&2009- 版权所有A公司2012年度利润表中税前利润总额为1000万元,该公司适用的所得税税率为25.递延所得税资产_百度知道
A公司2012年度利润表中税前利润总额为1000万元,该公司适用的所得税税率为25.递延所得税资产
A公司2012年度利润表中税前利润总额为1000万元,该公司适用的所得税税率为25.递延所得税资产年初余额为借方52.5万、递延所得税负债年初余额为贷方80万元。与所得税核算有关的情况如下： 2012年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2012年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按直线法计提折旧，在计税时，按双倍余额递减法计提的折旧额准予税前扣除。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金70万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）因产品质量保证，预提了40万元的预计负债。（4）期末对持有的3090万元的存货计提了90万元的存货跌价准备。要求：（1）计算当年应交所得税金额。（2）当期应确认的递延所得税资产、递延所得税负债。（3）当期应确认的所得税费用，并作出相关的账务处理。
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难为你 了 我就帮你算下第一步吧应交所得税额=(+90)*0.25
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出门在外也不愁税务代理实务模拟试题题库
本试题来自：（2012年税务代理实务模拟试题，）四、综合分析题A公司2011年年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
2011年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
(1)2011年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)直接向关联企业捐赠现金500万元。
(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，日的公允价值为1200万元。
(4)违反环保法规定支付罚款250万元。
(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
(6)当年12月发生分期收款销售货物，总合同款100万元(不含税，不具有融资性质，成本价70万元)，分两期收款，己收款50万元，企业全额开具了增值税专用发票。
(7)投资收益中有30万元系国债利息收入。
(8)管理费用中有支付给关联企业的管理费用30万元。
请根据上述资料，分析企业2011年所得税上如何处理，计算应纳所得税税额，同时确定递延所得税费用的金额。正确答案：(1)账面价值=×2÷10=1200(万元)
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小企业会计准则考试练习题答案&&&&一、单项选择题&&&&1.小企业的会计要素计量属性均为（C）。C.历史成本&&&&2.小企业外部会计信息使用者主要为（A）。&&&&A.税务部门和银行B.投资者C.债权人D.董事会&&&&3.网上开店属于（D）。D.网络创业&&&&4.企业用银行存款购买原材料时，应（B）。&&&&B.贷记“银行存款””&&&&5.企业外购的存货采购成本不包括（C）。&&&&A.运输费B.装卸费C.可抵扣的增值税D.购买价款&&&&6.领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（D）。A.借记“制造费用”B.借记“管理费用”&&&&C.借记“销售费用”D.借记“低值易耗品”&&&&7.甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100000元。则月末在产品的约当产量为（C）台。C.30&&&&8.（A）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。&&&&A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款&&&&9.投资活动按照投资行为介入程度可分为（C）。&&&&C.直接投资和间接投资&&&&10.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。则该固定资产的入账价值是（C）元。C.11300&&&&11.小企业应对（B）计提折旧。&&&&A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产&&&&B.自营建造的固定资产&&&&C.以经营租赁方式租入的固定资产&&&&D.已提足折旧仍继续使用的固定资产&&&&&&&&12.下列折旧计算公式正确的是（C）。&&&&A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%&&&&B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量）&&&&C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%&&&&D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%&&&&13.企业的（B）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。B.生物资产&&&&14.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5000元，发生测试费1000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（B）。&&&&B.借：无形资产——非专利技术6000&&&&贷：银行存款6000&&&&15.增值税一般纳税人的基本税率为（D）。D.17%&&&&16.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（A）。A.17000&&&&17.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C）。&&&&A.生产成本B.制造费用C.在建工程D.管理费用&&&&18.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（D）。D.主营业务收入&&&&19.（C）是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。C.费用&&&&&&&&20.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（B）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。B.60%&&&&21.在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（A）。&&&&A.息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量&&&&应：息税前利润＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本&&&&B.边际贡献＝销售收入－变动成本&&&&C.利润＝边际贡献－固定成本&&&&D.边际贡献率＋变动成本率＝1&&&&22.下列关于资产负债表填列的说法中错误的是（C）。&&&&A.“应收账款”项目应根据“应收账款”的期末余额填列&&&&B.“应付利润”项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列&&&&C.“货币资金”项目应根据“银行存款”科目的期末余额填列&&&&D.“应收账款”应根据“应收账款”的期末余额填列&&&&&&&&23.下列不属于财务分析法的是（D）。&&&&A.比率分析法B.比较分析法&&&&C.趋势分析法D.比例分析法&&&&二、多项选择题&&&&1.小企业的财务报表至少应当包括（ABC）。&&&&A.资产负债表B.利润表C.附注&&&&D.所有者权益（股东权益）变动表&&&&2.