高新技术企业研发投入结构明细表可以把资本化列入吗

税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%。 . 加计扣除留存备查资料: 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件; 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单; 3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同; 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明; 5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料; 6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表; 7.省税务机关规定的其他资料。 ——企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版) . 研发费加计扣除常见税务风险点 超出费用范围。如非直接从事研发活动人员的工资薪金,非直接投入的材料,不动产租赁费和折旧费等。 其他相关费用超过规定标准。 委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用全额扣除。 委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用扣除。 不适用税前加计扣除政策的活动进行了扣除。 未按规定留存备查资料。 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确。 未按研发项目设置辅助账,未按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 未对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对研发费用和生产经营费用划分不清。 . 八、科技型中小企业研发费加计扣除 相关文件: 《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2017〕34号 《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》国税总局公告2017年第18号 《关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》国科发政〔2017〕115号 《关于印发<科技型中小企业评价工作指引(试行)>的通知》国科火字〔2017〕144号 . 政策要点: 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(在2019年12月31日以前形成的无形资产,在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用,可适用优惠政策。?) 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定执行。 . 【案例?】甲高新技术企业为汽车制造企业,2017年度取得高新技术产品及服务收入11600万元,当年收入总额13000万元,其中取得政府补助600万元(符合不征税收入条件且已作为不征税收入);当年在职科技人员30人,在职与兼职职工300人(其中30名兼职人员每周仅双休日上班);2015、2016、2017年度发生内部研发费用分别为500万元、1000万元、1000万元,2017年度还发生委托境外研发费用500万元,2015、2016、2017年度销售收入分别为5000万元、10000万元、12000万元,判断甲企业2017年度是否可享受高新技术企业优惠。(假设其他条件均符合要求,研发投入中的其他费用全部可计入研发费用)。 . . . 四、研发费加计扣除基本规定 企业所得税法实施条例:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 财税〔2017〕34号:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 . 财税【2015】119号:研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照本通知规定进行税前加计扣除。   创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 . 行业负面清单 不得加计扣除行业: 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。

我要回帖

更多关于 高新技术企业认定八大条件 的文章