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老师 ，公司购买一辆固定资产的汽车
，四年后要转到 问
是的，可以入账。只需要在购买汽车时，将不可抵扣的税款金额记录在注册账簿上，这样四年后就可以转让到个人名下了。 答
5.某化妆品公司2020年1月将200支口红赠送给消费 问
(1)计算赠送的口红应纳的消费税税额：200支口红价格总额为200 * 40=8000元，消费税税额=8000*3%=240元。 (2)将新试制高档化妆品分给本厂职工，是否应视同销售？高档化妆品是指价值高，功能性强的产品，消费者需要付费购买，职工的发放应以补贴的形式发放，不落入销售行为，因此不应应纳消费税。
(3)本月应纳的消费税税额：本月应纳消费税税额共计为8000*3%=240元。 现代社会消费税已经成为一种重要的收入来源，但是，由于价格和消费税的变化，税收的负担可能会直接影响消费者的决策。例如，当某种物品的价格上涨时，消费者更倾向于购买其他类似物品，以降低其消费税负担。 答
"老师，增值税率13%，含税价网上都说计算都是1. 问
"这3种方式都可以，但是第3种所得税点会比较多，如果是退税计算的话，就采用第三种方式，最正确的计算方式是第一种，即货款*（1+13%）。不同的公司也可能采用不同的计算方式，这取决于企业自身的实际情况，没有哪一种方式是绝对正确的。" 答
购入原材料1批，取得增值税专用发票上注明的价款为 问
先对这个问题做出解释，会计分录应该按照交易发生的实际情况来处理，以下是这个交易发生时所需要做的分录： 答
小规模纳税人，现在没业务，公司房屋全部出租给别的 问
小规模纳税人公司房产税应从租金计征，租金是指房屋出租方实际收取给予承租方租金，纳税人在收取租金时应当缴纳房产税，但准确的税额应根据地方性税法规来确定，一般情况下，纳税人按照每月租金的十分之一的标准来计算收入所得税，但也应该根据具体地方的税法来考量。
拓展知识：在缴纳房产税过程中，如果房屋的租金连续6个月以上发生变化或者承租方发生变更，纳税人应当及时向税务机关申报发生变更的情况，否则纳税人可能会面临欠税的风险。 答
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1.供应链金融基础：
1）供应链管什么？
供应链金融脱离不了供应链管理，供应链管理最主要的是商流、物流、信息流和资金流，这几个流不能高度汇集就不能延伸出金融性业务。
2）供应链涉及角色
3）供应链目的
供应链管理可以被视作将适当数量（right quantity）的适当产品（right product），在适当的时间（right time）、适当的地点（right place）和适当的条件（right condition）下以适当的成本（right cost）交给适当的客户（right customer）
2.供应链金融的存在意义
供应链金融本质上就是把供应链上的物流、商流、信息流、资金流通过整合，为中小企业填补资金缺口服务。
3.供应链金融存在的背景
1）银行不愿给中小企业贷款的根本原因，是信息不对称。中小企业对银行说它会到期还钱，但它既没抵押又没担保，银行也不相信它财务报表的真实性。
如何解决信息不对称？
在这个网络中会有大量的货物、资金、信息和交易价值的流通，这些流通能够充分反映出企业的软信息。也就是说，供应链金融的原理，就是通过软信息来降低借贷双方的信息不对称。
2）中小企业没法抵押和担保。流动性较差资产就是不好出手变现的资产，房地产、粮食、烟酒这些东西不能叫流动性较差资产，如果拿这些东西做抵押向银行借贷，即使不还钱，银行分分钟就能把这些东西变现。企业积压的半成品库存是流动性较差资产，预付款或者应收账款的票据也是，这些东西一般银行是不收做抵押物的，因为银行不能有效地评估这些资产的实际价值，如果不还钱，这些东西很难出手。
4.开展供应链金融的参与方
供应链金融的参与主体一共分成四类：交易方、平台提供方、风险管理方和流动性提供方。
平台提供方是负责收集和提供交易数据的；风险管理方是负责分析数据和监控交易的。
5.开展供应链金融的历史版本
1.0版本
2.0版本
焦点企业开始取代银行，成为开展供应链金融业务的主体，并成为平台提供方和风险管理方。
3.0版本
焦点企业能够通过互联网把这些主体整合起来
6.供应链金融的分类
一个是物流金融，另一个是贸易金融。
7.物流金融的业务场景、流程、注意点
