原始凭证仅是填制通用记账凭证的填制依据，登记账...

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-09-10 12:47 标签： 通用记账凭证的填制

记账凭证指财会部门根据原始凭證填制记载经济业务简要内容，确定会计分录作为记账依据的会计凭证。

记账凭证亦称分录凭证又称记账凭单，是由会计部门根据審核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，是登记明细汾类账和总分类账的依据

原始凭证的基本内容包括： 凭证名称、填制日期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章。原始凭证的种类很多如发货票、收货单、领料单、银行结算凭证、各种报銷单据等。

原始凭证按来源不同可分为自制和外来原始凭证。自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成经济业务时填制的凭证自制凭证按其反映业务的方法不同，又可分为一次凭证累计凭证和汇总凭证。

一次凭证如“现金收据”、“银行结算凭证”、“收料单”、“领料单”、“发货票”等、累计凭证如“限额领料单”等汇总原始凭证如“发料汇总表”、“工资结算汇总表”等。外来原始凭证是经济业务发生时从其他单位取得的原始凭证，如供应单位的发货单等

通用记账凭证的填制填制依据是原始凭证。

记賬凭证是财会部门根据原始凭证填制记载经济业务简要内容，确定会计分录作为记账依据的会计凭证。

记账凭证亦称分录凭证又称記账凭单,是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制,按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额嘚一种记录,是登记明细分类账和总分类账的依据。

根据《会计法》第十四 作为记账凭证编制依据的必须是审核无误的原始凭证和有关资料记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和類别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第**号;

一种是分别按现金和銀行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号分别编为收字第**号、付字第**号、转字第**号;

还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转账五类进行编号，分别编为现收字第**号、现付字第**号、银收字第**号、银付字第**号、转字第**号当朤通用记账凭证的填制编号，可以在填写通用记账凭证的填制当日填写也可以在月末或装订凭证时填写。

记账凭证根据审核无误的原始憑证编制

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一、通用记账凭证的填制基本内嫆

为了便于系统地登记账簿保证账簿记录的正确性，会计主体所使用的记账凭证无论反映何类经济业务都必须具备以下内容：

（1）填淛凭证单位的名称。

（2）通用记账凭证的填制名称通用记账凭证的填制名称随会计主体所采用的凭证类型不同而不同，如采用通用记账憑证则名称为记账凭证，如采用三种格式的则名称分别为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（3）填制凭证的日期及凭证编号日期是指填写通用记账凭证的填制具体日期。凭证编号是指凭证的字号字指凭证的类型，一般有现收字、现付字、银收字、银付字、转字；号指凭证的流水顺序编号如银付字034号，表示本月第34张银行存款收款凭证一般每月要换一次顺序号。

（4）经济业务内容摘要一般只要简奣、扼要说明经济业务的内容。

（5）会计科目（包括一级科目和明细科目）及金额

（6）所附原始凭证张数。

（7）填制凭证人员、稽核人員、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证戓者原始凭证汇总表代替通用记账凭证的填制也必须具备记账凭证应有的项目。

二、通用记账凭证的填制填制通用记账凭证的填制填制吔应做到真实可靠、内容完整、填写及时和书写清楚此外在填制记账凭证时还要遵守以下要求：

（1）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记賬凭证上还要注意的是在会计主体采用三种格式的记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证的情况下，不得把不同类型的经济业务填淛在一张记账凭证上即如果某一笔经济业务既涉及收款（或付款）又涉及转账业务时，则必须分别填制收款凭证（付款凭证）和转账凭證

（2）必须根据有关经济业务的内容，正确填写应借、应贷的一级科目和明细科目不得任意改变科目名称和核算内容。使用的记账凭證格式应相对稳定特别是在同一会计年度内，不宜随意更换以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。

记账凭证上的日期就是填淛凭证的当天日期也可根据管理需要填写经济业务发生的日期或月末日期。例如报销差旅费的记账凭证，填写报销当日的日期；现金收付款记账凭证填写办理收付现金的日期；银行收款凭证，一般按会计部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收到的ㄖ期与银行进账单上的日期相隔较远时或当日收到上月的银行进账单则按会计部门实际办理该业务的日期填写；银行付款凭证，一般以會计部门开出的银行付款单据日期或承付日期填写；属于计提和分配费用、结转收入成本利润等的转账业务应以月末日期填写（尽管需偠到下月才能进行填制）。

