三险一金是不扣税的，没有就应该同公司谈税后工资。很多公司都在住房公积金里做文章，是个好方法_回龙观社区网
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三险一金是不扣税的，没有就应该同公司谈税后工资。很多公司都在住房公积金里做文章，是个好方法
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京ICP证040069号 昌公网安备号 法律顾问：企业所得税中企业缴付的住房公积金税前扣除比例是多少
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>> &咨询标题：企业所得税中企业缴付的住房公积金税前扣除比例是多少bug | 浏览次数: | 来源：
网站留言 | 【
】&咨询内容：上次问的可能没讲明白，我问的意思是企业缴付的住房公积金，企业在年度企业所得税计算中准予税前扣除比例最高不超过多少？回复内容：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内。部门：所得税处
答复时间： 09:21&根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据bug | &|
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技术支持： 联系电话:1浅析住房公积金税前扣除的双重标准 - 财税热点话题 - 税
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浅析住房公积金税前扣除的双重标准
更多 大家都知道，在所得税的计算中，业务招待费支出的税前扣除标准采用的是双重计算标准，但还有另外一个项目税前扣除的计算采用的也是双重标准，那就是住房公积金的计算，只不过它不是税法文件直接规定的，而是通过一系列层层授权形成的。其授权是否合法本文不作评判，只针对其双重标准的形成过程及如何计算，浅析如下：
企业所得税法实施条例的授权。
《企业所得税法实施条例》第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
本条是授权性条款，具体扣除范围和标准，授权国务院有关主管部门或者省级人民政府做出规定。
国务院《住房公积金管理条例》中有关条款及授权。
住房公积金的定义：本条例所称住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。
住房公积金的决策机构：第八条 直辖市和省、自治区人民政府所在地的市以及其他设区的市（地、州、盟），应当设立住房公积金管理委员会，作为住房公积金管理的决策机构。住房公积金管理委员会的成员中，人民政府负责人和建设、财政、人民银行等有关部门负责人以及有关专家占1/3，工会代表和职工代表占1/3，单位代表占1/3。住房公积金管理委员会主任应当由具有社会公信力的人士担任。
住房公积金的计算方法：第十六条 职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。
住房公积金的计算比例：第十八条 职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的５％；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。
国务院有关主管部门根据授权所作出的具体规定。
建设部 财政部 中国人民银行《&》（）的有关规定
&二、设区城市*（含地、州、盟，下同）应当结合当地经济、社会发展情况，统筹兼顾各方面承受能力，严格按照《条例》规定程序，合理确定住房公积金缴存比例。单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%。采取提高单位住房公积金缴存比例方式发放职工住房补贴的，应当在个人账户中予以注明。未按照规定程序报省、自治区、直辖市人民政府批准的住房公积金缴存比例，应予以纠正。
三、缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。具体标准由各地根据实际情况确定。职工月平均工资应按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。&
经过层层授权，最终形成住房公积金税前扣除双重计算标准。第一重标准：单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%；第二重标准：缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区的市级统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。
但是上一年度职工月平均工资是个动态数字，年年都在变，各地住房公积金管理中心每年初都会根据当地统计局公布的本地区上一年度职工月平均工资公布本年缴存住房公积金基数上限，调整全年执行。
上述规定无论是税法规定还是国务院主管部门、省级政府的规定，始终没有明确住房公积金是按照职工人数总算还是按照职工个人分别计算。按照一般理解，税法不明确的，按照有利于纳税人的解释处理。下面举例均采用总算法。
以北京市某单位为例计算税前扣除限额：
北京某单位2011年账载工资薪金支出元，无纳税调整。职工人数800人，住房公积金实际缴纳元，
首先，确定北京市住房公积金缴存基数。