如果运送货物的流程比较复杂，花费的时间比较长，卖方出货之后就有可能迟迟收不到回款，造成资金缺口。
这时候有个金融机构跟卖方说，这批正在运送的货物可以做抵押，为了给你节省时间，我先替买方把钱付给你，你给我打个折扣；然后再跟买方说，这批货该怎么运怎么运，在运输的过程中我先替你看着，等货送到你手上了，你直接把货款付给我。
第一，要保证对货物运送全程的绝对掌控，不然有可能财货两空；第二，要保证买家拿到货了肯定会付钱，不然手里压着半成品没人要，变现也成了问题。也就是说，开展物流金融需既掌控物流过程又了解交易性质。
8.物流金融的案例：
首先，沃尔玛要申请加入UPS Capital的货物融资计划，并提供海外供应商名单，达成三方合作协议。然后，沃尔玛跟老干妈签订海外采购合同，沃尔玛形成对老干妈的应付账款。接下来，老干妈要把这次交易的全球物流业务外包给UPS，这样就能够以货物为担保，从UPS Capital那里获得融资，填补因物流时间差造成的资金缺口。在这之后，
UPS负责所有的物流环节，包括质检、海运、通关清关、仓储，以及当地的陆上运输配送等等，最终把这一万瓶辣椒酱顺利送交给沃尔玛，然后跟沃尔玛结算，从沃尔玛那里获得应付货款以及其他的相关费用（见图2-2）。
9.贸易金融的业务场景、流程、注意点
假设买卖双方要达成一笔交易，其中买方具有更强的议价能力，它要求卖方先发货，两个月后再支付货款，并给卖方出具一个到期支付货款的凭证。这样就形成了卖方的应收账款，卖方在这两个月中的资金缺口也就此形成。如果这时候有个金融机构对卖方说，你把这笔应收账款的凭证打个折转让给我，我马上给你折现；然后又对买方说，我把你开具的应付凭证买过来了，你到期后直接把这笔货款支付给我。这就是最常见的一种应收账款融资——保理（见图2-3）。金融机构在这里面赚取差价，另外还可以收取一些手续费、服务费，或者推销个理财产品什么的。
总的来说需要满足两点：一是保证还款来源的自偿性；二是对交易双方的信用评估。
还款来源自偿性，就是银行借给企业的钱可以通过某种机制自动偿还。比如通过授信方案的设计，将融资企业销售的收入自动导回银行的特定账户中归还贷款（或作为归还授信的保证）。而且，这种借贷融资通常是基于某次单独的、具体的交易活动，一次交易对应一笔融资，还钱的时候专款专用，不牵扯企业的其他资金。对交易双方的信用评估，不但需要交易双方具备一定的资质，还要能够提供过去一段时期内与交易相关的各类信息。
10.贸易金融案例
首先，三星跟苹果之间形成交易意向，三星在此基础上向UPS Capital传递各类交易信息和数据，向其申请保理，并将应收账款的目标客户名单（本案例中特指苹果）告知UPS Capital。其次，指定的下游客户（即苹果）提交各类信息给UPS Capital，确认承担这笔货款。再次， UPS
Capital对苹果的确认信息和信用进行审核评估，并在此后向苹果反馈结果（批不批准加入计划），同时三星知会苹果的资质水平；然后，三星先给苹果发货，双方形成交易，产生应收账款。在这期间，产生的任何纠纷需要交易双方自行协商解决，并将最终达成的协议和相关单据在5个工作日内传递给UPS Capital，并提供物流凭证。最后， UPS
Capital在完成对资料信息的审核后向三星贴现，等一个月后到了苹果支付货款的日子， UPS Capital跟苹果结算，并获得相应收益（见图2-4）。
10.物流金融与贸易金融的差别：
物流金融业务的关键除了交易双方的信用，就是对整个物流过程的管控。贸易金融是在买卖双方真实交易的基础上，通过发货和付款的时间差开展的一种融资模式，本质上是一种价值的流转。开展贸易金融业务的关键，除了确保双方的信用，就是保证还款来源的自偿性。
收益来源的差异。物流金融的收益主要包括：物流融资借贷的利息净收入、货物监管仓储运输等物流活动所产生的服务费用，以及向客户企业提供的其他衍生性服务收益（比如一些专业技能性服务的服务费、手续费等）。贸易金融的收益主要包括：贸易融资借贷的净利息收入、促成上下游交易达成的中间业务收益（包括手续费、汇兑收入等）、资金交易的佣金收入。
11.套利
套利，原本是指交易者将手中利率较低的货币，换成另一种利率较高的货币，利用不同币种之间的利率差从中获取收益的行为。比如，日元在日本国内的存款利率较低，美元在美国国内的存款利率较高，这样就可以将手中的日元换成美元后存到美国的银行去，等存款到期了再换回日元，这样就比直接存在日本的银行获得更多的利息收益。
12.套汇