下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（ACD）。A.小企业会计准则下，不计提存货跌价准备B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用(计入营业外收入)C.小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备D.小企业会计准则下，全部采用直线法摊销&&&&3.小企业的建账流程分为（ABCD）内容。&&&&A.选择准则B.准备账簿C.科目选择D.填制账簿&&&&4.下列属于小企业现金使用范围的有（ABCD）。&&&&A.支付给个人的各种奖金&&&&B.出差人员必须随身携带的差旅费&&&&C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出&&&&D.结算起点1000元以下的零星支出&&&&5.下列属于小企业存货的有（BCD）。&&&&A.无形资产B.在产品C.包装物D.原材料&&&&6.小企业发出存货成本的计量方法有（ABCD）。&&&&A.先进先出法B.移动加权平均法&&&&C.月末一次加权平均法D.个别计价法&&&&7.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ACD）。&&&&A.应收的各种赔款B.应收账款&&&&C.应收的各种罚款D.应向职工收取的各种垫付款项&&&&8.股票投资的优点有（AC）。&&&&A.投资收益高B.风险大&&&&C.流动性强D.投资收益比较稳定&&&&9.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ABC）。&&&&A.长期股权投资B.投资收益&&&&C.应收股利D.应收利息&&&&10.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ABD）。&&&&A.农产品B.消耗性生物资产C.存货D.银行存款&&&&11.下列属于无形资产的有（ABCD）。&&&&A.专利权B.非专利技术C.商标权D.特许权&&&&12.小企业的筹资方式有（ABCD）。&&&&A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.吸收直接投资&&&&13.增值税纳税期限可能为（ABC）。&&&&A.1日B.15日C.1个月D.2个月&&&&14.在我国，社会保险的主要内容包括（ABCD）。&&&&A.养老保险B.生育保险C.工伤保险D.医疗保险&&&&15.小企业的收入按收入形成的原因可分为（AB）。&&&&A.商品销售收入B.提供劳务收入&&&&小企业的收入按收入形成的原因可分为商品销售收入和提供劳务收入；按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。&&&&&&&&16.期间费用包括（ABD）。A.销售费用B.管理费用C.主营业务税金及附加D.财务费用&&&&17.利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括（BCD）A.其他利润B.营业利润C.利润总额D.净利润&&&&&&&&18.主营业务利润＝主营业务收入－（AB）。&&&&A.主营业务成本B.主营业务税金及附加&&&&C.其他业务支出D.营业外支出&&&&19.现金流量表应当分别对（ABC）列报现金流量。&&&&A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.其他活动&&&&三、判断题&&&&1.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。×&&&&2.企业收到投资者投入现金时，应借记“实收资本”。×&&&&3.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。×&&&&4.“银行存款调节表”不能作为记账依据。√&&&&5.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。√&&&&6.信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。×&&&&7.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。√&&&&8.应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。×&&&&应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。&&&&9.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。×&&&&10.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。√&&&&11.企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。×&&&&12.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。×&&&&13.将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。√&&&&14.小企业为员工代扣代缴个人所得税。√&&&&15.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。√&&&&16.会计人员应认真审核各种凭证，对不合理的原始票据应拒绝报销。×&&&&&&&&17.根据《公司法》的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。√&&&&18.资产负债表，是指反映小企业一定会计期间财务状况的会计报表。×某一特定日期&&&&19.小企业会计准则下，“上期金额”反映的是上月实际发生数。×&&&&一、单项选择题（共20题）：&&&&1．《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。B、2013年&&&&2．下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（A）。A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万&&&&B、股票或债券在市场上公开交易的小企业&&&&C、金融机构或其他具有金融性质的小企业&&&&D、企业集团内的母公司和子公司&&&&3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。B、次年1月1日&&&&4．下列税金中，不应计入存货成本的有(D)。&&&&A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税&&&&B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税&&&&C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税&&&&D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税&&&&&&&&5.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C只能采用成本法核算）&&&&6．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。&&&&A、应收股利B投资收益C投资成本D、资本公积&&&&7．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(C冲减工程成本)。&&&&8．企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过(B)账户进行核算。B、应付职工薪酬&&&&&&&&9.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（D）。&&&&A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入&&&&B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理&&&&C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额&&&&D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入&&&&10．