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如何缴纳进出口税金
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进出口单证/货物/关税/清关中各类疑难问
问题标题：H2000能否打出不同经营单位的余料结转报关单问题内容：问题[145686]续：非常感谢您对于政策和手续上如何办理吸收合并时不同经营单位之间的余料结转给予的答复。由于不能确定H2000系统对于不同经营单位之间余料结转是否有限制，或者如果系统有限制也可以人工过机，所以还请对于H2000系统能否打出不同经营单位余料结转的报关单给予答复。非常感谢！（注：转入转出的手册分别是电子化手册和电子账册）答：您好，根据署令111号和署加发〔2009〕5号文件有关规定，“迁出、迁入企业之间剩余料件的结转，不受同一经营单位、同一加工企业、同一贸易方式限制。
问题标题：进口氯化钾事宜问题内容：你好，我单位想进口工业用氯化钾，请问需要什么特别批准吗？或者还有其他什么限制性规定？是不是只要有进出口权的企业或个人就能进口呢？谢谢。答：感谢你司对青岛海关工作的关注和支持。进出口收发货人应自行根据商品信息和2011版税则的规定确定一个合适的商品编码，即HS编码后方可查询对应的监管证件。企业可在其经营范围内进出口商品。
问题标题：有关卷烟用水松纸是否是卷烟许可证管理商品问题内容：请问：卷烟用水松纸海关编码其他卷烟纸，在丹东海关报关时，海关规定必须是有经营烟草许可证的企业才可以报关，没有烟草经营许可证的企业不能报关，但是水松纸是不在烟草经营许可证管理范围内的商品。一般进出口企业是否可以按普通商品申报水松纸？答：商品编码属于“其他卷烟纸”,列在“卷烟纸”项下, 根据《烟草专卖法》第二条规定属于烟草专卖品,且进口时应提供《自动进口许可证》
问题标题：关于办理进出口企业代码证、电子口岸信息IC卡咨询问题内容：你好，请问我已办理《对外贸易经营者备案登记表》，要在海关办理进出口企业代码证、电子口岸信息IC卡需要准备哪些材料？答：一)进出口货物收发货人注册登记递交单证: 1、企业法人营业执照副本复印件（个人独资、合伙企业或者个体工商户提交营业执照）； 2、对外贸易经营者登记备案表复印件（法律、行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外）；外商投资企业办理注册登记时，应当提交《中华人民共和国外商投资企业批准证书》复印件； 3、企业章程复印件（非企业法人免提交）； 4、税务登记证书副本复印件； 5、银行开户证明复印件； 6、组织机构代码证书副本复印件； 7、《报关单位情况登记表》、《报关单位管理人员情况登记表》； 8、其他与注册登记有关的文件材料。（二）工作流程进出口货物收发货人向海关递交上述登记单证→注册地海关依法对申请注册登记材料是否齐全、是否符合法定形式进行核对→申请材料齐全、符合法定形式的申请人由注册地海关核发《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》，报关单位凭以办理报关业务。企业持《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》到中国电子口岸杭州数据分中心办理IC卡.制卡部电话6.
问题标题：关于不同经营单位之间因吸收合并办理余料结转报关问题内容：您好！我司与异地关区企业之间吸收合并，需将被吸收合并企业手册的剩余料件结转至存续企业的手册上，办理进料料件余料结转报关时，请问现行的H2000系统能否允许不同经营单位之间打出余料结转报关单。谢谢！答：您好，根据署令111号和署加发〔2009〕5号文件有关规定，“迁出、迁入企业之间剩余料件的结转，不受同一经营单位、同一加工企业、同一贸易方式限制。迁出地主管海关保税监管部门应要求迁出、迁入企业凭《申请表》，办理剩余料件转入、转出的报关手续，并审核以下单证或数据: (一)《申请表》; (二)迁出地、迁入地主管海关核发的手册; (三)剩余料件结转的进口、出口报关单。
问题标题：请问进口光伏太阳能生产设备的关税税率是多少?问题内容：请问进口光伏太阳能生产设备的关税税率是多少？薄膜电池版生产设备：非晶硅电池，铜铟镓二硒电池CIS/CIGS 谢谢。请回复我邮箱答：请明确具体设备的名称和功能，并确定其生产、加工对象是否属于税目85.41或85.42的商品，方能确定税号。
问题标题：分公司开展加工贸易能否沿用总公司的手册管理模式问题内容：您好！我司是海关联网监管的加工贸易企业，是海关AA类企业，现异地分公司开展加工贸易能否同样享受联网监管的政策？实行月度补税？谢谢！答：您好，根据署令150号及海关总署2007年1号公告有关规定：“实施联网监管的加工贸易企业（以下简称联网企业）应当具备以下条件：（一）具有加工贸易经营资格；（二）在海关注册；（三）属于生产型企业。”“在商务部门对企业申请联网监管进行前置审批的基础上，主管海关对申请企业是否具备联网监管条件进行审核。”“主管海关以企业分类管理为基础，并根据企业实际情况确定实施联网监管的模式。”“经主管海关批准，联网企业可以按照月度集中办理内销补税手续。”请你分公司按照相关规定办理。
问题标题：从泰国进口酒精的消费税和增值税问题内容：您好！请问从2011年泰国进口酒精（税号：）的消费税和增值税是多少？2012年协定税率是否会变为0%，还有完税价格是否含运费和保险费，公式是什么？谢谢答：您好，商品的增值税为17%，消费税为5%。进口完税价格含运费和保险。有关2012年协定税率的适用问题现在还无法确定，届时请关注海关总署公告。
问题标题：免税设备配件退换问题内容： 尊敬的海关老师,你好!我公司最近进口了一台减免税设备，外商在给我司安装调试过程中发现设备中一个主要装置有问题,外商答应更换一个新的装置,请问：1.该情况是否可以按"无代价抵偿"方式处理;2.由于该装置只是设备的一部分，如果退换，该装置品名、税号与原设备进口的品名、税号肯定是不一致的，这种情况应该如何处理，是按实际退运装置申报还是按原进口设备名称申报？3.由于时间紧迫,可否先将新的装置进口进来，再安排品质不良的装置退运出境。答：您好！1、在原进口合同规定的索赔期内，且不超过原进口货物之日起3年，可以向海关申报办理无代价抵偿进口手续；2、应该按实际进口货物如实申报；3、可以先办理进口，再将原相关的进口货物退运出境，监管方式为“其他”。
问题标题：矿棉板出口 问题内容：矿棉板出口需要办理出口许可证吗，个人可以报关吗如果报关需要公司，对公司的性质有要求吗报关需要什么条件答：您好 请您参阅该商品编码对应的监管条件。《中华人民共和国海关法》第十一条“进出口货物收发货人、报关企业办理报关手续，必须依法经海关注册登记。报关人员必须依法取得报关从业资格。未依法经海关注册登记的企业和未依法取得报关从业资格的人员，不得从事报关业务”。谢谢！
