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第2 、3章 注册会计师执业准则 习题
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第二章 注册会计师职业规范体系(更新).ppt34页
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注册会计师职业规范体系 学习要求 ★熟悉注册会计师职业道德规范 ★了解注册会计师业务准则 ★熟悉会计师事务所业务质量控制准则 注册会计师执业规范体系框架 图2-1 第一节
注册会计师职业道德规范 一注册会计师职业道德规范概述
★道德是一定社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和 ★职业道德是某一职业组织以公约守则等形式公布的其会员自愿接受的职业行为标准 ★注册会计师职业道德是注册会计师职业品德职业纪律专业胜任能力及职业责任等的总称
引 例弃诚背信百年基业毁于一旦---安达信的职业道德丑闻
受安然公司破产案余波影响最大的当属会计业其核心遭到动摇多家公司被指控为了从他们理应监督的客户那里得到利润丰厚的咨询业务而在审计中对可疑行为熟视无睹确实证券与交易委员会仅在2002年第一季度就在会计和财务报告方面立案64起比去年总数的两倍还多
其中最引人注目的就是审计安然公司的安达信有限责任合伙会计事务所世界通信公司丑闻爆发时安达信再度引人注目这次是因为其在审计世通公司账目时疏漏了一项38亿美元的账目篡改
4月安达信的首席安然公司审计师戴维·B·邓肯在联邦法庭上承认曾非法销毁与能源巨头的审计有关的文件这一罪行 6月这家有89年历史的会计事务所被德克萨斯休斯顿的联邦陪审团 宣判犯了妨碍司法罪因其妨碍证券监管者调查安然公司财务在持续6周的审讯后安达信同意在8月31日前停止其作为审计公司的业务由于安然公司股东和债权人的诉讼它有可能要赔偿数亿美元
美国司法部检察官萨缪尔·W·比尔表示对安达信的定罪说明了此类罪行的严重性为在几乎没听都有财务丑闻的重压下苦苦挣扎的
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自考审计学复习资料完整笔记：注册会计师执业准则体系与法律责任
精品学习网教师频道编辑为参教师资格考试的考生搜集整理了：审计学复习资料完整笔记：执业准则体系与法律责任等信息，祝愿广大考生取得满意的成绩。
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
第一节 中国注册会计师执业准则体系
注册会计师的职业规范体系包括四个部分：执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。职业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。
一、审计准则的含义、目标和作用
审计准则：是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。
(一)　　注册会计师执业准则的含义和目标
1、注册会计师执业准则的含义
注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
2、注册会计师执业准则的目标
我国制定的注册会计师执业准则，应该达到的目标有：
第一，建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证、和服务作用。第二，促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。第三，明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。第四，建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
(二)注册会计师执业准则的作用
注册会计师执业准则的实施，使注册会计师及其他从业人员在执行审计业务时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，对推动审计事业的发展起着重要的作用。
具体表现在以下几个方面：第一， 可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化;第二， 可以提高注册会计师的审计工作质量;第三， 可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益;第四， 可以促进国际间审计经验的交流。
二、中国注册会计师执业准则体系的演进
(一)制定执业规则阶段()
(二)建立准则体系阶段()
(三)完善与提高阶段(2004年以后)
三、中国注册会计师执业准则体系的框架结构
(一)执业准则体系的框架结构
中国注册会计师执业准则与注册会计师职业道德准则并列，执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
(二)注册会计师执业准则的主要内容
我国注册会计师执业准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业准则，日起实施。主要包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。
1、注册会计师执业准则
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则
(1)鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领，审计准则是整个业务准则体系的核心。
2、会计师事务所质量控制准则
会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
第二节 注册会计师业务准则
一、鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。
(一)鉴证业务的要素
鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。
1、三方关系
三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。
2、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息：是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果;鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。比如年报审计中年报反映的&财务状况、经营成果和现金流量&就是年报审计中的&鉴证对象&。
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
适当的标准应当具备如下特征：相关性;完整性;可靠性;中立性;可理解性。
注册会计师从事鉴证业务，提出鉴证结论，必须以充分、适当的证据为基础。获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。
5、鉴证报告
注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。
常见的保证程度有合理保证与有限保证
合理保证要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。
有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。
(二)鉴证业务的基本分类
鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。
