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要求：计算2007年—2009年确认的所得税费用并做相关账务处理。
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宏达公司发生如下业务：
（1）日宏达公司购入生产流水线一套。该生产线的入账价值为90万元，预计使用年限3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定采用年数总额法计提折旧，折旧年限3年，预计净残值为0；
（2）日该生产线出现减值，可收回金额为20万元；
（3）假设宏达公司每年的利润总额为300万元，无其他调整项目，采用资产负债表、债务法核算所得税，适用所得税税率为25% .假定税法上对于企业计提的减值损失在实际发生时允许税前扣除。
发表于& 10:40&
帐面价值90-90/3=60
计税基础90-90*3/（1+2+3）=45
帐面&计税基础 为暂时性差异60-45=15
递延所得税负债15*25%=3.75
当期所得税费用：（300-15）*25%=71.25
借；所得税费用-当期所得税费用71.25
贷：应交税费-应交所得税71.25
借：所得税费用-递延所得税费用3.75
贷：递延所得税负债3.75
（二笔分录可合成一笔）
帐面价值90-30-90/3-10=20
计税基础90-45-90*2/6=15
帐面&计税基础 暂时性差异15-10=5
当期所得税负债5*25%=1.25（应冲回2.5）
当期所得税费用300*25=75
借；借；所得税费用-当期所得税费用75
贷：应交税费-应交所得税75
借：递延所得税负债2.5
贷；所得税费用-递延所得税费用2.5
（二笔分录可合成一笔）
帐面价值20-20=0
计税基础；90-45-30-90*1/6=0
帐面=计税基础 暂时性差异0
当期所得税费用（300+5）*25=76.25
借；借；所得税费用-当期所得税费用76.25
贷：应交税费-应交所得税76.25
借：递延所得税负债1.25（ 冲回）
贷；所得税费用-递延所得税费用1.25
（二笔分录可合成一笔）及：
借：所得税费用75
递延所得税负债1.25
贷；应交税费-应交所得税76.25
发表于& 10:40&
会计计税基础90-30=60，税法计税基础90-45=45，应纳税暂时性差异60-45=15，
15*25%=3.75
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税负债 3.75
会计计税基础90-60-10=20，税法计税基础90-45-30=15，应纳税暂时性差异20-15=5，5*25%=1.25，应转回2.5
借：递延所得税负债 2.5
贷： 所得税费用
发表于& 10:40&
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财务成果的计算和处理包括哪些内容?
　　财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。利润的计算 ，是指期末结转各项收入（费用）、利得（损失）类科目的账务处理。所得税费用的计算，是指应交纳所得税的计算，所得税的财务处理。利润分配或亏损弥补，是指提取法定盈余公积/任意盈余公积的账务处理，向投资者分配利润的账务处理所得税费用的缴纳等。财务成果账户是用来计算并反映一定期间企业全部经营业务活动的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的。
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提取法定盈余公积&#47
参考资料：
会计基础丛书
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提取法定盈余公积&#47利润的计算 ，应交纳所得税的计算，期末结转各项收入（费用），所得税的财务处理利润分配或亏损弥补;任意盈余公积的账务处理、利得（损失）类科目的账务处理所得税费用的计算
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会计基础知识-工业企业的账务处理(详解五个过程的核算)
来源：大家网
发布日期： 18:14
以工业企业账务处理为例，介绍五个过程的核算：
　　一、筹资过程的核算。
　　二、供应过程的核算。
　　三、生产过程的核算。
　　四、销售过程的核算。
　　五、财务成果的形成及分配过程的核算。
　　伟业公司201&年12月份发生如下经济业务：
　　1.2日，企业为购建固定资产向银行借款100 000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。
　　借：银行存款 　　　　　100 000
　　　　贷：长期借款 　　　　　100 000
　　2.3日，购入一台不需安装生产设备，取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400元，发生运杂费800元，全部款项以银行存款支付。
　　借：固定资产&&设备 　　　　　　　　　20 800
　　　　应交税费&&应交增值税（进项税额）3 400
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　24 200
　　3.4日，从金益公司购入A材料300公斤，单价70元／公斤（不含税），取得增值税专用发票注明增值税3 570元，材料款尚未支付；另以银行存款支付运杂费600元，材料已到达，并验收入库。
　　借：原材料&&A材料 　　　　　　　　　　21 600
　　　　应交税费&&应交增值税（进项税额） 　3 570
　　　　贷：应付账款&&金益公司 　　　　　　　　　24 570
　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　600
