万到供方账户；第二次，需方在2017年5月15日付24万。第二次：提货货：设备发货前，需方可提前来供方工厂验货，验收合格后需方支付合同工程总造价的30%：114万元。第三次：验收款：设备竣工验收合格后供方开具合同全额17%增值税专用发票，需方在收到全额发票后在7个工作日内需方向供方支付合同工程总造价的30%：114万元。第四次：质保金：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期 内需方向供方支付合同总造价10%余款：38万元。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

蜡笔小新（安徽）有限公司（滁州华冠饮料有限公司） 否 2016年 1,480,000.00 生产线前处理设备 第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程优惠总造价的30%。第二次：设备发货前3日内，需方预付提货款为合同优惠后总工程造价的30%。第三次：设备安装调试合格后，在7个工作日内，需方向供方支付合同工程优惠总造价的30%。供方开具全额增值税发票。第四次：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期内需方向供方支付合同工程优惠总造价10%余款。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东华宝隆轻工机械有限公司 否 2016年 1,400,000.00 砖机 预付50万，17年9月30日前支付50万，18年2月15日前支付40万 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

上海金山进出口贸易有限公司 否 2017年 1,388,516.55 砖机 100%L/Cbeforedelivery 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

江西吉智大健康产业有限公司 否 2016年 1,373,900.00 砖机 签订一周内20%（141.478万元），发货前60%（424.434万元），安装完成并验收合格后7个工作日内15%（106.1085万元）并开全额增税票，质保金一次付清5%（35.3695万元） 已提起诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

河北华饶乳业有 否 ,000.00 砖机 前调配工程：预付30%(147.9万元)，发货前45%(221.85万元)，安装 暂时 签约时资信状况正

限公司 年 调试验收合格一周内20%(98.6万元)，质保金5%(24.56万元)。灌装部分：预付30%(68.1万元)，发货前60%(136.2万元)，安装调试验收合格一周内5%(11.35万元)，质保期一年内5%(11.35万元)。 履约困难 常，后续履约时出现流动性困难

河北天天乳业集团有限公司 否 2017年 1,250,000.00 配件 验收合格后每月支付10万元 客户方经营不善，停产 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

江西牛牛乳业有限责任公司 否 2016年 1,176,642.08 无菌砖式包装机 第一次合同生效后需方预付定金为合同总额的20%。第二次发货前需方再付合同总额的70%。设备安装调试验收合格一周内，需方再支付合同总额的5%，供方开具全额增值税发票。质保期一年内的最后一个星期支付合同总额的余款5%。 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

（吉林省瑞富德食品科技有限公 否 2016年 1,096,000.00 调配、杀菌、无菌 第一次：合同生效后需方预付定金为工程总价的30%：164.4万元。第二次：发货前需方再付工程总价的50%：274万元。第三次：安装 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出

司）吉林森工森林食品科技有限公司 罐、CIP系统 调试验收合格后，需方再付工程总价的15%：82.2万元。需方给供方开出验收合格报告后，供方为需方开具工程总价的全额发票。第四次：质保期为设备安装完成并验收后一年，一年期满无质量问题后（供方原因除外）的七个工作日内支付工程总价的5%：27.4万元。 现流动性困难

河南雪牛乳业有限公司 否 2018年 1,082,000.00 配料系统、杀菌及灌装系统及管路系统等 合同以甲方支付预付款3日起生效（预付款为本合同总价款的20%）。设备制造完成发货前，支付合同总价款70%的款项。安装完成并验收合格后7个工作日内，支付合同总价款5%的款项。合同总额5%为质保金，质保期12月满后无质量缺陷，甲方一次性无息付清。 已诉讼 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

山东金保罗生物科技有限公司（山东金保罗食品饮料有限公司） 否 2016年 1,036,000.00 饮料生产线前处理设备 第一次，合同生效后需方预付定金：50万元。第二次，发货前需方再付工程款：100万元。第三次，工程安装验收合格后，一个星期内再付工程款：73.6万元 暂时履约困难 签约时资信状况正常，后续履约时出现流动性困难

2、公司销售模式、信用政策的情况

公司设备类产品按照内销、外销分为不同的销售模式：

（1）内销模式。公司在产品完成生产后，选择运输商将货物运至客户或设备使用方指定场地，委派技术人员到现场进行安装调试，交付客户或设备使用方实际使用并取得验收证明文件。一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的90%-95%；质保期满（一般为12个月至18个月）后收取合同价款的5%-10%。