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C）。C、营业外收入&&&&11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（C）科目核算。C、销售费用&&&&12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（D）。D先进先出法&&&&13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（B）B、制造费用&&&&&&&&14.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（D）。D、确认为营业外收入&&&&15.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（C）。C、10月份增加固定资产应计提的折旧额&&&&16.小企业对所得税费用（A）进行核算。&&&&A、只能采用应付税款法&&&&17．下列业务不应计入其他业务收入的是（B）。&&&&A、出租固定资产的租金收入B、出租包装物的租金收入&&&&C、出租无形资产的租金收入D、出售材料实现的收入&&&&18.下列支出应计入管理费用的是（D）。&&&&A、印花税B、房产税C、广告费D、业务招待费&&&&19.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（C）进行折算。C、交易发生日即期汇率&&&&20.小企业对会计政策变更（B）进行会计处理。&&&&B、应当采用未来适用法&&&&二、多项选择题（共10题）：&&&&1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。&&&&A、已提足折旧的固定资产的改建支出B、经营租入固定资产的改建支出C、固定资产的大修理支出D、固定资产的日常修理支出；&&&&2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。&nb
&&&A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销&&&&B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销&&&&C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年&&&&D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销&&&&3.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。&&&&A、个别计价法B、后进先出法D、先进先出法&&&&4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD）。A、业务招待费B、销售人员的职工薪酬C、商品维修费D、业务宣传费&&&&5.政府补助是指（BD）。&&&&B、小企业从政府无偿取得货币性资产&&&&D、小企业从政府无偿取得非货币性资产&&&&6.小企业的财务报表至少应当包括（ABD）。&&&&A、资产负债表B、利润表D、附注&&&&&&&&7.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元&&&&8.下列业务应计入营业外收入的是(AC)。&&&&A、取得的政府补助收入B、银行存款利息收入&&&&C、收到的捐赠款D、出售原材料取得的收入&&&&9.某小企业2日资产总额300万元,负债总额200万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于日几个指标的表述,正确的有（ABD）。&&&&A、资产总额310万B、权益总额310万元&&&&C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元&&&&10.下列业务应计入营业外支出的有（ABC）。&&&&A、盘亏存货发生的损失B、坏账损失C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失&&&&三、判断题（共20题）&&&&1.企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。(×)&&&&2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。(×)&&&&&&&&3.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（√）&&&&4．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。（√）&&&&5．符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。(×)&&&&6．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。(×)&&&&7．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（√）&&&&8．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。(×)&&&&9．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(×)&&&&10．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（√）&&&&11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。（√）&&&&12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。(×)&&&&13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（√）&&&&&&&&14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（√）&&&&15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（×）&&&&16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。(×)&&&&17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。(×)&&&&18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（√）&&&&19.日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于日到期。嘉瑞公司日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000元。（√）&&&&20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。(×)&&&&四、计算题（共20题）：&&&&1.日，B公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款120000万元，借款期限9个月，借款年利率为4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（C）&&&&C、借：财务费用1200&&&&贷：应付利息1200&&&&2.甲公司日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。日收到最初支付价款中所含现金股利。日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。日，收到现金股利。日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（B、10万）。