1、审计业务
审计业务：是由独立的专门机构人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
审计业务的特点是：第一，审计对象是历史财务信息。第二，为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等。第三，得出的结论是合理保证，即提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。第四，表达意见与结论的方式是肯定式的，如审计报告的表述。
2、审阅业务
审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审阅业务的特点是：第一，针对历史财务信息。第二，使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序。第三，得出的结论是有限保证的。第四，提出结论的方式是消极的。
一般审阅报告的结论段是这样表述的：根据我们的审阅，我们没有注意到(或发现)财务报表没有按照企业会计准则和相关会计制度的规范编制，未能在所有重大方面公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2、其他鉴证业务
其他鉴证业务：是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。
其他鉴证业务的特点是：第一，针对非历史财务信息。第二，其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同。第三，保证程度也因准则、与客户约定不同而不同。第四，表达方式依保证程度不同而不同。
(三)鉴证业务的其他分类
1、按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务
合理保证的鉴证业务主要指审计业务;
有限保证的鉴证业务主要指财务报表审阅;注册会计师执行其他鉴证业务则可以提供有限保证或合理保证。
2、按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类：基于责任方认定的业务和直接报告业务
3、按照提供的保证程度和提出结论的对象分为三类：历史财务信息审计业务;历史财务信息审阅业务;其他鉴证业务。
二、相关服务
相关服务主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。
第三节 审计质量控制准则
审计质量是指审计工作及其结果的优劣程度。
审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。它是会计师事务所管理活动的重要组成部分，也是会计师事务所内部控制的核心，其根本目的在于保证审计质量符合注册会计师执业准则的要求。
一、质量控制制度的目的和要素
(一)质量控制制度的目的
会计师事务所制定质量控制制度的目的在于：第一，合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;第二，合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
(二)质量控制制度的要素：
会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：对业务质量承担的领导责任;职业道德规范;客户关系和具体业务的接受与保持;人力资源;业务执行;业务工作底稿;监控。
[简答]对业务质量承担的领导责任：
(1)对主任会计师的总体要求
会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
(2)行动示范和信息传达
会计师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性及下列要求：按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行工作;根据具体情况出具恰当的报告。
(3)树立质量至上的意识
会计师事务所为实现质量控制的目标而应当采取的措施有：第一，合理确定管理责任，以避免重商业利益、轻业务质量;第二，建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序;第三，投入足够的资源以制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。
三、职业道德规范
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。
遵守职业道德规范包括如下措施：
(一)会计师事务所领导层的示范
领导层应在会计师事务所内形成重视职业道德规范的氛围，并将相关政策和程序传达给会计师事务所员工。
(二)教育和培训
会计师事务所应当向所有人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献。会计师事务所还应要求所有人员定期接受职业道德培训，这种培训既可涵盖会计师事务所有关职业道德规范的政策和程序，也可涵盖所有适用的法律法规中有关职业道德的要求。
会计师事务所可以通过定期检查，监督会计师事务所有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理、运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题。
(四)对违反职业道德规范行为的处理
会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德规范的行为及处理结果。
四、客户关系和具体业务的接受与保持
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源(必要条件);能够遵守职业道德规范。
五、人力资源
会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决的人事问题主要包括：招聘(首要环节);业绩评价;人员素质;专业胜任能力;职业发展;晋升;薪酬;人员需求预测。
六、业务执行
业务执行主要包括四个环节：对业务执行情况的指导、监督与复核;业务执行中的咨询;意见分歧的处理与解决;项目质量控制复核。
(一)指导、监督与复核
会计师事务所在制定指导、监督与复核政策和程序时，应当考虑的事项包括：
如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标;保证适用的业务准则得以遵守的程序;业务监督、员工培训和辅导的程序;对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法;对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当的记录;保证所有的政策和程序是合适有效的。
项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项，当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。
对咨询的具体要求包括五个方面：
第一，形成良好的咨询文化。第二，合理确定咨询事项，适当确定被咨询者。第三，充分提供相关事实。第四，考虑利用外部咨询。第五，完整记录咨询情况并得到认可。
(三)意见分歧
(四)项目质量控制复核
项目质量控制复核：是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
政策和程序应当包括三个方面要求：