（2）外销模式。公司设备类产品外销通过进出口商进行销售。公司在产品生产完成后，与客户沟通后综合收款情况发货至指定港口；进出口商负责出口报关，并按合同约定收款后向公司支付货款；公司从进出口商领取船运提单并寄送给实际客户；在产品运至最终客户生产场地后，公司进行安装调试，并取得实际客户提供的验收证明文件。公司一般在合同签订后预收合同价款的30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价款的100%。

公司设备类产品合同执行周期主要受合同规模、产品种类、客户付款情况等因素影响，实际业务中，设备类合同从客户支付预付款项至设备类产品验收合格，一般需2-12个月左右，而部分合同受客户场地建设及配套设施等因素影响，合同执行周期相对更长。

公司包装材料类产品属于消耗性产品，主要客户一般也是设备类产品的的客户，均为液态食品生产企业。公司包装材料内销时，一般根据客户订单安排生产，在产品生产完工入库后，公司即与客户进行沟通安排发货，发货并由客户验收确认后收取全部货款，一般给予客户30-90天的信用期。

公司包装材料产品订单执行周期一般为1-3周。在公司包装材料产品产能有限的情况下，个别订单执行周期受当期排产计划影响有所延长。

3、公司同行业可比公司情况

应收账款账龄 普丽盛 达意隆 新美星

公司与同行业相比，3年以上应收账款金额占比与达意隆相仿，而新美星由于总金额较小，且披露数据中，只有按账龄组合划分的应收账款，缺少单项计提坏账准备的应收账款各账龄段金额，因此占比小于本公司和达意隆。

综上所述，会计师核查认为：公司长期执行统一的销售政策，对客户和交易背景进行了按销售政策执行了审核流程。参照同行业数据，公司3年以上应收账款在总体应收账款的占比，未出现较大异常，基本与同行业比例相当。因此公司不存在放宽信用政策、向明显不具备支付能力客户销售的情形。

二、公司坏账准备计提比例较高的情况

1、公司主要客户变动情况

公司近两年主要客户存在波动，主要是受疫情影响，2020年业务客户集中度相对较小，客户较为分散。

2、公司坏账准备计提政策与预期信用损失模型的情况

公司自2019年1月1日执行新金融工具准则，按照准则要求，公司对单项计提坏账准备的应收账款，采取单项测试的方法确认减值迹象和减值金额；

对按照组合计提坏账准备的应收账款，采用预期信用损失率测算组合的坏账准备计提金额。

会计师按照各个子公司的数据分别建立的预期信用损失模型，以计算按组合计提坏账准备的应收账款，再进行合并汇总，以公司母公司为例，预期信用损失模型参数选取和计算过程大致如下：

（1） 根据公司历史上最近5年的审定应收账款账龄数据确定迁徙率

（2）公司测算期间回收风险无显著变化，根据最近5年的迁徙率，计算回款情况后进行平均后，确定历史损失率

（3）参考公开的宏观数据，经与管理层沟通、讨论，考虑行业特点、客户信用情况和潜在的风险，确定前瞻性系数，计算公司应收账款账龄的预期信用损失率。

根据以上计算的预期信用损失率，对按组合计提坏账准备的应收账款计提对应的坏账准备。

3、公司应收账款的账龄与回款情况

账龄 期末余额 账龄组合 单项计提

公司应收账款2022年1-4月回款情况

按分类统计 期末余额 2022年1-4余额回款 回款金额占比

按单项重大计提坏账准备的应收账款 20,760,854.58

根据公司应收账款的账龄情况，可以看到当前计提的全部坏账准备金额1.97亿中，单项计提坏账准备的金额占比为63.31%，而预期信用损失组合计提的坏账准备金额占比仅有36.69%，且从期后回款数据中，也可以发现，在2022年1-4月，已经收回的回款金额，占预期信用损失组合的比例为33.06%，回款情况良好。因此，公司当前坏账准备计提金额较高，主要是由于按单项计提坏账准备的应收账款导致，系经营过程中逐步累积形成的。

4、公司同行业可比公司的情况

普丽盛 达意隆 新美星

与同行业公司相比，公司计提坏账准备的比例略高于可比公司，主要原因如上所述，公司在按照新准则计算预期信用损失率时更为谨慎，计提坏账准备充分，更符合行业特点。

5、会计师执行的审计程序、获得的相关证据

会计师针对应收账款的可收回性实施的审计程序包括：

（1）了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；

（2）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；

（3）对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层作出的坏账准备估计金额的相关依据及合理性；

（4）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；

（5）实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；

（6）结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

综上所述，会计师核查认为：公司的应收账款账面价值真实、准确，坏账准备计提充分，与同行业公司相比，虽然计提坏账的比例略高于同行业，但该计提准备更符合公司应收账款情况，具备合理性。