问题标题：暂时进出口问题内容：暂时进出口的货物需要缴纳关税和增值税吗?还是在规定的期限内交保证金就可以呢/答：你好！经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。
问题标题：南头公司问题内容：我司在南头,想设立保税仓库,要什么条件.怎么可以办呢谢谢答：你好！经营保税仓库的企业，应当具备下列条件： （一）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格； （二）注册资本最低限额为300万元人民币； （三）具备向海关缴纳税款的能力； （四）具有专门存储保税货物的营业场所； （五）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件； （六）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元； （七）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。 保税仓库应当具备下列条件： （一）符合海关对保税仓库布局的要求； （二）具备符合海关监管要求的安全隔离设施、监管设施和办理业务必需的其他设施； （三）具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并与海关联网； （四）具备符合海关监管要求的保税仓库管理制度、符合会计法要求的会计制度； （五）符合国家土地管理、规划、交通、消防、安全、质检、环保等方面法律、行政法规及有关规定； （六）公用保税仓库面积最低为2000平方米； （七）液体危险品保税仓库容积最低为5000立方米； （八）寄售维修保税仓库面积最低为2000平方米； （九）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。 详情请进一步查阅《中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定》（中华人民共和国海关总署令第105号）。
问题标题：日本大米進口问题内容：你好,本人想咨詢日本大米可否經拱北海關進口,手續如何辦理,稅率多數,是否需要許可証.謝謝!答：进口大米实行＜关税配额证＞管理，即取得＜关税配额证明＞申报进口的，实行配额内的关税税率为1%，如属配额外进口的，则税率为65%。进口大米不需要许可证，经口岸商检检验后取得《入境货物通关单》即可向海关申报。
问题标题：海关统计中出口额的换算依据问题内容：您好！我想咨询一下海关统计中的进出口额货币单位均为美元，不知换算依据是什么？ 报关时填写的合同金额为人民币或结算货币金额，有美元、欧元、日元等。在海关统计中，均表现为美元，不知是以哪家银行的汇率换算为准？是哪两个币种的换算？ 谢谢！Bｇ答：您好，按照海关相关规定，进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。
问题标题：试验用4门乘用车暂时进出口问题内容：尊敬的海关员您好，我公司计划从国外进口一批4门乘用车来国内做试验，做完试验后返回原国或者销毁，因此想采用暂时进出口的方式。请问这个过程需要怎样的流程和手续呢？我们公司需要准备哪些材料呢？非常期待您的帮助，祝您身体健康，工作顺心！答： 你好！根据《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》，一、暂时进出境货物包括： （一）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；（二）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；（三）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；（四）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备和用品；（五）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；（六）货样；（七）慈善活动使用的仪器、设备及用品；（八）供安装、调试、检测、修理设备时使用的仪器及工具；（九）盛装货物的容器；（十）旅游用自驾交通工具及其用品；（十一）工程施工中使用的设备、仪器及用品；（十二）海关批准的其他暂时进出境货物。二、货物暂时进出境申请应当向主管地海关提出。暂时进出境货物收发货人向海关提出货物暂时进出境申请时，应当按照海关要求提交《货物暂时进/出境申请书》、暂时进出境货物清单、发票、合同或者协议以及其他相关单据。其他相关规定参见《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》，中华人民共和国海关总署公告（2007年 第48号、2008年 第12号)等。
问题标题：内资转外资问题内容：你好，A公司是内资企业，从事来料加工业务，设备是不作价设备，外商是香港B公司；两三年前香港B公司成立了另一C公司，为独资企业。AC公司为同一厂址同一行业，欲将A公司结业，把A公司设备注入C公司，因A公司多数设备未解除监管，故C公司成立以来一直办理延缓出资。现欲将A公司设备提前解除监管，注入C公司，结束A公司，正式以C公司（独资）运作。请问如何实现不停产转型？如何办理相关手续?答：建议参考海关总署2009年第62号公告的相关规定，对照贵司的实际情况，选择合适的方式进行操作，具体手续可咨询主管海关。
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你可能喜欢我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符最佳答案：1、应交关税：（USD1+到达国内前的运费）*15%（关税率）2、海关代收增值税:（USD1+到达国内前的运费）*15%（关税率）*17%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2人赞同
其它答案：共3条看来海关代收的增值税是在关税的基础上收的
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2人赞同
贵网站专家海关代收的增值税应当=[（USD1+到达国内前的运费）*15%关税率+（USD1+到达国内前的运费）]*17%增值税率
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2人赞同
上面这位说的对呀！增值税是加上关税以后来算的。但我想问的是计算基数都是用含税额来算吗？不用换成不含税金额吗？（包括关税的计算和增值税的计算）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2人赞同
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2006年注册会计师考试《税法》第六章关税法练习