第一，对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核。第二，规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核。第三，对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核。
七、业务工作底稿
(一)业务工作底稿的归档要求与保存期限
会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴定业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。
对鉴定业务包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。
(二)业务工作底稿的管理要求：
会计师事务所应当制定政策和程序，以安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;保证业务工作底稿的完整性;便于使用和检索业务底稿;按照规定的期限保存业务工作底稿。
除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密;取得客户的授权;根据法律的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监督机构报告发现的违反法规行为;接受注册会计师协会和监管机构依法进行质量检查。
(三)业务工作底稿的所有权
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查。
第四节 注册会计师的法律责任
注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。
一、注册会计师的法律责任概述
(一)注册会计师法律责任的表现形式
诉讼爆炸;保险危机。
(二)注册会计师法律责任的成因：
注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其原因是多方面的，有被审计单位方面的责任，也有注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，还有的是因为使用者的误解。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。
1、被审计单位方面的责任
(1)错误、舞弊与违法行为。被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件。
对于被审计单位的错误、舞弊与违法行为，被审计单位理应承担直接的会计责任，而注册会计师对由此而带来的法律责任主要是指承担审计责任。
(2)经营失败
经营失败是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。
审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。
审计历史表明，绝大部分审计失败集中发生在宣告破产的被审计单位，因此，被审计单位的经营失败是导致审计诉讼、发生审计失败的主要导火线。
审计总存在一定水平的审计风险，如果被审计单位发生经营失败，则这些审计风险就有可能显化为审计失败，是注册会计师承担一般情况下不会承担的法律责任。另一方面，可能发生经营失败的被审计单位，其固有风险和控制风险通常也较高，注册会计师发生过失的可能性也较高，因而发生审计失败，承担法律责任的可能性也较高。
2、注册会计师方面责任
导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。
违约是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。
过失是指在一定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为。
过失认为普通过失和重大过失。
普通过失即一般过失，是指没有保持职业上应有合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。如未能查出隐蔽较强的错漏等。
重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。
另外，还有一种过失叫&共同过失&是指因注册会计师和客户双方共同的责任而导致的审计失败，即对他人过失，受害者自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。
欺诈指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。与欺诈相关的另一个概念是&推定欺诈&，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。
(三)注册会计师法律责任的种类
注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。
民事责任是指赔偿受害者损失。
行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。
刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。
一般来说，违约和过失可能是注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。
三、注册会计师法律责任的防范
避免法律责任的措施：
(一)完善我国目前现有的法律法规
(二)严格遵循职业道德和专业标准的要求
(三)建立健全会计师事务所质量控制制度
(四)审慎选择被审计单位
(五)深入了解被审计单位业务
(六)提取风险基金或购买责任保险
(七)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
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2011春《审计原理与实务》基本概念习题11.05.2671-2
C．行政处分权D．行政处罚权E．纠正违法规定权；3.注册会计师的鉴证业务包括：（）；A．历史财务信息审计业务B．历史财务信息审阅业务；C．管理咨询及代编财务信息D．其他鉴证业务；4.注册会计师违反工作规则造成不良后果的，主管部；A．警告B．罚款；C．暂停执行业务D．吊销注册会计师证书；5.下列属于内部审计机构职责的有（）；A．对本单位及所属单位领导人员的任期
　C．行政处分权
D．行政处罚权
E．纠正违法规定权3.注册会计师的鉴证业务包括：（
）A．历史财务信息审计业务
B．历史财务信息审阅业务C．管理咨询及代编财务信息
D．其他鉴证业务4.注册会计师违反工作规则造成不良后果的，主管部门可以分情况予以（
）处分。A．警告
B．罚款C．暂停执行业务
D．吊销注册会计师证书5.下列属于内部审计机构职责的有（
）。A．对本单位及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计B．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计C．对本单位及所属单位预算内、外资金的管里和使用情况进行审计D．对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审6. 下列属于国家审计人员的职业道德要求（
）。A．办理审计事项应当客观公正、合理谨慎
B．应当维护国家利益C．应当维护被审计单位合法权益
D．应当参加继续教育7．注册会计师执行业务时，应当：（
）A．根据审计业务的实际进展情况履行对客户的责任B．恪守独立、客观、公正原则C．对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查 D．不对未来事项的可实现程度做出保证8．下列事项（