问题4．报告期末，公司货币资金余额1,567.41万元；短期借款余额20,541.58万元、应付票据余额1,750万元、应付账款24,275万元、一年内到期的非流动负债余额1,883.48万元，上述流动负债合计48,450.06万元。请结合公司现金流状况、一年内到期债务情况、营运资金需求、未来大额采购及还款安排、公司融资渠

道及能力等因素，说明公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，是否存在流动性风险，是否对公司持续经营能力产生不利影响，如是，请充分提示风险，并说明公司拟采取的应对措施。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司2020年度，2021年度和2022年1季度现金流情况如下表所示：

一、经营活动产生的现金流量

公司自2020年疫情以来，随着下游市场的增长，收到的订单持续增加，经营活动产生的现金流量净额转正，2022年1季度现金流量表数据显示现金流入继续增加，为公司运营提供了充足的流动性支持。

二、投资活动产生的现金流量

取得投资收益收到的现金 906.61

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 14,746,912.37 28,327.52

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

公司2020年度和2021年度投资活动支出，主要是用于山阳厂区的厂房建设工程，目前该工程已接近竣工验收，后续用于构建长期资产的支出将会大幅减少。2022年一季度投资活动支出，主要是新增了对外投资250.00万元，系公司投资广东烽业科技有限公司，该笔投资预计总金额700.00万元，相比前期构建长期资产的支出，该投资预计不会对公司现金流造成较大压力。

三、筹资活动产生的现金流量

收到其他与筹资活动有关的现金 1,253,001.36

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

公司在经营活动现金流转正的情况下，积极调整筹资活动现金流量净额，公司短期借款、一年内到期的非流动负债、长期借款和租赁负债总金额，从2020年期末的3.13亿元，降低至2021年期末的2.64亿元，在按期偿还到期债务的同时，有效降低了公司的负债总金额。

二、公司一年内到期债务情况

公司 银行 期末余额 备注

公司流动负债情况如上表所示，短期借款及利息合计1.93亿元，票据融资合计0.12亿元，一年内到期的长期债务合计0.14亿元。如前文所述，该金额小于公司同期借款金额，且公司均正常偿还相应借款，为发生过任何逾期或展期事项。

三、公司营运资金需求的情况

公司的灌装机业务及包装材料业务市场自2020年下半年已经开始恢复，受下游客户扩增产能影响，公司订单迅速增加，报告期期末公司在手订单

4.73亿元，累计已收款2.47亿元，全年经营活动现金流净额大幅改善，2022年第一季度继续维持增长，整个公司经营活动现金流整体由负转正；因此，公司当前的现金流足以支撑营运资金需求。

公司日常生产经营并未发生重大变化，目前正在投入构建山阳地区新厂房即将完工，目前没有新的大额采购安排。

四、公司还款安排和融资情况

1、2021年度，公司对负债的各项还款安排如期展开，按时偿还金融机构和泛金融机构的借款，未发生逾期或要求展期的情况。同时，如前所述，公司2021年度累计支付3.44亿元债务款项，支付金额较上年同期增加0.55亿元。

2、2021年度，公司继续积极开展与各金融机构的合作，全年累计获得各类金融机构借款3.02亿元。公司在长期合作的金融机构基础上，积极拓展新的融资渠道，通过以前年度与中航国际租赁有限公司合作开展的售后回租类融资业务，公司继续与皖江金融租赁股份有限公司开展新的融资业务，进一步盘活公司长期资产，调整了公司债务结构，丰富了公司融资选择。

综上所述，会计师核查认为：公司当前的现金流状况能够满足公司日常经营需求、投资支出安排和还款安排，不存在流动性风险，不会对公司持续经营能力产生不利影响。

问题5．报告期末，公司存货账面余额为61,994.73万元。其中，库存商品余额11,934.70万元，存货跌价准备余额3,487.58万元，计提比例29.23%；在产品余额27,334.86万元，存货跌价准备余额4,083.86万元，计提比例14.94%。请结合存货性质、存货库龄、是否有订单支撑及对应客户经营状况、产品价格、产销情况、存货跌价准备的测试过程以及同行业公司存货跌价准备计提情况等，说明库存商品跌价准备计提比例较高的原因及合理性，是否面临滞销风险，在产品跌价准备计提是否合理审慎。请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对存货账面价值真实性、准确性，跌价准备计提的合理性、充分性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。