套汇，原本是利用不同外汇市场上的外汇差价或汇率变化，将外汇买入卖出，通过汇率差来获得收益的行为。比如，当美元对人民币的汇率较高时（1∶6. 8），用手中的人民币买入美元；当美元对人民币的汇率较低时（1∶7. 2），再将美元卖出换回人民币，从而通过汇率的波动获得收益。
13.套利套汇非法操作
通过把一批货物在境内外转一圈，以此赚得利差和汇差，就是一种变相的耍流氓行为了。这种套利套汇贸易，是在境内外金融体制差异较大的背景下，钻某些进出口优惠政策的漏洞，通过设立在境外的皮包公司和金融机构，套取境内外利差和汇差的虚假贸易。
境外外汇市场的人民币（离岸人民币）和境内外汇市场的人民币（在岸人民币）出现了汇率差。以香港和内地为例，就同时存在两个外汇市场和两个人民币汇率，但因地理上的邻近和每年巨大的贸易量，资金可以在两地方便地跨境流动，这就为套汇活动提供了条件。
14.保税仓保税库
保税区看作是一个在海关监管之下的、虚拟的境外货物集散地。外国商品存入保税区不用缴纳关税，只需缴纳少量的存储等相关费用，并且可以自由出口；货物如果进入国内销售，就要按正常进口办理报关手续，并按货物实际状态征税；国内货物进入保税区视同出口，实行出口退税；保税区内企业之间的交易免缴增值税和消费税。另外，专门存放经海关核准的保税货物的仓库称为保税库，用于存放供来料加工、加工之后再出口的货物，以及外商短时间的寄存货物、转口货物、供国际船舶航行的燃料、维修零配件和免税品等。
15.信用证
中国企业要从美国企业那里进口一批粮食，但这两个企业都不信任对方，那么这时候中国的进口企业就先在中国这边的银行里存一笔钱，或者抵押个什么东西，请这个中国的银行在美国的分行帮自己开一个保证付钱的证明，等美国企业把这批粮食发出去后，拿着已经发货的票据去找美国分行要钱，美国分行再把货款付给它（见图2-6）。
16.如何套利贸易
美元对人民币的汇率大概是1∶6，中国的定期存款利率大概是3%左右，美国的贴现利率是1%左右。也就是说，中国的定期存款利率比美国的贴现利率要高。
在这个背景下，中国的一家公司A要套利，首先要在美国设立个皮包公司B；然后，A公司在中国国内的X银行里存6万元人民币做抵押，请X银行通过美国的Y银行开个一年的、额度为6万元人民币的远期信用证。也就是说，现在先不付这6万元人民币的货款，但是保证一年以后肯定支付。
接下来，A公司从美国的B公司那里进口一批价值6万元人民币的货物，然后开个一年以后再把这6万元人民币付给B公司的凭证，这样就形成了进口，这个凭证就叫远期汇票。也就是说，B公司一年以后可以拿着这个远期汇票去银行把6万元人民币的货款取出来。接下来，B公司拿这6万元人民币的远期汇票再找到美国的Y银行，6万元人民币等于1万美元，B公司把汇票转让Y银行，Y银行扣掉1%的贴现利息，这样B公司就马上得到了9
900美元，这个过程就叫贴现，扣掉的那1%的利息就是贴现利率。再然后，B公司在美国把这9 900美元，按照1∶6的汇率，换成59 400元人民币，再用这些人民币从A公司那里再把当初那批货物买回来，这又形成了A公司的出口。最后，A公司拿着回流的这59 400元人民币，在中国的任何银行存个一年的定期，赚一年3%的利息，等一年之后，就能取出61
182元人民币了。并且一年后，A公司通过前面的远期信用证，把当初6万元的货款转给Y银行兑现，剩下的1 182元人民币就是它净赚的了。这里还要注意，A公司当初就存在X银行6万元人民币，还能再拿一道3%的利率收益，总利率收益是2 982元，再加上汇率浮动，它再买点理财产品、放点小额贷款什么的，还会赚得更多（见图2-7）。
图2-7 套利贸易的基本套路
17.在岸人民币和离岸人民币
在岸人民币，就是在中国境内的人民币；在岸人民币汇率，就是指在中国境内人民币对其他货币的汇率，比如美元、欧元、日元什么的。离岸人民币，就是在中国境外的人民币，包括港澳台地区；离岸人民币汇率，就是指在中国境内以外的人民币跟其他货币的汇率。
18.如何套汇贸易
这里我们假定在岸人民币对美元的汇率是6∶1，在2013年离岸人民币对美元的汇率是5. 96∶1，离岸人民币比在岸人民币能换更多的美元。
在这个背景下，中国境内有一个A公司，它首先在境内借到100万美元，按6∶1的比例换成600万元人民币，然后从境外进口一种物流成本最低的货物，随便什么都行，用这600万元人民币支付，这样这笔人民币就流到境外去了。然后，境外的B公司，说它是合伙人也好，皮包公司也罢，把这600万元人民币按5. 96∶1的汇率换成美元，得到100万6 711.