　　4.5日，销售甲产品800件，单价100元／件（不含税），增值税税率17%，收到转账支票一张，填写进账单存入银行。
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　93 600
　　　　贷：主营业务收入&&甲产品 　　　　　　80 000
　　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）13 600
　　5.6日，职工李华出差，预借差旅费1 000元，支付现金。
　　借：其他应收款&&李华 　　　1 000
　　　　贷：库存现金 　　　　　　　　1 000
　　6.7日，签发现金支票，从银行取现金2 500元备用。
　　借：库存现金　　　　　2 500
　　　　贷：银行存款 　　　　　　2 500
　　7.8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31 元。
　　借：生产成本&&甲产品 　　　42 560
　　　　贷：原材料&&A材料 　　　　　25 200
　　　　　　　　　&&B材料 　　　　　17 360
　　8.8日，用银行存款交纳上月税费7 128元，其中应交增值税6 480元、应交城市维护建设税453.60元、应交教育费附加194.40元。
　　借：应交税费&&应交增值税（已交税金）　　　　　6 480
　　　　　　　　&&应交城市维护建设税　　　　　　453.60
　　　　　　　　&&应交教育费附加 　　　　　　　　194.40
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7 128
　　9.9日，向大华公司销售乙产品2 000件，单价60元（不含税），增值税税率17%，开出增值税专用发票，收到大华公司签发并承兑的面值为140 400元，期限3个月的商业汇票一张。
　　借：应收票据&&大华公司 　　　　　　　　　140 400
　　　　贷：主营业务收入&&乙产品　　　　　　　　　120 000
　　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　20 400
　　10.10日，用银行存款支付原欠天基公司货款23 300元。
　　[答疑编号]　　『正确答案』
　　借：库存现金 　　　　　　　38 000
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　38 000
　　12.12日，用现金发放职工工资38 000元。
　　借：应付职工薪酬&&职工工资 　　　38 000
　　　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　38 000
　　13.13日，向天基公司购买B材料1 000公斤，单价30元（不含税），取得的增值税专用发票注明增值税51 00元，运费1 000元，全部款项以银行存款支付，材料到达验收入库。
　　借：原材料&&B材料 　　　　　　　　　　31 000
　　　　应交税费&&应交增值税（进项税额） 　5 100
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　36 100
　　14.14日，车间生产乙产品领用B材料500公斤，单价31元；车间一般性消耗领用A材料30公斤，单价72元，领用B材料50公斤；企业行政管理部门领用A材料12公斤。
　　[答疑编号]　　『正确答案』
　　借：预付账款&&W公司 　　　18 000
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　18 000
　　16.7日，收到转账支票一张，金额为40 000元，是凯达公司偿还原欠部分货款，填进账单送存银行。
　　借：银行存款　　　　　　　　40 000
　　　　贷：应收账款&&凯达公司 　　　40 000
　　17.18日，李华出差回来，报销差旅费820元，余款180元退回。
　　借：管理费用　　　　　　　820
　　　　库存现金 　　　　　　　180
　　　　贷：其他应收款&&李华　　　10 000
　　18.20日，用银行存款支付产品展览费3 600元。
　　借：销售费用&&产品展览费 　　3 600
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　3 600
　　19.23日，将闲置的C材料对外售出，收取价款5 000元，增值税850元，送存银行；结转材料的成本4 000元。
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　5 850
　　　　贷：其他业务收入&&C材料 　　　　　　5 000
　　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）850
　　借：其他业务成本 　　　　　4 000
　　　　贷：原材料&&C材料 　　　　40 000
　　20.24日，向联华公司发出甲产品600件，单价100元／件（不含税）， 增值税税率17%，原已预收联华公司购货款20 000元，差款尚未收到。
　　借：预收账款&&联华公司 　　　　　　70 200
　　　　贷：主营业务收入&&甲产品　　　　　　60 000
　　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）10 200
　　21.25日，用现金报销行政管理人员交通费263元，业务招待费500元。
　　借：管理费用&&交通费 　　　　263
　　　　　　　　&&业务招待费　　500
　　　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　763
　　22.26日，签发转账支票，支付本月水电费4 390元，其中车间负担2 800元，行政管理部门负担1 590元。