一、公司库存商品计提跌价准备的情况

2021年公司期末库存商品存货跌价准备计提明细如下表所示：

库存商品 存货跌价准备 计提比例

公司库存商品的存货跌价准备计提情况，如上表所示，计提金额较大，比例较高的，主要是公司母公司，具体涉及的存货跌价准备如下表所示：

序号 设备名称 合计金额 计提跌价金额 计提存货跌价比例 入库时间 存货的类别 库龄

如上表所示，公司母公司计提的存货跌价准备，公司期末存货中的库存商品，主要是尚未发货的设备、退回改造或维修的设备、部分终止销售的设备等。其中，最主要的是公司2020年搬迁后的纸罐生产线评估减值，对相关的库存商品计提了较大的减值。

公司其余子公司计提的坏账准备中：1、融合库存商品主要为均质机，产品标准化程度高，通用性较强，因此进行了部分预生产，相应减值准备金额较小；2、三环库存商品主要为各类前处理设备，以各种规格的罐体为主，产品具备一定的通用性，但是由于各个客户所需产品规格不同，因此部分库存商品，需要改造后才能再次出售，针对该类产品，公司结合产品库龄、改造成本计提了对应的坏账准备；3、包材库存商品为定制型包装材料，该类产品不具备流通性，客户消耗量大，库存周转较快，通常不存在跌价准备。

对存在纠纷的库存商品，包材无法进行转卖或再加工，因此在每期期末都会对该类库存商品全额计提了减值准备，并在次年进行清理；4、普华盛库存商品为各类灌装机、吹瓶机等设备，该类设备具备一定的通用性。但是普华盛2020年进行了生产搬迁，对部分库龄较长的，回收价值较低的库存商品进行了清理，因此当前库存商品较新，计提的减值准备比例低于母公司和三环；5、COMAN公司，主要是由于公司订单履约成本较高，库存商品的改造或者出售价值较低，且部分产品库龄较长，因此对长库龄的库存商品计提了更为谨慎的跌价准备。

二、2021年公司期末公司在产品计提存货跌价准备的情况

公司在产品存货跌价准备计提如下：

在产品 存货跌价准备 计提比例

公司在产品计提的跌价准备主要分为两种情形：1、在产品预计完工成本与订单预计售价的差额导致计提的坏账准备；2、对在产品评估减值计提的坏账准备。

公司子公司融合、三环、呼市和普华盛所计提的跌价准备，均属于第一种情况，由于公司在完成订单时，直接材料和直接人工会有波动，因此部分在产品订单的预计完工成本，会高于订单预计售价，导致计提存货跌价准备。

公司母公司对在产品计提的跌价准备，主要由于2020年厂房搬迁后，对纸罐生产线项目计提的存货跌价准备，该部分减值金额系经评估后，按可变现净值与账面价值的差额计提。COMAN公司对在产品计提的存货跌价准备，系由于直接材料和直接人工波动较大，叠加部分在产品库龄较长，因此对该部分资产计提了较多的跌价准备。

三、公司存货跌价准备计提政策

根据公司的会计政策，对在产品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值（对估计的销售费用和相关税费后的金额，是根据历史销售过程中发生的必要费用支出作为销售费用，同时公司根据当前销售产品适用的增值税税率计算城建税、附加税等相关税费，计算出对应税费占比）。该存货的预计售价或合同售价扣除以上估计的费用后，计算可变现净值与当前账面存货成本相比较，将差额部分记为存货跌价准备的计提金额。

同时，公司通过工作令结转时间确认在产品、库存商品的库龄情况，年末时对在产品、库存商品进行全部盘点，通过实地盘点结合库龄进一步核实在产品完工率、库存商品的成新率情况。对库龄统计后，结合年末盘点情况，公司对长库龄的存货再次进行减值测试确认是否计提存货跌价准备。

四、公司同行业可比公司的情况

与同行业公司相比，2021年期末对库存商品计提的坏账准备及比例如下：

库存商品 普丽盛 达意隆 新美星

公司与同行业相比，跌价准备计提比例较高的原因，主要是系针对纸罐生产线相关存货累计计提的跌价准备27,136,685.61元，剔除该部分评估减值的影响后，公司库存商品实际计提的跌价准备比例为6.48%，相对同行业可比公司略高，计提跌价准备较为充分。