作者：Admin&
文章来源：&
点击量：325&次&& &发布时间： 16:13:08
一、单项选择题1、某企业2005年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运出境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。
正确答案:B
解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=（8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=3.4+3.468=6.868（万元）。
2、下列进口货物中实行滑准税的是（ ）。
正确答案:C
解析:我国对新闻纸实行滑准税。
3、日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。
正确答案:C
解析:纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。应补关税=300×[1-24/（5×12）]×10%=18（万元）。
4、出口货物关税完税价格为（ ）。
A、离岸价格
B、离岸价格÷（1+出口税率）
C、离岸价格÷（1－出口税率）
D、（离岸价格+运输费+保险费）÷（1+出口税率）
正确答案:B
解析:出口货物以海关审定的售予境外的离岸价格，扣除出口关税作为完税价格。将离岸价格换算成不含税价格应选取B。
5、进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、邮运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的（ ）计算保险费。
正确答案:C
解析:3‰为保险费估算比例。
6、加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（ ）进行补税。
A、原进口日所实施税率
B、内销当日税率
C、海关查获日期实行税率
D、填发缴款凭证当日税率
正确答案:C
解析:注意税率运用与汇率运用的不同。
7、某企业海运进口一批货物，海关审定货价折人民币3955万元，运费折人民币15万元，该批货物进口关税税率为6%，则应纳关税（ ）万元。
正确答案:C
解析:按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（3955+15）×（1+3‰）=3981.91（万元）；关税=%=238.91（万元）。
8、日某外资公司经批准免税进口了一套机器设备。使用3年后于日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机器设备的到岸价格为400万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（ ）。
正确答案:B
解析:应补税额=400×[1-（3×12）/（5×12）]×10%=16（万元）。
9、境内留购的进口货样、展览品和广告品，以（ ）为完税价格。
A、原进口时的价格
B、海关审定的留购价格
C、国内同样货品价格
D、国内同样货品减除损耗的价格
正确答案:B
解析:境内留购的进口货样、展览品和广告品，以海关审定的留购价格为完税价格。
10、如纳税义务人自海关填发缴款书之日起（ ）仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
正确答案:B
解析:如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
11、下列单位有权确定征收特别关税的是（ ）。
A、海关总署
B、国家税务总局
D、国务院关税税则委员会
正确答案:D
解析:本题考核点是国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
12、临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，一般不超过（ ）。
正确答案:C
解析:本题考核点是临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。
13、根据《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定完税价格。
A、到岸价格
B、申报价格
C、实际成交价格
D、离岸价格
正确答案:C
解析:本题考核点是进出口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。
14、纳税义务人或代理人应自海关填发税款缴款书之日起（ ）内，向指定银行缴纳税款。
正确答案:A
解析:本题考核点是纳税义务人或他们的代理人，向指定银行缴纳税款的时间规定。
15、在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起（ ）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
正确答案:B
解析:本题考核点是关税申请复议的时间。
二、多项选择题1、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。
A、进口货物的收货人
B、进口货物的代理人
C、出口货物的发货人
D、出口货物的代理人
正确答案:AC
解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
2、下列各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率有（ ）。
A、普通税率
B、协定税率
C、优惠税率
D、最惠国税率
正确答案:BD
解析:优惠税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率三种形式。
3、出口货物离岸价格可扣除（ ），作为出口关税的完税价格。
A、出口关税
B、包含在成交价格中的支付给境外的佣金
C、售价中包含的离岸口岸至境外口岸之间的运输费用
D、出口货物国内段运输、装卸等费用
正确答案:ABC
解析:出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装卸前的国内段运费应计入完税价格。
4、特别关税的种类有（ ）。
A、反倾销税
B、保障性关税
C、报复性关税
D、反补贴税
正确答案:ABCD
解析:特别关税目前有四种，对征收特别关税货物的国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