4美元。再然后，A公司把之前进口的那批货物，再买给这个B公司，B公司用这100万6 711. 4美元支付，这样A公司原来的100万美元就多了6 711. 4美元，还了之前借来的100万美元，剩下的在境内换成人民币，净赚4万多元人民币（见图2-8）。
19.供应链融资类型
应收账款融资，预付账款融资，库存融资
20.应收账款融资定义
应收账款融资，就是用未来收取的货款作为还款来源的融资模式，卖方先把货物提供给买方，买方过段时间再付货款，那么这笔货款，就是卖方的应收账款。
21.保理的业务场景、流程
理商可以理解成银行这类金融机构，债权人一般是交易中的卖方，也就是供应商，债务人一般是买方，也就是采购方。
按有没有追索权分成买断保理和回购保理。两者最大的区别就是一旦买方不认账了，这个锅谁来背。买断保理就是金融机构把应收账款买断了，先把款项付给卖方，等到期了再向买方收钱；就算买方赖账不还钱，金融机构也不能找卖家秋后算账，只能自己想办法解决。
回购保理就是金融机构先把货款付给卖方，一旦账款到期了从买家那里收不回钱，可以向卖方追索，你这破账款我不要了，你当初拿了我的给我送回来，吃了我的给我吐出来。所以，回购保理的风险比买断保理要小一些，收益一般也会低一些。
22.保理池融资的业务场景、流程、注意点
首先，供应商企业向多家下游企业赊销，形成了多笔应收账款，这些交易不会是在同一时间进行的。在这个基础上，供应商向银行打包转让这些应收账款，并且和银行一道向每家下游客户通知账款转让的消息，这些下游客户也分别向供应商和银行进行确认。大家都确认无误后，银行根据保理池中的应收账款计算出一个累计金额，向这个供应商放款。然后，再根据每笔账款的期限，分别向不同的下游企业回收账款（见图3-2）。
当涉及多个买家的时候，它需要分别对每个买家进行甄别，买家不但要信用记录良好，还要与供应商保持长期的合作关系。更重要的是一定要确保交易的真实性。
23.反向保理的业务场景、流程、条件
首先，买方企业跟上游供应商达成交易关系，产生应收账款。然后，买家跟银行签订合作协议，把应收账款转交给银行，银行对应收账款进行核查验证。随后，银行对供应商进行资质核查，看它到底是不是好孩子，有没有信用。接下来，如果应收账款和供应商通过了银行的信用核查，银行就可以向供应商放款了，这种放款一般都是贴现的形式，即银行并非支付全额货款，而是需要扣掉一些利息。最后，等到应收账款到期了，银行跟买家企业核算，买家向银行偿还货款（见图3-3）。银行在这里面充当了保理商的角色。
跟一般的保理相比，反向保理主要“反”在两个方面：第一，跟保理商打交道的主体，从上游的中小企业变成了下游的大企业，这个大企业未必是核心企业，而可能是供应链中的平台企业、商贸企业等，它们统称焦点企业，也就是在整个供应链协作体系中最具主导地位的成员；第二，保理商的信用审查对象不仅是拥有债务的下游客户，还更重视拥有债权的上游供应商，这样才能进一步降低借贷风险。
中小企业供应商的大饼虽然被保理商咬了一口（借贷利息），却能保证它马上就能吃到剩下的绝大部分；保理商也可以通过提供反向保理服务，咬一口人家的大饼；
开展反向保理，中小企业供应商和下游客户都要具备一定的资质。一方面，供应商与下游客户要有大量的、稳定的贸易往来，还要具有良好的信用，这样下游客户才会愿意帮它；另一方面，下游客户要对供应商充分了解，自身也要具备很强的付款能力，这样跟保理商才能有的聊。
24.融资租赁的业务场景、流程、注意点
在承租方需要供应商的一台设备开展生产的前提下，首先，租赁企业跟供应商达成购买设备的交易，并且跟承租方签订融资租赁合同。然后，租赁企业向保理商申请保理业务，要求转让应收账款，也就是承租方定期的租金。随后，银行对租赁企业和承租方进行资质审核和信用评级，如果都合格，银行就可以跟租赁企业签订保理合同了。接下来，租赁企业通知承租方债权转让，告诉它以后的租金你就交给银行吧。再接下来，银行就可以给租赁企业融资了，以后承租方定期向银行支付这台设备的租金（见图3-5）。