&&&&&&&&3.A企业日购入B企业日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（A）元。&&&&A、84800B、86000C、80000D、87200&&&&4.C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元，增值税额为35700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（B）&&&&B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元&&&&5.E公司为增值税一般纳税人，日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。A、27000B、30000C、31590D、35100&&&&6.A公司日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。日B公司宣告发放2012年股利500万元。日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（A）。&&&&A、投资收益294万元B、营业外收入294万元&&&&C、投资收益794万元D、营业外支出794万元&&&&7.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。A、50000B、50500C、58500D、59000&&&&8.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为(D)。A160万元B112万元C140．4万元D120万元&&&&9.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确的会计处理是（A）。&&&&A、计入营业外支出的净损失为917万元&&&&B、计入营业外支出的净损失为200万元&&&&C、由保险公司赔偿800万元计入其他应收款&&&&D、冲减待处理财产损溢1000万元&&&&10.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有(A)。&&&&A、借：原材料5600&&&&贷：委托加工物资5600&&&&B、借：应交税费——应交消费税800&&&&贷：应付账款800&&&&C、借：委托加工物资800&&&&应交税费——应交增值税136&&&&贷：应付账款936&&&&D、借：原材料4800&&&&贷：委托加工物资4800&&&&&&&&11.甲公司日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（B）。A、9.98万元B、9.9万元C、13.2万元D、15.4万元&&&&12.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5％。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为(A)。&&&&A、借：固定资产清理38400&&&&贷：营业外收入38400&&&&13.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）&&&&A、所有者权益总额维持不变&&&&B、所有者权益总额增加55万元&&&&C、“盈余公积”科目年末余额为155万元&&&&D、“实收资本”科目增加80万元&&&&14.B公司为增税值一般纳税人，日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30000元，进项税额40000元，进项税额转出20000元。B公司3月份应交增值税（A）元。&&&&A、10000B、-30000C、-10000D、20000&&&&15.A公司于日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为280000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（A）。&&&&A、确认收入440000元B、确认成本280000元&&&&C、确认收入420000元D、预收账款余额为贷方20000元&&&&&&&&16.某企业核定的全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。该企业在会计上应确认（A）所得税费用。A、50万元B、45.6万元C、45万元D、47.5万元&&&&17.2013年2月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款为560万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款(同日到账)。日，甲企业购入不需安装环保设备，实际买价为480万元，增值税81.6万。6使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。不考虑其他因素。&&&&甲企业的下述会计处理中，不正确的是（D）。&&&&A、收到补助款时，贷记递延收益210万元&&&&B、购入设备时借记固定资产480万元&&&&C、每月计算折旧时借记管理费用4万元&&&&D、月末分摊递延收益时，贷记营业外收入4万元&&&&18.日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120000元。2013年度，飞虹公司用资本公积20000元转增资本，实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，向投资者分配利润70000元。日，飞虹公司所有者权益总额应为（C）元。A、1615000B、835000C、1720000D、870000&&&&19.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8000元,贷方发生额为6000元其中,A材料借方发生额为3000元,B材料贷方发生额为2000元下列表述中正确的是（D）。D、B材料借方发生额为5000元,A材料贷方发生额为4000元&&&&&&&&20.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（D）元。&&&&A、105000B、127000C、134000D、112000&&&&五、综合题（共5题）：&&&&1.富辉公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。日销售甲产品200件，单价3000元/件（不含税），单位成本为2250元/件。由于是成批销售，富辉公司给予购货方5％的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20－N/30”（增值税部分不能折扣）。客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。&&&&要求：根据上述资料，回答下列问题：&&&&1.3月1日，富辉公司应编制的会计分录包括（B）。&&&&B、借：应收账款666900&&&&贷：主营业务收入570000&&&&应交税费－应交增值税（销项税额）96900&&&&2.3月19日，对于销售退回，富辉公司应编制的会计分录包括（A）&&&&A、借：主营业务收入28500&&&&应交税费－应交增值税（销项税额）4845&&&&贷：应收账款33345&&&&3.3月19日，富辉公司收到货款编制的会计分录中正确的是（D）。&&&&D、借：银行存款622725&&&&财务费用10830&&&&贷：应收账款633555&&&&4.如果富辉公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司的所得税费用为（A）元。&&&&A、25792.5B、28500C、27292.5D、35625&&&&5.如果富辉公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司营业利润、利润总额和净利润分别增加（C）&&&&A、114000元，103170元和77377.5元&&&&B、109170元，109170元和81877.5元&&&&C、103170元，103170元和77377.5元&&&&D、103170元，142500元和106875元&&&&
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