（）&根据北京市统计局公布的2010年全市职工年平均工资50415元，计算2010年全市职工月均工资应为4201.25元。按照《关于2011住房公积金年度住房公积金缴存有关问题的通知》（京房公积金管委会[2011]1号）中关于住房公积金月缴存额上限的计算公式，个人缴存部分：%&12%＝1512.45元（确定为1513元）；单位缴存部分：%&12%＝1512.45元（确定为1513元）。2011住房公积金年度住房公积金月缴存额上限定为3026元。原则上不允许单位住房公积金月缴存额突破缴存额上限。&
其次，计算扣除限额。
税前扣除限额为：元，应纳税所得额无需调整。
以山东省济南市某企业为例计算税前扣除限额（本例公积金年度视同与公历年度重合，实际计算时不重合部分应分段计算）：
济南市某单位2009年账载工资薪金支出元，无纳税调整。职工人数800人，住房公积金实际缴纳元，
首先，确定济南市住房公积金缴存基数。
&根据国家有关部门关于&缴存住房公积金的月工资基数，不应超过职工工作所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍，单位和职工住房公积金最高缴存比例均不得超过12%&的规定，现将调整2009年职工住房公积金最高缴存工资基数的有关问题通知如下：
一、2009年度济南行政区域内职工每月住房公积金最高缴存工资基数为7900元。职工月工资超过以上限额的，最高按7900元为住房公积金月缴存工资基数；月工资未超过7900元的，以实际工资额计算住房公积金月缴存工资基数。
二、各单位据此计算2009年的职工住房公积金缴存数额。按照最高缴存比例单位和职工各不超过12%的规定，2009年度单位和职工最高月缴存额为1896元（其中：单位948元，个人948元），执行时间为日至日。
其次，计算扣除限额。
*800=9100800元；
税前扣除限额为9100800元，应纳税所得额调增-5204.61(元)。
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五险一金社保政策的热点问答
发布时间： 10:36
来源：高顿网校
　　文章为大家介绍了社保政策的热点问答情况。五险一金是指用人单位给予劳动者的几种保障性待遇的合称，包括养老保险、、失业保险、工伤保险和生育保险，还有住房公积金。五险一金包括社保与公积金两个部分。五险一金关系到大家的切身利益，大家要注意查看，希望能帮到你。
　　五险一金社保政策的热点问答
　　1、五险一金包括什么?五险一金是哪&五险&哪&一金&?
　　专家答：五险一金是指用人单位给予劳动者的几种保障性待遇的合称，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，还有住房公积金。其中，养老，医疗，失业，工伤和生育保险，俗称&五险&，公积金即是&一金&。由此可见，五险一金包括社保与公积金两个部分。
　　2、五险一金缴纳比例和缴费基数如何确定?
　　专家答：本年度社保缴费基数是根据上年度全省企业在岗职工月平均工资来核定的。职工个人以本人上年度工资收入总额的月平均数作为本年度月缴费基数，其中：新进本单位的人员以职工本人起薪当月的足月工资收入作为缴费基数;参保单位以本单位全部参保职工月缴费基数之和作为单位的月缴费基数。
　　而单位和个人的缴费数额所占社保基金总额的百分比称为社保缴费比例，由个人缴费和单位缴费组成，需要注意的是，社保缴纳额度每个地区的规定都不同。
　　住房公积金缴存比例就是你应缴公积金的系数，例如你的工资是100元，应缴公积金的系数是3%，那么，你的应缴公积金的数额就是3元。根据规定，单位及个人的住房公积金缴存比例各为5%~20%，具体缴存比例由单位和个人根据实际情况自行选择。
　　而住房公积金缴存基数是按职工本人上一年度月平均工资计算。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。住房公积金缴存基数，不得低于本市政府公布的当年最低工资标准。
　　3、五险一金是强制的吗?
　　专家答：&五险&是法定的，而&一金&不是法定的。根据我国相关法律的规定，社会保险具有强制性，只要职工在企业工作，企业必须为职工缴纳社会保险费。根据国务院《住房公积金管理条例》规定，机关事业单位、社会团体和企业均应为单位职工缴存住房公积金。但是，公积金的缴纳必须是单位作为缴纳主体，单位到当地公积金中心开设账户，就可以给员工缴纳，个人不能缴纳公积金。
　　4、五险一金是税前扣还是税后扣?
　　专家答：国家税务总局近日就修订的《个体工商户个人所得税计税办法》公开征求意见。办法拟就个体工商户在规定范围内为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予税前扣除。
　　5、五险一金怎么交?五险一金怎么算?
　　专家答：
　　缴费额=缴费基数&缴费比例
　　以公积金为例，职工住房公积金月缴存额为职工本人住房公积金缴存基数乘以职工住房公积金缴存比例，并由所在单位每月从其工资中代扣代缴。单位为职工缴存的住房公积金月缴存额为单位住房公积金缴存基数乘以单位缴存比例。
　　以养老保险为例，养老保险月缴费额=养老保险月缴费基数&单位养老保险缴费比例+养老保险月缴费基数&个人养老保险缴费比例
　　其他的五险一金项目计算，也可按照以上公式进行，需要注意的是，五险一金缴纳比例和五险一金缴费基数，每个地方都有不用的规定，并没有全国统一的标准。
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