这样一来，供应商可以销售设备，承租方可以用设备开展生产，融资企业可以迅速回收资金，银行可以收租盈利，这就是融资租赁保理的大致流程。
比如租赁企业先花钱购买设备，又从银行那里回收购买设备的钱，它这么忙活图个啥？图的是赚差价。那为啥银行不自己买设备出租呢？要租赁公司在中间干啥？因为银行只是“资本家”嘛，它了解金融，但不见得了解供应链的生产协作，这需要供应链上的“地主”在生产方式和交易流程上的把控。
承租方虽然向租赁公司支付租金，但这个租金不是无限期支付的，等支付的租金累积超过了购买设备的价格，租赁公司就会向承租方转让设备的所有权，毕竟它要这玩意也没用；而且承租方也不愿永远交租金，这不回到万恶的旧社会了么。所以，租金交够了就拥有这台设备了，这跟还房贷差不多。
这里要注意银行提供的是回购保理，还是买断保理。如果是回购保理，银行就对租赁余额有追索权。如果承租方停止向银行交租金了，租赁公司要回购租金债权，把剩下没交的租金给银行补上。如果是买断保理，那承租方以后向不向银行交租金，都没有租赁公司什么事了。
25.汇票及票据池定义
汇票是在一定期限后可以变现的凭证，也可以理解为一种应收账款的凭证。比如供应商先发货，下游客户承诺三个月之后再付款，并给供应商开出一个三个月后到银行取钱的凭证，这个凭证就是汇票。供应商如果向好几个客户赊销，它就会得到很多汇票，这些汇票的开票人不一样，金额不一样，期限也不一样，除了收款人一样，其他啥都不一样。
26.托收与授信
托收，就是委托收款的意思，汇票可以在以后到期了兑现，如果这时候汇票在银行那里，企业就可以让银行代替它回收到期的货款。
授信，就是给付一定金额的承诺，因为企业把这些汇票放到银行那里了，银行就可以拿这些汇票作为质押给企业放款。银行原来就是个票据大管家，企业把一大堆票据都转交给银行打理，还可以让它干些跟票据有关的杂活。银行在这个过程中收取一些手续费、管理费之类的费用。
27.票据池的业务场景、流程、注意点
首先，供应商跟若干下游买方企业形成交易，这些买家分别给供应商开具汇票，附带着相关文本，形成一大堆商业票据。然后，供应商把这一大堆票据放到银行那里形成票据质押，这就在银行那里建立了一个票据池。再然后，供应商和银行通知那些下游客户，一一告诉它们你给我开的汇票放在银行那里了，等到期了你把钱付给银行。接下来，那些下游客户分别跟供应商和银行确认，告诉它们我知道这个事了；银行以这些票据的总金额为最高限额，向供应商授信。最后，之前的那些下游客户在各自的汇票到期时，分别向银行支付货款（见图3-6）。
28.票据池与保理池的区别
票据池里面的是汇票，可以在到期之后直接变现；保理池里面的是发票，发票就是一个交易凭证，跟变现一毛钱关系没有。再有，汇票既能变现，又能转让；发票既不能变现，又不能转让，保理的应收账款转让，转让的是债权，不是发票。所以，跟发票相比，用汇票做质押，风险会小得多。
29.出口信用下保险融资的适用场景
一般只对出口企业比较适用，而且这个出口企业还必须已经买了出口信用保险。万一国外的进口商欠钱不还，保险公司会承担风险。
30.出口信用下保险融资的业务场景、流程
首先，国内的出口企业跟国外的进口方达成交易，形成应收账款。然后，出口企业找保险公司购买出口信用保险，保险标的是这笔应收账款；出口企业找到银行，申请国内银行给它做应收账款融资。接下来，出口企业、保险公司和国内银行，签订一个三方权益转让协议，约定保险赔偿的受益人由出口企业转让给银行；银行有了保险公司承担买家的赖账风险，就可以安心地给出口企业融资了。在这之后，这家银行通知国外的进口方或是开证行，这笔应收账款转让给它了。最后，国外的进口方或者开证行等货款到期之后，向国内银行支付货款（见图3-7）。
国家为了打消国内出口企业的顾虑，鼓励出口贸易，专门设立了一个出口信用保险公司——中国信保。

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