5、关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（ ）。
A、补征期1年内
B、追征期1年内
C、补征期3年内
D、追征期3年内
正确答案:AD
解析:关税补征期为1年，追征期为3年。
6、关税的强制执行措施包括（ ）。
A、征收关税滞纳金
B、处以应纳关税税额1~5倍罚款
C、强制扣缴
D、变价抵缴
正确答案:ACD
解析:关税强制执行措施有两种：一是征收关税滞纳金；一是强制征收（包括强制扣缴和变价抵缴）。
7、我国关税计征办法包括（ ）。
A、从价关税
B、从量关税
C、复合关税
D、滑准关税
正确答案:ABCD
解析:日起，我国在保持原有从价税的同时，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。
8、现有行邮税的税率档次分别为（ ）。
正确答案:BCD
解析:我国行邮税税目税率经过多次调整，现税率分为50%、20%、10%三个档次。
9、海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格（ ）。
A、境内生产的货物在境内的销售价格
B、可供选择的价格中最低的价格
C、货物在出口地市场的销售价格
D、最低限价或武断、虚构的价格
正确答案:ACD
解析:考核对海关估价中禁用价格的掌握。
10、运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的（ ）估定完税价格。
C、复运进境的运输费
D、复运进境的保险费
正确答案:ABCD
解析:运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
11、以下规定正确的有（ ）。
A、由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征
B、由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征
C、非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征
D、非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征
正确答案:BC
解析:由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征；非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予补征；补征期限为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内。
12、进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（ ）。
A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
C、对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人
D、对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
正确答案:ABD
解析:本题考核点是进出境物品所有人的规定。
13、出口货物的完税价格应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（ ）。
A、运输及其相关费用
C、单独列明支付给境外的佣金
D、出口关税税额
正确答案:AB
解析:本题考核点是出口货物的完税价格中不能包括出口关税和列明的支付境外的佣金。
14、纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申请退税（ ）。
A、免验进口货物完税后，发现有短缺情况经海关审查认可的
B、由于海关误征而多纳税款的
C、已征出口关税的货物因价格原因国外退货的
D、已征出口关税的货物因故未出口，申报退关海关查验属实的
正确答案:ABD
解析:本题考核点是已征关税的出口货物因品种、规格原因发生退货的，海关查验属实后才可退税，其他原因不退。
三、判断题1、我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ）
正确答案:√
解析:滑准税是根据进口商品价格高低而相反适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。
2、运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费、以及复运进境前发生的运输费、保险费等为完税价格。（ ）
正确答案:×
解析:根据现行教材新规定，运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
3、出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。（ ）
正确答案:×
解析:出口货物以海关审定的成交价格为基础的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
4、以境外口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关以货价的3‰计算运输及其相关费用、保险费。（ ）
正确答案:×
解析:此种情况运保费比率为1%。
5、转为内销的来料加工进口料件或其制成品，应补缴进口环节关税。其完税价格应该以该料件申报进口时的价格估定。（ ）
正确答案:×
解析:内销的来料加工进口料件或其制成品，应该以料件申报内销时的价格估定。
6、如果一国境内设有自由贸易区、自由港等，则该国的关境大于国境。（ ）
正确答案:×
解析:该国的关境小于国境。
7、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日的税率征税。（ ）
正确答案:×
解析:应按各期付税时税率征税。
8、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其暂时进口之日实施的税率征税。（ ）
正确答案:×
解析:应按申报正式进口之日税率征税。
9、减免税货物转让或改变成不免税用途的，按原货物进口之日实施的税率计征关税。（ ）
正确答案:×
解析:减免税货物转让或改变成不免税用途的，按接受申报办理纳税手续之日实施的税率计征关税。
10、海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各30天以内。（）
正确答案:×
解析:海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各45天以内。
11、按实质性加工标准确定进口货物的原产国时，可按加工增值部分占新产品总值比例必须超过50%以上的国家为原产国。（ ）