）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。A．没有保持职业上应有的合理的谨慎B．没有按照审计准则的主要要求执行审计C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告三、判断与改错题1.上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。（
）2.注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（
）3.我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。（
）4.由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。（
）5.国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。（
）6．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。（
）7.会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选的具体措施之一。（
） 第三章习题参考答案一、单选题1.a
8b 二、多选题1.ad
8ac 三、判断与改错题1. ×上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。2.√3.√4. ×内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。5. √6．×未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是普通过失。7. ×会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。（不是可选的） 第四章
审计准则、审计依据和审计质量控制 一、单选题1．国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有：（
）A．国家审计基本准则
B．通用审计准则C．专业审计准则
D．审计指南2．审计人员判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法性、公允性等的标准是（
）。A．审计准则
B．审计标准C．审计依据
D．审计指南3．（
）是审计人员行动指南和规范，解决如何审计问题。A．审计准则
B．审计标准C．审计依据
D．审计指南4．项目质量控制复核（
）减轻项目负责人的责任。A．完全可以
B．不可以C．基本可以
D．视实际情况而定5．项目质量控制复核通常选取（
）工作底稿进行复核。A．金额大的报表项目
B．货币资金C．审计项目组特别标明的
D．与审计项目组作出重大判断及形成结论有关的6．项目质量控制复核是指在出具报告（
），对项目组组出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。A．之前
B．之后C．审计过程中
D．A和B7．挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中，不适当的是（
）。A．对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人B．将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员C．清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责D．项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间8．在以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（
）。A．项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目负责人讨论并选取适当的工作底稿进行复核B． 小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量控制复核的业务进行项目质量控制复核C．项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行D．如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决，不得出具审计报告 二、多选题1. 审计准则的作用有：（
）A．赢得公众信任B．提高审计工作质量C．维护审计组织及人员的合法权益D． 促进国际审计经验交流2．国家审计准则体系中，属于审计人员应当执行的有：（
）A．国家审计基本准则
B．通用审计准则C．专业审计准则
D．审计指南3.中国注册会计师执业准则体系可以分为（
）。A．相关服务准则
B．鉴证业务准则C．审计准则
D．质量控制准则4.评价被审计事项效益性的审计依据包括（
）。 A．历史数据
B．计划、预算、合同C．业务规范、技术经济标准
D．内部控制制度5．审计组织在建立健全全面质量控制制度时，对业务执行应当制定的政策与程序包括（
）A．指导、监督、复核
B．咨询C．意见分歧
D．项目质量控制复核6．现行的审计准则体现了风险导向审计的要求。传统审计准则将审计风险的控制建立在内部控制的基础上，没有考虑下列（
）情况往往导致内部控制失效的可能性，在内部控制测试的基础上直接实施实质性程序，容易导致审计失败。A．管理层串通舞弊
B．抽样技术的引人C．专业判断的运用
D．管理层凌驾于内部控制7.甲乙丙丁四家公司于2008年初委托A会计师事务所分别执行下列鉴证业务，并签订了相关的鉴证业务约定书。这些业务中，属于历史性财务信息审计的业务是（
）。A．甲公司2010年度财务报表审计
B．乙公司2009年第二期出资的审验C．丙公司2008年盈利预测审核
D．丁公司2007年末内部控制有效性的审核 三、判断与改错题1．项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。（
）2．若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。（
）3. 在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。(
)4．会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。（
）5．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。（ ）第四章参考答案 一、单选题1d
二、多选题1．Abcd
7ab 三、判断改错题1．√。2. ×。若审计项目组内部、项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具审计报告。3．×。在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准用于规范历史性财务信息的鉴证。（审计准则与审阅准则中没有涉及非历史性财务信息鉴证的内容）4．√。5．×。丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相关人员自行承担。 包含各类专业文献、幼儿教育、小学教育、生活休闲娱乐、各类资格考试、高等教育、应用写作文书、中学教育、2011春《审计原理与实务》基本概念习题11.05.2671等内容。　
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　 2011 年春《审计原理与实务》基本概念习题
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