　　借：管理费用&&水电费 　　　　1 590
　　　　制造费用&&水电费　　　　2 800
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　4 390
　　23.28日，用银行存款支付借款利息3 200元，其中，已计提2 100元，本月应负担1 100元。
　　借：财务费用　　　　　　　1 100
　　　　应付利息 　　　　　　　2 100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　3 200
　　24.29民签发转账支票一张，金额1500元，用于支付违约金。
　　借：营业外支出&&违约金 　1 500
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　1 500
　　25.31日，结转本月应付职工工资共40 000元，其中生产工人工资25 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资8 000元。生产工人工资按甲、乙产品的工时比例进行分配。（其中：甲产品生产工时3 000小时，乙产品生产工时2 000小时）
　　借：生产成本&&甲产品15 000（25 000&（3 000+2 000）&3 000）
　　　　　　　　&&乙产品10 000（25 000&（3 000+2 000）&2 000）
　　　　制造费用 　　　　　7 000
　　　　管理费用 　　　　　8 000
　　　　贷：应付职工薪酬&&职工工资40 000
　　26.31日，计提本月固定资产折旧6 500元，其中车间管理部门计提4 300元，行政管理部门计提2 200元。
　　借：制造费用&&折旧费 　　4 300
　　　　管理费用&&折旧费 　　2 200
　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　6 500
　　27.3日，将制造费用按甲、乙两种产品的生产工时比例分配结转。
　　（14）3 710+（22）2 800+（25）7 000+（26）4 300 = 17 810
　　借：生产成本&&甲产品 　　　　10 686（17 810 &（3 000+2 000）&3 000）
　　　　　　　　&&乙产品 　　　　7 124（17 810 &（3 000+2 000）&2 000）
　　　　贷：制造费用 　　　　　　　　　　　　17 810
　　28.31日，当月生产甲、乙产品全部完工并已验收入库，结转其完工产品成本。
　　甲产品：42 560（料）+ 15 000（工）+ 10 686（费）= 68 246
　　乙产品：15 500（料）+ 10 000（工）+ 7 124（费）= 32 624
　　借：库存商品&&甲产品　　　　68 246
　　　　　　　　&&乙产品 　　　　32 624
　　　　贷：生产成本&&甲产品　　　　68 246
　　　　　　　　　　&&乙产品 　　　　32 624
　　29.31日，结转本月销售成本171 000元，其中，甲产品成本93 000元，乙产品成本78 000元。
　　借：主营业务成本&&甲产品　　　93 000
　　　　　　　　　　&&乙产品 　　　78 000
　　　　贷：库存商品&&甲产品 　　　　　93 000
　　　　　　　　　　&&乙产品 　　　　　78 000
　　30.31日，本月应交增值税40 630元，分别按7%和3%计算本月应负担的城市维护建设税和教育费附加。
　　借：营业税金及附加 　　　　　　　　　　　　4 063
　　　　贷：应交税费&&应交城市维护建设税 　　　　　2 844.1
　　　　　　　　　　&&应交教育费附加　　　　　　　1 218.9
　　31.将本月收入结转本年利润。
　　借：主营业务收入&&甲产品140 000
　　　　　　　　　　&&乙产品120 000
　　　　其他业务收入 　　　　　　5 000
　　　　贷：本年利润 　　　　　　　　　　265 000
　　32.将本月成本、费用、税金结转本年利润。
　　管理费用：（14）864+（17）820+（21）763+（22）1 590+（25）8 000 +（26）2 200= 14 237
　　借：本年利润 　　　　　　199 500
　　　　贷：主营业务成本&&甲产品93 000
　　　　　　　　　　　　&&乙产品78 000
　　　　　　其他业务成本 　　　　　4 000
　　　　　　营业税金及附加　　　　4 063
　　　　　　管理费用 　　　　　　　14 237
　　　　　　销售费用 　　　　　　　3 600
　　　　　　财务费用 　　　　　　　1 100
　　　　　　营业外支出 　　　　　　1 500
　　33.按本月实现的利润计算应交所得税，并将所得税费用结转本年利润。（所得税税率为25%）
　　借：所得税费用　　　　　16 375
　　　　贷：应交税费&&应交所得税 　　16 375
　　34.将&本年利润&账户累计余额（即全年净利润）结转利润分配。
　　借：本年利润 　　　　　　49 125
　　　　贷：利润分配&&未分配利润 　　49 125
　　35.按全年实现净利润的10%，提取法定盈余公积金。
　　借：利润分配&&提取法定盈余公积4 912.50
　　　　贷：盈余公积&&法定盈余公积 　　　　4 912.50
　　36.向投资者分配利润30 000元。
　　借：利润分配&&应付现金股利 　　30 000
　　　　贷：应付股利 　　　　　　　　　　　30 000
　　37.将利润分配各明细账户结转未分配利润账户，并结算出未分配利润的累计余额。
　　借：利润分配&&未分配利润 　　　34 912.50
　　　　贷：利润分配&&提取法定盈余公积 　　4 912.50
　　　　　　　　　　&&应付现金股利 　　　　　30 000
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