与同行业公司相比，2021年期末对在产品计提的坏账准备及比例如下：

在产品 普丽盛 达意隆 新美星

公司与同行业相比，跌价准备计提比例较高的原因，主要是公司母公司针对纸罐生产线相关存货累计计提的跌价准备，以及境外子公司COMAN公司计提的跌价准备35,427,474.20元，剔除该部分影响后，公司在产品实际计提的跌价准备比例为1.98%，与同行业可比公司基本持平。

五、会计师执行的审计程序、获得的相关证据

会计师通过以下核查措施对公司计提的存货跌价准备进行了复核，实施的审计程序包括：1、对普丽盛存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；2、对普丽盛的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，并对库龄较长的库存商品进行检查；3、获取普丽盛库存商品跌价准备计算表，检查是否按普丽盛相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；4、将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，分析估计售价的合理性；5、比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行核对。

综上所述，会计师核查认为：公司存货跌价准备计提比例较高系由于2020年厂房搬迁和境外子公司谨慎计提跌价导致，公司存货跌价准备计提符合会计政策，符合同行业公司可比情况，不存在滞销风险，在产品跌价准备计提具备合理性。

问题6．报告期内，公司销售费用2,966.12万元，同比减少23.91%；管理费用6,300.20万元，同比减少11.17%。请结合销售费用、管理费用的构成，说明本期营业收入大幅增长而销售费用、管理费用同比下滑的原因及合理性，核实费用核算是否真实、准确，是否存在跨期结转费用的情形。请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对销售费用、管理费用确认的准确性、完整性采取的审计程序、获得的相关证据及结论性意见。

一、公司销售费用的构成、变动情况

明细科目 2021年 2020年 波动金额 波动比例

销售费用波动原因说明：

1、售后服务费大幅减少，主要是由于公司子公司上海普丽盛三环食品设备工程有限公司2020年为客户（山东健源）调试新产品生产线发生了较多售后支出；公司子公司江苏普华盛包装科技有限公司2020年调试无菌产品项目生产线导致售后支出增加；

2、业务招待费大幅减少，主要是公司2020年度为加强业务拓展，开拓市场，在业务招待方面支出较多，而2021年公司业务基本稳定，未进行大规模市场拓展和发开导致；

3、职工薪酬增长较大，主要是因2021年部分离职员工与公司的经济纠纷导致的经济补偿支出增加。

二、公司管理费用的构成、变动情况

销售费用波动原因说明：

1、咨询费大幅减少，主要是公司2020年由于融资需求较大，导致咨询

费支出较往年增加大，2021年基本恢复到正常支出；

2、职工薪酬大幅减少，主要是公司子公司苏州普丽盛食品科技有限公司不再开展相关业务导致的相应的职工薪酬支出减少；

3、折旧与摊销费用大幅减少，主要是公司子公司苏州普丽盛食品科技有限公司由于搬迁，在2020年出售了大部分资产；公司子公司意大利COMAN公司折算的外币金额，由于2021年度汇率发生了较大波动，导致对应折旧与摊销费用波动较大。

三、对销售费用、管理费用采取的审计程序、获取的审计证据等情况

会计师针对公司所处行业和特点，采取了如下审计程序以获取审计证据：

（1）了解、评估并测试与销售费用、管理费用相关的关键内部控制的设计和执行；

（2）执行分析性复核程序，将销售费用、管理费用的各个明细项目发生金额与上年进行比较，分析变动的合理性；计算销售费用、管理费用占营业收入比例，并与上年数据及同行业数据进行对比，询问销售部门人员及管理层，调查异常变动情况；

（3）执行销售费用、管理费用的细节测试，检查与销售费用相关的包括合同、发票、预算审批、业务招待费用支出和售后服务费用的支出，评价销售费用的真实性；检查与管理费用相关的包括合同、发票、流程审批、咨询费支出，评价管理费用的真实性；

（4）执行期后程序，查看本年计提的大额销售费用、管理费用在次年实际支付情况；检查合同等其他支持性文件，以评价销售费用、管理费用是否被记录于恰当的会计期间；

（5）询问管理层并查询大额业务招待费支出情况、大额售后服务费的合理性和咨询费支持的真实性，是否存在舞弊或者其他关联关系等信息。

综上所述，会计师核查认为：公司费用核算真实、准确，不存在大额跨期结转费用以调节利润的情况。

此页无正文，为《关于上海普丽盛包装股份有限公司的2021年年报问询函的回复》之签字盖章页

立信中联会计师事务所 中国注册会计师：李春华

（特殊普通合伙） （项目合伙人）