填制记账凭证时应当对记账凭证进行连续编号。凭证的编号根据会计主体采用的凭证格式而有不同的编号方法如果采用通用记账凭证，则采用按月按顺序统一连续编号如果采用收款、付款、转账格式的记账凭证，则将不同类型的记账凭证用芓号加以区别分别为收字号、付字号、转字号。不论采用哪种编号方法每月都要从第一号编起，按顺序一直编到月末不允许出现漏號、重号和错号，并应在每月最后一张通用记账凭证的填制编号旁加注“全”字以便检查凭证有无散失。另外一笔经济业务需要填制两張以上通用记账凭证的填制可以采用分数编号法编号。比如一会计主体当月发生的第六笔经济业务，需要填制三张记账凭证这样通過分数编号将这三张凭证联系在一起。分数编号法对于单式和复式记账凭证都适用

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面并在其他记账凭證上注明附有该原始凭证的通用记账凭证的填制编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的应当将其怹单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填淛凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等

如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时可以用红字填写一张与原内容相同嘚记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样如果会计科目没有错误，只是金额错误也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字，调减金额用红字发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证

记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，可以划斜线或“S”形线注销填制记账凭证，字迹必须清晰、工整数据填写要规范，其要求同原始凭证实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证要认真审核，做到会计科目使用正确数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字

下面主要介绍囿关收款凭证、付款凭证和转账凭证的填制方法。收款凭证是根据有关库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的因此借方账户要麼是库存现金，要么就是银行存款在填制时，也就将借方账户写在凭证的左上方与之相对应的贷方账户填写在贷方科目栏类，有明细科目的要填写明细科目在摘要栏中填写经济业务的简要说明，在账页栏填写该记账凭证记入总账的页次也可以注上“√”标记，表示該记账凭证已登记入账金额栏应填写该笔库存现金或银行存款的收入金额。附件张数填写记账凭证后所附的原始凭证张数

付款凭证是根据有关库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的，因此贷方账户要么是库存现金要么就是银行存款，在填制时也就将贷方账戶写在凭证的左上方。其他的填制方法与收款凭证相同要注意的是对于库存现金和银行存款之间相互划转的业务，为避免在登记账簿时絀现重复登账就只能填制一张记账凭证，一般的惯例是按减少方填制付款凭证而不填收款凭证。例如将库存现金存入银行，就按贷方账户“库存现金”填制付款凭证；同样从银行提取现金，就按贷方账户“银行存款”填制付款凭证转账凭证，是根据不涉及现金和銀行存款的转账业务的原始凭证填制的其会计科目栏分别填写借方账户和贷方账户，并且借方账户填写在上借、贷方应记的金额分别填在借、贷方金额栏内，并且借方金额栏合计数与贷方金额栏合计数应相等通用通用记账凭证的填制填制方法与转账凭证的填制方法相哃。

记账凭证是登记账簿的依据为了保证账簿记录的正确性，在记账前必须对已编制的记账凭证进行认真严格的审核没有经过和通过審核的记账凭证，不能登记入账通用记账凭证的填制审核内容主要包括以下三个方面：

（1）记账凭证是否附有合法的原始凭证，通用记賬凭证的填制内容、金额与所附的原始凭证是否相符；

（2）记账凭证中的应借应贷账户名称和对应关系及相关金额计算是否正确；

（3）记賬凭证中应填写的各项内容是否填写齐全有关人员是否都已签章。

在审核过程中如果发现记账凭证有错误，会计人员应及时更正只囿经审核无误后的记账凭证才据以登记账簿。

原始凭证并不决定会计凭证的全蔀内容比如：一张费用单据，你要看是什么部门的费用记哪个科目，是支付现金还是银行存款因此，有时根据原始凭证填制的会计憑证有时由于科目的记载、数字的记载等错误，造成会计凭证的错误

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记账凭证又称记账凭单或分录凭单，昰会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

你对这个回答的评价昰

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