正确答案:×
解析:应是30%
12、行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。（ ）
正确答案:√
解析:符合税法规定。
13、在纳税人同海关发生争议时，可以拒绝按海关核定的税额缴纳关税，同时应当在规定期限内向海关申请复议。（ ）
正确答案:×
解析:在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申报复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税。
14、保税区内的加工企业内销的制成品中，如果含有从境内采购的料件时，应以制成品申报内销时的价格估定完税价格。（ ）
正确答案:×
解析:应以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。
15、进口货物自运输工具申报进境之日起24小时内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日以前向货物进出境地海关申报关税。（ ）
正确答案:×
解析:应为14日内，24小时以前，时间颠倒。
四、计算题1、有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、消费税税率8%）。（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税；（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。
正确答案:（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税：进口小轿车的货价=15×30=450（万元）进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应缴纳关税=460.38×60%=276.23（万元）（2）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-8%）=800.66（万元）应缴纳消费税=800.66×8%=64.05（万元）（3）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.05）×17%=136.11（万元）或：800.66×17%=136.11（万元）
2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税，2005年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品78000件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴的增值税、消费税。
正确答案:（1）进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（150+60）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17%=51（万元）进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×20%=8（万元）进口机器设备应缴纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48÷（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）当月应抵扣的消费税额=90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）
3、某位于市区的外贸公司2005年进口一批货物，到岸价USD12万元，海关规定汇率8.27，关税税率28%，消费税税率30%。如果该公司当期以200万人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额及交纳方法。
正确答案:进口环节：应纳关税＝.27×28%=%=277872（元）进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款。应纳消费税=（872）÷（1-30%）×30%=×30%=（元）应纳增值税=（872+）×17%=×17%=（元）进口环节消费税、增值税由海关代征，于填开代征税款缴款书之日起15日内缴纳税款。进口环节不附征城建税。内销环节：内销环节应缴纳增值税并附征城建税，但不涉及消费税。增值税销项税=%=340000（元）应纳增值税=494.63=31505.37（元）内销环节增值税由企业主管国税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税。城建税%=2205.38（元）内销环节城建税由企业主管地税机关负责征收，一般企业于次月10日前申报纳税。
4、某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运输折人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%，消费税税率5%，则计算进口环节应纳的各税。
正确答案:（1）按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=（）×（1+3‰）=7000（万元）应纳关税=50（万元）进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15日内缴纳税款。（2）由于5%消费税税率的银首饰属于零售环节纳消费税的消费品，所以进口环节不征消费税。（3）进口环节增值税=（）×17%=1368.5（万元）进口环节增值税由海关代征，于填开代征税款缴款书之日起15日内缴纳税款。进口环节不附征城建税。
5、某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格为550万元，而海关估定价格为700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元。已知电子零件的进口关税税率为10%。要求：请计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。
正确答案:（1）成交价格不合理，应采用700万元的海关估定价格。（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。（4）应缴纳的关税=（700+50）×10%=75（万元）。
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